黃淑春 國泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國審計(jì)工作近幾年也呈現(xiàn)出高速發(fā)展的狀態(tài)，國家層面對(duì)審計(jì)工作逐漸有了更高程度的重視，無論是在內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理等多個(gè)方面都開展了立法規(guī)范，這為審計(jì)工作的高效開展打下了良好基礎(chǔ)。隨著保險(xiǎn)公司面臨的市場環(huán)境的越發(fā)復(fù)雜，其本身的經(jīng)營管理模式也在不斷地進(jìn)行調(diào)整，這使得保險(xiǎn)公司內(nèi)部一系列問題日益凸顯，如果未能將審計(jì)整改落實(shí)到位，很容易影響保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展，所以有必要充分認(rèn)清此項(xiàng)工作的重要價(jià)值和意義，并在此基礎(chǔ)上持續(xù)加大審計(jì)整改力度。

一、審計(jì)整改概述

（一）概念分析

對(duì)于審計(jì)整改來講，主要指的是被審計(jì)單位或者是相關(guān)部門結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)或者是內(nèi)部審計(jì)部門給出的相應(yīng)處理決定以及提出的相關(guān)建議，來對(duì)自身存在的一系列違法違規(guī)問題作出及時(shí)糾正以及改進(jìn)的過程。其屬于審計(jì)監(jiān)督的最終“落腳點(diǎn)”，同時(shí)也屬于全面貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)以及維護(hù)審計(jì)權(quán)威性的重要舉措。審計(jì)整改對(duì)強(qiáng)化管控、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及改善審計(jì)質(zhì)量等方面都有著至關(guān)重要的價(jià)值和作用，現(xiàn)階段其已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面深化改革、持續(xù)完善各項(xiàng)制度以及不斷增強(qiáng)自身管理能力的重要途徑。通常情況下，審計(jì)整改主要包括兩大內(nèi)容：首先，被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行審計(jì)部門提出的一系列審計(jì)決定的行為。其次，被審計(jì)單位結(jié)合審計(jì)報(bào)告當(dāng)中的一系列意見，利用相關(guān)措施不斷改進(jìn)工作以及提高管理水平的相應(yīng)行為。

（二）落實(shí)審計(jì)整改工作的意義

在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展進(jìn)步的過程中，近幾年，國家也在高度關(guān)注審計(jì)工作的具體發(fā)展情況，為確保其有序健康發(fā)展，還陸續(xù)推出了各種政策條例以及相關(guān)法律法規(guī)，這不但明確了審計(jì)整改工作的規(guī)范，并且為其順利高效地開展創(chuàng)造了較為優(yōu)越的制度環(huán)境?！罢摹弊鳛榻M織實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，能促進(jìn)企業(yè)建立持續(xù)改進(jìn)的長效機(jī)制，還是企業(yè)完善提高管理水平的機(jī)會(huì)。持續(xù)強(qiáng)化并且落實(shí)審計(jì)整改工作，可以有效增強(qiáng)審計(jì)工作品質(zhì)，推動(dòng)審計(jì)運(yùn)行體系的不斷完善，有助于從整體上更好地防控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)整改工作來講，其最終目的并不是為了發(fā)現(xiàn)一系列問題，而是充分借助查漏補(bǔ)缺這種方式，來持續(xù)地推動(dòng)企業(yè)制度快速優(yōu)化和完善，進(jìn)而從機(jī)制層面有效解決現(xiàn)存的一系列問題，同時(shí)達(dá)到防范一系列潛在風(fēng)險(xiǎn)的效果。企業(yè)通過充分落實(shí)審計(jì)整改工作，能夠?qū)徲?jì)的“免疫系統(tǒng)”作用充分發(fā)揮出來，這將有助于自身實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、保險(xiǎn)公司審計(jì)整改分析

現(xiàn)階段，對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，在實(shí)際開展審計(jì)整改工作時(shí)，大體有以下程序和做法。

（一）審計(jì)整改程序

一是明確整改事項(xiàng)：內(nèi)部審計(jì)提出的具有具體風(fēng)險(xiǎn)場景描述的違法違規(guī)違紀(jì)問題、制度或系統(tǒng)控制缺陷或可優(yōu)化公司經(jīng)營管理的建議；二是明確整改責(zé)任單位：即整改事項(xiàng)的直接管理單位，包括當(dāng)事責(zé)任人的管理單位及相應(yīng)產(chǎn)品、服務(wù)的管理單位，一般為被審計(jì)單位，若問題權(quán)責(zé)涉及多部門，由核心職能部門牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)配合職能部門依其職責(zé)分工負(fù)責(zé)并對(duì)整體整改方案發(fā)表意見；三是制定整改計(jì)劃：整改責(zé)任單位對(duì)整改事項(xiàng)制定符合管理要求的整改計(jì)劃和具體措施，明確進(jìn)度里程碑及判斷整改效果的關(guān)鍵指標(biāo)或事項(xiàng)，提交審批人審批并報(bào)備內(nèi)審部門，均無異議后方可執(zhí)行；四是自評(píng)整改效果：整改責(zé)任單位按照既定的整改計(jì)劃和措施實(shí)施整改，并通過自我驗(yàn)證方式確認(rèn)需整改問題的整改狀態(tài)，同時(shí)向各級(jí)內(nèi)審部門或指定整改追蹤部門反饋整改結(jié)果，提交相關(guān)佐證材料；五是跟蹤整改結(jié)果：各級(jí)內(nèi)審部門對(duì)整改責(zé)任單位整改計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行整改追蹤及后續(xù)驗(yàn)證，以整改責(zé)任單位提交的經(jīng)審批的整改措施及相關(guān)內(nèi)部控制管理要求為標(biāo)準(zhǔn)，整改追蹤是針對(duì)措施和步驟，后續(xù)驗(yàn)證是針對(duì)結(jié)果和效果；六是評(píng)價(jià)并報(bào)告整改工作：各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門逐級(jí)向總公司內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告整改工作及結(jié)果，總公司內(nèi)部審計(jì)部門定期向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告整改工作及結(jié)果。

作為保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門，需要將正式發(fā)文的相應(yīng)審計(jì)報(bào)告提交給具體的被審計(jì)對(duì)象以及組織管理層，同時(shí)強(qiáng)調(diào)被審計(jì)對(duì)象必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)貫徹落實(shí)一系列糾正措施。對(duì)于被審計(jì)對(duì)象，需要對(duì)審計(jì)報(bào)告當(dāng)中提出的問題在具體的規(guī)定限期內(nèi)制定出相應(yīng)整改措施或者方案，同時(shí)報(bào)告給內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門需要指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)接下來的追蹤工作，以此確保被審計(jì)對(duì)象能夠切實(shí)落實(shí)好整改責(zé)任，并且在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)完成整改，針對(duì)未落實(shí)整改措施的相關(guān)原因也需要作出詳細(xì)的調(diào)查記錄。

（二）具體整改方法分析

對(duì)于被審計(jì)單位而言，須要認(rèn)真研究審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的一系列問題，然后積極開展整改作業(yè)，具體整改方法如表1。對(duì)于一系列暫時(shí)無法整改到位的問題，需要制定好整改計(jì)劃以及具體措施，并且列出具體的整改時(shí)間表，然后限期整改；針對(duì)一些反復(fù)出現(xiàn)以及屢審屢犯的問題，應(yīng)該積極吸取教訓(xùn)，學(xué)會(huì)舉一反三，深刻反思原因，爭取從源頭上有效解決審計(jì)查出的所有問題，保證審計(jì)整改工作確切落實(shí)到位。

（三）審計(jì)整改舉措分析

被審計(jì)單位需要認(rèn)真分析各類問題出現(xiàn)的具體原因，同時(shí)通過以下方式來不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，從而保證類似問題不會(huì)再次出現(xiàn)。

持續(xù)完善一系列內(nèi)控制度，嚴(yán)格管控各項(xiàng)審核以及審批流程；加大質(zhì)量考核力度，同時(shí)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，并且培養(yǎng)以及提高內(nèi)部員工落實(shí)各項(xiàng)制度的積極性以及主動(dòng)性；持續(xù)加大依法合規(guī)教育力度以及業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度，推動(dòng)全體工作人員綜合素質(zhì)能力的不斷提升；針對(duì)一系列嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要開展系統(tǒng)排查工作，同時(shí)立即開展糾正工作等。

三、保險(xiǎn)公司審計(jì)整改工作需要面對(duì)的挑戰(zhàn)分析

（一）審計(jì)整改重視程度不夠

保險(xiǎn)公司審計(jì)整改工作是否可以順利高效地開展，與其內(nèi)部人員對(duì)審計(jì)整改的重視程度有著直接關(guān)系。唯有切實(shí)重視整改工作并且積極參與，才可以確保整改工作落實(shí)到位。但結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀來看，部分保險(xiǎn)公司并沒有給予審計(jì)整改足夠的重視，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

首先，業(yè)務(wù)主管部門存在著整改意識(shí)不強(qiáng)的問題，具體的主管責(zé)任并沒有切實(shí)履行到位，原因在于通常情況下很多問題的出現(xiàn)往往與其有著直接關(guān)系或者是其本身便是問題的始作俑者，因此不愿意暴露自身的問題，選擇站在局部利益來思考問題。

其次，保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)層沒有足夠重視審計(jì)整改工作，部分疑難問題往往喜歡借助等、拖、靠等方式來解決，未能在整改期內(nèi)開展切實(shí)有效的糾正。通常情況下，選擇性整改以及避重就輕整改現(xiàn)象較為嚴(yán)重，也存在著借助解釋承諾來替代整改的問題。

（二）存在審計(jì)質(zhì)量不高導(dǎo)致整改可操作性差的問題

隨著近幾年來，國家對(duì)審計(jì)工作重視程度的不斷提高，對(duì)審計(jì)人員自身的能力以及素質(zhì)也有了越來越高以及越來越多元化的要求。作為審計(jì)人員必須要能夠全面系統(tǒng)以及充分地了解保險(xiǎn)公司的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容和相關(guān)流程，要可以從風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控以及成本等多個(gè)角度深入地去挖掘保險(xiǎn)公司目前存在的相關(guān)問題，然后再去下達(dá)具體的整改建議。但是目前來看，大多數(shù)保險(xiǎn)公司審計(jì)團(tuán)隊(duì)存在著資源有限、素質(zhì)能力不夠高的問題，同時(shí)應(yīng)用的審計(jì)程序以及審計(jì)工具等也存在著不夠完善的問題，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在具體審計(jì)過程中無法掌握較為充足詳細(xì)的信息，也無法充分了解保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程中的一系列關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題往往無法查深入以及查透徹，同時(shí)也無法挖掘產(chǎn)生問題的具體根源，這就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)際上不夠精準(zhǔn)，提出的建議也可能脫離實(shí)際，進(jìn)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司接收到的整改建議可操作性相對(duì)較差，無法依照審計(jì)要求開展行之有效的整改。

四、保險(xiǎn)公司高質(zhì)量推進(jìn)審計(jì)整改工作的策略研究

（一）注重提高審計(jì)整改重視程度

在新時(shí)代背景下，保險(xiǎn)公司和審計(jì)人員需要客觀以及正確地認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改工作的重要價(jià)值和意義，要充分將其作為完善公司內(nèi)部治理的關(guān)鍵手段，要能夠站在公司發(fā)展角度出發(fā)，全面提高對(duì)審計(jì)整改的重視程度。對(duì)此應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。

首先，保險(xiǎn)公司需要全力支持以及積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，要能夠持續(xù)增強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，并且認(rèn)真整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一系列問題，同時(shí)對(duì)問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行深入的挖掘和研究，再借助完善內(nèi)部管理制度以及業(yè)務(wù)流程或者是開展培訓(xùn)教育工作等相關(guān)措施來不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理。

綜上所述，ASO患者介入治療期間配合品管圈活動(dòng)，提高了患者疾病治愈率以及治療方案認(rèn)知、健康教育效果以及護(hù)理人員能力。

其次，保險(xiǎn)公司的管理層需要定期組織開展內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)方面的研究工作，同時(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該作為審計(jì)以及整改工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾，要能夠針對(duì)一系列重大問題開展頂層設(shè)計(jì)以及部署工作。除此之外，作為審計(jì)人員，不但要敢于以及善于發(fā)現(xiàn)問題，同時(shí)還要能夠?qū)`法違紀(jì)行為、損失浪費(fèi)行為、風(fēng)險(xiǎn)隱患以及履職盡責(zé)不到位等一系列問題一查到底，并且如實(shí)報(bào)告，切實(shí)履行好自身的工作職責(zé)。

最后，審計(jì)人員還應(yīng)該積極主動(dòng)地發(fā)揮自身推動(dòng)問題整改的作用，要爭取到領(lǐng)導(dǎo)層的支持，建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制，以此確保公司各層級(jí)都高度重視審計(jì)整改工作。除此之外，作為審計(jì)人員還應(yīng)該加大對(duì)審計(jì)整改工作落實(shí)情況的跟蹤力度，要打造審計(jì)問題臺(tái)賬，強(qiáng)調(diào)各部門、各人員切實(shí)依照規(guī)定時(shí)間開展整改工作，嚴(yán)格跟蹤整改情況，并且直至整改完成。針對(duì)一系列整改不到位以及不徹底的問題，必須要及時(shí)調(diào)研具體原因，同時(shí)還需要向相關(guān)部門以及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

（二）注重保證審計(jì)成果易于落地

對(duì)于保險(xiǎn)公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來講，其是否可以被有效整改，最為關(guān)鍵的前提便是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題本身能否被整改以及是否易于被整改。所以，作為審計(jì)人員在實(shí)際開展審計(jì)工作過程中，必須要以解決問題為導(dǎo)向，將目光放在一些能夠被改變的問題上。也就是說，如果問題本身是審計(jì)對(duì)象難以進(jìn)行整改的，那么這個(gè)問題很有可能是行業(yè)性問題，或者可能是審計(jì)依據(jù)本身存在著一定的問題。因此對(duì)于一些保險(xiǎn)行業(yè)本身普遍存在、暫時(shí)無法進(jìn)行整改的相關(guān)問題，可以不作為主要關(guān)注問題；如果審計(jì)依據(jù)本身存在不夠合理這一問題，需要先對(duì)依據(jù)本身存在的問題進(jìn)行解決，然后再去解決審計(jì)相關(guān)問題。除此之外，審計(jì)人員在指出某個(gè)問題的過程中，還應(yīng)該加大對(duì)解決問題的辦法的研究力度，也就是說，不但要能夠指出問題，還要能夠提出一些建設(shè)性的以及具備可操作性的整改建議，這樣才會(huì)便于整改工作的快速落地。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。

首先，用詞嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員要保證字斟句酌以及客觀公正，對(duì)保險(xiǎn)公司存在的相關(guān)問題、涉及的數(shù)據(jù)資料必須要進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的計(jì)算以及核實(shí)工作。

其次，證據(jù)必須要保證充分，任何問題都需要保證從動(dòng)機(jī)、行為以及后果三個(gè)方面來有效獲取證據(jù)，從而深入揭示審計(jì)事項(xiàng)的一系列關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)以及關(guān)鍵責(zé)任環(huán)節(jié)等。除此之外，內(nèi)容方面要保證簡單明了，針對(duì)一系列重點(diǎn)問題應(yīng)該講透講清；針對(duì)一般以及次要的問題，要能夠簡略提及，必要的話可以略而不提。

最后，表述要清晰準(zhǔn)確、層次分明、條理清楚、邏輯合理，給出的一系列建議要具有針對(duì)性、可操作性以及建設(shè)性等。

（三）注重加大責(zé)任追究力度

對(duì)于保險(xiǎn)公司審計(jì)整改工作推進(jìn)來講，加大責(zé)任追究力度屬于關(guān)鍵舉措，其可以有效約束內(nèi)部工作人員的思想和行為，保證其認(rèn)真貫徹落實(shí)整改工作，并且杜絕重復(fù)性問題的出現(xiàn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該針對(duì)審計(jì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的一系列問題，開展問題產(chǎn)生原因的深入分析工作，然后明確責(zé)任人，同時(shí)在準(zhǔn)確地對(duì)問題進(jìn)行定性的基礎(chǔ)上，切實(shí)依照公司的相關(guān)責(zé)任制度以及追究辦法等來對(duì)相關(guān)違規(guī)責(zé)任人開展問責(zé)處理，這樣可以落實(shí)審計(jì)整改措施，扎實(shí)地做好審計(jì)檢查之后的一系列整改工作，從而使審計(jì)檢查結(jié)果能夠更好地運(yùn)用到保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理工作中，推動(dòng)保險(xiǎn)公司不斷向好發(fā)展。

（四）注重健全審計(jì)整改各項(xiàng)制度

首先，審計(jì)整改責(zé)任制度。保險(xiǎn)公司應(yīng)該結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合各部門以及各工作崗位等具體情況，建立健全審計(jì)整改責(zé)任制度，以此明確部門以及各工作人員整改任務(wù)，提高整改成效。

其次，審計(jì)整改清單制度。保險(xiǎn)公司應(yīng)該以審計(jì)項(xiàng)目為依據(jù)打造問題清單以及責(zé)任清單，同時(shí)配套明確整改事項(xiàng)、措施以及時(shí)限等相關(guān)內(nèi)容，再配合整改責(zé)任制度，將清單細(xì)化到各個(gè)部門以及工作人員，從而保證問題整改能夠做到件件有回音以及事事見成效。

最后，審計(jì)整改報(bào)告制度。保險(xiǎn)公司應(yīng)健全整改報(bào)告制度，要求各分公司、部門以及各工作人員，切實(shí)依照規(guī)定時(shí)限報(bào)送相應(yīng)審計(jì)整改報(bào)告，以此提高整改效率以及整改質(zhì)量。

五、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于審計(jì)整改工作來講，其屬于推動(dòng)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制優(yōu)化以及加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要舉措，對(duì)于自身健康長遠(yuǎn)的發(fā)展有著重要價(jià)值和意義。文章先是對(duì)審計(jì)整改作出了簡要分析，同時(shí)探討了保險(xiǎn)公司審計(jì)整改工作程序以及方法，并基于此提出了保險(xiǎn)公司審計(jì)整改工作需要面對(duì)的挑戰(zhàn)以及解決策略，以此提高保險(xiǎn)公司審計(jì)整改水平，推動(dòng)保險(xiǎn)公司不斷向好發(fā)展。