■文/王雙雙（天津市科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院）

2015年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于加強中國特色新型智庫建設(shè)的意見》明確，中國特色新型智庫是黨和政府科學(xué)民主依法決策的重要支撐，是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容，是國家軟實力的重要組成部分。中國特色新型智庫在推動中華文化走向世界、發(fā)出中國聲音、文化互鑒等方面的作用日益受到重視。2022年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《“十四五”文化發(fā)展規(guī)劃》，明確提出深入推進中國特色新型智庫建設(shè)，特別是要在戰(zhàn)略研究、政策建言、人才培養(yǎng)等方面發(fā)揮作用，形成結(jié)構(gòu)合理的高端智庫建設(shè)梯隊。中國特色新型智庫（以下簡稱智庫）被認為是國家軟實力的重要體現(xiàn)，而智庫自身的文化建設(shè)在一定程度上決定著智庫的軟實力。內(nèi)部控制文化作為智庫文化的重要組成，對智庫建設(shè)和發(fā)展起著重要作用。

一、智庫建設(shè)與內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指智庫為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控的行為，是提升智庫內(nèi)部管理水平、保障智庫平穩(wěn)運行的重要工具。無論是建在企業(yè)、事業(yè)單位或行政單位的智庫，都離不開內(nèi)部控制。2008年，財政部等部門發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》（財會〔2008〕7號 ），明確在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)應(yīng)開展內(nèi)部控制建設(shè)，小企業(yè)和其他單位可參照此規(guī)范建立和實施內(nèi)部控制。2010年，財政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》明確，應(yīng)發(fā)揮企業(yè)文化的積極作用，加強內(nèi)部控制建設(shè)。2012年，財政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（財會〔2012〕21號），明確規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大常委會機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位。2015年，財政部發(fā)布《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號），要求行政事業(yè)單位全面推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高內(nèi)部治理水平，為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)并提供有力支撐。

智庫作為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容，其自身的治理體系建設(shè)和治理能力提升尤為重要。良好的內(nèi)部控制機制，可以促進智庫的治理體系建設(shè)和治理能力提升，可以激發(fā)智庫研究人員的內(nèi)生動力，提高智庫產(chǎn)品質(zhì)量，從而提升智庫水平和智庫影響力。反之，治理體系不完備、治理能力較低、缺乏有效內(nèi)部控制的智庫，智庫研究人員的積極性將有可能受到抑制，造成智庫成果產(chǎn)出不足、轉(zhuǎn)化率不高、人員流失等問題，長期將影響高水平智庫建設(shè)。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部控制文化

智庫的內(nèi)部控制，一般由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等構(gòu)成?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制文化是控制環(huán)境重要的構(gòu)成。內(nèi)部控制文化是指對內(nèi)部控制的心理認知、思維方式、價值體系以及制度體系等的總和，包括內(nèi)部控制有關(guān)的法律、制度、政策、思維方式、工作習(xí)慣、價值理念和治理能力等。有些研究將內(nèi)部控制比作智庫內(nèi)部管理糾偏的“制動系統(tǒng)”，將內(nèi)部控制文化比作內(nèi)部管理的“潤滑系統(tǒng)”；有些研究將內(nèi)部控制文化建設(shè)作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的“靈魂”，還有一些研究將內(nèi)部控制文化建設(shè)等同于內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，由此可見內(nèi)部控制文化對于內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。

對于智庫而言，內(nèi)部控制文化建設(shè)的重要性體現(xiàn)在三個方面。

一是文以化人。內(nèi)部控制即內(nèi)部管理，智庫的內(nèi)部控制制度由“人”制定并由“人”來執(zhí)行，管理的主體是“人”，管理的客體分為人和物，但對物（如資產(chǎn)）的管理也取決于對人（如向“人”提出明確的資產(chǎn)管理要求）的管理。簡言之，內(nèi)部控制實質(zhì)是對“人”的管理?！叭恕痹谧龀鰣?zhí)行、遵守或違背內(nèi)部控制制度時的種種行為，都會受到“人”的思維方式的影響。內(nèi)部控制文化恰好可以支配“人”的思維和行為方式。良好的內(nèi)部控制文化，能做到文以化人，抑“人性”惡、揚“人性”善，促進“人”從內(nèi)心認同并遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

二是文化“潤滑”。內(nèi)部控制制度是智庫的正式制度，一經(jīng)確立，執(zhí)行就是“剛性的”，是一種“硬控制”。但受個體差異所限，智庫研究人員有可能從心理上抵觸“硬控制”或者通過舞弊造假等方式，繞開“硬控制”，致使內(nèi)部控制無效。內(nèi)部控制文化作為智庫的非正式制度，具有“軟約束”的作用。通過培養(yǎng)和建設(shè)內(nèi)部控制文化，讓文化“潤滑”剛性的“內(nèi)部控制”制度，實現(xiàn)剛?cè)岵?，提高?nèi)部控制效果。

三是文化治理。智庫本質(zhì)上是文化的集合體，內(nèi)部控制文化是智庫文化的重要組成。智庫作為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容，其內(nèi)部控制文化（如廉潔文化）的建設(shè)，長期將會影響智庫研究人員的思維和行為方式（如筑牢“三不腐”防線，嚴守思想道德防線，增強拒腐防變能力等），實現(xiàn)智庫“預(yù)防腐敗”的內(nèi)部控制目標。智庫通過文化治理，提升了自身治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平，從而帶動國家層面治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平提升，智庫在治國理政中的作用得到充分發(fā)揮。

三、內(nèi)部控制文化建設(shè)內(nèi)容

以下將從傳統(tǒng)文化、廉潔文化、法治文化和誠信文化四個方面，提出內(nèi)部控制文化建設(shè)的主要內(nèi)容。

（一）將優(yōu)秀傳統(tǒng)文化納入內(nèi)部控制文化建設(shè)

中國傳統(tǒng)文化以儒家、道家、法家為核心，貫穿中華民族五千年的文明發(fā)展史。傳統(tǒng)文化中的“以人為本”與內(nèi)部控制對“人”的管理，“生于憂患死于安樂”的憂患意識與內(nèi)部控制的“風(fēng)險評估”，“預(yù)則立，不預(yù)則廢”與內(nèi)部控制的預(yù)算管理，“一言九鼎”與內(nèi)部控制的信息溝通，“在其位，謀其職”與內(nèi)部控制的“關(guān)鍵人員、關(guān)鍵崗位和崗位職責(zé)”，“和為貴”與良好的內(nèi)部控制環(huán)境，“滅官燭看家書”與內(nèi)部控制的“公私”分明，“貪如火，不遏則燎原；欲如水，不遏則滔天”與內(nèi)部控制的預(yù)防腐敗等，都有千絲萬縷的關(guān)系。智庫應(yīng)從中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化中吸取傳統(tǒng)文化的精華，加強內(nèi)部控制文化建設(shè)。

（二）將廉潔文化納入內(nèi)部控制文化建設(shè)

2022年，中共中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強新時代廉潔文化建設(shè)的意見》，要求涵養(yǎng)廉潔文化，堅持依法治國和以德治國相結(jié)合，以理想信念強基固本，以先進文化啟智潤心，以高尚道德砥礪品格，懲治震懾、制度約束、提高覺悟一體發(fā)力，把加強廉潔文化建設(shè)作為一體推進不敢腐、不能腐、不想腐的基礎(chǔ)性工程。腐敗的滋生，與文化密切相關(guān)。有效預(yù)防腐敗，是智庫內(nèi)部控制的重要目標之一。廉潔文化建設(shè)，與內(nèi)部控制“預(yù)防腐敗”的目標高度一致，必將推動內(nèi)部控制的落實落地。因此，智庫應(yīng)按照《關(guān)于加強新時代廉潔文化建設(shè)的意見》要求，結(jié)合智庫實際，明確廉潔文化建設(shè)內(nèi)容，制定相關(guān)落實措施，將廉潔文化納入內(nèi)部控制文化建設(shè)。

（三）將法治文化納入內(nèi)部控制文化建設(shè)

法治文化是法律的意識形態(tài)和與其相適應(yīng)的社會制度和組織機構(gòu)。2021年4月，中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強社會主義法治文化建設(shè)的意見》，明確社會主義法治文化是中國特色社會主義文化的重要組成部分，是社會主義法治國家建設(shè)的重要支撐。2021年6月，中共中央 國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)《中央宣傳部、司法部關(guān)于開展法治宣傳教育的第八個五年規(guī)劃（2021－2025年）》，從推動中華優(yōu)秀傳統(tǒng)法律文化創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新性發(fā)展，加強紅色法治文化保護、宣傳、傳承，加強法治文化國際傳播和國際交流等方面對社會主義法治文化建設(shè)提出明確具體要求。

加強內(nèi)部控制是落實全面依法治國戰(zhàn)略的重要抓手。2014年《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》對預(yù)防腐敗、依法健全決策機制、加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督、加強信息公開都提出明確要求。智庫的內(nèi)部控制，是通過制定制度、采取措施、執(zhí)行程序的方式，將外部法律法規(guī)、規(guī)章制度等以內(nèi)部制度固定下來并執(zhí)行的過程。智庫內(nèi)部控制涉及《刑法》《會計法》《預(yù)算法》《稅法》《政府采購法》《建筑法》《民法典》等多項法律法規(guī)，因此智庫應(yīng)當(dāng)將法治文化納入內(nèi)部控制文化建設(shè)，引導(dǎo)智庫研究人員學(xué)法、知法、懂法和守法。

（四）將誠信文化納入內(nèi)部控制文化建設(shè)

智庫是黨和政府科學(xué)民主依法決策的重要支撐。智庫作為高端研究機構(gòu)，誠信文化的缺失可能影響智庫研究人員的認知和行為方式，進而影響智庫產(chǎn)品的水平和質(zhì)量，影響智庫的科學(xué)性、戰(zhàn)略性和專業(yè)性，最終導(dǎo)致偏離或失去對決策的支撐作用。2018年，中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進一步加強科研誠信建設(shè)的若干意見》，提出科研誠信建設(shè)的總體要求、工作機制和責(zé)任體系、重點任務(wù)和保障措施。

近年來，科研不端行為常有發(fā)生。智庫作為高端專業(yè)化研究機構(gòu)，更應(yīng)該重視誠信文化建設(shè)，將誠信文化納入內(nèi)部控制文化建設(shè)，加強對智庫研究人員誠信教育，推動具有智庫自身特點的誠信文化建設(shè)。

四、內(nèi)部控制文化建設(shè)途徑

（一）加強頂層設(shè)計

將內(nèi)部控制文化作為智庫文化建設(shè)的重要內(nèi)容，納入智庫建設(shè)的中長期發(fā)展規(guī)劃；明確內(nèi)部控制文化建設(shè)的總體布局、重點方向、建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)路徑，把內(nèi)部控制文化建設(shè)作為促進智庫發(fā)展的內(nèi)生動力進行培育；結(jié)合智庫內(nèi)部控制建設(shè)目標要求，制定智庫內(nèi)部控制建設(shè)方案，將內(nèi)部控制文化納入內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要內(nèi)容。

（二）樹立高層基調(diào)

智庫負責(zé)人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負主要責(zé)任，即智庫內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”工程。內(nèi)部控制文化建設(shè)作為內(nèi)部控制的重要組成，智庫負責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子的態(tài)度決定內(nèi)部控制文化建設(shè)成效，決定智庫研究人員是否愿意追隨并認同內(nèi)部控制文化。智庫負責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子首先應(yīng)擯棄“人治”思維，提升文化修養(yǎng)，樹立依法治理與道德約束并行的智庫治理理念，始終堅持以文化建設(shè)為內(nèi)部控制建設(shè)的“第一要素”，始終堅持智庫的“使命”“愿景”和“核心價值觀”等，帶頭學(xué)法用法，帶頭遵守法律法規(guī)和相關(guān)制度，帶頭依法依制度辦事。智庫負責(zé)人和班子成員以身作則的高層基調(diào)，必然帶動智庫內(nèi)部控制文化的養(yǎng)成，實現(xiàn)內(nèi)部控制從他律向自律的轉(zhuǎn)變。

（三）加強內(nèi)部控制文化研究

依托智庫的研究優(yōu)勢，設(shè)立智庫研究課題，圍繞內(nèi)部控制文化傳承、文化發(fā)展、文化價值、文化特點、文化品牌建設(shè)等方向，開展內(nèi)部控制文化建設(shè)研究，推動形成一批高水平內(nèi)部控制文化建設(shè)智庫產(chǎn)品；加強對智庫內(nèi)部控制文化的建設(shè)重點、建設(shè)機制、建設(shè)規(guī)律和建設(shè)內(nèi)容等的研究；通過內(nèi)部控制文化研究，增強智庫在文化研究領(lǐng)域的影響力和話語權(quán)的同時，推動智庫研究人員對智庫內(nèi)部控制文化的心理和行為認同。

（四）建設(shè)內(nèi)部控制文化陣地

結(jié)合新媒體建設(shè)，將智庫的微信、微博、網(wǎng)站等新媒體等打造成內(nèi)部控制文化建設(shè)陣地，加強對內(nèi)部控制文化的宣傳；結(jié)合智庫的圖書館等資源，開展內(nèi)部控制文化數(shù)字化平臺建設(shè)；開辟內(nèi)部控制文化圖書專區(qū)，加強圖書館內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，形成良好的圖書館文化氛圍，強化圖書館內(nèi)部控制文化陣地建設(shè)；通過舉辦智庫學(xué)術(shù)論壇、智庫產(chǎn)品推薦等方式，推動智庫間交流合作，加強相關(guān)內(nèi)部控制文化理論研究探討。

（五）加強內(nèi)部控制文化培育

結(jié)合智庫內(nèi)部控制建設(shè)工作，定期召開內(nèi)部控制文化建設(shè)培訓(xùn)會議，通過印發(fā)內(nèi)部控制文化手冊等方式，讓內(nèi)部控制文化如影隨形，影響智庫人員的思維方式，實現(xiàn)“扶正思想”和“抑惡揚善”的目標；結(jié)合身邊案例，如智庫研究人員學(xué)術(shù)造假、智庫研究經(jīng)費違規(guī)使用、智庫研究項目招投標舞弊等案例，及時開展內(nèi)部控制文化教育，警示并推動智庫研究人員重視日?！凹釗P清”和“修身養(yǎng)性”。通過內(nèi)部控制文化培育，讓內(nèi)部控制文化深入人心，讓自覺遵守法律法規(guī)、遵守內(nèi)部控制制度成為每一名智庫研究人員的思維方式，最終實現(xiàn)從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”的轉(zhuǎn)變。