牛瑞雪

（中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司河北省分公司，石家莊 050019）

0 引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展和我國改革開放的逐步加深，中國逐漸成為世界主要經(jīng)濟(jì)體。在經(jīng)歷過全球性的次貸危機(jī)、金融危機(jī)之后，西方國家經(jīng)濟(jì)逐漸趨于疲軟。我國注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展，通過“一帶一路”建設(shè)、亞投行的成立等逐步確立了在世界經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，我國經(jīng)濟(jì)的引擎作用推動(dòng)了世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和發(fā)展。中國經(jīng)濟(jì)的活力離不開國內(nèi)企業(yè)的不斷成長和發(fā)展。全球經(jīng)濟(jì)一體化給中國企業(yè)帶來新的管理思維和管理理念，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分也在不斷成長。財(cái)務(wù)最初只具備簡單記錄的功能，復(fù)式記賬的發(fā)明是近代財(cái)務(wù)的里程碑，公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)和管理會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離標(biāo)志著現(xiàn)代財(cái)務(wù)進(jìn)入成熟期。財(cái)務(wù)的職能是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告，并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性及合理性進(jìn)行審查。面對(duì)全球瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國內(nèi)激烈的行業(yè)競爭，財(cái)務(wù)基本的核算和監(jiān)督職能無法滿足企業(yè)內(nèi)部人員在多維度和高時(shí)效性要求下對(duì)經(jīng)營數(shù)據(jù)的需求。

財(cái)務(wù)部門匯總了海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)甚至前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如何有效利用這些數(shù)據(jù)并使其發(fā)揮經(jīng)濟(jì)價(jià)值成為學(xué)者研究的又一領(lǐng)域。例如，陳澤偉等人認(rèn)為財(cái)務(wù)重心正從賬務(wù)管理轉(zhuǎn)為價(jià)值管理，在向價(jià)值管理轉(zhuǎn)型的過程中,財(cái)務(wù)信息化、智能化具有極其重要的戰(zhàn)略意義。郭曉韞總結(jié)出挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值需要通過確定問題、確定分析邏輯、清洗數(shù)據(jù)、應(yīng)用數(shù)據(jù)4 個(gè)步驟。朱有婧運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘思維對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析進(jìn)行了應(yīng)用探討。張敦力、羅炫和葛林從預(yù)測、決策、控制和評(píng)價(jià)4 個(gè)流程結(jié)合大數(shù)據(jù)探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的路徑。朱煒和綦好東認(rèn)為必須從核算主導(dǎo)的“傳統(tǒng)會(huì)計(jì)”向戰(zhàn)略導(dǎo)向的“價(jià)值鏈會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變，通過數(shù)據(jù)歸集識(shí)別企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行價(jià)值鏈成本分析、價(jià)值鏈會(huì)計(jì)分析、價(jià)值鏈績效評(píng)價(jià)，從而構(gòu)建價(jià)值鏈會(huì)計(jì)基本 框架。

因此，財(cái)務(wù)的內(nèi)容不再只是傳統(tǒng)的計(jì)量、核算、報(bào)告，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正在制造、服務(wù)、金融、醫(yī)療、教育、公共管理等眾多領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造作用。但從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向智能化、數(shù)字化財(cái)務(wù)的升級(jí)并不是一蹴而就的，在這個(gè)過程中先要整理和發(fā)現(xiàn)工作中的痛點(diǎn)，然后找到痛點(diǎn)背后的癥結(jié)，采取合理化、可行性的措施才能深化智能財(cái)務(wù)的變革升級(jí)。

1 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘的意義

經(jīng)濟(jì)全球化帶來的激烈競爭讓企業(yè)管理者對(duì)戰(zhàn)略制定所需的相關(guān)信息的需求越來越精準(zhǔn)化、個(gè)性化。高效地提供真實(shí)可用的信息是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘?yàn)楣窘?jīng)營提供的增值服務(wù)，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)不僅具有反映、監(jiān)督的基本職能，更具備價(jià)值創(chuàng)造的功能。財(cái)務(wù)不再僅僅是支持服務(wù)類部門，也可以通過自己的數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值產(chǎn)出。這種產(chǎn)出可以見效于成本管理、營運(yùn)管理、預(yù)算管理、績效管理、投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及戰(zhàn)略管理。

根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營特征列出財(cái)務(wù)口徑風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的常態(tài)化監(jiān)控可以完善企業(yè)自身內(nèi)部控制體系，在長期優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)監(jiān)測的基礎(chǔ)上逐步建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，防范財(cái)務(wù)危機(jī)，保障企業(yè)安全有效運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠，提高經(jīng)營管理水平和效益。

數(shù)據(jù)價(jià)值帶來的財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等功能是財(cái)務(wù)升級(jí)的重要組成部分和關(guān)鍵手段。數(shù)據(jù)價(jià)值對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的廣泛橫向延伸、對(duì)企業(yè)以戰(zhàn)略管理為主軸由上向下的縱向延伸，使得財(cái)務(wù)管理工作職能多樣化，讓財(cái)務(wù)持續(xù)不斷獲得升級(jí)能力，全面參與企業(yè)經(jīng)營管理。

2 挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值面臨的痛點(diǎn)

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值不只體現(xiàn)在固定格式的財(cái)務(wù)報(bào)表中，也不只是以時(shí)點(diǎn)為統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營成果的簡單匯總，這個(gè)觀點(diǎn)已經(jīng)被大眾接受并認(rèn)同。數(shù)據(jù)是客觀存在的，數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘以及把數(shù)據(jù)變成數(shù)據(jù)資產(chǎn)實(shí)施起來并不容易，存在以下痛點(diǎn)。

2.1 財(cái)務(wù)人員受困于重復(fù)性工作

財(cái)務(wù)人員經(jīng)常處理的財(cái)務(wù)工作主要是賬務(wù)處理、費(fèi)用審核、資金支付等，這些工作高度重復(fù)且流程明確，機(jī)械化操作消耗了財(cái)務(wù)人員大部分精力，使其無暇再顧及財(cái)務(wù)創(chuàng)新和財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的價(jià)值創(chuàng)造作用。

2.2 計(jì)算工具落后

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)與數(shù)據(jù)分不開的工作，無論是財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用報(bào)銷，還是資金支付、預(yù)算管理，財(cái)務(wù)人員每天都要處理海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。Excel 表格是目前常用的數(shù)據(jù)處理工具，用于簡單的數(shù)據(jù)計(jì)算和統(tǒng)計(jì)，如果數(shù)據(jù)量大到以萬來計(jì)量時(shí)，Excel 的函數(shù)計(jì)算就需要花費(fèi)較長的時(shí)間。Excel 數(shù)據(jù)處理只能通過簡單的函數(shù)或者簡單的VBA 語言編程進(jìn)行，無法實(shí)現(xiàn)向上的數(shù)據(jù)匯集或者向下的數(shù)據(jù)鉆取功能，也無法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)圖表比對(duì)功能。如果修改取數(shù)口徑，可能需要重新進(jìn)行大量的后臺(tái)運(yùn)算，甚至需要改變程序語句才能完成，耗時(shí)耗力，效率不高。

2.3 系統(tǒng)間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集存在壁壘

隨著信息技術(shù)水平不斷提高，企業(yè)信息化程度越來越高，以制造業(yè)為例，產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)均有專業(yè)信息系統(tǒng)提供作業(yè)支持，即使不是如制造業(yè)這樣復(fù)雜的行業(yè)，單一信息系統(tǒng)也無法多方位服務(wù)于企業(yè)。因此，企業(yè)每個(gè)系統(tǒng)要滿足的需求不同，受制于預(yù)算和專業(yè)化系統(tǒng)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)也不同。企業(yè)內(nèi)部存在多個(gè)系統(tǒng)，按財(cái)務(wù)口徑收集數(shù)據(jù)會(huì)面臨技術(shù)壁壘，不同的信息語言和不同的內(nèi)容在不同系統(tǒng)間的異化都會(huì)給數(shù)據(jù)收集帶來很大困難。

2.4 企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求不明確

傳統(tǒng)經(jīng)營模式下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要服務(wù)于企業(yè)管理者，是管理者進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和項(xiàng)目決策制定的重要依據(jù)。隨著業(yè)財(cái)融合逐步加深，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以更多服務(wù)于業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門工作模式不同，業(yè)務(wù)部門更注重實(shí)際應(yīng)用。業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門面臨的服務(wù)對(duì)象也不同，財(cái)務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部其他部門，而業(yè)務(wù)部門直接服務(wù)于客戶。部門之間的差異化使得財(cái)務(wù)可能不懂業(yè)務(wù)的需求，財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)可能并非業(yè)務(wù)急需的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法變現(xiàn)成價(jià)值服務(wù)于業(yè)務(wù)。

3 針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘給出的建議

3.1 RPA 助力財(cái)務(wù)部門提高財(cái)務(wù)工作效率

財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化（Robotic Process Automation， RPA）基于人工智能（Artificial Intelligence，AI）技術(shù)， 具有登錄應(yīng)用程序、移動(dòng)文件和文件夾、復(fù)制和粘貼數(shù)據(jù)、填寫表格、從文檔中提取結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、抓取瀏覽器等功能，讓企業(yè)在核算、稅務(wù)、審計(jì)、資金管理等方面實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。近年來，光學(xué)字符識(shí)別（Optical Character Recognition，OCR）軟件功能顯著增多，可以幫助RPA 識(shí)別各種不同格式的發(fā)票，省去費(fèi)用報(bào)銷手工填報(bào)環(huán)節(jié)。RPA 在數(shù)據(jù)抓取方面也能發(fā)揮重要作用，如與發(fā)票關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)通常是非結(jié)構(gòu)化的，可以對(duì)RPA 進(jìn)行編程以搜索目標(biāo)數(shù)據(jù)，然后將其插入表格的正確位置，減少手工處理可能發(fā)生的錯(cuò)誤。RPA機(jī)器人能夠模仿特定工作流程中的人類用戶操作，從而減少財(cái)務(wù)人員在這些耗時(shí)且低價(jià)值的工作上花費(fèi)的精力。這使他們可以將工作重心放到更高價(jià)值的財(cái)務(wù)功能上，從而快速提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率，提高組織內(nèi)的生產(chǎn)率。另外，RPA 軟件機(jī)器人執(zhí)行的自動(dòng)化程序是遵循法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求設(shè)計(jì)的，可以有效幫助企業(yè)防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 推動(dòng)傳統(tǒng)型財(cái)務(wù)人員向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)化

在大智移云時(shí)代背景下，業(yè)、財(cái)、技相互融合是發(fā)展的大趨勢，這就要求財(cái)務(wù)人員不僅懂財(cái)務(wù)，還要懂財(cái)務(wù)前端的業(yè)務(wù)，懂與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)息息相關(guān)的技術(shù)。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是承前啟后的關(guān)系，在自動(dòng)化水平較高的企業(yè)內(nèi)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)完全可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)記賬為賬務(wù)明細(xì)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只有在熟悉本企業(yè)主營業(yè)務(wù)情況的前提下，才能熟練使用財(cái)務(wù)語言輸出反映企業(yè)經(jīng)營情況的各類報(bào)表、報(bào)告。財(cái)務(wù)與技術(shù)是相輔相成的，財(cái)務(wù)對(duì)數(shù)據(jù)處理的需求使得財(cái)務(wù)信息化要求越來越高，這就存在一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題：懂財(cái)務(wù)需求的財(cái)務(wù)人員不懂信息技術(shù)，導(dǎo)致其無法按照自己的意愿編制后臺(tái)語言程序；懂編程的信息技術(shù)人員無法完全理解財(cái)務(wù)的需求，也并不熟悉財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行規(guī)則，最終信息技術(shù)人員研發(fā)的成果無法達(dá)到財(cái)務(wù)人員的使用要求，反復(fù)修改會(huì)拉長成果轉(zhuǎn)化進(jìn)度，在無法滿足終極使用需求的情況下，還需要財(cái)務(wù)人員手工完成最后步驟的調(diào)試。只有培養(yǎng)既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)和技術(shù)的復(fù)合型人才，降低溝通成本，才能提高成果轉(zhuǎn)化效率，讓專業(yè)人員釋放巨大的能量。

3.3 通過接口技術(shù)打破系統(tǒng)壁壘

企業(yè)由于業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理上的需要，可能擁有多個(gè)管理軟件，不同的系統(tǒng)解決不同的業(yè)務(wù)，如果跨系統(tǒng)之間的業(yè)務(wù)發(fā)生關(guān)聯(lián)，則需要進(jìn)行接口的開發(fā)。各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)如何聯(lián)通成了至關(guān)重要的問題。傳統(tǒng)的方法多是采用數(shù)據(jù)接口對(duì)接方式，即與原來的軟件廠商協(xié)調(diào)接口，從軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫調(diào)取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)跨軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，這個(gè)過程溝通難、耗時(shí)長、費(fèi)用高。需求是解決問題的動(dòng)力。目前有專門的企業(yè)研發(fā)出軟件接口生成器，可以從軟件界面直接采集數(shù)據(jù)，在不需要數(shù)據(jù)庫地址、訪問賬號(hào)和表結(jié)構(gòu)字典的情況下，實(shí)現(xiàn)異構(gòu)數(shù)據(jù)采集功能，并將采集到的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到指定數(shù)據(jù)庫，基于該數(shù)據(jù)庫向外部提供數(shù)據(jù)接口。企業(yè)可以將專業(yè)的事情交給專業(yè)的人來做，根據(jù)自身需求尋找專業(yè)數(shù)據(jù)處理伙伴。

3.4 搭建智能財(cái)務(wù)框架

智能財(cái)務(wù)要覆蓋財(cái)務(wù)的全流程，可從3 個(gè)方面搭建框架，一是建設(shè)基于業(yè)財(cái)融合的智能財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，二是發(fā)揮人工智能在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)中的作用，三是將財(cái)務(wù)共享平臺(tái)合理對(duì)接管理會(huì)計(jì)平臺(tái)。財(cái)務(wù)只有與業(yè)務(wù)真正融合，才能發(fā)揮出價(jià)值創(chuàng)造的效力。然而，長期以來，企業(yè)財(cái)務(wù)體系的最大問題就在于與業(yè)務(wù)脫節(jié)，業(yè)財(cái)融合在實(shí)踐中極少成功落地。在智能財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的支持下，財(cái)務(wù)人員只需事前做好管理控制、預(yù)算設(shè)置、流程設(shè)置，讓大量不增值的審核、做賬、資金支付工序都經(jīng)由系統(tǒng)自動(dòng)化實(shí)時(shí)完成，財(cái)務(wù)人員可以從煩瑣重復(fù)的勞動(dòng)中解脫出來，聚焦在數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘這種能創(chuàng)造價(jià)值的工作上。

3.5 加速向管理會(huì)計(jì)升級(jí)

業(yè)財(cái)融合時(shí)代，只會(huì)記錄、核算的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)難以滿足企業(yè)發(fā)展需要，被淘汰的速度也會(huì)越來越快。管理會(huì)計(jì)著眼于未來，能夠深入企業(yè)內(nèi)部管理，幫助企業(yè)降本增效、創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)利益最大化，更符合企業(yè)發(fā)展的需要，代表著財(cái)務(wù)行業(yè)的未來發(fā)展趨勢。財(cái)務(wù)人員要在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，系統(tǒng)學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)知識(shí)體系，建立起業(yè)財(cái)融合的思維方式，可以通過問卷調(diào)查或者現(xiàn)場調(diào)研等多種方式有針對(duì)性地了解業(yè)務(wù)部門的需求，研判財(cái)務(wù)滿足業(yè)務(wù)需求的可行性，通過項(xiàng)目管理制方式獨(dú)立開發(fā)數(shù)據(jù)提取程序。在經(jīng)營、管理等層面用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，組建個(gè)性化數(shù)據(jù)庫分析體系，讓財(cái)務(wù)站得更高、視角更廣，對(duì)業(yè)務(wù)的融入能力更強(qiáng)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)中的數(shù)據(jù)變成企業(yè)管理實(shí)踐過程中的生產(chǎn)要素，形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)。財(cái)務(wù)通過挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值可以服務(wù)于業(yè)務(wù)部門，還可以服務(wù)于戰(zhàn)略管理，在戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略調(diào)整過程中提供數(shù)據(jù)支持，實(shí)事求是，為公司經(jīng)營管理保駕護(hù)航。

4 結(jié)語

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值決定著財(cái)務(wù)價(jià)值的發(fā)揮。要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)資料融入企業(yè)經(jīng)營價(jià)值的創(chuàng)造過程中，并持續(xù)產(chǎn)生價(jià)值。讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的服務(wù)業(yè)務(wù)化，敏捷響應(yīng)業(yè)務(wù)需求。創(chuàng)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過這個(gè)“數(shù)據(jù)工廠”完成從數(shù)據(jù)到價(jià)值的加工過程，更快地影響并助力業(yè)務(wù)開展。讓財(cái)務(wù)不再只是發(fā)揮事后統(tǒng)計(jì)、分析及監(jiān)督作用，也可以通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)引導(dǎo)業(yè)務(wù)前期判斷和中期運(yùn)行。