張守文 臨沂市檢驗檢測中心規(guī)劃財務科

引言

會計財務管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及戰(zhàn)略發(fā)展中起到至關重要的作用。市場經(jīng)濟下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，規(guī)范化地開展企業(yè)會計財務管理，能從經(jīng)濟層面對企業(yè)的經(jīng)營管理決策進行調節(jié)和控制，繼而優(yōu)化企業(yè)資源配置，達到增加企業(yè)經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的作用。但結合管理實際可知，當前企業(yè)在會計財務管理中仍存在一定的問題，如管理人員財務內控意識缺失、對企業(yè)會計財務活動缺乏監(jiān)督管理、管理環(huán)境難以滿足實際管理需要等。新時期，創(chuàng)新企業(yè)會計財務內部控制方法，已經(jīng)成為經(jīng)營效益控制的必然選擇。

一、基于內控管理角度實施會計財務管理的作用及要求

（一）會計財務內控管理作用

會計財務管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起到關鍵作用，市場環(huán)境下，在企業(yè)會計財務管理中開展內部控制工作能有效保證企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性，提升企業(yè)經(jīng)營效益。一方面，在企業(yè)現(xiàn)代化管理中，會計財務管理是極為重要的組成部分，通過內部控制手段的應用，創(chuàng)建科學合理的經(jīng)濟管理環(huán)境，確保企業(yè)經(jīng)營管理措施的準確性，同時其能實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，提升企業(yè)經(jīng)營的整體效益。另一方面，在傳統(tǒng)管理模式下，企業(yè)雖然開展了一定的會計財務控制工作，但是這些管理行為存在一定缺陷，如會計財務管理與內部控制結合不夠緊密、財務核算及風險控制過程缺乏監(jiān)管、財務管理活動對信息技術應用不足等，這降低了企業(yè)會計財務管理的整體效果。新時期，從內控管理的角度出發(fā)，積極開展企業(yè)會計財務管理工作，能有效解決這些經(jīng)營問題，提升企業(yè)會計財務管理整體質量。此外，市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理的壓力不斷增加，這要求管理者積極創(chuàng)新經(jīng)營管理方式。在企業(yè)管理中，開展會計財務管理內部控制工作，不僅能充分發(fā)揮財務資金的基礎性作用，而且能為企業(yè)的業(yè)務拓展提供幫助，這降低了企業(yè)競爭風險，確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

（二）會計財務內控管理要求

在會計管理過程中開展內部控制工作是企業(yè)現(xiàn)代化管理的內在要求。新時期，為進一步發(fā)揮內部控制作用，提升企業(yè)會計財務管理的作用，在具體的管理活動中還需要遵守合法性、全面性、均衡性的管理原則和要求。首先，企業(yè)財務管理本身具有較強的專業(yè)性、綜合性和復雜性，其不僅需要考慮企業(yè)經(jīng)營管理實情，而且需要詳細、全面掌握相關政策、法律條例，然后在法律規(guī)定、行業(yè)規(guī)定及政策規(guī)定范圍內實施會計財務工作的內部控制，才能確保企業(yè)會計財務管理活動方向的準確性。其次，會計財務管理工作不僅關系著企業(yè)資源配置利用效率，而且對于企業(yè)的經(jīng)營效益具有較大影響，故而在實際管理中，需按照全面性的原則和要求開展企業(yè)會計財務管理工作，這樣能完成企業(yè)經(jīng)營周期內的全要素控制，實現(xiàn)財務管理與企業(yè)效益、發(fā)展目標的統(tǒng)一。最后，在企業(yè)財務管理中，開展內部控制工作還應堅持均衡性的原則和要求，基于該原則要求，應重視企業(yè)崗位設置和權責劃分，使得企業(yè)每個部門和職工參與到會計財務管理活動當中，以此來預防不良問題發(fā)生，提升企業(yè)會計財務管理的實際效用。

二、企業(yè)會計財務管理中的內控問題

（一）會計財務管理與內部控制融合不足

傳統(tǒng)管理模式下，有較多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在“重效益、輕管理”的思想，即企業(yè)管理者未能充分認識到會計財務內部控制的重要性，管理者對企業(yè)的發(fā)展存在盲目性，管理者忽視了先進控制理念的學習，導致會計財務管理方法的應用滯后，降低了實際管理效果。同時財務內部控制管理需要完善的管理制度作為支撐，但是部分企業(yè)管理者只是憑借自身的經(jīng)驗和興趣開展管理工作，這造成了財務管理秩序混亂、財務內部控制流于形式的問題，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

（二）會計財務內部控制對象不全面

會計財務管理本身具有較強的專業(yè)性。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，會計財務內控管理需要考慮諸多因素，一般除人員、制度控制外，管理者應重視財務預算、執(zhí)行、核算及財務風險的監(jiān)督控制。但是結合管理實際可知，管理內容不全面是企業(yè)財務內部控制的主要問題，這一問題著重表現(xiàn)在企業(yè)財務核算不規(guī)范、財務風險監(jiān)督控制不足等。新時期，開展企業(yè)會計財務控制工作，有必要在企業(yè)管理中開展較為精準的財務核算工作，在此基礎上，還應重視財務風險事項的監(jiān)督，以此來保證企業(yè)發(fā)展的綜合效益。

（三）會計財務管理基礎保障不全

新時期，人們對于企業(yè)會計財務管理質量提出了較高的要求，在企業(yè)會計財務管理初期階段，還應注重基礎保證措施的應用，確保企業(yè)會計財務管理工作有序開展。目前，基礎建設不全是制約企業(yè)會計財務管理質量的重要因素，一是在企業(yè)會計財務管理中，一些企業(yè)的管理者對于信息技術的融合應用較少，這使得會計財務管理中的內控手段應用效率低下，難以滿足新時期的企業(yè)管理需要。二是財務管理部門在企業(yè)會計財務控制管理中發(fā)揮著重要作用，但一些企業(yè)財務管理部門獨立性不強，這使得會計財務內控管理活動受高層領導直接影響，同時部分財務管理人員專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)有所欠缺，這在一定程度上制約了企業(yè)會計財務管理的實際效果。

三、新時期企業(yè)會計財務管理中的內部控制措施

（一）創(chuàng)建全新財務內控管理體系

企業(yè)會計財務管理中，科學的管理體系對于內控方法的選擇和應用具有導向作用。要開展較高水平的內部控制工作，首先，就轉變管理者和財務管理人員的意識，使得其充分認識到財務管理與內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，在此基礎上，應深化財務內控管理理念與企業(yè)管理文化的融合，營造良好的內控管理環(huán)境。其次，財務內控制度具有強制性、約束性的特征，在這些制度的約束下，企業(yè)對會計財務管理活動的規(guī)范性將得到極大提升。在新時期，管理者不僅要考慮國家法律規(guī)范，而且要系統(tǒng)分析企業(yè)經(jīng)營管理實際，此外應深化現(xiàn)代管理理念和方法應用，以此來保證企業(yè)財務管理內控制度適用性。結合全新管理制度要求，管理者應編制具體的管理方案，明確管理目標、標準和指標，確保財務內控管理的標準性、有序性。最后，財務管理部門在企業(yè)會計財務內控管理中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)高層管理者應重視本企業(yè)財務部門的優(yōu)化重組，嚴格落實部門及個人職責，為后期財務內部控制管理工作的開展做好保證。

（二）重視企業(yè)財務預算內部控制

清晰地記錄企業(yè)財務往來信息，能為企業(yè)管理決策提供數(shù)據(jù)支撐，提升企業(yè)財務管理效益和發(fā)展效益；這不僅是企業(yè)財務管理的出發(fā)點，還是內部控制的落腳點。基于這一目的需要，在企業(yè)會計財務內控管理中，就必須重點突出財務預算、財務核算及財務風險的系統(tǒng)管理。其中在企業(yè)財務預算控制階段，企業(yè)財務管理人員首先應做好財務預算的編制工作，該環(huán)節(jié)中，財務管理者應系統(tǒng)收集企業(yè)經(jīng)營管理活動中的各項指標數(shù)據(jù)，確保預算編制的真實性、完整性。其次，應結合企業(yè)經(jīng)營實際和經(jīng)營目標編制預算方案，為后期的財務管理提供指導，實現(xiàn)業(yè)務目標與財務目標的統(tǒng)一。最后，實施企業(yè)財務預算還應重視財務預算方法的規(guī)范法使用，如在全新內控管理體系下，企業(yè)財務管理人員可使用定額預算、比例預算、滾動預算、標準性方式來開展預算管理工作，提升企業(yè)預算管理的科學性。要注意的是，在企業(yè)預算管理階段，還應重視預算方案的執(zhí)行管理，繼而真正地將財務預算控制落到實處。

（三）規(guī)范開展財務核算內控管理

財務核算是財務內控管理的重要內容。一方面，財務管理者應注重財務核算制度的建設，該環(huán)節(jié)中，財務人員應重點關注財務報表制作和會計核算準確度兩個層面的制度建設，如在財務報表制作控制中，應要求補充財務基礎信息管理的相關制度，從源頭上做好財務信息的收集、登記、保存、處理和核算管理，確保財務基礎信息的全面性、準確性。而在財務核算制度層面，要求確定現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債、固定資產(chǎn)等內容的核算標準，為后期財務核算工作開展提供指導。另一方面，在新時期的企業(yè)財務會計核算中，還應重視會計核算模式體系創(chuàng)新，如建立主體財務報告與輔助財務相融合的基礎體系，確保財務核算工作有序開展。此外在企業(yè)財務會計核算內控管理中，管理人員還應優(yōu)化財務分析指標，積極開展企業(yè)現(xiàn)金流、資產(chǎn)、負債等層面的核算，提升企業(yè)會計財務核算控制水平。

（四）積極開展會計財務監(jiān)管工作

當企業(yè)忽視對自身會計財務監(jiān)管時，就會降低會計財務管理的規(guī)范程度。市場環(huán)境下，為充分發(fā)揮財務會計財務管理作用，在開展會計財務內部控制工作時，還應積極開展財務監(jiān)管工作。其一，企業(yè)財務監(jiān)管包含了較多的要素，為避免會計財務監(jiān)管出現(xiàn)疏漏，管理者應從現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、合同結算、利潤總額等多個科目開展會計財務監(jiān)管工作。尤其是在具體生產(chǎn)項目的日常財務監(jiān)管中，應重點落實現(xiàn)資金日記賬制度，該制度體系下，管理者不僅要做好每日余額的查詢與監(jiān)督，而且要監(jiān)督管理本企業(yè)備用金的使用情況，此外具體項目結算涉及大量的資金支出，對此管理者應積極開展項目結算工作，并且應對結算所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)進行監(jiān)督，這樣不僅能及時清理有形資產(chǎn)，而且能消除現(xiàn)金超限問題，最大程度地消除了企業(yè)潛在的資金風險。其二，在企業(yè)財務監(jiān)管方法層面，應注重數(shù)字化監(jiān)管方法的系統(tǒng)應用，該環(huán)節(jié)中，管理者可在大數(shù)據(jù)技術的支撐下創(chuàng)建財務監(jiān)管平臺，滿足會計財務信息化管理需要。在基礎上，還應通過模板設置、數(shù)據(jù)提取分析等手段，實現(xiàn)財務控制效果的全面梳理和分析，同時若企業(yè)財務管理中出現(xiàn)了相關指標異常波動問題，則應結合相關標準和經(jīng)驗，對這些異常指標進行對比，檢測并處理財務管理中的異常問題，提升企業(yè)會計財務監(jiān)管質量。其三，開展企業(yè)會計財務監(jiān)管工作，還需要深化財務監(jiān)管工作數(shù)據(jù)中心建設，并對企業(yè)的財務風險進行監(jiān)控管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中的風險問題，并對既有的財務管理方式進行優(yōu)化調整，這樣能提升企業(yè)管理內部控制的實際效果。

（五）做好財務內控管理保障工作

考慮到企業(yè)財務內控管理的專業(yè)性、復雜性，在實施全生命周期的財務內部控制時，還應對現(xiàn)階段的內控管理環(huán)境進行優(yōu)化。通過基礎性保障措施的應用，能創(chuàng)造更加適合管理現(xiàn)狀的財務內控管理，增加企業(yè)會計財務管理實效性。一方面，財務管理人員是企業(yè)財務控制和管理的“把關者”，在企業(yè)財務內部控制中，應系統(tǒng)開展財務人員招聘工作，選擇具有較高專業(yè)素養(yǎng)的人才參與到本企業(yè)財務控制工作當中，同時在具體財務內控管理中，應重視財務人員的專業(yè)培訓和考核激勵，發(fā)揮人才優(yōu)勢，這樣能避免人為因素對企業(yè)會計財務內控管理造成影響，進而將企業(yè)的人才優(yōu)勢轉化為效益優(yōu)勢。另一方面，在信息時代下，人們對于企業(yè)財務內部控制管理的效率提出了較高的要求，故而在具體的內控管理活動中，還需要做好信息技術的融合和應用，以此來創(chuàng)建全新的財務內控管理，保證企業(yè)財務內控效益。深層次融合信息技術過程中，企業(yè)先應注重財務內部控制信息化管理平臺的建設，要求在信息技術的支撐下，建立功能齊全的財務內控管理數(shù)據(jù)平臺，在該平臺下，除考慮企業(yè)財務原始數(shù)據(jù)外，還應通過相關軟件統(tǒng)籌標準數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)資料，并通過數(shù)據(jù)的整合、分析、結算和處理應用指導企業(yè)財務控制管理工作，增強企業(yè)財務內控管理精確度。另外在會計財務信息化管理中，還應做好網(wǎng)絡信息安全管理工作，避免外部因素對企業(yè)財務發(fā)展造成影響。

四、企業(yè)財務內部控制管理措施的實例應用

某企業(yè)長期存在經(jīng)營成本較高、營業(yè)效益較低的問題，這限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。對其企業(yè)經(jīng)營管理模式進行分析可知，本企業(yè)長期存在重效益、輕管理問題，尤其是在具體的管理活動，企業(yè)的領導層對管理手段應用干預較為明顯，這降低了企業(yè)財務管理成效。自2017年開始，本企業(yè)在財務管理中開始實施內部控制工作，在具體控制管理中，管理者創(chuàng)建全新管理體系，對企業(yè)財務預算、核算進行監(jiān)督控制，并通過信息技術建立監(jiān)管平臺，對本企業(yè)財務經(jīng)營活動進行全面監(jiān)督，有效地提升了企業(yè)的財務內部控制管理質量。以本企業(yè)財務監(jiān)督控制為例，財務管理人員不僅考慮企業(yè)會計信息質量、稅務管理，而且對企業(yè)財務管理、利潤分析進行全面控制，在此基礎上，深化企業(yè)雙清管理、綜合管理等要素進行系統(tǒng)控制。在實際管理中，管理人員深化現(xiàn)代信息技術應用，通過信息化設備代替人工核算的方式，完成企業(yè)財務、業(yè)務的雙監(jiān)督，在此基礎上，動態(tài)化地追蹤企業(yè)財務管理中的異常數(shù)據(jù)，分析并處理企業(yè)財務管理問題，這保證了企業(yè)經(jīng)營決策的合理性，在一定程度上，其還規(guī)范了企業(yè)業(yè)務流程，促進了企業(yè)益穩(wěn)定增長。從2018年開始，本企業(yè)經(jīng)營成本降低，全口徑營業(yè)穩(wěn)步增加（見表1）。由表可知，在全新財務內控管理體系下，本企業(yè)新產(chǎn)品每年貢獻率達到40%以上，自2018年以來，集團分別實現(xiàn)全口徑營業(yè)收入28.72億元、33.84億元、33.37億元，分別上繳稅金1.20億元、2.01億元、1.6億元，實現(xiàn)了快速發(fā)展。

表1 某企業(yè)微觀經(jīng)濟運行狀況

結語

從會計財務層面開展內部控制工作，能進一步改善企業(yè)現(xiàn)代化管理模式，達到優(yōu)化財務資源配置、提升企業(yè)經(jīng)營效益的目的。新時期，企業(yè)管理者只有深刻認識到財務管理工作內部控制的重要性，深層次分析企業(yè)財務管理問題，并在合法性、全面性、均衡性原則指導下，結合企業(yè)實際創(chuàng)新財務內控手段，才能提升企業(yè)財務管理實效性，促進企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。