金震州 浙江省溫州市交通發(fā)展集團有限公司

引言

隨著集團化企業(yè)業(yè)務發(fā)展的同時，其管控的下屬各級單位也越來越多，各級單位“各自為政”的財務管理模式逐漸落后，也跟不上集團業(yè)務發(fā)展需要，且集團財務管理部門也會隨著集團發(fā)展對下屬單位財務管控逐漸力不從心。財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán)，如何破解因集團化企業(yè)發(fā)展帶來財務管理困境，使財務管理規(guī)范化運作跟上現(xiàn)代企業(yè)管理步伐，是集團化企業(yè)所面臨的一個重要課題。

一、實施目的

在新時代的發(fā)展中，集團規(guī)模也在不斷擴大，對于財務管理的要求也逐漸提高，為了有效加強對下屬公司的管理，需要集團總部重視財務管控方面的建設。具體而言，財務控制是集團控制的基本手段，每一個子公司的財務活動都需要被集團總公司進行監(jiān)控。為了發(fā)揮出財務控制的職能價值，需要完善集團財務管理體系的建設內(nèi)容。首先，要建立以資金結算為中心對集團資金進行集中管理的模式。其次，要積極制定并完善集團統(tǒng)一的會計核算制度和財務管理制度，從而可以對下屬子公司的財務行為進行有效規(guī)范，同時也可以實現(xiàn)對子公司財務活動的控制。最后，要積極建立一體化的財務信息系統(tǒng)支持財務的管控工作，同時也要建立內(nèi)部審計制度，通過審計制度監(jiān)督和評價控制工作是否有效。所以，本著“集中管理、主動服務、強化監(jiān)督”原則，將集團所屬各級單位的財務工作集中到集團進行統(tǒng)一管理。通過統(tǒng)一制定會計政策、財務核算體系、資金運營系統(tǒng)，從而實現(xiàn)核算集中、資金統(tǒng)籌、財務管控，推進財務會計和管理會計職能分離，提高集團系統(tǒng)財務工作質量，防范財務風險。

以“集中、統(tǒng)一、規(guī)范、高效、服務”為管理目標，加快集中管控、降本增效、內(nèi)控嚴格、信息共享、風險防范、運轉高效的財務管理體制建設，提升財務價值創(chuàng)造能力，從而更好地為集團全面戰(zhàn)略管理服務，助力集團穩(wěn)健發(fā)展。

二、實施范圍

集中核算單位包括：集團所屬全資、控股或擁有實際控制權的各級單位（不含上市公司）。

三、實施內(nèi)容

（一）實行會計核算

積極對會計憑證、資金收付審核、合規(guī)性審核、處理賬務和編報會計報表等內(nèi)容進行有效審核。

（二）實施會計監(jiān)督

對集中核算單位的經(jīng)濟業(yè)務真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督。

（三）實行資金統(tǒng)籌

統(tǒng)籌管理集中核算單位資金，實行收支兩條線，提升資金使用效率。

（四）實現(xiàn)財務管控

加強全面預算、內(nèi)部控制、財務分析，落實管控，防范風險，實現(xiàn)集團財務工作合規(guī)、高效。

四、實施原則

1.嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)進行財務集中核算。

2.保持集中核算單位的資金使用權跟所有權不變。

3.保持集中核算單位的債權和債務的權責不變。

4.保持集中核算單位原有經(jīng)濟業(yè)務處理、審批程序和審批權限不變。

5.保持集中核算單位會計主體所需要承擔的法律責任不變，另外，要對本單位經(jīng)濟業(yè)務和提供會計資料的真實性、完整性和合法性進行負責。

五、職責分工

（一）集團財務（資金）管理中心主要職責

1.完成統(tǒng)一會計賬戶的設立，對納入集中核算的單位實行集中管理和分戶核算。

2.結合會計核算和資金使用管理的相關規(guī)定，要對集中核算單位的原始憑證、財務情況說明、登記會計賬簿、編制會計報表和編制記賬憑證進行審核。

3.對單位內(nèi)的銀行賬戶和貨幣資金進行集中核算并且做好管理工作，在辦理資金收付結算時需要及時核對資金增減變動情況，以確保資金的安全性。

4.牽頭負責集中核算單位的融資活動，根據(jù)集中核算單位的用款申請對接銀行安排貸款，了解貸款歸還計劃節(jié)點，督促集中核算單位做到融資安全可控。

5.負責集團與集中核算單位的資金統(tǒng)籌管理工作，實時歸集，定期下?lián)埽龅劫Y金集中管理，提升資金使用效能。

6.加強對核算單位各項財務收支活動的監(jiān)督和檢查工作，要及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種財務收支中的違規(guī)行為。

7.積極接受上級主管單位的監(jiān)督跟檢查，另外還要積極配合外部財稅、審計和監(jiān)察等部門對集中核算單位的監(jiān)督檢查工作。

8.落實好相關的保密制度，在核算單位未同意下，不能私自向其他單位或部門提供已掌握和管理的財務會計信息。

9.結合《會計檔案管理辦法》中的實際要求，對集中核算單位的會計檔案資料進行妥善保管。

（二）集中核算單位主要職責

1.向財務（資金）管理中心提供本單位真實、準確和完整的原始憑證跟其他資金的相關資料，同時需要承擔一定的法律責任。

2.集中核算單位負責審批本單位報銷業(yè)務和結算業(yè)務。

3.設置專門的報賬人員負責單位內(nèi)的日常報銷和財務結算等工作，報賬人員還需要對本單位有關經(jīng)濟業(yè)務的原始單據(jù)結算手續(xù)進行全面的匯總和整理。

4.做好資金計劃的編制工作，對資金使用程序進行規(guī)范，還要按相關規(guī)定和資金使用管理辦法對各項支出進行管理，提高集團資金的使用效益。

5.根據(jù)資金計劃編制用款申請，注重數(shù)據(jù)準確性，做到融資合規(guī)、按需提款。

6.善于利用財務管理中心的會計數(shù)據(jù)編制單位預算，在分析單位成本效益后，對外公開財務會計信息。

7.結合國家和集團在財務管理方面的規(guī)定，并根據(jù)單位的實際核算工作，建立并完善本單位的財務管理制度并加強落實。同時集中核算也需要接受上級領導和財稅、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督跟檢查。

8.需要對本單位的財務和資產(chǎn)進行管理，且需要和財務服務中心核對賬務，另外還要定期組織資產(chǎn)清查等活動，通過資產(chǎn)處置事項的辦理，預防資產(chǎn)流失。

9.負責管理除納入財務（資金）管理中心之外的其他財務工作。

六、組織架構和職能設置

財務（資金）管理中心負責集團財務、資金集中核算工作，具有資金管理、綜合管理、財務核算（即財務集中核算職能）三大職能；由集團本部財務人員和各級單位相關財務人員組成，相關人員的人事勞動關系、薪酬福利待遇、崗位（職務）晉升與委派等事項按照集團財務（資金）管理中心人員管理辦法執(zhí)行。按照三大職能，具體職能設置如下：

（一）資金管理

即做好集團系統(tǒng)內(nèi)資金統(tǒng)籌管理和投融資工作。設置資金管理科和投融資科兩個科室。

1.資金管理科：負責集團系統(tǒng)內(nèi)資金管理工作。具體包括：負責集團及所屬企業(yè)資金統(tǒng)籌、預算、劃撥和內(nèi)部融資、資金風險、銀行賬戶管理、監(jiān)督及考核；負責資金管理制度建設，推動集團資金的統(tǒng)籌管理與有效運作；負責審查、匯總資金收支預算，預測集團總體資金需求，提出籌資或還款意見；負責建立資金風險預警機制和資金結算系統(tǒng)、結算平臺等。

2.投融資科：負責集團系統(tǒng)內(nèi)投融資管理工作。具體包括：負責起草中長期籌融資規(guī)劃、重大項目籌融資方案；負責制定集團融資管理制度；根據(jù)集團資金需求，負責提出融資具體方案與落實；負責集團籌融資金的管理、監(jiān)督和風險管控；負責管理集團的經(jīng)濟擔保事項；負責集團主體信用評級、債項評級工作等。

（二）綜合管理

即做好集團財務管理、預算管理、財務合規(guī)性審查、財務信息化建設、財務風險控制等工作。在進行綜合管理工作的過程中，應該設置預算考核科、財務分析科、風險管理科三個科室，以及委派財務經(jīng)理。

1.預算考核科：負責集團預算管理及考核等工作。具體包括：負責組織預算管理，預算指標下達、執(zhí)行情況分析和執(zhí)行情況考核；負責對集團及下屬單位預算執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督；根據(jù)預算執(zhí)行情況，組織、審核、編制全面預算調整方案；參與擬定財務戰(zhàn)略規(guī)劃、相關財務管理制度等。

2.財務分析科：負責集團財務管理與財務分析統(tǒng)計工作。具體包括：組織開展財務管理分析，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持；負責協(xié)調集團內(nèi)部經(jīng)營、建設、財務信息的傳遞工作；負責草擬集團年度利潤分配草案；協(xié)調、配合政府監(jiān)管部室、中介機構監(jiān)督檢查；參與擬定財務戰(zhàn)略規(guī)劃、相關財務管理制度等。

3.風險管理科：負責集團財務合規(guī)性審查、風險管控、信息化建設等工作。具體包括：參與擬定財務戰(zhàn)略規(guī)劃；負責合規(guī)性審查，參與合同會審、重大、投資項目決策；負責擬定財務相關管理制度和監(jiān)督制度的執(zhí)行工作；負責財務信息化系統(tǒng)，完善信息化模塊等。

4.委派財務經(jīng)理：負責集中核算單位的財務管理工作。其職責：

（1）嚴格遵守《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》，貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和集團有關財務制度。

（2）建立健全派駐單位財務管理制度，強化內(nèi)部控制，推進派駐單位財務工作管理規(guī)范化、制度化。

（3）依法組織會計核算，規(guī)范會計基礎工作，嚴把會計事項審核關，提高會計信息質量。

（4）負責派駐單位財務管理工作。編制財務收支和資金用款計劃，監(jiān)督計劃執(zhí)行情況；編制年度財務預、決算以及利潤分配和彌補虧損方案。

（5）定期向集團財務（資金）管理中心匯報派駐單位資產(chǎn)營運和財務收支變化、業(yè)務開展等方面情況，按期報送會計報表和有關財務資料（包括財務分析、預算分析、專題等報告）；涉及重大經(jīng)營管理、重大財務等事項，按照集團《重大經(jīng)營管理事項報告制度》《財務監(jiān)督管理試行辦法》等相關制度、規(guī)定執(zhí)行。

（6）依法履行會計監(jiān)督職責，對可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和違反國家財經(jīng)紀律的行為，需要予以指出或糾正，糾正無效的，應當向派單駐位主要負責人、集團財務（資金）管理中心報告。

（7）委派工作期間，相關工作人員應該更加積極主動對行使工作職權范圍之內(nèi)的各項工作內(nèi)容，對各項責任進行及時承擔，使其對集團內(nèi)部財務部門各項會計數(shù)據(jù)和信息的真實性、有效性以及合法性進行有效補充，并對此進行負責。

（8）對于集團之中相關負責人員以及管理人員能夠參與派駐單位重大經(jīng)濟決策、財務管理活動等事項的分析和討論，集團委派的專業(yè)財務經(jīng)理應該及時給財務部門工作人員的實際工作內(nèi)容提出一定的意見和建議。

（9）接受集團財務（資金）管理中心的管理和監(jiān)督，按要求完成布置的各項任務。

（三）財務核算

財務核算科：負責集團系統(tǒng)內(nèi)會計核算和稅務籌劃等工作。一般包括：負責擬定集團公司的財務和會計核算等規(guī)章制度，規(guī)范會計基礎工作，并組織實施；負責集團的日常財務管理和會計核算工作，定期編制財務報告；負責定期對下屬單位財務制度的執(zhí)行情況、會計核算情況、成本費用控制情況、會計基礎工作進行檢查、指導和考核；負責會計檔案的管理工作等。

七、工作流程

（一）集中核算流程

1.集中核算部門的報賬工作人員應該將已經(jīng)完成集團內(nèi)部審批工作之后的相關收入和支出等信息數(shù)據(jù)的各項原始憑證進行有效的統(tǒng)計、收集、歸納和整理，并將這些資料交給財務部門或者資金管理中心的相關工作人員以及審核工作人員進行有效審核。這一工作流程對整個集中核算流程來說具有非常重要的意義和作用。

2.復核員對原始憑證進行審核，審核通過后由支付員進行資金支付，再交核算員。

3.核算員根據(jù)原始憑證進行會計憑證的錄入。

4.復核員對核算員錄入的會計憑證進行審核，發(fā)現(xiàn)錯誤憑證通知核算員進行更正，審核無誤后由核算員記賬。

5.復核員定期編制各類財務報表。

（二）資金管理流程

1.集中核算單位與集團簽訂資金統(tǒng)籌管理協(xié)議，實行收支兩條線，設立收入和支出賬戶。

2.集中核算單位收入賬戶資金通過集團CBS銀企互聯(lián)系統(tǒng)自動歸集至集團統(tǒng)籌賬戶。

3.集中核算單位根據(jù)日常資金、專項資金需求，向集團財務（資金）管理中心報送資金計劃。

4.根據(jù)日常資金計劃，由財務（資金）管理中心向集中核算單位撥付資金，原則上每月下?lián)芤淮稳粘ＹY金。

5.集中核算單位根據(jù)專項資金的需求，向財務（資金）管理中心提出申請，經(jīng)財務（資金）管理中心負責人審批后，實時劃撥到集中核算單位支出賬戶。

八、實施步驟

1.運行CBS資金系統(tǒng)，實行資金統(tǒng)籌管理采用收入和支出兩條不同的線路，對企業(yè)業(yè)務活動和規(guī)劃發(fā)展中投入的各類資金進行統(tǒng)一的管理控制和歸集分配。

2.企業(yè)應該對自身所使用的財務軟件和設備進行集中采購，并使用統(tǒng)一的核算軟件和設備，為企業(yè)開展財務管理控制以及財務核算集中管理工作奠定堅實的物質基礎。

3.成立集團財務集中核算中心，在開展財務工作的過程中應該嚴格遵守“整體規(guī)劃，分步建設”的原則，分階段逐步實現(xiàn)整個財務核算平臺的建設。

4.相關工作人員應該在開展財務管理工作的過程中，應該對頒發(fā)集團財務以及進行資金集中核算管理工作的實施方案進行詳細分析和研究，并采取更加科學規(guī)范的措施制定相應的規(guī)章和制度。

九、保障措施

（一）組織保障

應該在集團經(jīng)營管理以及規(guī)劃發(fā)展的過程中，成立集團財務部門工作以及財務資金集中核算管理工作的領導小組，在這一領導小組中，應該由集團負責人擔任組長并指揮一切事物，由財務部門工作人員擔任小組成員負責執(zhí)行具體的工作內(nèi)容。該財務小組的日常工作內(nèi)容就是負責組織以及制定相應的財務管理控制和集中核算工作方案，并采取更加科學有效的措施，解決集團在工作實施過程中遇到的困難和問題。

（二）系統(tǒng)保障

財務核算方面啟用統(tǒng)一核算軟件，將會計核算、預算執(zhí)行等設置標準化表單，實現(xiàn)財務信息準確、實時共享。資金管理方面引入銀行CBS銀企直連系統(tǒng)，將集團系統(tǒng)所有單位涉及銀行賬戶納入系統(tǒng)，實現(xiàn)資金統(tǒng)籌管理、實時監(jiān)控。

（三）制度保障

建立健全各類財務制度，出臺《資金統(tǒng)籌管理辦法》《投融資管理辦法》《收入管理辦法》《全面預算管理辦法》《財務監(jiān)督管理試行辦法》《財務經(jīng)理委派管理辦法》《財務（資金）管理中心人員管理辦法》等涉及資金管理、財務核算、財務管控的制度。

結語

總之，實施財務核算集中管理模式，在資金歸集使用方面、本著一崗多人或一人多崗設置的人員崗位方面，降本增效明顯，從而提高了財務工作效率，強化了財務工作規(guī)范化及會計核算標準化，實現(xiàn)財務信息及時化與實時共享，為今后實施集團財務共享管理模式打下基礎。