潘 罡

（青島酒店管理職業(yè)技術學院，山東 青島 266100）

1 “雙高計劃”的特殊性

“雙高計劃”不同于之前的一些改革項目，具體如下。

一是，“雙高計劃”著力于高職教育的整體發(fā)展，其目標較復雜，其通過建設一批真正達到高水平的高職院校和專業(yè)群，總結出經驗，進行推廣，從而提升職業(yè)教育整體發(fā)展水平。

二是，“雙高計劃”的資金投入更大，支出核算難度大，管理更復雜。國家每年投入“雙高計劃”建設的資金達到20 億元，相當于示范校、骨干校建設項目一輪建設周期的總投入。支出項目包括黨建、教學、科研、基礎建設等多方面內容，業(yè)務復雜，管理難度大。

三是，“雙高計劃”的建設周期更長，周期為五年，比國家示范校三年的建設時間要長。較長的時間下，更要求建設單位做好清晰的建設規(guī)劃，對各種風險實施管控。

四是，“雙高計劃”名單采用動態(tài)調整、優(yōu)勝劣汰的管理模式，這就促使“雙高計劃”職業(yè)院校要真正展開建設，隨時接受上級的檢驗。

五是，“雙高計劃”就建設院校來說，更強調特色發(fā)展，可以選擇幾項形成突破性發(fā)展成果，以此來帶動院校整體的發(fā)展水平。

六是，“雙高計劃”建設要求更高。相對于示范校以達到及格和規(guī)范性要求為目標，“雙高計劃”要求實現(xiàn)突破，達到更高的水平。

2 “雙高計劃”視域下全面預算管理的重要意義

預算管理是職業(yè)院校財務管理的重要內容，是其管理收入和支出的依據(jù)。在“雙高計劃”下，資金來源渠道以及支出項目多元化、復雜化，實施全面預算管理可以規(guī)范財務管理流程，從“雙高計劃”職業(yè)院校整體發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，增加財務工作的計劃性，控制財務風險，提高職業(yè)院校財務工作水平，促進“雙高計劃”建設目標的順利實現(xiàn)。

教育部、財政部要求在“雙高計劃”建設中整合全校資源，全員參與建設。全面預算恰恰強調全員參與性，其能夠使全校員工參與“雙高計劃”建設預算的制定和執(zhí)行，調動員工的工作積極性，使每個員工都清晰地了解自己的工作內容以及學校總的建設目標，營造全員參加“雙高計劃”建設的氛圍。

“雙高計劃”建設項目大多涉及資金活動，屬于經濟活動，而且“雙高計劃”建設資金投入大，建設項目內容數(shù)量多，建設標準高。全面預算強調全方位管理，把全部經濟活動都納入預算管理中，這就能夠保證資金的有效使用，提高資金使用效率。

“雙高計劃”建設周期長，管控難度大。全面預算強調全過程控制。事前，全面預算能夠使“雙高計劃”建設目標細化，在細化過程中，反向驗證建設目標的可行性，從而提高目標的可實現(xiàn)度；事中，在執(zhí)行全面預算中，根據(jù)預算結果控制執(zhí)行情況，使執(zhí)行的結果盡可能與預算一致，或在可以接受的波動范圍內；事后，對預算執(zhí)行情況進行差異分析，尋找差異產生的原因，及時追責，并為下一期間的預算制定提供資料。

3 構建職業(yè)院?；趹?zhàn)略地圖的全面預算管理體系的必要性和可行性分析

3.1 必要性分析

戰(zhàn)略地圖的使用，能夠以一種清晰的、有條理的構圖方式展現(xiàn)戰(zhàn)略框架，將抽象的戰(zhàn)略轉化為易懂、易執(zhí)行的指南，在繪制戰(zhàn)略地圖過程中，管理層能夠明確戰(zhàn)略目標、梳理戰(zhàn)略層級、把握執(zhí)行方向、制定匹配的戰(zhàn)略考核指標，促進職業(yè)院校各執(zhí)行層級加深對戰(zhàn)略的理解，實現(xiàn)信息共享，促進溝通，解決部門間不易溝通難題，還可以促使全面預算充分發(fā)揮激勵作用，提高預算的有效性，保證戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

3.2 可行性分析

就職業(yè)院校的預算管理來說，戰(zhàn)略地圖與預算管理非常契合。職業(yè)院校的全面預算工作以預算目標的確定為起點，執(zhí)行“二上二下”的工作程序，而戰(zhàn)略地圖是確定職業(yè)院校發(fā)展戰(zhàn)略目標，并分解、細化目標，二者的起點都是從目標管理開始，在制定、執(zhí)行時又都體現(xiàn)出系統(tǒng)性。在戰(zhàn)略地圖的理念下，作為預算管理起點的預算目標就需要與職業(yè)院校的發(fā)展戰(zhàn)略目標結合。戰(zhàn)略地圖通過預算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的實施過程，細化戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)職業(yè)院校發(fā)展愿景；預算管理在編制過程中，從戰(zhàn)略地圖繪制的財務、客戶、內部流程和學習與成長的四個維度，細化戰(zhàn)略地圖，最終實現(xiàn)預算目標?？梢姡瑧?zhàn)略地圖和預算管理相輔相成，相互促進。

4 構建職業(yè)院?；趹?zhàn)略地圖的全面預算管理體系

4.1 構建原則

4.1.1 融合性原則

在構建全面預算管理體系時，要將“雙高計劃”建設目標融入。利用戰(zhàn)略地圖加強職業(yè)院校預算管理，將預算管理納入職業(yè)院?！半p高計劃”建設發(fā)展戰(zhàn)略中，以此來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預算管理是職業(yè)院校發(fā)展的戰(zhàn)略資源，是實現(xiàn)“雙高計劃”建設目標的推動因素。在繪制戰(zhàn)略地圖時，要梳理清楚“雙高計劃”建設戰(zhàn)略、預算管理、績效要素之間的因果關系，將職業(yè)院校人力資源管理、財務工作、戰(zhàn)略管理和內部工作管理等內容協(xié)同管理，設計平衡計分卡、預算管理績效評價指標，形成全面預算系統(tǒng)，融入戰(zhàn)略地圖系統(tǒng)中。

4.1.2 導向性原則

全面預算與“雙高計劃”建設的發(fā)展戰(zhàn)略是相互輔助、相互促進的，一套匹配的全面預算管理體系能夠為職業(yè)院校的發(fā)展指明方向。在全面預算體系構建時，首先，要對“雙高計劃”建設的戰(zhàn)略目標進行分解，界定責任單位（人），根據(jù)戰(zhàn)略導向編制全面預算；其次，在執(zhí)行時，以戰(zhàn)略地圖為規(guī)劃目標，向目標區(qū)域一致；最后，在考核時，利用平衡計分卡形成的財務指標和非財務指標，全面考核，并追究責任、分析原因。

4.1.3 全員參與性原則

基于戰(zhàn)略地圖設計全面預算管理體系，需要職業(yè)院校管理人員改變傳統(tǒng)的管理思路，充分重視全面預算的管理功能。將全面預算作為戰(zhàn)略管理的資源，將戰(zhàn)略目標融入預算中，利用全面預算的功能，調動全部資源，組織全部教師參與制定和執(zhí)行，營造良好的“雙高計劃”建設氛圍，確保雙高目標實現(xiàn)。

4.2 構建過程

4.2.1 建設使命與愿景

在入選高水平專業(yè)群建設單位背景下，職業(yè)院校需要認清自身發(fā)展定位，明確自己的使命，界定面對的客戶群體以及能夠提供的產品和服務的內容，在此可以對“雙高計劃”職業(yè)院校的內外部環(huán)境進行分析，從而更準確地制定建設使命與愿景。

4.2.2 繪制戰(zhàn)略地圖

4.2.2.1 確定戰(zhàn)略主題

對于“雙高計劃”職業(yè)院校而言，人才培養(yǎng)是最主要的工作。因此確定人才培養(yǎng)為“雙高計劃”職業(yè)院校戰(zhàn)略主題，而且要突出其自身發(fā)展戰(zhàn)略特色。

4.2.2.2 確定戰(zhàn)略地圖的具體層面和順序

在繪制戰(zhàn)略地圖時，需要使用平衡計分卡來設計財務、客戶、內部流程和學習與成長這四個層面。首先，職業(yè)院校是具有非營利性質的事業(yè)單位，承擔著培養(yǎng)人才、服務社會的責任，培養(yǎng)人才的質量高低、社會的對人才的滿意度好壞直接決定了“雙高計劃”職業(yè)院校是否完成了任務。因此，在利用平衡計分卡繪制戰(zhàn)略地圖時，應把客戶層面放在最高層。內部流程層面的設計與管理為“雙高計劃”職業(yè)院校人才培養(yǎng)提供環(huán)境，良好的內部流程設計有助于提高人才培養(yǎng)質量，而且，“雙高計劃”下，以專業(yè)群為建設中心來帶動其他專業(yè)建設，與先前建設單個專業(yè)不同，需要重新構架業(yè)務流程，因此，把內部流程層面放在第二層面。學習和成長、財務分別對內部流程層面形成無形、有形支撐，因此，兩者都應位于最底層。

4.2.2.3 確定四個層面戰(zhàn)略目標

客戶層面：包括學生、家長、教職工、用人單位和上級主管部門。根據(jù)企業(yè)的需要，結合院校的戰(zhàn)略目標，可以確定本層面的戰(zhàn)略目標是提高學生、家長和教職工的滿意度，提高人才培養(yǎng)質量，培養(yǎng)優(yōu)秀的特色人才，獲得用人單位的肯定，獲得上級主管部門的認可。

內部流程層面：包括教研資源配置、師資建設、教學管理服務、運營組織協(xié)調等內容。圍繞“雙高計劃”建設目標，可以將內部流程層面的內容分解到“雙高計劃”建設任務中。

學習與成長層面：包括兩方面的內容。一是師資建設水平（尤其是“雙高計劃”專業(yè)群師資建設），這是為了保障“雙高計劃”職業(yè)院校提高辦學能力，可持續(xù)性發(fā)展的基礎。二是創(chuàng)新發(fā)展建設，這能夠保障內部業(yè)務流程得以優(yōu)化、發(fā)展。

財務層面：從資金角度保障其他三個層面順利實施，關鍵點是對資金的投入執(zhí)行程度的考核，以及收入和支出預算的執(zhí)行率、成本控制有效性等。

繪制的戰(zhàn)略地圖應從以上四個層面分別設置戰(zhàn)略目標以及分解目標后的衡量指標。四個層面是相互影響，相互促進的，設置的指標應包含數(shù)量指標、質量指標、時效指標、成本指標、社會效益指標、服務對象評價指標，從內部、外部，定量、定性，財務角度、非財務角度，長期、短期等方面，全面反映“雙高計劃”職業(yè)院校的戰(zhàn)略設置、執(zhí)行情況。

4.2.2.4 分解績效指標

在梳理清楚戰(zhàn)略地圖四個層面的戰(zhàn)略目標以及分解后的衡量指標后，重要的一點是要將戰(zhàn)略目標落實到每個教職員工的日常工作中。這就需要將指標分解到各部門和個人。分解衡量指標要按照四個層面歸類分解，根據(jù)各部門和個人的工作職責和工作內容分配戰(zhàn)略目標，完成分解目標后的衡量指標。

測算平衡計分卡中指標的實際情況，合理設置指標的目標值，在設置時要依據(jù)可以實現(xiàn)、激發(fā)員工工作積極性的原則?！半p高計劃”職業(yè)院校內的各個二級學院、行政機構、個人以及院校整體發(fā)展的目標值要保持協(xié)同性、一致性，這樣才能夠保證戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。

4.2.2.5 設置權重

在選擇設置權重的方式時，考慮定性方法與定量方法結合，可以采用層次分析法和德爾菲法這兩種方法。對前述內容中確定的“雙高計劃”職業(yè)院校發(fā)展的四個層次的戰(zhàn)略目標即一級指標進行問卷調查，從“雙高計劃”職業(yè)院校中選擇多名專家，使用德爾菲法，讓各位專家對指標的重要性獨立打分，使用九級標度法構造判斷矩陣。根據(jù)專家打分情況，使用AHP軟件對指標的權重進行檢驗、計算。

4.2.3 編制預算

全面預算編制的流程仍然采用“二上二下”的工作程序，預算編制在上一年的10 月份左右，以年度為管理節(jié)點，在第二年1 月1 日正式發(fā)文，按文執(zhí)行。

4.2.3.1 成立預算管理委員會

在展開預算編制工作之前，要先成立預算管理委員會，專門負責預算的編制、執(zhí)行和考核。在“雙高計劃”職業(yè)院校，應由分管財務的副校長牽頭，由財務處長直接領導，組建預算管理委員會。然后由預算管理委員會協(xié)調、傳達預算編制信息。

4.2.3.2 確定全面預算編制方法

因為“雙高計劃”是2019 年開始建設實施的，其具有特殊性，與以往的優(yōu)質校等建設不同，所以在編制預算時不能使用傳統(tǒng)的對基期預算進行調整的增量預算方法，應該選用零基預算方法。以繪制的戰(zhàn)略地圖為導向編制預算。

4.2.3.3 設定目標值

根據(jù)“雙高計劃”職業(yè)院校的戰(zhàn)略目標對分解后的衡量指標設定目標值。目標值的設定要根據(jù)“雙高計劃”職業(yè)院校對長期發(fā)展戰(zhàn)略分解后的年度發(fā)展戰(zhàn)略來確定。

4.2.4 執(zhí)行預算

全面預算的執(zhí)行由執(zhí)行主體——各二級學院、機構部門完成，預算管理委員會要對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)督、控制，提高預算的執(zhí)行效率，實現(xiàn)全面預算的高質量實施，發(fā)揮出全面預算的功能。

4.2.5 績效評價

績效評價要按照“自評+他評”原則進行。各預算執(zhí)行主體提交績效自評表，對本部門預算執(zhí)行情況進行自我評價分析，再由預算管理委員會以及外聘專家對各部門的執(zhí)行情況以及“雙高計劃”職業(yè)院校整體層面預算執(zhí)行情況進行評價，追究責任，獎優(yōu)罰劣。

在對本年度的預算執(zhí)行情況進行分析后，再對下一年度的預算進行調整，以此更好地完成“雙高計劃”建設目標。

5 結語

綜上所述，在國家開展“雙高計劃”建設項目的背景下，“雙高計劃”職業(yè)院校應提高資金使用效率，加強預算管理工作，提高全面預算質量，在發(fā)展戰(zhàn)略目標的指導下進行預算管理，促成“雙高計劃”建設目標的實現(xiàn)。