王增梅，孫華良

（1.河北農(nóng)林科學(xué)院，石家莊 050031；2.河北省財(cái)政廳，石家莊 050031）

0 引言

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，國家和社會(huì)的發(fā)展離不開科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步。為了更好地促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國在科技研發(fā)上的資金投入每年都在增加，這些科研經(jīng)費(fèi)大多是由科研事業(yè)單位申請后立項(xiàng)的。隨著我國新預(yù)算法的施行，科研事業(yè)單位在項(xiàng)目資金的使用與管理上也必須做出改變。如果還是沿襲以往的管理方式，那么科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在各個(gè)管理環(huán)節(jié)中必然還會(huì)出現(xiàn)問題，進(jìn)而對(duì)科研工作的正常進(jìn)行以及科研事業(yè)單位的健康發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。

1 科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)

1.1 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源多樣，管理要求各異

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源有很多，不同的項(xiàng)目要求各異，有的項(xiàng)目要求按項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)明細(xì)管理，有的則須按項(xiàng)目成本、利潤進(jìn)行管理。因此，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算方面，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)問題，難以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。

1.2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算的周期性不強(qiáng)

由于每個(gè)科研項(xiàng)目都存在差異，因而在研發(fā)周期上也不盡相同。有的科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開始到出項(xiàng)目成果需要幾個(gè)月、有的則需一年甚至更長的研發(fā)周期，而這又會(huì)直接影響科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)核算，使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算時(shí)間不斷延長。

1.3 項(xiàng)目參與人員缺乏固定性

在科研項(xiàng)目中，項(xiàng)目的參與人員基本上是不固定的，并且每個(gè)科研項(xiàng)目人員所具有的技術(shù)和管理水平也存在差異。因此，在科研項(xiàng)目的費(fèi)用管理上，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范的情況，進(jìn)而給項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)和檢查帶來不利的影響。

1.4 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺乏靈活性

從提交科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算申請到預(yù)算審批完成，通常需要幾個(gè)月、一年甚至更長的時(shí)間，從而使項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際需求存在較大的差異，在項(xiàng)目的各個(gè)預(yù)算支出明細(xì)上表現(xiàn)出固定性，缺乏靈活性。

1.5 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理難度大

在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理及支出上，都要遵循各種制度要求，如政府采購制度、公務(wù)卡制度、內(nèi)控制度等。在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷上，流程比較煩瑣，加之科研人員對(duì)項(xiàng)目資金的使用經(jīng)驗(yàn)不足，從而使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出缺乏合理性和完整性，增加了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的難度。

2 科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上存在的問題

2.1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度不健全

項(xiàng)目主管單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度不夠健全，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的撥付時(shí)間與項(xiàng)目的實(shí)際實(shí)施時(shí)間存在較長的間隔，也就是說項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的撥付時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)晚于項(xiàng)目的下達(dá)時(shí)間，使原本需要一年的科研時(shí)間變成了需要在幾個(gè)月甚至更短的時(shí)間內(nèi)完成，而這與科學(xué)研究的基本規(guī)律是相悖的。另外，有的科研事業(yè)單位連項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度都沒有，有的單位只有幾條很籠統(tǒng)、簡單的規(guī)定，有的單位即便是建立了比較健全的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，但也僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，并未真正實(shí)施，流于形式，所取得的管理效果微乎其微。

2.2 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏合理性

當(dāng)前，科研事業(yè)單位在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制時(shí)，都是依據(jù)項(xiàng)目任務(wù)需求來進(jìn)行，在完成預(yù)算編制之后交由科研管理部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，最后再對(duì)外提交申請。但是，在科研項(xiàng)目申報(bào)的過程中，參與的各個(gè)部門少有從項(xiàng)目的整體和需求出發(fā)進(jìn)行考量，所關(guān)注的基本都是與自身相關(guān)的部分，最終使所編制的項(xiàng)目預(yù)算不夠準(zhǔn)確，缺乏科學(xué)性和合理性。例如，有的科研人員為防止項(xiàng)目預(yù)算在申報(bào)時(shí)被削減，故意將項(xiàng)目預(yù)算做高；有的科研人員為了提高項(xiàng)目申報(bào)的成功率，不根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制；有的財(cái)務(wù)人員則過于關(guān)注項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的合理性及開支的合規(guī)性等。也正是由于項(xiàng)目各參與方在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)的局限性，相互之間缺乏協(xié)作聯(lián)動(dòng)，最終影響到整個(gè)科研項(xiàng)目能否申報(bào)成功以及申報(bào)成功后項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整，進(jìn)而影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展。

2.3 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的專業(yè)能力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力會(huì)直接影響到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，因此，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員必須具有專業(yè)能力。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員除了要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的專業(yè)知識(shí)極為熟悉之外，還要熟練使用辦公軟件，成為具有較高水平的復(fù)合型人才。但從當(dāng)前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的實(shí)際情況來看，雖然他們當(dāng)中有很多人具有豐富的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)，但專業(yè)能力仍顯不足，在軟件使用上也并不熟練，因而極大地影響了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作效率的提高。

2.4 單位內(nèi)控制度不健全

內(nèi)控制度是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的一個(gè)重要工具。在我國的科研事業(yè)單位中，應(yīng)用內(nèi)部控制來管理內(nèi)部資金的時(shí)間還不長，所以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理制度還不夠健全，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)也難以實(shí)現(xiàn)有效的控制。正因如此，在進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí)會(huì)遇到諸多限制性問題，難以根據(jù)項(xiàng)目資金的需求完成成本預(yù)算。如果內(nèi)控制度中存在管理問題，就會(huì)直接影響到科研人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)，增加項(xiàng)目實(shí)施的阻力，使項(xiàng)目無法正常有序地進(jìn)行，項(xiàng)目的建設(shè)水平也會(huì)大打折扣。例如，科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員需要依據(jù)內(nèi)控制度來對(duì)各建設(shè)階段的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)配，一旦內(nèi)控制度存在問題，就會(huì)直接影響到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的及時(shí)給付，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，健全的內(nèi)控制度在單位落實(shí)人員管理工作中也能發(fā)揮出極大的作用，可以更好地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中科研人員的調(diào)配，促進(jìn)項(xiàng)目成員之間的協(xié)調(diào)配合。如果內(nèi)控制度不健全，那么在項(xiàng)目的人員管理上也會(huì)出現(xiàn)缺乏相互溝通、相互監(jiān)督的情況，進(jìn)而對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目的有序進(jìn)行帶來影響。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，缺少科學(xué)監(jiān)管

從當(dāng)前的情況來看，科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人具有與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作相關(guān)事項(xiàng)的決定權(quán)，也就是說，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主導(dǎo)著項(xiàng)目的立項(xiàng)、使用、結(jié)題等工作事項(xiàng)。由于科研項(xiàng)目的審批人對(duì)整個(gè)項(xiàng)目合同的了解有限，對(duì)科研項(xiàng)目的具體過程也不甚清楚，因而，他們對(duì)項(xiàng)目的簽核審批僅僅在于形式上的簽字，沒有起到相應(yīng)的監(jiān)督作用，進(jìn)而使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用過程中出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率大大增加。此外，在項(xiàng)目預(yù)算制定上，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的考慮不夠全面，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，使很多本應(yīng)納入預(yù)算的事項(xiàng)并未進(jìn)入預(yù)算。同時(shí)，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程中，并未明確各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制人及其職責(zé)和權(quán)利，使整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程缺少實(shí)時(shí)監(jiān)控和反饋。

3 科研事業(yè)單位優(yōu)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理并不是單獨(dú)進(jìn)行的，其需要與單位的其他管理工作結(jié)合起來進(jìn)行。這樣不但可以實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，也可以使整個(gè)科研事業(yè)單位的管理水平得到進(jìn)一步提升。因此，科研事業(yè)單位管理人員需要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的職能、管理的重要性及管理的范圍有一個(gè)充分、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，同時(shí)創(chuàng)造良好的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理環(huán)境，為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理提供更多的支持。此外，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員也應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理上轉(zhuǎn)變思想，從傳統(tǒng)的管理理念中走出來，以先進(jìn)的經(jīng)費(fèi)管理理念夯實(shí)工作基礎(chǔ)。

3.2 制定健全的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度

科研事業(yè)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大多來自國家或者相關(guān)主管部門政策性資金，這部分資金也稱為縱向課題經(jīng)費(fèi)。也有一部分是通過市場委托的方式從相關(guān)部門和企事業(yè)單位取得的非政府計(jì)劃安排的依法納稅的科研項(xiàng)目資金，也稱為橫向課題經(jīng)費(fèi)。因此，為更好地對(duì)這兩個(gè)類型的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施管理，就必須有針對(duì)性地制定完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，使其在具體管理過程中能夠做到有法可依、有據(jù)可循。

3.3 多部門協(xié)同管理，提升科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

科研項(xiàng)目的開展往往會(huì)涉及科研事業(yè)單位內(nèi)部的多個(gè)部門，為此，科研人員在編制科研費(fèi)用預(yù)算時(shí)，除了要立足實(shí)際、著眼長遠(yuǎn)之外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各參與部門之間的溝通與協(xié)作，構(gòu)建多部門協(xié)同管理的格局，盡可能規(guī)避科研項(xiàng)目本身所具有的復(fù)雜性與不確定性，使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制更具科學(xué)性與合理性，只有這樣才能將科研項(xiàng)目發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率降到最低，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有效性。

3.4 積極培養(yǎng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人才，優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的好壞與經(jīng)費(fèi)管理人員專業(yè)能力的高低有著直接的關(guān)系，為此，科研事業(yè)單位的人力資源部門必須與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的專業(yè)能力培養(yǎng)給予高度重視。要充分認(rèn)識(shí)到高素質(zhì)專業(yè)化的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員對(duì)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的重要性。在日常工作中，除了從內(nèi)部職工著手之外，還應(yīng)當(dāng)放眼社會(huì)，從社會(huì)中挖掘高素質(zhì)的專業(yè)人才，為單位組建一支強(qiáng)大的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理隊(duì)伍，優(yōu)化部門人員結(jié)構(gòu)。只有具備了高素質(zhì)、高標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理隊(duì)伍，才能更好地促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的有序、高效開展，為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作提供堅(jiān)實(shí)的保障。例如某科研事業(yè)單位通過引進(jìn)一些高素質(zhì)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，對(duì)單位內(nèi)數(shù)據(jù)庫以及動(dòng)態(tài)網(wǎng)頁進(jìn)行了充分整合，實(shí)現(xiàn)了單位內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)化查詢，為財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)信息的動(dòng)態(tài)更新以及單位內(nèi)各部門財(cái)務(wù)信息的有效共享奠定了基礎(chǔ)，通過這一系統(tǒng)，單位內(nèi)管理人員可以隨時(shí)隨地了解到本單位的經(jīng)費(fèi)相關(guān)信息，進(jìn)而制定更加科學(xué)、合理的發(fā)展規(guī)劃。

3.5 加大科研項(xiàng)目的內(nèi)控力度

良好的內(nèi)部控制可以使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理更具目標(biāo)性，也能使參與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的責(zé)任得到更好的落實(shí)。為此，科研事業(yè)單位在本身的內(nèi)部控制上，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控的力度，采用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用專人負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格遵循相關(guān)管理制度進(jìn)行成本核算和財(cái)務(wù)管理，使科研項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用都能夠合理、合法。此外，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制可以使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)責(zé)任人充分認(rèn)識(shí)到自身所承擔(dān)的責(zé)任，能夠根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需求正確、合理地使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。對(duì)此，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立專門的內(nèi)部控制組織，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的主體及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)行過程中出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)問題時(shí)，可以清晰地對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行分析，知曉問題出現(xiàn)的原因，有針對(duì)性地采取措施，盡可能地減少項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的損失。同時(shí)，可采用精細(xì)化的內(nèi)部控制模式，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理落實(shí)到整個(gè)科研項(xiàng)目的全過程，使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理日?；瑢?shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)利用效率的最大化。

3.6 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用全過程監(jiān)管動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制

在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理上，大多科研事業(yè)單位還在沿用老一套的管理理念和管理方式，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來行使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出管理權(quán)，甚少安排其他的審批人進(jìn)行監(jiān)督，有的即便安排了其他的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審批人，也因?yàn)闄?quán)力不足而無法起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，使單位的財(cái)務(wù)部門成了項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的主要把控者，項(xiàng)目發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率也大大增加。為此，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，宣傳和號(hào)召單位全體人員參與內(nèi)控，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)的證明人、監(jiān)督人和簽字人的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到位，建立全過程監(jiān)管動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，還應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行不定期的審計(jì)和審查，建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中的負(fù)面清單，強(qiáng)化制度紅線預(yù)警。在每次審計(jì)和審查后，要及時(shí)反饋和處理其中存在的問題，將全過程監(jiān)管動(dòng)態(tài)反饋制度落到實(shí)處。

4 結(jié)語

總而言之，作為推動(dòng)科技與社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理非常重要，其對(duì)整個(gè)科研事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃有十分重要的影響。為此，在具體的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理過程中，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)，制定健全的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，單位內(nèi)部多部門協(xié)調(diào)溝通，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人才的培養(yǎng)，加大內(nèi)控力度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控等，只有這樣，才能更好地規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，減少科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)科研工作的順利開展。