楊雪金 中國(guó)戲曲學(xué)院

引言

黨風(fēng)廉政建設(shè)能夠?yàn)楦咝５姆€(wěn)定健康發(fā)展提供政治保障，內(nèi)部審計(jì)則是高校實(shí)施黨風(fēng)廉政建設(shè)的核心舉措，能夠維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)秩序，防范貪腐問(wèn)題的發(fā)生。在2018年的全國(guó)審計(jì)會(huì)議中明確提出，審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要內(nèi)容，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展意義重大。最近幾年，伴隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，教育形式變得越發(fā)多樣化，相應(yīng)的違法違紀(jì)問(wèn)題也呈現(xiàn)出了不斷增加的趨勢(shì)，如何將高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與黨風(fēng)廉政建設(shè)的有機(jī)結(jié)合，是當(dāng)前高校需要關(guān)注和解決的核心問(wèn)題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)和黨風(fēng)廉政建設(shè)的關(guān)系

一方面，內(nèi)部審計(jì)可以有效地預(yù)防貪腐問(wèn)題，提升黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的效果。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的本職，其能全面覆蓋高校的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠作為黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的切入點(diǎn)，借助有效的審計(jì)活動(dòng)，高校可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于各種違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的預(yù)防、監(jiān)督和應(yīng)對(duì)，提升內(nèi)部控制的實(shí)施效果，形成更加規(guī)范的財(cái)務(wù)秩序，維護(hù)好自身的合法利益；另一方面，黨風(fēng)廉政建設(shè)獲得的成果可以為內(nèi)部審計(jì)提供保障。對(duì)于高校而言，想要確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，需要構(gòu)建起良好的黨風(fēng)校風(fēng)，通過(guò)黨風(fēng)廉政建設(shè)的方式，可以在高校內(nèi)部營(yíng)造出理想的工作氛圍，為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施提供支持。同時(shí)，在黨風(fēng)廉政建設(shè)工作中，可以發(fā)現(xiàn)高校存在的各種缺陷和問(wèn)題，為內(nèi)部審計(jì)的推進(jìn)提供參考和借鑒。審計(jì)工作人員可以針對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，有助于審計(jì)效果的提高。

高校內(nèi)部審計(jì)和黨風(fēng)廉政建設(shè)有著相同的目標(biāo)，屬于相輔相成的關(guān)系，黨風(fēng)廉政建設(shè)的成本能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施提供保障，內(nèi)部審計(jì)工作則可以為黨風(fēng)廉政建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，審計(jì)結(jié)果可以推動(dòng)各種內(nèi)控措施的優(yōu)化和完善，實(shí)現(xiàn)高校的穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計(jì)在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用

黨風(fēng)廉政建設(shè)對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了更加嚴(yán)格的要求，強(qiáng)調(diào)必須實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面覆蓋，將所有的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)流程納入工作范圍內(nèi)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)整體效能的提高。高校內(nèi)部審計(jì)在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用體現(xiàn)在三個(gè)方面：

（一）事前預(yù)防

內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助高校在制度范圍內(nèi)，推動(dòng)行政體系的可靠運(yùn)行，借助完善的內(nèi)部控制，可以最大限度地降低廉政風(fēng)險(xiǎn)?？煽康膬?nèi)部審計(jì)制度能夠?qū)Ω咝｜h員干部的行為進(jìn)行約束，在高校內(nèi)部營(yíng)造出理想化的制度環(huán)境，從源頭上消除腐敗問(wèn)題。例如，可以定期針對(duì)高校內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行分析和評(píng)估，針對(duì)廉政建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出有效的內(nèi)部審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，約束好領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力，同時(shí)主動(dòng)接受廣大教職工群體的監(jiān)督，將教職工在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)。事前審計(jì)同樣是事前預(yù)防的一部分，例如，可以通過(guò)招投標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)等工作，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開(kāi)展合規(guī)性評(píng)價(jià)，避免出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。

（二）事中控制

高校在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該將自身的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)全部考慮在內(nèi)，針對(duì)一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)如物資采購(gòu)、基礎(chǔ)建設(shè)、科研等，開(kāi)展事中控制，借助預(yù)算跟蹤審計(jì)、項(xiàng)目全程審計(jì)等，加強(qiáng)對(duì)一些關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把控，如果發(fā)現(xiàn)偏離了內(nèi)部控制的要求，具備較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要及時(shí)指出并提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)，為業(yè)務(wù)的順利實(shí)施提供保障。在開(kāi)展事中控制的過(guò)程中，應(yīng)該立足旁觀監(jiān)督的視角，這樣能夠保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。借助有效的事中監(jiān)督，可以為黨風(fēng)廉政建設(shè)營(yíng)造出理想的環(huán)境和氛圍，確保業(yè)務(wù)人員更加認(rèn)真，避免出現(xiàn)違規(guī)違法的行為。另外，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)楦咝Ｌ峁┫鄳?yīng)的審計(jì)咨詢服務(wù)，從更加專(zhuān)業(yè)的角度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，給出專(zhuān)業(yè)的審計(jì)意見(jiàn)，切實(shí)做好廉政風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

（三）事后優(yōu)化

當(dāng)前，高校在內(nèi)部審計(jì)中的很多業(yè)務(wù)都屬于事后審計(jì)，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，強(qiáng)調(diào)依照相應(yīng)的審計(jì)建議，開(kāi)展審計(jì)整改工作，做好責(zé)任追究，推動(dòng)內(nèi)控制度的優(yōu)化和完善。事后控制雖然無(wú)法對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)做出改變，但是卻能夠?yàn)槠渌?jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施提供指導(dǎo)和警示作用，以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，其主要是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的廉潔自律情況進(jìn)行審計(jì)，與黨風(fēng)廉政建設(shè)存在密切關(guān)聯(lián)，可以起到良好的警示作用，督促領(lǐng)導(dǎo)干部依法依規(guī)辦事。

三、黨風(fēng)廉政建設(shè)視角下高校內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化策略

（一）做好審計(jì)宣傳服務(wù)

高校很多教職工對(duì)于相關(guān)政策法規(guī)的理解不到位，實(shí)際執(zhí)行方面容易出現(xiàn)問(wèn)題，例如，不少教職工缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)制度以及合同管理制度的重視，對(duì)于實(shí)踐中遇到的空白合同以及合同中存在的缺漏認(rèn)知不足，認(rèn)為其僅僅是一種表現(xiàn)形式，可有可無(wú)。而實(shí)際上這樣的合同一旦簽訂，會(huì)給個(gè)人以及高校帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，損害高校的合法利益，在遇到法律糾紛的情況下，高校可能面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失?；诖耍h風(fēng)廉政建設(shè)視角下，高校在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)該注重環(huán)境的營(yíng)造，切實(shí)做好相關(guān)政策法規(guī)的宣傳工作，確保廣大教職工能夠準(zhǔn)確了解政策的內(nèi)涵，推動(dòng)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，做到依法依規(guī)辦事。

（二）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

在黨的十九大報(bào)告中，強(qiáng)調(diào)對(duì)黨和國(guó)家監(jiān)督體系進(jìn)行健全和完善，要求構(gòu)建起統(tǒng)一指揮、全面覆蓋的監(jiān)督體系，推動(dòng)黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督以及群眾監(jiān)督的相互結(jié)合，形成監(jiān)督合力。而在《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，還賦予了其獨(dú)立客觀監(jiān)督評(píng)價(jià)的職能。從高校的角度，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，積極探索三位一體化的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)紀(jì)委、監(jiān)察與審計(jì)工作的相互結(jié)合。將學(xué)校運(yùn)營(yíng)中的關(guān)鍵領(lǐng)域和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為核心，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找出存在的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行合理運(yùn)用，從監(jiān)督機(jī)制層面，將監(jiān)督的作用發(fā)揮出來(lái)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，以完善的內(nèi)部審計(jì)制度為支撐，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方法，打造出更加完善的腐敗預(yù)防體系，構(gòu)建出理想的制度環(huán)境，切實(shí)防控各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和隱患，實(shí)現(xiàn)高校的健康發(fā)展。

（三）完善審計(jì)管理體制

1.提高觀念認(rèn)識(shí)

一是應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，確保高校領(lǐng)導(dǎo)干部能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好支撐；二是高校管理層應(yīng)該積極配合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體制進(jìn)行建設(shè)和完善，在高校內(nèi)部營(yíng)造出良好的內(nèi)部審計(jì)工作氛圍；三是可以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作的相互結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題需要聽(tīng)取審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行處理，通過(guò)這樣的方式，可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)樹(shù)立起權(quán)威形象。

2.完善管理機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)包含了內(nèi)部審計(jì)管理的制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)，在提高內(nèi)部審計(jì)管理水平方面發(fā)揮著積極作用。想要對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，第一，應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，如對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行完善，構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范及工作評(píng)價(jià)制度等，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的制度化和規(guī)范化；第二，應(yīng)該從高校的具體情況出發(fā)，建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)信息管理流程，借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，開(kāi)展審前準(zhǔn)備和審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等工作，確保所有工作環(huán)節(jié)都能夠?qū)崿F(xiàn)信息化管理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的提高。從高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的角度，應(yīng)該切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)，保證審計(jì)的嚴(yán)格性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)人員需要加強(qiáng)審計(jì)工作，從嚴(yán)履職。各級(jí)組織機(jī)構(gòu)也應(yīng)該強(qiáng)化責(zé)任追究，避免問(wèn)題的重復(fù)出現(xiàn)。

3.設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)想要將自身的作用充分發(fā)揮出來(lái)，必須具備較高的獨(dú)立性，這也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的必要條件。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立性的方式，能夠確保內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮，使得其獨(dú)立行使相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)利。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)的相互分離，保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，對(duì)其在高校治理中的地位和職責(zé)進(jìn)行明確。

4.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)體制

高校負(fù)責(zé)人應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)工作，如果工作過(guò)于繁忙，需要安排其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助。主要負(fù)責(zé)人必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注程度，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果制定出正確的決策。應(yīng)該采取有效的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)工作人員放下思想包袱，履行好自身的職責(zé)，確保行政工作和業(yè)務(wù)工作能夠分別對(duì)黨委及校長(zhǎng)負(fù)責(zé)。對(duì)于高校而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括了審計(jì)業(yè)務(wù)范圍確定、審計(jì)工作計(jì)劃審批以及審計(jì)報(bào)告審核等，行政活動(dòng)則包括了內(nèi)部審計(jì)人員的配置、選拔、培訓(xùn)、考核等。

（四）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)方式

新的發(fā)展環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)面臨著許多新的問(wèn)題，需要建立起更加科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方式，在以往合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上增加績(jī)效性審計(jì)，切實(shí)履行好審計(jì)職能。內(nèi)部控制審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)定有效性的評(píng)價(jià)，找出其中存在的問(wèn)題，提出合理有效的審計(jì)意見(jiàn)，真正做到有章可循，有規(guī)可依，在高校內(nèi)部營(yíng)造出良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。從高校層面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析，重點(diǎn)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部組織及制度的建設(shè)情況、關(guān)鍵崗位設(shè)置情況等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，而業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該將預(yù)算管理、資金分配、財(cái)政收支等作為核心?？?jī)效審計(jì)主要是強(qiáng)調(diào)對(duì)資金使用績(jī)效的審計(jì)以及物資使用績(jī)效的審計(jì)，其核心目的是就高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析資金的使用效益，在優(yōu)化資源配置的同時(shí)，也可以有效地避免腐敗現(xiàn)象的滋生，提升經(jīng)濟(jì)決策的準(zhǔn)確性，有效地減少經(jīng)濟(jì)損失。

2.引入信息技術(shù)

數(shù)字化審計(jì)強(qiáng)調(diào)以高校原始數(shù)據(jù)庫(kù)作為切入點(diǎn)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，借助查詢分析、數(shù)據(jù)挖掘等方式，構(gòu)建起相應(yīng)的模型，開(kāi)展總體分析，找出存在的缺陷和問(wèn)題，總結(jié)發(fā)展趨勢(shì)。高校應(yīng)該做好信息化環(huán)境的建設(shè)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、宏觀分析以及決策支持能力，對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，完善業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)分析，形成數(shù)字化的審計(jì)方式，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)效果的提高。另外，應(yīng)該加快遠(yuǎn)程在線審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)工作，構(gòu)建起嵌入式的內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，對(duì)以往內(nèi)部審計(jì)手段落后的問(wèn)題進(jìn)行解決，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。可以在監(jiān)督審計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)網(wǎng)上自動(dòng)監(jiān)控，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的異常及時(shí)做出預(yù)警，內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)跟進(jìn)處理，確保問(wèn)題能夠被消滅在萌芽之際，使得內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值可以得到最大限度地發(fā)揮。

3.關(guān)注全程審計(jì)

審計(jì)工作應(yīng)該包含事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，從高校的角度來(lái)看，想要將內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，必須將內(nèi)部審計(jì)的關(guān)口前移，真正實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)工作。想要將內(nèi)部審計(jì)所具備的“免疫功能”發(fā)揮出來(lái)，保證審計(jì)工作的效果，需要推動(dòng)事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后監(jiān)督的相互結(jié)合。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，高校想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，需要切實(shí)做好黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，確保領(lǐng)導(dǎo)干部能夠自覺(jué)約束自身行為，杜絕貪腐問(wèn)題。而內(nèi)部審計(jì)對(duì)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的實(shí)施有著不容忽視的作用，從高校的角度看，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與黨風(fēng)廉政建設(shè)關(guān)系的深入分析，明確兩者的關(guān)聯(lián)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，立足黨風(fēng)廉政建設(shè)視角，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化和完善，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展。