王文甫 張 彤

(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，四川 成都 611130)

一、引言與相關(guān)文獻(xiàn)回顧

中共十九大報(bào)告指出，要“推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，提高全要素生產(chǎn)率”。這表明當(dāng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到新階段時(shí)，更應(yīng)關(guān)注全要素生產(chǎn)率。鑒于地方政府在促成中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奇跡中的重要作用(張五常，2009)，政府和學(xué)界有必要關(guān)注作為地方政府基本行為特征的稅收競(jìng)爭(zhēng)(周黎安，2004)對(duì)全要素生產(chǎn)率的影響。

已有研究大多從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)量角度對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行探討。例如，李濤等(2011)發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)通常會(huì)作用于生產(chǎn)要素配置來(lái)間接影響經(jīng)濟(jì)。Thomas et al.(1994)認(rèn)為稅收優(yōu)惠不一定會(huì)吸引外來(lái)投資，因?yàn)槔硇缘钠髽I(yè)會(huì)意識(shí)到稅收優(yōu)惠可能導(dǎo)致地方政府財(cái)力不足，進(jìn)而使得地方政府未來(lái)有背棄承諾提高稅率的激勵(lì)。李永友等(2008)認(rèn)為轄區(qū)間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使轄區(qū)吸收FDI溢出效應(yīng)的能力下降，從而導(dǎo)致FDI的增長(zhǎng)效應(yīng)降低。于海峰(2008)發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)引致的要素流動(dòng)會(huì)使地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距、財(cái)力差距不斷擴(kuò)大。程風(fēng)雨(2016)發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)以貿(mào)易開放度為門檻存在非線性關(guān)系。高琳等(2018)認(rèn)為地方競(jìng)爭(zhēng)的增長(zhǎng)效應(yīng)會(huì)隨著時(shí)間的推移而逐漸減弱，當(dāng)前地方政府的競(jìng)爭(zhēng)模式已成為阻礙經(jīng)濟(jì)效率提升的重要因素。范欣等(2020)發(fā)現(xiàn)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)造成市場(chǎng)分割等問(wèn)題，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效率角度，即全要素生產(chǎn)率角度出發(fā)來(lái)分析稅收競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的文獻(xiàn)相對(duì)較少，僅有的一些文獻(xiàn)也只考慮到全要素生產(chǎn)率受本地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響，同時(shí)也忽略了全要素生產(chǎn)率的空間相關(guān)性。例如，吳振球等(2013)基于固定效應(yīng)模型發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)顯著促進(jìn)了全要素生產(chǎn)率的提升，且存在W形特征的滯后效應(yīng)。秦琳貴等(2020)基于動(dòng)態(tài)效應(yīng)模型發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)促進(jìn)全要素生產(chǎn)率提升。值得注意的是，由于稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)影響要素流動(dòng)進(jìn)而通過(guò)產(chǎn)業(yè)集聚渠道來(lái)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因此全要素生產(chǎn)率在受到本地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度影響的同時(shí)，還會(huì)受到鄰近地區(qū)的影響。

本文可能的貢獻(xiàn)在于：(1)從研究視角來(lái)看，現(xiàn)有文獻(xiàn)大多從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)角度分析稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，本文則從全要素生產(chǎn)率角度出發(fā)，探討稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，豐富了稅收競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究；(2)從研究方法來(lái)看，現(xiàn)有文獻(xiàn)大多使用非空間計(jì)量模型，本文則考慮到全要素生產(chǎn)率的空間正相關(guān)性以及稅收競(jìng)爭(zhēng)的空間負(fù)外溢性，使用空間杜賓模型分析稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)全要素生產(chǎn)率的直接效應(yīng)和空間效應(yīng)，計(jì)量分析更加嚴(yán)謹(jǐn)，研究結(jié)果更為全面可靠；(3)從研究?jī)?nèi)容上看，本文通過(guò)對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)影響全要素生產(chǎn)率內(nèi)在機(jī)理的挖掘，發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)集聚這一作用機(jī)制，并進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，有助于深入理解稅收競(jìng)爭(zhēng)與全要素生產(chǎn)率之間的關(guān)系。

二、理論分析及假說(shuō)提出

出于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)或稅收目標(biāo)，地方政府往往可能利用稅收工具展開稅收競(jìng)爭(zhēng)。作為稅收競(jìng)爭(zhēng)的主體，依據(jù)公共選擇學(xué)派理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，地方政府追求的是財(cái)政收入最大化。為達(dá)到這一目標(biāo)，地方政府會(huì)以降低實(shí)際稅率的方式來(lái)擴(kuò)大稅基。而當(dāng)部分地方政府通過(guò)降低稅率獲益時(shí)，會(huì)引致其他地方政府也參與到該過(guò)程中來(lái)。這就是地方政府間橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)。以稅收優(yōu)惠、財(cái)政返還、財(cái)政補(bǔ)貼為主要手段的稅收競(jìng)爭(zhēng)通過(guò)降低企業(yè)實(shí)際稅率，削弱了稅收對(duì)勞動(dòng)、投資等要素的扭曲作用，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率和企業(yè)活力，進(jìn)而帶動(dòng)了本地區(qū)全要素生產(chǎn)率的提升。尤其在當(dāng)前創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)導(dǎo)向下，地方政府競(jìng)爭(zhēng)的目標(biāo)已從大力提升本地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度轉(zhuǎn)向提升本地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效率(卞元超 等，2017)。經(jīng)濟(jì)增效目標(biāo)會(huì)促使地方政府在開展競(jìng)爭(zhēng)時(shí)將目光更多地轉(zhuǎn)向新興產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)企業(yè)，這些企業(yè)本身具有很強(qiáng)的技術(shù)溢出效應(yīng)，可以帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)效率的整體上升。對(duì)企業(yè)而言，為爭(zhēng)取政府的優(yōu)惠措施，企業(yè)會(huì)優(yōu)化內(nèi)部投資結(jié)構(gòu)，將更多資源投向創(chuàng)新領(lǐng)域，提升了企業(yè)創(chuàng)新效率，進(jìn)而帶動(dòng)了本地區(qū)全要素生產(chǎn)率的提高。因此，提出：

假說(shuō)1：稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)顯著提升本地區(qū)全要素生產(chǎn)率。

稅收競(jìng)爭(zhēng)是地方政府爭(zhēng)奪流動(dòng)性要素的主要手段，當(dāng)一個(gè)地區(qū)實(shí)施優(yōu)惠稅率或給予財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，會(huì)使得外部要素“趨利性”流入。要素流入地企業(yè)則可以利用這些要素?cái)U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蚪?jīng)營(yíng)范圍，提高了企業(yè)發(fā)展速度和產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展水平，有助于培育本地區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)。依據(jù)新地理經(jīng)濟(jì)學(xué)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在一定范圍內(nèi)產(chǎn)生集聚現(xiàn)象時(shí)，一方面，會(huì)形成較大的市場(chǎng)規(guī)模，促成規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的出現(xiàn)，不僅降低了企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)輸?shù)某杀?，也有助于不同產(chǎn)業(yè)間依據(jù)關(guān)聯(lián)性和互補(bǔ)性形成產(chǎn)業(yè)間協(xié)作機(jī)制，提高企業(yè)間技術(shù)協(xié)同創(chuàng)新效應(yīng)，進(jìn)而提升全要素生產(chǎn)率水平；另一方面，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集聚也有助于知識(shí)、技術(shù)在企業(yè)間的快速傳播擴(kuò)散(Gilbert et al.，2007)，從而使得落后企業(yè)有機(jī)會(huì)、有渠道學(xué)習(xí)吸收先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，進(jìn)而提高自身生產(chǎn)效率。此外，地方政府依據(jù)國(guó)家區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略以及自身稟賦開展的有針對(duì)性的稅收競(jìng)爭(zhēng)，一定程度上還可以聯(lián)合本地區(qū)相同產(chǎn)業(yè)或類似產(chǎn)業(yè)，減少了企業(yè)交易成本和競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)用，放大了產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)，也避免了同質(zhì)化的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，高效率地將區(qū)域經(jīng)濟(jì)制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家治理效能，極大提升了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效率。因此，提出：

假說(shuō)2：稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)通過(guò)產(chǎn)業(yè)集聚渠道提升地區(qū)全要素生產(chǎn)率。

反觀要素流出地，要素“趨利性”外流損害了地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，抑制了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。地區(qū)稅基的流失無(wú)法確保地方政府有充足的自有財(cái)力去開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也無(wú)法提供足夠的教育醫(yī)療等公共品去培育優(yōu)質(zhì)人力資源，不利于當(dāng)前地區(qū)經(jīng)濟(jì)效率的提升和產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)的形成。產(chǎn)業(yè)集聚程度的弱化又進(jìn)一步增加了企業(yè)交易成本，降低了企業(yè)投入產(chǎn)出效率，同樣也阻礙了知識(shí)、技術(shù)在企業(yè)間的傳播，不利于企業(yè)全要素生產(chǎn)率的提升，進(jìn)而拖累了區(qū)域全要素生產(chǎn)率的進(jìn)步。但受文化習(xí)慣以及與空間距離相關(guān)的遷移成本的影響，資本在流動(dòng)時(shí)往往呈現(xiàn)明顯的地域特征(Anselin et al.，1996)，即更容易在空間地理上鄰近的地區(qū)間進(jìn)行流動(dòng)。地方政府在招商引資時(shí)著重關(guān)注周邊地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的舉動(dòng)便印證了這一點(diǎn)(劉清杰 等，2019)。因此，稅收競(jìng)爭(zhēng)的空間效應(yīng)在地理鄰近地區(qū)比較大。此外，隨著國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的逐步擴(kuò)大，地區(qū)間合作越來(lái)越緊密，期望形成相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充的發(fā)展格局。依據(jù)政治錦標(biāo)賽理論，即使地方政府合作可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的共贏，但若合作有改變官員政治相對(duì)位序的可能，這種合作也是無(wú)法順利達(dá)成的，尤其是在經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為接近的地區(qū)，地方政府更傾向于競(jìng)爭(zhēng)而非合作。因此，稅收競(jìng)爭(zhēng)的空間效應(yīng)在經(jīng)濟(jì)實(shí)力接近的地區(qū)較大。據(jù)此，提出：

假說(shuō)3：稅收競(jìng)爭(zhēng)在地理鄰近地區(qū)和經(jīng)濟(jì)鄰近地區(qū)存在空間負(fù)外溢性。

三、研究設(shè)計(jì)

(一) 變量選取與數(shù)據(jù)處理

1.解釋變量：稅收競(jìng)爭(zhēng)

2.被解釋變量：全要素生產(chǎn)率

本文使用DEA-Malmquist指數(shù)法測(cè)算全要素生產(chǎn)率。這是因?yàn)檩^常用的三種方法中，索洛余值法要求生產(chǎn)函數(shù)具有規(guī)模報(bào)酬不變的性質(zhì)，但在現(xiàn)實(shí)中往往不滿足；隨機(jī)前沿法也需要提前設(shè)定生產(chǎn)函數(shù)的具體形式，且在處理測(cè)度誤差時(shí)，會(huì)造成一定的測(cè)量偏誤；DEA-Malmquist指數(shù)法為非參數(shù)方法，不需要設(shè)定具體的生產(chǎn)函數(shù)形式，避免了函數(shù)設(shè)定錯(cuò)誤帶來(lái)的誤差，同時(shí)也允許無(wú)效率的存在，相對(duì)來(lái)講，較為合理。在具體測(cè)算中，DEA-Malmquist指數(shù)法所需的投入指標(biāo)選取資本和勞動(dòng)，其中，勞動(dòng)投入為各市就業(yè)人口數(shù)，資本存量則參照張軍等(2004)的思路使用永續(xù)盤存法計(jì)算。特別說(shuō)明的是，基期資本存量計(jì)算的時(shí)間越早，估算的實(shí)際資本存量越準(zhǔn)確，鑒于年鑒中可獲取的較為齊全的市級(jí)層面的相關(guān)數(shù)據(jù)最早可追溯到1991年，故本文選擇1991年為基期。DEA-Malmquist指數(shù)法所需的產(chǎn)出指標(biāo)采用以GDP平減指數(shù)折算出的各市實(shí)際GDP，并以2004年為不變價(jià)進(jìn)行了處理。

3.控制變量

本文選取的控制變量有：人力資本，采用普通高等學(xué)校在校生數(shù)與各地區(qū)人口數(shù)的比值來(lái)衡量；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，采用第二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比值來(lái)衡量；財(cái)政自給率，采用一般公共預(yù)算收入與一般公共預(yù)算支出的比重來(lái)衡量；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，采用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率來(lái)衡量。

4.數(shù)據(jù)來(lái)源與處理

本文使用的數(shù)據(jù)為2005—2017年的全國(guó)(1)不包含港澳臺(tái)。市級(jí)面板數(shù)據(jù)，并對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行了如下處理：(1)鑒于直轄市與一般地級(jí)市不同，可能會(huì)導(dǎo)致直轄市地方政府與地級(jí)市地方政府對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的反應(yīng)不同，為消除反應(yīng)差異可能對(duì)研究結(jié)論的影響，刪除直轄市數(shù)據(jù)；(2)刪除觀測(cè)期間行政區(qū)劃發(fā)生調(diào)整的地級(jí)市數(shù)據(jù)，如在觀測(cè)期間新設(shè)的地級(jí)市數(shù)據(jù)，或是發(fā)生縣級(jí)市與地級(jí)市轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)；(3)刪除重要數(shù)據(jù)連續(xù)多年大幅度缺失的地級(jí)市數(shù)據(jù)，尤其是連續(xù)多年缺失從業(yè)人員數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)，致使全要素生產(chǎn)率無(wú)法準(zhǔn)確測(cè)度的地級(jí)市數(shù)據(jù)；(4)對(duì)少數(shù)缺失數(shù)據(jù)采用滑動(dòng)平均法補(bǔ)齊，以滿足空間計(jì)量模型對(duì)數(shù)據(jù)強(qiáng)平衡的要求?；谏鲜鎏幚碓瓌t，本文最終保留了244個(gè)地級(jí)市的面板數(shù)據(jù)。本文所有變量的原始數(shù)據(jù)均來(lái)源于EPS(Easy Professional Superior)數(shù)據(jù)平臺(tái)(2)EPS(Easy Professional Superior)數(shù)據(jù)平臺(tái)，網(wǎng)址：https://www.epsnet.com.cn/index.html#/Home。以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)大數(shù)據(jù)研究平臺(tái)(3)中國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，網(wǎng)址：https://data.cnki.net/。，所有指標(biāo)均已剔除了價(jià)格因素的影響。變量說(shuō)明及描述性統(tǒng)計(jì)見表1。

表1 變量說(shuō)明及描述性統(tǒng)計(jì)

(二)計(jì)量模型構(gòu)建

探討稅收競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的研究方法主要有兩類：一類是非空間計(jì)量模型，例如面板模型(傅勇 等，2007)、面板門限模型(程風(fēng)雨，2016；唐飛鵬，2017)；另一類是空間計(jì)量模型(李濤 等，2011；李子豪 等，2018；鄧曉蘭 等，2019)。鑒于中國(guó)區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在隨時(shí)間不斷加強(qiáng)的空間正相關(guān)性(4)出于嚴(yán)謹(jǐn)性考慮，本文也測(cè)算了樣本在觀測(cè)期間的全域莫蘭指數(shù)，結(jié)果表明地級(jí)市的全要素生產(chǎn)率存在明顯的空間正相關(guān)性。(潘文卿，2012；張可 等，2014)，若采用非空間計(jì)量模型顯然會(huì)忽略經(jīng)濟(jì)在地區(qū)間的交互狀態(tài)，這是不合理的。因此，空間計(jì)量模型更為合理。此外，本文重點(diǎn)關(guān)注地方政府間橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)全要素生產(chǎn)率的影響，由理論分析可知，全要素生產(chǎn)率不僅會(huì)受到本地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響，同樣也會(huì)受到鄰近地區(qū)的影響，因此，計(jì)量模型中應(yīng)納入稅收競(jìng)爭(zhēng)的空間滯后項(xiàng)。綜上，在研究稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)全要素生產(chǎn)率的影響時(shí)，使用同時(shí)包含全要素生產(chǎn)率空間滯后項(xiàng)和稅收競(jìng)爭(zhēng)空間滯后項(xiàng)的空間杜賓模型更為合理。

具體而言，本文主要借鑒沈坤榮等(2006)研究稅收競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的框架，并進(jìn)行了相應(yīng)拓展：一是優(yōu)化模型設(shè)定方法，選取嵌套空間滯后模型和空間誤差模型的空間杜賓模型，考慮了解釋變量空間滯后項(xiàng)與被解釋變量之間的關(guān)系；二是優(yōu)化模型估計(jì)方法，采用極大似然估計(jì)MLE方法(Besley et al.，1995；Bordignon et al.，2003)和聚類穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤，來(lái)克服解釋變量中包含空間滯后被解釋變量，即違背解釋變量嚴(yán)格外生假定帶來(lái)的估計(jì)偏誤問(wèn)題；三是拓寬模型適用范圍，通過(guò)將被解釋變量設(shè)定為全要素生產(chǎn)率，把分析框架擴(kuò)展到全要素生產(chǎn)率領(lǐng)域。

模型設(shè)定如下：

(1)

其中：y為被解釋變量全要素生產(chǎn)率，x為解釋變量稅收競(jìng)爭(zhēng)程度，h為控制變量組合，αi為個(gè)體效應(yīng)，λt為時(shí)間效應(yīng)，εit為誤差項(xiàng)，ρ為空間自相關(guān)系數(shù)。W為空間權(quán)重矩陣，為N×N的對(duì)稱矩陣，其對(duì)角線元素wii均為0，其余元素wij表示地級(jí)市i與地級(jí)市j在空間上的相關(guān)關(guān)系。基于前文的分析，選取經(jīng)行標(biāo)準(zhǔn)化處理后的一階地理鄰接矩陣以及鄰近經(jīng)濟(jì)矩陣作為本文的空間權(quán)重矩陣。對(duì)于一階地理鄰接矩陣，本文按照地級(jí)市在地理之間是否相鄰對(duì)矩陣元素進(jìn)行取值，相鄰則wij取1，不相鄰則wij取0。對(duì)于鄰近經(jīng)濟(jì)矩陣，本文采用兩個(gè)地級(jí)市人均GDP之差的絕對(duì)值衡量經(jīng)濟(jì)距離dij，用經(jīng)濟(jì)距離的倒數(shù)定義矩陣元素wij。因此，當(dāng)?shù)丶?jí)市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越接近時(shí)，經(jīng)濟(jì)距離dij越小，矩陣元素wij越大，兩者間的空間權(quán)重系數(shù)越大。

四、實(shí)證分析

(一)基本回歸分析

如前所述，本文采用基于一階地理鄰接矩陣和鄰近經(jīng)濟(jì)矩陣的空間杜賓模型研究稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)全要素生產(chǎn)率的影響，并使用極大似然估計(jì)方法和聚類穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤。具體結(jié)果見表2，其中，列(1)、(2)是鄰近距離權(quán)重下的回歸結(jié)果，列(3)、(4)是經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重下的回歸結(jié)果。

表2 基準(zhǔn)回歸結(jié)果

可以看到：第一，全要素生產(chǎn)率的空間滯后項(xiàng)在列(1)～(4)均通過(guò)了1%的顯著性檢驗(yàn)，表明全要素生產(chǎn)率存在顯著的空間正相關(guān)性，這也進(jìn)一步驗(yàn)證了在計(jì)量模型中納入全要素生產(chǎn)率空間滯后項(xiàng)的正確性。第二，稅收競(jìng)爭(zhēng)的系數(shù)顯著為正且通過(guò)了1%的顯著性檢驗(yàn)。驗(yàn)證了假說(shuō)1。地方政府間橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)降低了本地區(qū)企業(yè)的實(shí)際稅率，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，削弱了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲作用，并且稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新投入有正向激勵(lì)作用，有效提升了企業(yè)生產(chǎn)效率，進(jìn)而帶動(dòng)了地區(qū)全要素生產(chǎn)率的提高。第三，稅收競(jìng)爭(zhēng)的空間滯后項(xiàng)系數(shù)顯著為負(fù)且通過(guò)了1%的顯著性檢驗(yàn)，表明鄰近地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度的增加顯著抑制本地區(qū)全要素生產(chǎn)率的提升。驗(yàn)證了假說(shuō)3。這主要是因?yàn)猷徑貐^(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度的增加會(huì)致使本地區(qū)要素大量外流，削減了本地區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)，降低規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和知識(shí)技術(shù)外溢效應(yīng)，進(jìn)而抑制了本地區(qū)全要素生產(chǎn)率的提升。

再來(lái)看控制變量：人力資本和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)全要素生產(chǎn)率影響甚微。中國(guó)產(chǎn)業(yè)鏈一直處于中低端水平，相應(yīng)地就業(yè)崗位也以中低技能為主，低人力資本顯然很難促進(jìn)全要素生產(chǎn)率提升。與此同時(shí)，高等教育形成的有限人力資本大批量涌入非生產(chǎn)性的虛擬部門(李飚 等，2019)，導(dǎo)致以制造業(yè)為代表的實(shí)體部門人力資本水平遠(yuǎn)低于最優(yōu)規(guī)模，創(chuàng)新速度緩慢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化帶來(lái)的積極效應(yīng)很難體現(xiàn)在全要素生產(chǎn)率的提升上。財(cái)政自給率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率顯著提升全要素生產(chǎn)率。本地市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度快、財(cái)政自給率高，地方政府才有財(cái)力給予企業(yè)研發(fā)投入以支撐或是補(bǔ)貼，進(jìn)而提升企業(yè)創(chuàng)新效率。

(二)穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為避免測(cè)量指標(biāo)的片面性、遺漏變量等問(wèn)題以及點(diǎn)估計(jì)效應(yīng)可能帶來(lái)的測(cè)量誤差，本文采取如下方法來(lái)保證實(shí)證結(jié)論的穩(wěn)健性：一是控制了人力資本、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)政自給率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率變量。結(jié)果如表2列(2)、(4)所示，符號(hào)與顯著性未發(fā)生顯著變化。二是改變解釋變量稅收競(jìng)爭(zhēng)的測(cè)度方法。用樣本地級(jí)市的總稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值加總值的比值除以地級(jí)市宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行衡量，重新回歸表2列(2)、(4)，結(jié)果如表3列(1)、(2)所示，符號(hào)與顯著性未發(fā)生顯著變化。三是改變被解釋變量全要素生產(chǎn)率的測(cè)度方法。利用控制函數(shù)法中的LP法和OP法計(jì)算全要素生產(chǎn)率，再重新回歸表2列(2)、(4)，結(jié)果如表3列(3)～(6)所示，符號(hào)與顯著性水平均未發(fā)生顯著性變化。四是減少研究偏誤。LeSage et al.(2013)認(rèn)為使用點(diǎn)估計(jì)檢驗(yàn)空間溢出效應(yīng)可能會(huì)導(dǎo)致結(jié)論錯(cuò)誤，應(yīng)采用偏導(dǎo)數(shù)的形式將影響效應(yīng)分解為直接效應(yīng)與間接效應(yīng)，來(lái)盡可能地減少研究偏誤。本文也借鑒該思路進(jìn)行了效應(yīng)分解，結(jié)果如表4所示，列(1)～(3)是鄰近距離權(quán)重下的結(jié)果，列(4)～(6)是經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重下的結(jié)果，可以看到，與基準(zhǔn)回歸結(jié)果大致相同。由此可見，表2的回歸結(jié)論總體上是穩(wěn)健的。

表3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果

表4 空間效應(yīng)分解結(jié)果

五、進(jìn)一步分析

(一)全要素生產(chǎn)率的分解

在規(guī)模報(bào)酬變動(dòng)前提下，全要素生產(chǎn)率的增加可歸結(jié)為企業(yè)在理想狀態(tài)下能夠達(dá)到的技術(shù)水平的增加，即生產(chǎn)前沿面的移動(dòng)、對(duì)現(xiàn)有技術(shù)利用程度的增強(qiáng)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大帶來(lái)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)三種情形。因此，為了進(jìn)一步研究全要素生產(chǎn)率變化的來(lái)源，將被解釋變量全要素生產(chǎn)率用DEA-Malmquist指數(shù)法進(jìn)一步細(xì)分為技術(shù)進(jìn)步(techch)、純技術(shù)效率(pech)以及規(guī)模效率(sech)三項(xiàng)后進(jìn)行回歸，結(jié)果見表5。稅收競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)作用于技術(shù)進(jìn)步、純技術(shù)效率以及規(guī)模效率來(lái)促進(jìn)本轄區(qū)全要素生產(chǎn)率提升，但從作用程度上看，技術(shù)進(jìn)步受到的影響最大，純技術(shù)效率次之，規(guī)模效率最小。就是說(shuō)，稅收競(jìng)爭(zhēng)可以極大促進(jìn)企業(yè)的最優(yōu)產(chǎn)出水平，進(jìn)而提升企業(yè)技術(shù)進(jìn)步；也可以較好地縮短企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出與最優(yōu)產(chǎn)出的距離，提升企業(yè)純技術(shù)效率；還可以擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模來(lái)提高規(guī)模效率。但是，作用力度依次遞減。

表5 全要素生產(chǎn)率分解回歸結(jié)果

可能的原因?yàn)椋旱胤秸诙愂崭?jìng)爭(zhēng)中給予財(cái)政補(bǔ)貼或是讓渡部分應(yīng)繳稅金的企業(yè)一般是自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好、對(duì)本地財(cái)政收入有較大貢獻(xiàn)、擁有較大技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的企業(yè)(陳志軍，2017)。給予這些企業(yè)優(yōu)惠政策促使企業(yè)自身有動(dòng)力加大科研費(fèi)用投入、提升創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)換率，極大提升了企業(yè)最優(yōu)產(chǎn)出水平，即提升了企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。稅收競(jìng)爭(zhēng)也通過(guò)產(chǎn)業(yè)集聚的方式，促使企業(yè)之間加深交流合作，有利于提高企業(yè)對(duì)現(xiàn)有技術(shù)的把握程度，較大程度上提高了純技術(shù)效率。此外，稅收競(jìng)爭(zhēng)在吸引要素流入的同時(shí)，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，規(guī)模經(jīng)濟(jì)必然會(huì)發(fā)生，進(jìn)而提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和創(chuàng)新效率，但企業(yè)“自利性”特質(zhì)必然也會(huì)使內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理難度增大，與外部企業(yè)的分工聯(lián)合存在一定保留，進(jìn)而導(dǎo)致一定的效率損失，因此，稅收競(jìng)爭(zhēng)引發(fā)規(guī)模效率提升的效果要小一些。

(二)作用機(jī)制分析

以產(chǎn)業(yè)集聚為被解釋變量，地理鄰接矩陣和經(jīng)濟(jì)距離矩陣為空間權(quán)重矩陣，采用基準(zhǔn)模型的設(shè)定形式回歸后的結(jié)果見表6。首先，產(chǎn)業(yè)集聚的空間滯后項(xiàng)系數(shù)顯著為正，即鄰近地區(qū)間的產(chǎn)業(yè)集聚水平會(huì)互相影響。這也從側(cè)面印證了空間計(jì)量模型選取的正確性。其次，稅收競(jìng)爭(zhēng)的系數(shù)顯著為正，表明稅收競(jìng)爭(zhēng)通過(guò)吸引要素流入很好地培育了本地區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)業(yè)集聚又通過(guò)技術(shù)溢出效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)帶動(dòng)了區(qū)域全要素生產(chǎn)率提升。最后，稅收競(jìng)爭(zhēng)空間滯后項(xiàng)的系數(shù)顯著為負(fù)，存在顯著的空間負(fù)外溢性，表明鄰近地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)程度的提高會(huì)使得本地區(qū)要素流出，損害了本地區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)的發(fā)展，進(jìn)而降低了本區(qū)域全要素生產(chǎn)率。以上檢驗(yàn)很好地揭示了“地方政府間橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)→產(chǎn)業(yè)集聚→全要素生產(chǎn)率”的作用渠道。驗(yàn)證了假說(shuō)2。

表6 作用機(jī)制回歸結(jié)果

(三)地區(qū)異質(zhì)性分析

本文通過(guò)將樣本劃分為東、中、西部地區(qū)三部分，進(jìn)行分樣本回歸來(lái)驗(yàn)證區(qū)位差異是否會(huì)對(duì)基準(zhǔn)結(jié)論產(chǎn)生影響，結(jié)果如表7所示。首先，全要素生產(chǎn)率的空間滯后項(xiàng)在所有地區(qū)均通過(guò)了1%的顯著性檢驗(yàn)，即各區(qū)域內(nèi)的全要素生產(chǎn)率在地區(qū)之間存在正向關(guān)聯(lián)。其次，東部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)系數(shù)通過(guò)了5%的顯著性檢驗(yàn)，稅收競(jìng)爭(zhēng)的空間滯后項(xiàng)未通過(guò)5%的顯著性檢驗(yàn)。就是說(shuō)，在東部地區(qū)，稅收競(jìng)爭(zhēng)可以提升全要素生產(chǎn)率且不存在顯著的空間負(fù)外溢性。潛在原因?yàn)椋寒?dāng)東部地區(qū)的稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度增加時(shí)，位于東部地區(qū)的企業(yè)尤其是大量的技術(shù)密集型企業(yè)享受了低稅率，稅收扭曲作用以及企業(yè)創(chuàng)新成本均被削減，投入產(chǎn)出效率大幅提高，并且?guī)?dòng)了本區(qū)域全要素生產(chǎn)率的提升。但由于東部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)已經(jīng)形成，區(qū)位鎖定效應(yīng)的存在使得東部地區(qū)內(nèi)開展的稅收競(jìng)爭(zhēng)無(wú)法使得要素大幅流出，因而對(duì)本地區(qū)全要素生產(chǎn)率的影響不明顯。最后，中西部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)系數(shù)均未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，但西部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)的空間滯后項(xiàng)系數(shù)通過(guò)1%的顯著性檢驗(yàn)。就是說(shuō)，在中西部地區(qū)，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)全要素生產(chǎn)率的作用不明顯，且在西部地區(qū)存在顯著的空間負(fù)外溢性。潛在原因?yàn)椋杭夹g(shù)密集型產(chǎn)業(yè)當(dāng)前仍在東部地區(qū)集聚，中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量低、附加值低(劉紅光 等，2014)，因此，稅收競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)本地企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效進(jìn)而帶動(dòng)區(qū)域全要素生產(chǎn)率的效果由于企業(yè)低技術(shù)含量的特征在中西部地區(qū)不明顯。此外，由于中西部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)尚未培育完全，當(dāng)鄰近地區(qū)開展較大強(qiáng)度的稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，本地區(qū)的要素必然大量外流，且集聚優(yōu)勢(shì)更差的西部地區(qū)資本外流問(wèn)題更為嚴(yán)重，因此，極大削弱了西部地區(qū)全要素生產(chǎn)效率，但對(duì)中部地區(qū)的影響不明顯。

表7 地區(qū)異質(zhì)性回歸結(jié)果

六、結(jié)論與政策建議

本文在對(duì)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)與全要素生產(chǎn)率的關(guān)系進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)上，利用地市級(jí)面板數(shù)據(jù)構(gòu)建空間杜賓模型來(lái)檢驗(yàn)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)全要素生產(chǎn)率的因果效應(yīng)。主要結(jié)論是：第一，中國(guó)區(qū)域間全要素生產(chǎn)率互相關(guān)聯(lián)，呈現(xiàn)出典型的空間正相關(guān)性。第二，作為地方政府基本行為特征的橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)以降低實(shí)際稅率的方式提升企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效，進(jìn)而帶動(dòng)本區(qū)域全要素生產(chǎn)率的提升，但這種正向促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在東部地區(qū)。中西部地區(qū)由于當(dāng)前仍未形成技術(shù)密集型企業(yè)的集聚優(yōu)勢(shì)，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)全要素生產(chǎn)率的帶動(dòng)作用不明顯。第三，稅收競(jìng)爭(zhēng)存在顯著的空間負(fù)外溢性，本地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度的提升會(huì)顯著抑制鄰近地區(qū)全要素生產(chǎn)率提升，但這種負(fù)外溢性主要體現(xiàn)在西部地區(qū)。第四，分解全要素生產(chǎn)率后可以發(fā)現(xiàn)，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)技術(shù)進(jìn)步、純技術(shù)效率以及規(guī)模效率的作用依次遞減。第五，稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)通過(guò)產(chǎn)業(yè)集聚渠道促進(jìn)全要素生產(chǎn)率提升，主要是因?yàn)槎愂崭?jìng)爭(zhēng)引致的要素流動(dòng)，使得企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在本地區(qū)集聚，進(jìn)而通過(guò)規(guī)模效應(yīng)和知識(shí)技術(shù)溢出效應(yīng)提升全要素生產(chǎn)率。

基于以上結(jié)論得到的啟示是，應(yīng)基于創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)來(lái)有序規(guī)范中國(guó)地方政府間的橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)，培育地區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而助力現(xiàn)代財(cái)稅制度改革和國(guó)家治理效能提升，具體而言：第一，各地區(qū)應(yīng)根據(jù)自身情況合理選擇稅收競(jìng)爭(zhēng)策略。要合理審視、區(qū)別對(duì)待稅收競(jìng)爭(zhēng)，承認(rèn)稅收競(jìng)爭(zhēng)的合理性，并鼓勵(lì)結(jié)構(gòu)性稅收競(jìng)爭(zhēng)。東部地區(qū)地方政府可以選擇稅收競(jìng)爭(zhēng)作為促進(jìn)本地區(qū)全要素生產(chǎn)率的手段，并不斷優(yōu)化創(chuàng)新制度設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的動(dòng)態(tài)升級(jí)。西部地區(qū)應(yīng)盡量避免使用稅收競(jìng)爭(zhēng)手段，選用其他更為有效的政策手段，謀求與東部發(fā)達(dá)地區(qū)之間的差異化競(jìng)爭(zhēng)和合作性競(jìng)爭(zhēng)。中央政府同樣也應(yīng)對(duì)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行監(jiān)控和規(guī)范，引導(dǎo)地方政府根據(jù)自身情況進(jìn)行良性競(jìng)爭(zhēng)和有序互動(dòng)，并建立相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制，抑制無(wú)效率競(jìng)爭(zhēng)。第二，鼓勵(lì)各地區(qū)培育產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)來(lái)帶動(dòng)全要素生產(chǎn)率。地方政府應(yīng)結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和本地資源稟賦，合理制定本地產(chǎn)業(yè)規(guī)劃與政策，確定自身在全國(guó)產(chǎn)業(yè)布局中的定位，形成區(qū)域間產(chǎn)業(yè)合理分布和上下游聯(lián)動(dòng)機(jī)制。同時(shí)應(yīng)做大做強(qiáng)本地區(qū)企業(yè)，培育地區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效提升提供良好的外部發(fā)展環(huán)境，使得集聚區(qū)內(nèi)的企業(yè)產(chǎn)生整體大于局部的協(xié)同效應(yīng)。要充分發(fā)揮公共服務(wù)體系在整合創(chuàng)新要素中的有力作用，加大企業(yè)之間技術(shù)、人才等的合作交流，在嚴(yán)格保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上增強(qiáng)知識(shí)技術(shù)的外溢效應(yīng)，帶動(dòng)企業(yè)技術(shù)的協(xié)同進(jìn)步。要加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、教育領(lǐng)域、研發(fā)領(lǐng)域等的財(cái)政投入，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的交通體系能力、公共品供給能力，實(shí)現(xiàn)政府超前引領(lǐng)，最大程度利用產(chǎn)業(yè)集聚的外溢性效應(yīng)，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)集聚范圍，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚對(duì)全要素生產(chǎn)率的帶動(dòng)作用，助推經(jīng)濟(jì)高效率增長(zhǎng)。