趙楠

（國能鐵路裝備有限責(zé)任公司，北京 100010）

1 引言

由于工程項目規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算管理體系在費(fèi)用預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題越來越多，與目前的企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，因此，需要建立并選擇最合適的企業(yè)在項目工程中的費(fèi)用預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮費(fèi)用預(yù)算管理與控制作用，從而保證工程項目順利實施，推動企業(yè)健康發(fā)展。

鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程作為環(huán)境治理綜合改善工程，需要對修車庫的煙塵、粉塵進(jìn)行全面的整治，對既有的修車庫增設(shè)新風(fēng)系統(tǒng)，使車間作業(yè)區(qū)的空氣潔凈度達(dá)到衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，因此，在保證工程項目施工質(zhì)量的同時，合理利用工程費(fèi)用，節(jié)約施工成本是非常必要的。

本文通過構(gòu)建鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程費(fèi)用預(yù)算管理體系，為工程項目的費(fèi)用預(yù)算管理提供了參考依據(jù)，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

2 鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程費(fèi)用預(yù)算管理體系構(gòu)建

2.1 費(fèi)用預(yù)算管理組織設(shè)計

本文的費(fèi)用預(yù)算管理體系由3個層次構(gòu)成，首層為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)費(fèi)用預(yù)算管理體系中的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，對鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程的預(yù)算重大事項進(jìn)行決策。下設(shè)的各二級單位是在鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程中，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的各責(zé)任預(yù)算主體，屬于費(fèi)用預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。各單位財務(wù)處根據(jù)實際情況按照專項預(yù)算類別分別對本單位進(jìn)行預(yù)算，負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的過程控制。預(yù)算編制以利潤最大化為目標(biāo)，實行動態(tài)的總量控制，分析財務(wù)風(fēng)險后盡可能地進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制。費(fèi)用預(yù)算由預(yù)算辦公室分解成一系列指標(biāo)，以正式文件下放后至各單位執(zhí)行，具體流程如圖1所示。

圖1 費(fèi)用預(yù)算編制流程圖

由圖1可知，預(yù)算編制程序各部門以預(yù)算為導(dǎo)向，嚴(yán)格執(zhí)行，并按照預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的規(guī)范，程序化執(zhí)行與控制，從而形成閉合的、完整的，以費(fèi)用預(yù)算管理為主線的費(fèi)用預(yù)算管理體系。各單位根據(jù)部門職責(zé)制定預(yù)算執(zhí)行方法，將預(yù)算監(jiān)督落到實處。預(yù)算一般不進(jìn)行總目標(biāo)的調(diào)整，為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)，需要對預(yù)算差異進(jìn)行分析，找到預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，判定責(zé)任歸屬，提出改進(jìn)措施，從而達(dá)到費(fèi)用預(yù)算控制的目的。

2.2 招投標(biāo)階段合格供方庫建立

經(jīng)可行性研究審查意見，調(diào)查新風(fēng)系統(tǒng)機(jī)組僅在室外存在動荷載，因此，相應(yīng)考慮設(shè)備鋼平臺和設(shè)備基礎(chǔ)動荷載，其鐵路段修車庫的設(shè)備基礎(chǔ)形式采用鋼筋混凝土條形基礎(chǔ)，對需要加固補(bǔ)充結(jié)構(gòu)的加固費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算分析[1-2]。并對新風(fēng)系統(tǒng)需要用到的室內(nèi)風(fēng)管管材進(jìn)行比選，最終確定采用鍍鋅鋼板風(fēng)管、復(fù)合風(fēng)管和雙層螺旋風(fēng)管。本文新風(fēng)系統(tǒng)包括組合式除塵機(jī)組、送回風(fēng)系統(tǒng)和控制系統(tǒng)，共在修車庫中布置6臺風(fēng)量規(guī)格不同的組合式空氣處理機(jī)組，通過吹吸氣流控制修車庫中的有害物，需要布置多個送風(fēng)噴口。鋼筋材料選用HPB235級鋼筋和HRB400級鋼筋，鋼管鋼板為Q345-B。

將本次鐵路段修車庫的吸風(fēng)系統(tǒng)安裝工程所需要的設(shè)備與材料進(jìn)行數(shù)量上報，對各設(shè)備類型進(jìn)行細(xì)分后，將設(shè)備與材料的采買信息進(jìn)行匯總，完成配置設(shè)備與材料的采購計劃制訂。為進(jìn)一步控制設(shè)備與材料的預(yù)算費(fèi)用，根據(jù)規(guī)范的供應(yīng)商選擇程序，建立合格供方庫，確定供應(yīng)商的選擇數(shù)量和選擇方式，在項目采購過程中組合多種招標(biāo)方式，識別供應(yīng)商的貨源存在的風(fēng)險，保證所選擇的供應(yīng)商具有充足的供應(yīng)量。在首輪競標(biāo)時，將采購材料參數(shù)表交予有投標(biāo)意向的供應(yīng)商，若供應(yīng)商所提供的設(shè)備與材料性能滿足工程要求，則可進(jìn)入下一輪競標(biāo)。在合作過程中定期對各供應(yīng)商進(jìn)行考核，將其作為后續(xù)合作的重要依據(jù)，從而保證供應(yīng)商的供應(yīng)質(zhì)量，有效控制本文安裝工程的預(yù)算費(fèi)用。

2.3 動態(tài)成本部門職責(zé)劃分

對鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝過程進(jìn)行實時動態(tài)的成本預(yù)測，進(jìn)行動態(tài)成本的管理。動態(tài)成本管理包括對發(fā)生成本的預(yù)測和已發(fā)生成本的匯總，在進(jìn)行動態(tài)成本編制時，著重注意新簽合同是否按合同額進(jìn)行合約規(guī)劃，是否更新了簽證與設(shè)計變更情況，仔細(xì)核對非合同費(fèi)用是否根據(jù)最新數(shù)據(jù)調(diào)整。劃分動態(tài)成本部門的職責(zé)，成本部對工程成本中的各類費(fèi)用進(jìn)行全方位的監(jiān)督，動態(tài)監(jiān)控財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等項目總投資，具體責(zé)任劃分見表1。

表1 目標(biāo)成本部門責(zé)任劃分表

若表1中動態(tài)成本管理的基礎(chǔ)單元為單份合同的動態(tài)成本，動態(tài)成本的控制范圍應(yīng)與目標(biāo)范圍保持一致，對項目施工安裝過程中產(chǎn)生的總體動態(tài)成本需求與目標(biāo)成本進(jìn)行對比，在項目具體實施過程中，動態(tài)成本發(fā)生巨大變化，則應(yīng)預(yù)判到一級科目動態(tài)成本存在超限風(fēng)險，成本部應(yīng)及時聯(lián)合計劃部門、工程部門等集中進(jìn)行會議討論，考慮是否通過優(yōu)化使動態(tài)成本管理以及成本科目在目標(biāo)成本范圍內(nèi)，動態(tài)組成成本如圖2所示。

圖2 動態(tài)成本組成

由圖2可知動態(tài)成本組成，充分分析新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程中可能影響預(yù)算費(fèi)用的因素，包括安裝工程施工技術(shù)，人力因素、合同因素等。為了避免預(yù)算費(fèi)用增加，需要根據(jù)修車庫新風(fēng)系統(tǒng)現(xiàn)場實際情況選擇較低風(fēng)險的施工方案，利于進(jìn)行成本的控制與管理。

3 實驗論證分析

為驗證本文構(gòu)建的費(fèi)用預(yù)算管理體系在鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)的安裝工程中的應(yīng)用效果，本文通過實驗進(jìn)行論證分析。本文以鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程為研究對象，整理本文體系從招投標(biāo)到安裝工程結(jié)束后的全過程的費(fèi)用信息，對比本文體系在整個鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程進(jìn)行的費(fèi)用預(yù)算，分析本文管理體系對工程費(fèi)用預(yù)算是否滿足工程初期的費(fèi)用需求。在工程竣工后對工程實際費(fèi)用進(jìn)行匯總，具體見表2。

表2 鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程實際費(fèi)用

由表2可知，鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程實際費(fèi)用為10 116 820元，其中，設(shè)備購置費(fèi)占比較大。為了驗證本文費(fèi)用預(yù)算管理體系對費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性，將兩種傳統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算管理體系的費(fèi)用預(yù)算結(jié)果進(jìn)行對比，分析不同費(fèi)用預(yù)算管理體系的費(fèi)用預(yù)算結(jié)果與實際費(fèi)用的貼合程度，見表3。

表3 不同管理體系費(fèi)用預(yù)算結(jié)果對比元

由表3可知，本文體系的最終費(fèi)用預(yù)算結(jié)果為10 150 000元，傳統(tǒng)體系1的最終費(fèi)用預(yù)算結(jié)果為10 053 020元，傳統(tǒng)體系2的最終費(fèi)用預(yù)算結(jié)果為10 279 890元，傳統(tǒng)體系1的費(fèi)用預(yù)算結(jié)果低于實際費(fèi)用，傳統(tǒng)體系2的費(fèi)用預(yù)算結(jié)果則遠(yuǎn)高于實際費(fèi)用，由于實際費(fèi)用為10 116 820元，本文體系的費(fèi)用預(yù)算結(jié)果與實際費(fèi)用最為貼近，證明本文體系具有較好的預(yù)算結(jié)果具有更高的準(zhǔn)確性，能夠?qū)﹁F路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)的安裝工程的費(fèi)用預(yù)算起到較好的管理效果，本文體系是可行的。

4 結(jié)語

本文通過費(fèi)用預(yù)算管理組織設(shè)計、招投標(biāo)階段合格供方庫建立、動態(tài)成本部門職責(zé)劃分，實現(xiàn)了對鐵路段修車庫新風(fēng)系統(tǒng)安裝工程費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)管理體系的構(gòu)建，取得了一定的研究成果。同時，由于時間和條件的限制，本文研究還存在著諸多不足，有待于在今后的研究中深入探討，在今后的研究中，還應(yīng)針對本文費(fèi)用預(yù)算管理體系的不足，不斷優(yōu)化與完善，使本文費(fèi)用管理體系具有普遍適應(yīng)性，提高工程項目費(fèi)用預(yù)算的管理水平。