【摘? 要】內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具。隨著大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中有助于創(chuàng)新審計(jì)工作模式，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。論文以大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值為切入點(diǎn)，闡述大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題，最后提出促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的對策，以此構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)全覆蓋體系，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)技術(shù);內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

【中圖分類號】TP311.1;F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）08-0113-03

1 引言

大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)作為一種生產(chǎn)要素已滲透到企業(yè)全部經(jīng)營活動(dòng)中，實(shí)踐證明對數(shù)據(jù)的合理利用能夠有效提高生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營管理水平的重要工具。在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)工作深度融合是構(gòu)建高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作體系、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的必然要求。因此，為了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，文章立足于工作實(shí)踐詳細(xì)闡述大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用策略，以此為今后實(shí)踐工作提供經(jīng)驗(yàn)參照。

2 大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于組織發(fā)展，并為組織創(chuàng)造價(jià)值增值。實(shí)踐證明在大數(shù)據(jù)背景下，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中具有重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

2.1 有助于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是基于查賬糾錯(cuò)思想，圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表選取適量數(shù)據(jù)進(jìn)行對比與分析，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財(cái)務(wù)問題。雖然此種內(nèi)部審計(jì)模式能夠達(dá)到精準(zhǔn)量化的審計(jì)目標(biāo)，但是其難以全面反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的所有問題。但是大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用則可以有效解決上述問題。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)海量化存在、關(guān)聯(lián)性比較強(qiáng)、結(jié)構(gòu)多元化的特征，通過引入大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效解決數(shù)據(jù)“價(jià)值”性的問題，并且結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)準(zhǔn)確確定有“價(jià)值”的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效化。因此，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中既能瞄準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，又可以有針對性地解決企業(yè)難題，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

2.2 有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋是構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理制度、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然舉措。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮監(jiān)督職能、內(nèi)控職能以及經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)職能。但是隨著業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)的實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)職能不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的各項(xiàng)活動(dòng)，將內(nèi)部審計(jì)控制融入企業(yè)經(jīng)營全過程業(yè)務(wù)中是必然要求。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中能夠擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，精準(zhǔn)識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依靠數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)推送實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。例如，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要采取抽樣審計(jì)的方式，而引用大數(shù)據(jù)技術(shù)后實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)由關(guān)注審計(jì)樣本向全樣本的轉(zhuǎn)變。

2.3 有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作模式轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要反映過去，側(cè)重事后監(jiān)督，而將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中能夠不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作模式，促使內(nèi)部審計(jì)工作由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、由反映過去向預(yù)測未來轉(zhuǎn)變。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將多源數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)整合，產(chǎn)生新的審計(jì)分析視角，這樣有助于企業(yè)借助廣泛的數(shù)據(jù)資源，使審計(jì)工作全面介入經(jīng)營環(huán)節(jié)，探尋企業(yè)發(fā)展中遇到的問題，便于企業(yè)作出動(dòng)態(tài)化的決策，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略性與前瞻性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值保值的內(nèi)在本質(zhì)要求。

3 大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題

3.1 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能有待提高

一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能不高，尤其是應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺的技能不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)全覆蓋目標(biāo)難以在短期內(nèi)見效。大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識，而且還要具備嫻熟的大數(shù)據(jù)操作技能。但是目前內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員沒有接受過系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)專業(yè)培養(yǎng)，未能掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展工作時(shí)仍然按照傳統(tǒng)人工收集資料的模式，未能有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)海量分析功能，制約內(nèi)部審計(jì)工作效率。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員大數(shù)據(jù)思維意識淡薄。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵就是要求內(nèi)部審計(jì)人員要樹立大數(shù)據(jù)思維意識，但是受傳統(tǒng)思維的限制，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員缺乏大數(shù)據(jù)思維意識，并未意識到大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，在內(nèi)部審計(jì)工作中忽視應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。例如，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在搜集相關(guān)信息時(shí)，并未應(yīng)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，導(dǎo)致搜集的信息較為片面。

3.2 內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不完善

通過分析雖然部分企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，但是已經(jīng)構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)存在以下問題：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)性能不完善，尤其是財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)相脫節(jié)問題較為突出。例如，大部分企業(yè)建立了財(cái)務(wù)共享中心，但是內(nèi)部審計(jì)尚未利用該數(shù)據(jù)平臺開展審計(jì)工作。其主要是由于企業(yè)整體信息化建設(shè)存在條塊分割的狀態(tài)，財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)管理職能相分離，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)難以與財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)深度融合。二是內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)搜集與處理難度比較大，影響內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。大數(shù)據(jù)應(yīng)用需要數(shù)據(jù)作為支撐，但是目前企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)搜集難度大的問題。例如，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)要求企業(yè)各部門實(shí)現(xiàn)信息共享，但是在實(shí)際運(yùn)行中，基于部門職能、實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行等諸多因素的考慮，企業(yè)業(yè)務(wù)部門不愿意向?qū)徲?jì)部門開放數(shù)據(jù)收集權(quán)限，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門難以及時(shí)、精準(zhǔn)搜集到相關(guān)信息。另外，由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的兼容性問題導(dǎo)致在相關(guān)數(shù)據(jù)處理上存在較大的差異，影響內(nèi)部審計(jì)工作效率。

3.3 內(nèi)部審計(jì)成本增加

大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展不僅為企業(yè)帶來便利的工作條件，而且還產(chǎn)生諸多信息數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，煩瑣的數(shù)據(jù)信息無疑會增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的難度。為了提升企業(yè)數(shù)據(jù)信息的處理效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的整體質(zhì)量，企業(yè)需要根據(jù)大數(shù)據(jù)辦公模式的要求采購大量的傳感器、存儲設(shè)備以及計(jì)算機(jī)設(shè)備等，以此助力于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“數(shù)字化”發(fā)展。由此可見，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展增加了企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的費(fèi)用支出，尤其是企業(yè)增加了采購內(nèi)部審計(jì)相關(guān)設(shè)備的經(jīng)費(fèi)。另外，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化建設(shè)過程中的系統(tǒng)維護(hù)、維修也會產(chǎn)生一定的費(fèi)用。例如，企業(yè)需要定期對內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級維護(hù)，而這些費(fèi)用是企業(yè)必須要支付的，因此大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用從某種程度上增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成本，導(dǎo)致部分企業(yè)開展大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的積極性不高。

3.4 審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制難度較大

提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值效能的必要手段，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用具有兩面性：一方面，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對海量審計(jì)信息的自動(dòng)處理，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作整體效率;另一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用增加內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制難度，容易導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中因受大數(shù)據(jù)技術(shù)自身風(fēng)險(xiǎn)漏洞而發(fā)生內(nèi)部審計(jì)信息外泄、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)故障而導(dǎo)致相關(guān)材料丟失等不確定性風(fēng)險(xiǎn)。例如，與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，在線內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要形式。在線內(nèi)部審計(jì)依賴于對數(shù)據(jù)的深度采集與挖掘，但是如果在線審計(jì)搜集的數(shù)據(jù)不符合企業(yè)實(shí)際情況或者部分企業(yè)為了私利會篡改相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣勢必會影響到內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

4 促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的對策

針對大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中所存在的問題，為此促進(jìn)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，企業(yè)需要從以下方面入手。

4.1 提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能

內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是支撐實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋目標(biāo)的基本要素，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式跨越到大數(shù)據(jù)審計(jì)，不可一蹴而就，需要企業(yè)強(qiáng)化教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)：一是企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅要求內(nèi)部審計(jì)要掌握專業(yè)的審計(jì)知識，而且還要精通大數(shù)據(jù)技術(shù)，并且能夠在工作中熟練應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。為此，企業(yè)要發(fā)揮在崗培訓(xùn)的優(yōu)勢，聘請內(nèi)部審計(jì)專業(yè)教師深入企業(yè)開展專職培訓(xùn)，重點(diǎn)講解內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)深度融合的技能，以此提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能。例如，基于金稅四期系統(tǒng)的實(shí)施，國有企業(yè)要定期組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)金稅四期系統(tǒng)的操作技能知識，讓內(nèi)部審計(jì)人員掌握金稅四期系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)合點(diǎn)，以此提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。二是要加強(qiáng)宣傳，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)人員思維方式，樹立大數(shù)據(jù)思維意識。審計(jì)工作的本質(zhì)就是根據(jù)因果關(guān)系收集審計(jì)證據(jù)，從而追溯和發(fā)現(xiàn)問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用強(qiáng)調(diào)相關(guān)關(guān)系的利用，而在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，內(nèi)部審計(jì)人員獲得的因果關(guān)系證據(jù)的難度比較大，因此需要內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變工作思維，樹立大數(shù)據(jù)意識，以此滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。例如，為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員大數(shù)據(jù)思維意識，企業(yè)要組織內(nèi)部審計(jì)人員深入國內(nèi)一流企業(yè)開展對標(biāo)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)一流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。通過警示教育了解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識到樹立大數(shù)據(jù)思維對促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的積極意義。

4.2 構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是大數(shù)據(jù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要載體。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)主要包括審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)分析系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)以及審計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)等。在大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享中心與內(nèi)部審計(jì)工作的有效銜接。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)必須要滿足企業(yè)業(yè)財(cái)融合的要求，尤其是要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)軟件功能，確保內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)處于持續(xù)、動(dòng)態(tài)的運(yùn)行狀況，提升與企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的兼容性。獲取數(shù)據(jù)資源是大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系就是要構(gòu)建全口徑、大集中的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，強(qiáng)化對數(shù)據(jù)信息的處理能力。具體措施企業(yè)要精準(zhǔn)分析內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資源，全面摸清內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫信息的來源渠道、信息類型以及信息價(jià)值等基本情況，并且深入研究現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流程以及市場營銷等數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，以此作為內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)的基本要素，為建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)提供硬件支撐。

4.3 著力降低內(nèi)部審計(jì)成本

降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本不僅是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，也是促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的關(guān)鍵手段。著力降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本是確保大數(shù)據(jù)應(yīng)用持續(xù)的必然保障，首先，企業(yè)要借助內(nèi)部審計(jì)操作平臺轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，降低內(nèi)部審計(jì)成本。長期以來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要深入項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，此過程中會產(chǎn)生諸多非內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)可以發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，依托內(nèi)部審計(jì)操作平臺構(gòu)建非現(xiàn)場審計(jì)模式，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等信息手段對企業(yè)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，通過對海量信息的自動(dòng)篩選及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，消除制約企業(yè)發(fā)展的因素，以此降低企業(yè)成本支出。其次，企業(yè)要加強(qiáng)與國家審計(jì)機(jī)關(guān)的協(xié)同運(yùn)作，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果協(xié)同運(yùn)用，以此減少內(nèi)部審計(jì)資源投入成本。國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同運(yùn)作是構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的必然要求，企業(yè)要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)積極推進(jìn)與國家審計(jì)部門的協(xié)同作業(yè)效能，對照國家審計(jì)結(jié)論深入分析企業(yè)缺陷問題，以此簡化內(nèi)部審計(jì)操作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源整合利用。最后，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)設(shè)備的維護(hù)力度，采取外包模式，降低在內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)方面的硬件投入。

4.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)控管理

風(fēng)控管理是推動(dòng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有力保障，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，首先，企業(yè)要加大對內(nèi)部審計(jì)信息平臺的建設(shè)力度，助推大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)型升級。實(shí)踐證明，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，為了避免企業(yè)數(shù)據(jù)被竊取、丟失等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的更新與維護(hù)，采取有效舉措防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的核心要素，企業(yè)要著力提升數(shù)據(jù)安全管理，尤其是要強(qiáng)化對原始數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)，論證大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)是否輸入完整、信息是否及時(shí)有效，對于驗(yàn)證結(jié)果不一致的則要查找原始憑證，以此提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其次，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，明確內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)就是通過制作網(wǎng)絡(luò)圖對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化，通過對關(guān)鍵線路的控制實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度的控制。例如，企業(yè)要通過網(wǎng)絡(luò)圖確定內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施進(jìn)度，按照“專業(yè)人做專業(yè)事”的原則，將內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)化到具體崗位，以此降低人為失誤造成的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，制定完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。內(nèi)部審計(jì)預(yù)警體系包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集、風(fēng)險(xiǎn)識別評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及跟追反饋。通過內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集約化管控。

5 結(jié)語

總之，在高質(zhì)量發(fā)展背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)開拓了新的內(nèi)部審計(jì)模式，提升了內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)化與高效化，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。面對大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來的諸多影響，企業(yè)需要立足于自身建設(shè)情況，積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)挑戰(zhàn)，采取針對性的舉措構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系，以此推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，助力于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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【作者簡介】王元（1981-），男，新疆博樂人，會計(jì)師，從事大數(shù)據(jù)智能審計(jì)研究。