【摘? 要】隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，RPA和AI進入爆發(fā)式發(fā)展階段，RPA正在被全世界各行各業(yè)所應用，它在為企業(yè)節(jié)省人力成本的同時極大地提高了工作效率。RPA機器人同樣被廣泛應用于財務領域，這不僅可以實現(xiàn)企業(yè)財務流程的高效運轉，還能實現(xiàn)財務運行成本的降低并促進財務人員轉型。RPA在未來財務領域的應用和普及是必然趨勢，必然將財務人員從大量重復的、低附加值的工作中解放出來。論文從RPA財務機器人在企業(yè)財務中的適用特點開始，列舉RPA在企業(yè)會計轉型中的應用場景，闡述了RPA應用的局限性，并對財務人員面對RPA應采取的策略等方面作出論述，旨在更好地將RPA財務機器人應用在企業(yè)財務會計工作中，促進企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

【關鍵詞】RPA;財務;效率

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0121-03

1 引言

RPA是Robotic Process Automation的英文縮寫，中文翻譯為機器人流程自動化，它是可以模仿人在計算機上的操作，重復執(zhí)行大量標準化業(yè)務的軟件[1]。伴隨著數(shù)字化時代的到來和人工智能的發(fā)展，RPA機器人已被廣泛應用到企業(yè)財務管理中。業(yè)務流程的標準化和邏輯的清晰規(guī)范性，使得RPA從腳本自動化工具成為流程的理解與分析助手，通過模仿終端用戶在電腦的手動操作方式，完成終端用戶手動操作流程自動化。德勤（DTT）會計師事務所首先在財會領域引進財務機器人，隨后普華永道（PwC）、安永（EY）、畢馬威（KPMG）會計師事務所陸續(xù)推出了擅長不同方面、各具特色的財務機器人。“四大”會計師事務所用RPA構建財務機器人，并快速向其他領域拓展。國內各財務軟件應用商相繼引入RPA財務機器人，大型企業(yè)集團公司在財務共享服務中心中積極引進RPA財務機器人，標準統(tǒng)一化和業(yè)務規(guī)范化的財務共享服務中心為RPA的廣泛應用提供了良好的環(huán)境，RPA財務機器人的運用正在整個財務領域拓展開來。

2 RPA在財務領域的適用特點

第一，RPA適用于業(yè)務規(guī)則固定明確、標準化流程高及不用RPA作出評估和判斷的業(yè)務操作，如資金管理標準化流程中的銀行對賬、訂單管理、薪酬發(fā)放、增值稅發(fā)票查驗認證、報表管理等業(yè)務。RPA財務機器人更適合應用于重復性高、低附加值的業(yè)務流程，RPA按照既定業(yè)務規(guī)則處理業(yè)務的工作機制可以減少人為操作產(chǎn)生的錯誤，RPA在流程執(zhí)行和數(shù)據(jù)處理方面替代人力完成大量枯燥重復的工作具有天然的優(yōu)勢。第二，RPA可以進行海量數(shù)據(jù)錄入、信息整合并完成自動計算及匯總統(tǒng)計。這些工作要求辦理時間窗口有限，規(guī)定時間內需要完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報，且占用大量的人力資源，一旦出錯將引發(fā)不可預知的后果。RPA財務機器人的引入使用將極大提升企業(yè)工作效率，并且365天24小時不間斷地工作，在縮短數(shù)據(jù)處理周期和用工時間的同時，減少了財務管理流程中的人工主觀原因導致的錯誤。第三，RPA自動化運行在用戶界面層，其具有非侵入性的特點，對現(xiàn)有信息技術架構不會產(chǎn)生重大影響。當企業(yè)內部系統(tǒng)較多且各部門間信息不共享的情況下，RPA可以同時登錄多個系統(tǒng)，自動按照原設計程序執(zhí)行數(shù)據(jù)的采集、校驗并完成上傳和下載，同時不會改變企業(yè)原有的信息系統(tǒng)架構，解決了跨部門合作溝通成本周期長、跨部門數(shù)據(jù)傳遞和交換麻煩的問題。第四，RPA的操作有完整且全面的歷史記錄可追蹤，便于業(yè)務數(shù)據(jù)的可追溯性和透明度，降低人為因素的不利影響，規(guī)避企業(yè)風險。RPA財務機器人工作的每一個步驟都能被監(jiān)控和記錄，對于后期查詢或審計都可以做到有據(jù)可查。

3 RPA在企業(yè)會計轉型中的應用

第一，RPA查詢銀行流水并下載銀行電子回單，RPA查詢賬戶余額并可實現(xiàn)與銀行對賬。查詢銀行流水及余額從最初登錄網(wǎng)銀平臺查詢到銀企直連查詢，再到可通過RPA查詢的變化體現(xiàn)了信息技術對企業(yè)財務的重大影響。登錄網(wǎng)銀平臺操作無疑是較為耗時費力的操作方式，特別相對于銀行交易頻繁業(yè)務，需要向公司內部其他部門不斷反饋交易數(shù)據(jù)。銀企直聯(lián)是通過互聯(lián)網(wǎng)或專線連接的方式，使企業(yè)的財務系統(tǒng)與銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)對接，企業(yè)無需專門登錄網(wǎng)上銀行，就可以利用自身財務系統(tǒng)自主完成銀行賬戶的查詢、支付、資金歸集、信息下載等功能。部分無法開通銀企直連賬戶便可直接通過RPA查詢流水和余額，RPA與銀企直聯(lián)獲取流水及余額的方式一致;RPA作為銀企直連互補選項，這對部分中小型企業(yè)不便于開通銀企直連功能提供了更多的選擇項。銀行對賬通過RPA自動下載銀企賬戶的流水，按照各銀行流水模式整理Excel模板并導入財務系統(tǒng)，通過設置好的對賬規(guī)則實現(xiàn)自動對賬。第二，薪酬統(tǒng)計和發(fā)放。薪酬統(tǒng)計與發(fā)放需要財務人員在規(guī)定時間內處理大量數(shù)據(jù)，而通過RPA機器人可以自主登錄人力系統(tǒng)，自動下載獎金發(fā)放表單后，自動完成審核表單，RPA核實薪酬數(shù)據(jù)無誤后，進行表單提交并發(fā)放。RPA操作薪酬統(tǒng)計和發(fā)放相比之前人工操作，極大地提高了薪酬統(tǒng)計及發(fā)放的效率。RPA財務機器人處理薪酬在出錯率方面也得到極大改善，可以做到零出錯率。第三，發(fā)票開具、查驗自動化及稅務申報。RPA財務機器人可以進項銷項發(fā)票的一鍵開票，同時完成進項發(fā)票智能識別與處理，專票簽收與在線認證、稅務智能申報等;RPA財務機器人自主登錄增值稅查驗平臺，通過查詢增值稅發(fā)票，可自動判斷發(fā)票真?zhèn)?，?jié)約在線查詢所需要的大量人力及時間，業(yè)務部門的辦事效率得以提高。在期末進行財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)導出，按照稅務的主體進行數(shù)據(jù)的搜集與采納，形成數(shù)據(jù)基礎，按企業(yè)以往的財務規(guī)律形成規(guī)則，使機器人自行調整稅會差異，憑借原有的校對檢驗公式進行調整，再進行下一步，將邏輯化的數(shù)據(jù)基礎形成的底稿自動生成申報表，并打通稅企連接端口，進行自動化納稅申報[2]。第四，審單自動化。RPA財務機器人根據(jù)員工報銷單據(jù)類型自動提取檢查審核方案，并根據(jù)檢查審核方案對比相應的檢查項，關鍵事項在檢查點執(zhí)行情況中通過標注的形式顯示出來，以便后續(xù)進行人工干預，同時通過系統(tǒng)建立報銷人信用機制，對信用等級高的員工提起的費用報銷單通過系統(tǒng)自動審核，對于信用等級較低的員工，則需要財務部門的審核人員手工審核，結合流程抽檢，極大提升財務審核效率，審單自動化對于有預算額度限制的單據(jù)審核提供了一種新的選擇并可實時查看報銷單據(jù)審核進度。第五，報表統(tǒng)計自動化。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理需求的報表日益增多，RPA財務機器人設計可以根據(jù)企業(yè)的管理要求，在固定的時點按照既定規(guī)則自動批量編制報表、計算報表、上報報表和匯總報表。信息報表報送的效率和準確率在RPA財務機器人幫助下得到提升。報表既可以是財務類的財務報表也可以是企業(yè)分析類定制化報表，RPA財務機器人協(xié)助報表統(tǒng)計自動化，在保證報表準確性的同時，企業(yè)的整體風險管控工作效率和管理能力穩(wěn)步提高。第六，資金支付處理。資金支付是每家企業(yè)經(jīng)營不可繞過的環(huán)節(jié)，人工登錄網(wǎng)銀錄入支付及復核出款作為最原始的付款處理方式，相比而言降低了業(yè)務處理效率及準確性。銀企直連支付形式可以不需要通過人工登錄網(wǎng)銀操作，但是銀企直連支付之前仍需要財務人員對收款賬戶及金額等信息進行復核，核實無誤后才可以確認支付。這一審核環(huán)節(jié)增加了支付人員的審核工作量，而RPA可以實現(xiàn)代替人工審核支付信息，通過發(fā)送支付指令準確高效完成自動核對及付款業(yè)務，并能及時通知付款進度和處理轉賬失敗的數(shù)據(jù)。RPA自動執(zhí)行付款前和付款后驗證和對賬，通知特殊異常情形，監(jiān)控和識別潛在的重復付款，并自動將待處理的付款請求轉移到暫記賬戶以禁止提款，提高資金支付的安全性。第七，自動建賬，財務月結自動化。客戶按照項目獨立核算進行運營管理，每個項目需要在初期建立自己的賬套，運營專員通過郵件發(fā)送賬套建立申請，根據(jù)申請進入ERP，依據(jù)規(guī)則完成賬套建立，每個賬套有10～15個模塊、300余個段值;RPA將新建的賬套號發(fā)送給運營專員，快速完成新項目的自動建賬。RPA財務機器人通過定義月結任務并設定月結規(guī)則，RPA財務機器人在規(guī)定時間內執(zhí)行月結任務，并進行月結檢查，自動生成月結報告后發(fā)送到對應財務人員。RPA財務機器人通過實現(xiàn)自動建賬及月結自動化才能真正提高自動化的價值。

4 RPA在企業(yè)財務領域應用的局限性

第一，RPA不能對業(yè)務流程進行主觀判斷。RPA技術在財務領域的運用，需要根據(jù)財務已梳理流程并有確定業(yè)務規(guī)則，規(guī)則明確化的工作機制可以使RPA機器人根據(jù)既定的業(yè)務規(guī)則進行判斷。RPA在研發(fā)過程中需嚴格按照流程來進行腳本的編寫設計，涉及主觀判斷的業(yè)務流程仍需要財務人員進行判斷處理。第二，RPA日常運營維護需要財務人員具備一定的計算機信息技術知識基礎。若日常運營維護過分依賴信息技術人員，則會帶來人力成本的提高，并且按照相關財務知識設計邏輯規(guī)則需要信息技術人員更懂財務。RPA的普及推廣離不開成本和效益的對比，這就對財務人員提出了更高的要求。第三，RPA執(zhí)行業(yè)務異常應對。盡管RPA業(yè)務執(zhí)行規(guī)則已經(jīng)設計并經(jīng)過多次實驗，在實際業(yè)務執(zhí)行過程中不可避免出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)異常或者超出業(yè)務規(guī)則的情況。設計完整且長久穩(wěn)定運行的RPA流程，在遇到國家財經(jīng)法規(guī)及公司制度發(fā)生變化時，需要及時更新RPA運行邏輯規(guī)則，這不僅對設計端提出了更高的要求，也對財務人員綜合素質提出了更高的要求。第四，RPA無法溝通和協(xié)調各部門工作任務。財務工作涉及對內多部門和對外不同機構人員的協(xié)調和交流，溝通和協(xié)調能力顯然不是RPA財務機器人的強項，它只能按照已經(jīng)確定的指令完成工作任務，無法替代對內和對外的溝通和協(xié)調任務，RPA前期其他部門數(shù)據(jù)的采集，需要公司高層的頂層設計予以配合支持。

企業(yè)需要在運用RPA所帶來的收益和其自身的局限性之間進行判斷與選擇，總體而言RPA財務機器人在財務領域的推廣和應用，必將給會計行業(yè)帶來深遠影響。RPA的出現(xiàn)和發(fā)展會將財務人員從大量重復的、低附加值的工作中解放出來，這些工作占據(jù)了會計人員大量時間，RPA可以協(xié)助財務人員更好地實現(xiàn)創(chuàng)新和轉型。由于RPA可以節(jié)約大量人力資源，財務人員要學會擁抱變化，借助RPA工具可以進行更有價值的創(chuàng)造性活動，在財務基礎工作之外投身于具有更高附加值的工作助力企業(yè)發(fā)展。尤其是擁有綜合技能的財務人才還能在RPA的幫助下有更多時間參與到企業(yè)的業(yè)務分析活動、決策支持活動、未來發(fā)展趨勢預測活動中，體現(xiàn)財務人才的職能效用和價值，使得傳統(tǒng)財務管理人員從核算類型向管理類型、價值類型的工作模式轉變[3]。

5 財務人員在RPA財務機器人應用下的應對策略

第一，財務人員自身轉型發(fā)展的定位。隨著社會信息化的推進和企業(yè)的發(fā)展，RPA應用后會計人員必然面臨轉型。預計“十四五”時期甚至更長一段時間，在會計學科全面發(fā)展的基礎上，我國會計的重點將是“會計智能化轉型”“智能管理決策會計”等[4]。在RPA應用逐步推廣的背景下，財務人員不應再局限于會計核算崗位，應更多地向管理、分析、稅務籌劃、創(chuàng)造力等方面發(fā)展。我們要對自身轉型發(fā)展有明確的定位，才可以從容應對RPA帶來的沖擊。第二，加強學習培訓，打造復合型人才。財務人員不僅要具備更強的業(yè)務能力，更要懂得信息技術并主動適應技術變革，使新技術為其工作服務，深化更新知識儲備，實現(xiàn)財務工作的價值創(chuàng)造并推動企業(yè)核心競爭力的提升。既懂財務專業(yè)知識又懂信息技術的復合型人才必然受到市場的歡迎。要做到這一點，財務人員就必須通過培訓和學習，熟練掌握國內外的財經(jīng)專業(yè)知識，做一個精通本行業(yè)的專家和深入企業(yè)的管理者。同時增強溝通協(xié)調能力，人與人之間的溝通協(xié)調是RPA財務機器人無法完全替代的，財務管理中的對外溝通主要是企業(yè)與各個合作伙伴，如股東、政府部門、銀行、客戶、供應商等。當企業(yè)運營過程中財務方面出現(xiàn)問題時，特別是問題需要溝通協(xié)商時，財務人員必須及時跟進處理，這要求財務人員具有較強的溝通協(xié)調能力，在維護企業(yè)自身合法權益的基礎上快速解決問題。第三，轉變管理職能，提升業(yè)財一體化。RPA將財務人員從重復的基礎核算、核對工作中解放出來，月底月初加班加點結賬并報稅的時代一去不復返，各部門各領導要求提供的各種報表由RPA財務機器人去完成，財務人員由此可以節(jié)約大量時間和精力去做更有意義、更有價值的工作。在RPA財務機器人的協(xié)助下，財務人員結合專業(yè)知識進行業(yè)務分析、管理決策、預測等更高增值活動，工作職能從以核算為主轉化為以管理建議為主，從管理會計的角度為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提出建設性意見，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理行為提供更有價值的服務。RPA可以實現(xiàn)不同部門間的業(yè)務鏈接，在RPA應用標準化流程中，通過流程的標準化梳理深化業(yè)財融合，積極參與到企業(yè)管理全流程以實現(xiàn)高效管理。財務和業(yè)務通過數(shù)據(jù)融合在一起必將極大促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

伴隨著RPA在未來財務領域的發(fā)展應用和普及，面對RPA財務機器人的挑戰(zhàn)，我們要武裝好自己，積極迎接RPA的到來。RPA為財務人員更好地轉型和創(chuàng)新提供了可能，我們需要不斷提高自身的綜合能力，借助RPA技術工具更多地積極參與到企業(yè)管理和企業(yè)分析中來。

6 結語

目前大型企業(yè)集團公司已創(chuàng)建財務共享服務中心。財務共享服務作為一種創(chuàng)新的管理模式，其本質是由信息網(wǎng)絡技術推動的運營管理模式的變革和創(chuàng)新，財務共享服務中心上外掛RPA財務機器人，進一步解決了浪費大量人力從事重復性大、機械化的財務工作的問題。在財務信息化的時代背景下，將RPA財務機器人技術應用于財務共享服務中心重要的業(yè)務流程上，可以解放勞動力，更快地推動財務轉型。RPA可24小時處理規(guī)則明確性強、業(yè)務數(shù)量規(guī)模大、工作重復程度高的工作，同時縮減人工成本，提高服務質量，降低主觀錯誤概率。

RPA不僅僅適用于大型企業(yè)集團公司，中小企業(yè)也可通過RPA實現(xiàn)業(yè)務流程自動化。隨著RPA財務機器人的廣泛運用，較高的初始成本預計會在更短的時間內收回，RPA本身成本定會隨信息化的發(fā)展逐步降低。企業(yè)應該從實際情況出發(fā)，結合企業(yè)戰(zhàn)略目標，從人力資源情況及成本效益選擇合適的業(yè)務流程進行RPA自動化應用推進部署，逐步提高辦公自動化程度。RPA機器人應用在財務工作中，RPA財務機器人不會取代會計師，更會像當初會計電算化替代手工記賬一樣，促使會計師專注于為企業(yè)創(chuàng)造更大價值的工作。RPA財務機器人的創(chuàng)新應用也必將促進企業(yè)管理提升，形成核心競爭優(yōu)勢，使企業(yè)在變化的時代中實現(xiàn)高質量發(fā)展。

【參考文獻】

【1】財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2021.

【2】馬穎.納稅申報機器人在企業(yè)的應用與實踐[J].冶金財會，2018（11）：17-19.

【3】李銳，黃彩云.RPA機器人助力電力企業(yè)財務數(shù)字化轉型[J].中國新技術新產(chǎn)品，2020（14）：11-12.

【4】章麗萍，孔澤，尹依婷.“大數(shù)據(jù)+財務”管理會計人才培養(yǎng)與優(yōu)化路徑：基于能力成熟度模型視角分析[J].財會通訊，2020（23）：158-162.

【作者簡介】徐加龍（1989-），男，山東臨沂人，會計師，從事財務管理研究。