楊紀(jì)賢

（西子電梯集團(tuán)有限公司，浙江 杭州 310000）

近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的調(diào)整以及新冠肺炎疫情的沖擊使得國內(nèi)電梯市場(chǎng)銷售受到嚴(yán)重影響，特別是承受著房地產(chǎn)市場(chǎng)縮水和原材料價(jià)格大幅上漲雙重壓力的電梯制造企業(yè)，其生存空間更是被進(jìn)一步壓縮。面對(duì)這樣的危機(jī)，很多電梯制造企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)、銷售的意義所在，在未來的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部控制體系建設(shè)都將成為電梯制造行業(yè)的重點(diǎn)話題。

一、我國電梯制造企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)組織等機(jī)構(gòu)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理、保障資源的高效利用，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管控、信息收集、審計(jì)監(jiān)督等一系列措施，其重點(diǎn)在于優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)、完善制度和工作流程，進(jìn)而提升綜合實(shí)力。

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提是要清楚內(nèi)部控制要素及各要素內(nèi)涵。內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督以及信息與溝通五個(gè)要素，它們的職能目標(biāo)有所不同，組合在一起形成了閉環(huán)流動(dòng)的內(nèi)部控制體系，讓部門與部門之間的工作更加協(xié)調(diào)連貫，成本管理更加合理可控，各項(xiàng)決策更加科學(xué)可行?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和先決條件，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、文化建設(shè)以及架構(gòu)體系都?xì)w屬于控制環(huán)境，所以，控制環(huán)境在一定程度上決定了企業(yè)的發(fā)展方向和運(yùn)勢(shì)走向。企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)都存在一定風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的價(jià)值不言而喻，企業(yè)具備了較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠及時(shí)地識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所在，并能夠在項(xiàng)目規(guī)劃初期做出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就可以幫助企業(yè)經(jīng)營者及時(shí)做出正確的市場(chǎng)決策，從而保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展?？刂苹顒?dòng)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上的，企業(yè)經(jīng)營者通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，有針對(duì)性地采取補(bǔ)救措施和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)。信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體系中不可缺少的重要一環(huán)，信息的獲取與傳遞對(duì)于企業(yè)的高質(zhì)量經(jīng)營具有重要意義，會(huì)計(jì)核算不是財(cái)務(wù)部門的閉門造車，要保證財(cái)務(wù)信息的全面準(zhǔn)確，首先要加強(qiáng)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門的信息歸集和提?。黄浯?，要保證外部信息來源的真實(shí)性和廣泛性。只有這樣，才能防止會(huì)計(jì)信息失真，為企業(yè)管理者提供較為可靠的決策依據(jù)。要做到各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，讓每一名員工的盡職盡責(zé)，除了正向激勵(lì)與企業(yè)文化熏陶是不夠的，還需要反向的行為監(jiān)督，利用科學(xué)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，企業(yè)的崗位職責(zé)劃分將更為合理，企業(yè)獎(jiǎng)懲制度的執(zhí)行更為徹底，內(nèi)部管理中存在的不足也能暴露無遺，避免因問題擴(kuò)大化而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生不良影響。

（二）我國電梯制造企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義

在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)濟(jì)水平的迅速提高促進(jìn)了房地產(chǎn)行業(yè)的快速崛起，與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān)的電梯制造業(yè)也開始飛速發(fā)展，截至2018年，我國的電梯制造企業(yè)就已有近700家。然而近年來，國家為了穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)，出臺(tái)了一系列樓市調(diào)控政策，這讓房地產(chǎn)行業(yè)不復(fù)往日輝煌，市場(chǎng)需求的減少和同行業(yè)企業(yè)的增多讓電梯制造企業(yè)不得不面對(duì)破產(chǎn)倒閉或者被吞并的尷尬窘境。為此，電梯制造企業(yè)要以新的發(fā)展理念應(yīng)對(duì)新的發(fā)展形勢(shì)，必須在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)上做出努力、下足功夫，電梯制造企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

首先，完善內(nèi)部控制能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制工作為企業(yè)帶來的收益雖不像銷售業(yè)務(wù)獲取的利潤那樣直接可觀，但是企業(yè)內(nèi)部控制一旦失效，其對(duì)企業(yè)造成的打擊和損失卻是無法挽回。電梯制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)體量大、影響范圍廣，小漏洞如果不能得到及時(shí)處理，演變?yōu)榇髥栴}，必然會(huì)給自身帶來大廈傾覆的巨大損失，所以，電梯企業(yè)必須健全內(nèi)部控制管理體系，從微觀處入手，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和應(yīng)對(duì)能力。

其次，完善內(nèi)部控制能夠有效提高企業(yè)的資源利用率，加強(qiáng)成本控制。高樓大廈的建立由一磚一瓦而起，企業(yè)的成本節(jié)約需要每一名員工付諸努力。健全的內(nèi)部控制體系能夠在企業(yè)內(nèi)部塑造良好的企業(yè)文化，也能夠?yàn)楦鞑块T提供科學(xué)的預(yù)算方案，進(jìn)而增加提升預(yù)算管理水平，企業(yè)便能夠達(dá)到人盡其才、物盡其用的高密度資源管理目標(biāo)。

最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，使企業(yè)決策依據(jù)更充分。國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的遇冷、國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)，讓電梯制造企業(yè)面對(duì)更多機(jī)遇的同時(shí)也需要應(yīng)對(duì)更多考驗(yàn)，是否能夠靈敏感知市場(chǎng)變化，做出正確決策自然成為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)能力的重要條件。而企業(yè)決策依據(jù)的主要來源便是財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，通過特定時(shí)期的盈利狀況和現(xiàn)金流情況可以合理制定發(fā)展規(guī)劃，搶得市場(chǎng)先機(jī)，而內(nèi)部控制建設(shè)可以有機(jī)地將電梯制造企業(yè)的購銷數(shù)據(jù)整合在一起，讓財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)信息更加完善可靠，從而為企業(yè)管理者提供時(shí)效性高、真實(shí)性高的決策依據(jù)。

二、我國電梯制造企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

近年來，我國電梯制造企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，較為重視內(nèi)部控制的建立和完善。與過去相比，取得了較為明顯的成績(jī)，實(shí)現(xiàn)了較大的進(jìn)步。然而，與新的發(fā)展形勢(shì)相比，很多電梯制造企業(yè)在發(fā)展的過程中仍然存在著內(nèi)部控制方面的不少問題，必須予以高度重視和解決，才能夠更好地適應(yīng)新時(shí)代的要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)發(fā)展和進(jìn)步。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的知識(shí)層次和家族式管理方式難以提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境

電梯制造企業(yè)的技術(shù)含量較強(qiáng)，在房地產(chǎn)業(yè)和電梯制造行業(yè)飛速發(fā)展之時(shí)，很多工程技術(shù)人員憑借著過硬的技術(shù)本領(lǐng)、超前的市場(chǎng)判斷力，從為企業(yè)打工轉(zhuǎn)而自己做老板，很多中小電梯制造企業(yè)都是由此而來。巨大的市場(chǎng)需求給予了這些電梯企業(yè)很大的生存空間，再加之企業(yè)創(chuàng)始人擁有核心的電梯制造技術(shù)，中小型電梯制造企業(yè)的規(guī)模迅速擴(kuò)大。規(guī)模擴(kuò)大了，銷量上漲了，無論是對(duì)于企業(yè)還是對(duì)于員工來說，毋庸置疑這都是一件好事，但是煩惱也隨之而來。因?yàn)樵趧?chuàng)業(yè)初期，以工程技術(shù)出身的領(lǐng)導(dǎo)者大多沒有接受過系統(tǒng)性的高層次教育，在以往的工作經(jīng)歷中，也是專業(yè)技術(shù)偏多，而管理知識(shí)接觸相對(duì)較少，在企業(yè)步入正軌之后，又因?yàn)楣ぷ髅β刀鲆暳俗陨硭刭|(zhì)的提升，管理觀念的落后必然導(dǎo)致其對(duì)于內(nèi)部控制的不了解，更不用說深入實(shí)施。另外，以往的打工生活并不能為這類企業(yè)創(chuàng)始人積累足夠的資本，所以大多數(shù)中小企業(yè)電梯制造企業(yè)的開辦都是兩人以上合作而來，其中還不免吸收周圍親戚朋友的資金作為企業(yè)本金，當(dāng)企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大之后，家族式管理模式已經(jīng)根深蒂固。在這樣的管理模式下，不但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有足夠的話語權(quán)，基本的董事會(huì)決策制度同樣難以落實(shí)到位，再加之企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)控管理宣傳不到位，大部分員工并不認(rèn)同內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制體系的建設(shè)遙遙無期，內(nèi)部控制環(huán)境非常惡劣。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，成本虛高現(xiàn)象嚴(yán)重

電梯制造行業(yè)的迅速崛起讓很多企業(yè)進(jìn)入了急功近利的發(fā)展誤區(qū)，過于看重經(jīng)濟(jì)利益的獲取，卻輕視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，高利潤帶來了高風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制措施的缺失讓企業(yè)長(zhǎng)期處于高風(fēng)險(xiǎn)之下，雖然短期內(nèi)產(chǎn)量和銷量的增加為企業(yè)帶來了高額的經(jīng)濟(jì)效益，但是這種發(fā)展不夠穩(wěn)定，也不可持續(xù)。電梯制造行業(yè)的科技含量和技術(shù)含量很高，一些企業(yè)盲目地減少人工成本和原料成本，對(duì)于供應(yīng)商的審核不嚴(yán)，降低準(zhǔn)入門檻，采購的原材料不但在數(shù)量上不符合生產(chǎn)實(shí)際，質(zhì)量上也難以達(dá)標(biāo)；還有一些企業(yè)選擇通過裁員來壓縮人力成本，工作超負(fù)荷使得工作質(zhì)量下降，再加之很多企業(yè)生產(chǎn)管理呈粗放模式，采用敞開式供料方式，在原材料的領(lǐng)用上也會(huì)出現(xiàn)較大誤差，成本很難得到有效控制。過度追求低成本的快速生產(chǎn)導(dǎo)致很多電梯制造企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量下滑嚴(yán)重，而制造電梯的成本又比較高，一旦因?yàn)橘|(zhì)量問題造成違約，所帶來的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失必然會(huì)帶給企業(yè)重創(chuàng)，以往潛藏的風(fēng)險(xiǎn)一并爆發(fā)，讓企業(yè)無力應(yīng)對(duì)，若要生存只能選擇破產(chǎn)重組。

（三）內(nèi)部信息溝通機(jī)制不健全，審計(jì)監(jiān)督落實(shí)不到位

很多電梯制造企業(yè)發(fā)展過快，導(dǎo)致其內(nèi)部建設(shè)水平跟不上生產(chǎn)的擴(kuò)張，內(nèi)部管理混亂，職能交叉牽扯，信息流通不暢的情況時(shí)有發(fā)生。財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)準(zhǔn)確采集到采購、生產(chǎn)和銷售部門的業(yè)務(wù)信息，對(duì)于原材料的消耗和生產(chǎn)進(jìn)度無法建立有效的關(guān)聯(lián)，也不能得出準(zhǔn)確的存銷比數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)信息的匱乏讓財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算受到很大影響，財(cái)務(wù)信息的失真讓企業(yè)的決策科學(xué)性直線下降。

與此同時(shí)，一些電梯制造企業(yè)家族式的管理讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作包含于財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，不能深入檢查財(cái)務(wù)票據(jù)、賬目的真實(shí)性，審計(jì)結(jié)果大多依照管理者的意圖，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，發(fā)揮出對(duì)資金使用、成本投入的強(qiáng)化管理作用。

三、我國電梯制造企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的對(duì)策分析

針對(duì)上述問題，必須采取有針對(duì)性的對(duì)策和措施，通過增強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、優(yōu)化電梯制造流程、暢通信息交流溝通渠道等一系列辦法，才能夠更好地提高電梯制造企業(yè)內(nèi)部控制的水平，進(jìn)而在整體上增強(qiáng)電梯制造企業(yè)的整體管理能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）提高內(nèi)部控制管理意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度

電梯制造企業(yè)要提升綜合管理能力，生產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)代化管理水平應(yīng)該實(shí)現(xiàn)“齊頭并進(jìn)，協(xié)同發(fā)展”。首先，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。雖然核心技術(shù)是電梯制造企業(yè)的制勝法寶，但只有技術(shù)沒有內(nèi)控的企業(yè)就如同只有四肢沒有大腦的個(gè)人，脫離了內(nèi)控管理的企業(yè)必然難以得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，電梯制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須摒棄重生產(chǎn)輕內(nèi)控的錯(cuò)誤理念，日常工作中要以身作則，主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，并積極組織高層管理者到內(nèi)控體系成熟的同類型企業(yè)參觀調(diào)研，以便于更好地應(yīng)用于自身企業(yè)。其次，正確的內(nèi)控觀還需完善的制度想配合才能發(fā)揮作用。內(nèi)控制度的實(shí)施重點(diǎn)在于預(yù)算管理制度和獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)。要貼近工作實(shí)際編制預(yù)算方案，讓各部門的正常工作不受限制，特別是對(duì)于生產(chǎn)部門的原材料領(lǐng)用要進(jìn)行合理估計(jì)，不能為了壓縮成本而脫離生產(chǎn)需要，從而讓企業(yè)員工明白預(yù)算管理的實(shí)施不是成本的過度控制而是在滿足工作基本條件的基礎(chǔ)上節(jié)省減少資源流失以促企業(yè)發(fā)展，員工的認(rèn)同是預(yù)算管理制度建立的重要支撐點(diǎn)。要將各類內(nèi)控制度的實(shí)施情況納入獎(jiǎng)懲機(jī)制之中，對(duì)于態(tài)度積極、內(nèi)控制度落實(shí)效果較好的部門和人員要給予獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于無視內(nèi)控制度人員也要進(jìn)行降職、罰款等懲戒措施，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）優(yōu)化電梯制造流程，提高成本管控和風(fēng)險(xiǎn)防范能力

電梯制造企業(yè)的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需要把好兩道關(guān)，一是設(shè)計(jì)關(guān)；二是生產(chǎn)關(guān)。電梯的制造與生產(chǎn)其他產(chǎn)品最顯著的區(qū)別就是不僅要考慮外觀設(shè)計(jì)和功能全面，更加要注重電梯的安全性，電梯的安全性能一旦得不到保證，企業(yè)不僅會(huì)有經(jīng)濟(jì)損失，還可能面臨嚴(yán)重的法律責(zé)任。首先，在原材料采購環(huán)節(jié)，企業(yè)必須嚴(yán)格審查供應(yīng)商資質(zhì)，并對(duì)材料進(jìn)行質(zhì)量檢查，為了節(jié)約成本故意使用質(zhì)量有瑕疵的原材料導(dǎo)致電梯質(zhì)量不達(dá)標(biāo)會(huì)帶來不可估計(jì)的損失。其次，要提升電梯制造過程中的技術(shù)投入，例如，運(yùn)用一體化控制技術(shù)將電梯控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)為一體機(jī)電梯控制系統(tǒng)，這樣能夠有效降低電梯的制造成本，電梯的維修和維護(hù)費(fèi)用也會(huì)下降很多。

（三）建立暢通的信息溝通機(jī)制，完善審計(jì)監(jiān)督體系

信息的充分流通是各部門工作協(xié)調(diào)的重要因素。首先，要選擇技術(shù)過硬、信譽(yù)度高的信息技術(shù)企業(yè)為自身企業(yè)開發(fā)預(yù)算一體化系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)部可以按照部門權(quán)限進(jìn)行職能設(shè)置，在權(quán)限范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等部門都可以在權(quán)限之內(nèi)上傳和調(diào)取信息，信息的傳遞更快捷，信息的獲取更加及時(shí)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門根據(jù)原材料領(lǐng)用、生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)品銷量等信息編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為企業(yè)管理決策的制定提供數(shù)據(jù)支持，銷售部門也可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段流動(dòng)資金是否足夠來決定是否采用賒銷方式，防止因過度促銷而破壞資金結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致資金不足運(yùn)營困難。

其次，審計(jì)監(jiān)督的深入落實(shí)是電梯制造企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的有力手段。一是要成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將職能從財(cái)務(wù)部門中分離出來，避免審計(jì)過程受到過多干預(yù)；二是要豐富審計(jì)方式，既要利用好內(nèi)部審計(jì)的便利條件，也要引入外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，可以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，多開展內(nèi)外部聯(lián)合審計(jì)，在發(fā)現(xiàn)問題、補(bǔ)足漏洞的同時(shí)讓企業(yè)負(fù)責(zé)審計(jì)的人員獲得更多學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，得到更多歷練，企業(yè)整體的審計(jì)專業(yè)能力也能夠得到充分提高。

四、結(jié)語

建立健全內(nèi)部控制體系并非一朝一夕之事，特別是對(duì)于當(dāng)前在內(nèi)部控制實(shí)施中還存在較多問題的部分電梯制造企業(yè)來說，還有一些內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作沒有完成，這就需要電梯制造企業(yè)盡快轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整管理策略，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，一步一個(gè)腳印，踏踏實(shí)實(shí)走好每一步，這樣內(nèi)部控制的實(shí)施便會(huì)逐漸發(fā)揮作用，從而保障企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。