文／劉強(qiáng) 泰安市審計(jì)指導(dǎo)服務(wù)中心 山東泰安 271000

引言：

政府投資作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段之一,是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原動(dòng)力,沒(méi)有投資的穩(wěn)定增長(zhǎng),就不會(huì)有經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。當(dāng)今,我國(guó)經(jīng)濟(jì)的基本任務(wù)是在不斷改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量增長(zhǎng),為我國(guó)今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。面對(duì)未來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中增長(zhǎng)與結(jié)構(gòu)調(diào)整的雙重任務(wù),政府投資肩負(fù)著重要職能。近年來(lái)，為應(yīng)對(duì)金融危機(jī),在中央及各級(jí)地方政府出臺(tái)的一系列刺激經(jīng)濟(jì)計(jì)劃中,政府投資更是占據(jù)了突出地位，也存在著諸多問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)更要努力做到黨中央重大政策措施部署到哪里、國(guó)家利益延伸到哪里、公共資金運(yùn)用到哪里、公權(quán)力行使到哪里，審計(jì)監(jiān)督就跟進(jìn)的哪里，堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。BIM+投資審計(jì)平臺(tái)使審計(jì)機(jī)關(guān)能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)高效、全面地掌握本地區(qū)政府投資項(xiàng)目情況，為審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)覆蓋率的提高、竣工決算必審制打下基礎(chǔ)，并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)督和管理。利用BIM 圖形技術(shù)、大數(shù)據(jù)、智能技術(shù)接合審計(jì)業(yè)務(wù)邏輯，打造在線化、數(shù)字化、智慧化的審計(jì)平臺(tái)，建立全面專業(yè)的審計(jì)方法庫(kù)，實(shí)現(xiàn)真正意義的BIM+審計(jì)方法+指標(biāo)三大應(yīng)用引擎的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，為審計(jì)“免疫系統(tǒng)”注入科技強(qiáng)審。

1、BIM+投資審計(jì)平臺(tái)在審計(jì)中的應(yīng)用研究

1.1 研究背景

2020年，A 省審計(jì)廳開(kāi)發(fā)運(yùn)用A 省BIM+投資審計(jì)平臺(tái)，某市審計(jì)局在2021年實(shí)施的市政道路A 工程和B 學(xué)校征收建設(shè)項(xiàng)目工程兩個(gè)決算審計(jì)項(xiàng)目中積極探索應(yīng)用該平臺(tái)，將項(xiàng)目的投資決策、規(guī)劃審批、工程設(shè)計(jì)、建設(shè)管理、建設(shè)控制、資金管理及績(jī)效等均納入平臺(tái)監(jiān)管，深入分析并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)一步提升了政府投資審計(jì)的技術(shù)水平和審計(jì)效率，為政府投資提供可靠決策依據(jù)。本文以B 學(xué)校征收建設(shè)項(xiàng)目工程決算審計(jì)為例，闡述BIM+投資審計(jì)平臺(tái)在市政工程決算審計(jì)中的探索和實(shí)踐。

1.2 項(xiàng)目基本情況

2019年1月，B 學(xué)校征收建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)了某市發(fā)展和改革委員會(huì)批復(fù)，由市政府投資建設(shè)。項(xiàng)目位于B 學(xué)校南校區(qū)東南片區(qū)，主要建設(shè)公共教學(xué)樓1.06 萬(wàn)m2、學(xué)生公寓A 區(qū)1.94 萬(wàn)m2、學(xué)生公寓B 區(qū)1.69 萬(wàn)m2、食堂6100 m2及相關(guān)配套設(shè)施。工程估算投資＊＊萬(wàn)元。該項(xiàng)目于2019年2月13日開(kāi)工建設(shè)，2019年7月30日竣工，財(cái)務(wù)決算＊＊萬(wàn)元。

1.3 B 學(xué)校征收建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的應(yīng)用研究

為確保平臺(tái)有效應(yīng)用和審計(jì)工作順利進(jìn)行，在上級(jí)指導(dǎo)下，主動(dòng)邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)技術(shù)人員對(duì)投資審計(jì)人員進(jìn)行應(yīng)用培訓(xùn)，先后派出審計(jì)人員到沿海審計(jì)部門學(xué)習(xí)交流BIM+投資審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用和政府投資審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，奠定了工作基礎(chǔ)。審計(jì)前，審計(jì)人員與被審計(jì)單位深入座談了解并調(diào)取項(xiàng)目資料，制定完善了審計(jì)方案。該項(xiàng)目涉及合同36 份，包含施工合同、貨物采購(gòu)合同、服務(wù)合同。審計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，決定重點(diǎn)圍繞履行基本建設(shè)程序及概算執(zhí)行、工程建設(shè)管理、投資控制和資金管理使用、工程造價(jià)、竣工決算編制情況進(jìn)行審計(jì)。

（1）運(yùn)用審計(jì)任務(wù)管理模塊，強(qiáng)化審計(jì)任務(wù)管理。將審計(jì)項(xiàng)目中需要管理的電子資料全部納入平臺(tái)管理，使審計(jì)組長(zhǎng)全面掌握審計(jì)項(xiàng)目的總體情況。并將審計(jì)任務(wù)細(xì)化到審計(jì)組每位成員，責(zé)任到人、責(zé)任到協(xié)審單位、工程項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)任務(wù)及審計(jì)事項(xiàng)，合理配置審計(jì)方法、審計(jì)資料。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，每個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)及審計(jì)資料更加清晰明了。審計(jì)人員通過(guò)及時(shí)上傳審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題工作底稿及取證單，審計(jì)組長(zhǎng)更加全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握審計(jì)進(jìn)展和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。（見(jiàn)圖1審計(jì)任務(wù)管理）

圖1 審計(jì)任務(wù)管理

（2）運(yùn)用項(xiàng)目報(bào)審管理模塊，科學(xué)分配項(xiàng)目資料。審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員提出資料需求，如：立項(xiàng)文件中項(xiàng)目建議書及批復(fù)文件、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件、專家論證意見(jiàn)、項(xiàng)目評(píng)估文件、有關(guān)立項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要及領(lǐng)導(dǎo)批示；建設(shè)用地及拆遷文件中選址申請(qǐng)及選址規(guī)劃意見(jiàn)通知書、建設(shè)用地批準(zhǔn)書、拆遷安置意見(jiàn)、協(xié)議、方案、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、土地使用證明文件等。（見(jiàn)下圖2項(xiàng)目報(bào)審管理）被審計(jì)單位根據(jù)資料清單提交審計(jì)資料，審計(jì)組根據(jù)分工把資料分類分配給審計(jì)人員。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，被審計(jì)單位對(duì)資料的需求更加精準(zhǔn)。通過(guò)一次性提交收集資料，有效簡(jiǎn)化了報(bào)送資料程序，而且審計(jì)人員能夠及時(shí)要求被審計(jì)單位補(bǔ)充資料。平臺(tái)將電子審計(jì)資料共享給相關(guān)審計(jì)人員，消除了傳統(tǒng)審計(jì)方式中只有一套審計(jì)資料，一個(gè)審計(jì)小組使用，其他審計(jì)小組就無(wú)法使用的弊端。同時(shí)，與翻閱紙質(zhì)資料相比，對(duì)資料的審閱更加方便快捷。

圖2 項(xiàng)目報(bào)審管理

（3）運(yùn)用智慧審計(jì)模塊，深入分析項(xiàng)目建設(shè)手續(xù)的完備性、及時(shí)性。被審計(jì)單位提報(bào)項(xiàng)目基本情況表后，進(jìn)入建設(shè)程序?qū)徲?jì)，平臺(tái)自動(dòng)分析出建設(shè)手續(xù)是否完備以及辦理的是否及時(shí)，通過(guò)分析的疑點(diǎn)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，不用再逐一翻閱紙質(zhì)建設(shè)手續(xù)材料以及相互之間對(duì)比分析，可以減少大量的人力投入，進(jìn)一步提高審計(jì)的精確性。對(duì)沒(méi)有上傳的程序性文件，系統(tǒng)自動(dòng)篩查，篩查結(jié)果：缺少項(xiàng)目立項(xiàng)書、缺少初設(shè)和概算批復(fù)、缺少用地規(guī)劃許可證、缺少土地權(quán)證、缺少建設(shè)工程規(guī)劃許可證、缺少工程施工許可證等。（見(jiàn)圖3建設(shè)手續(xù)完備性審計(jì)）

圖3 建設(shè)手續(xù)完備性審計(jì)

（4）運(yùn)用招投標(biāo)審計(jì)模塊，分析是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)目及招投標(biāo)時(shí)間是否合規(guī)。平臺(tái)根據(jù)被審計(jì)單位提報(bào)的審計(jì)資料自動(dòng)分析是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)目和招投標(biāo)時(shí)間不合規(guī)項(xiàng)目，有效避免人工翻閱資料可能存在的疏漏情況?！吨腥A人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》“第二十四條 招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)確定投標(biāo)人編制投標(biāo)文件所需要的合理時(shí)間；但是，依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于20日?！睕](méi)有發(fā)公告是不能發(fā)招標(biāo)文件的，所以從發(fā)公告到開(kāi)標(biāo)最少也需20日。篩選開(kāi)標(biāo)時(shí)間減去發(fā)布時(shí)間小于20日的標(biāo)段作為問(wèn)題疑點(diǎn)，或開(kāi)標(biāo)前已施工進(jìn)場(chǎng)的行為。（見(jiàn)圖4招投標(biāo)合規(guī)性審計(jì)）

圖4 招投標(biāo)合規(guī)性審計(jì)

（5）運(yùn)用招投標(biāo)計(jì)價(jià)文件審計(jì)模塊，進(jìn)行控制價(jià)清單綜合單價(jià)審計(jì)、中標(biāo)與招標(biāo)清單一致對(duì)比審計(jì)、投標(biāo)報(bào)價(jià)雷同性分析。通過(guò)招投標(biāo)計(jì)價(jià)文件審計(jì)，平臺(tái)根據(jù)各投標(biāo)單位的計(jì)價(jià)文件以及控制價(jià)文件自動(dòng)分析控制價(jià)是否合理、有無(wú)更改招標(biāo)清單、有無(wú)串通投標(biāo)，通過(guò)分析的疑點(diǎn)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。（見(jiàn)圖5招投標(biāo)一致對(duì)比審計(jì)）

圖5 招投標(biāo)一致對(duì)比審計(jì)

（6）運(yùn)用合同審計(jì)模塊，進(jìn)行合同簽訂合規(guī)性、及時(shí)性及付款情況分析。通過(guò)合同審計(jì)，平臺(tái)根據(jù)項(xiàng)目資料自動(dòng)分析合同簽訂是否及時(shí)、合規(guī)以及付款是否合規(guī)，根據(jù)分析的疑點(diǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。（見(jiàn)圖6合同簽訂合規(guī)性、及時(shí)性審計(jì)）

圖6 合同簽訂合規(guī)性、及時(shí)性審計(jì)

（7）運(yùn)用計(jì)價(jià)文件跟蹤審計(jì)模塊，進(jìn)行合同價(jià)與結(jié)算價(jià)對(duì)比審計(jì)、結(jié)算定額與標(biāo)準(zhǔn)定額對(duì)比審計(jì)。通過(guò)結(jié)算定額與標(biāo)準(zhǔn)定額對(duì)比，平臺(tái)自動(dòng)分析提示結(jié)算定額與標(biāo)準(zhǔn)定額不同的清單，及時(shí)發(fā)現(xiàn)人工審計(jì)可能注意不到的疑點(diǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。(見(jiàn)圖7合同價(jià)與結(jié)算價(jià)對(duì)比審計(jì))

圖7 合同價(jià)與結(jié)算價(jià)對(duì)比審計(jì)

（8）運(yùn)用CAD 圖紙對(duì)比模塊，進(jìn)行施工圖與竣工圖對(duì)比分析。平臺(tái)根據(jù)上傳的施工圖紙和竣工圖紙分析，可以更容易發(fā)現(xiàn)兩套圖紙之間以及施工中與施工圖不同之處。

同時(shí)，通過(guò)運(yùn)用廣聯(lián)達(dá)BIM 土建計(jì)量平臺(tái)軟件對(duì)竣工圖紙進(jìn)行建模算量，與結(jié)算審核模型比對(duì)，進(jìn)行算量審計(jì)，對(duì)設(shè)置錯(cuò)誤及工程量計(jì)算錯(cuò)誤進(jìn)行審計(jì)核減；運(yùn)用廣聯(lián)達(dá)云計(jì)價(jià)平臺(tái)軟件對(duì)結(jié)算中定額套取錯(cuò)誤及單價(jià)套用錯(cuò)誤進(jìn)行審計(jì)。（見(jiàn)圖8廣聯(lián)達(dá)BIM 土建計(jì)量建模算量）

圖8 廣聯(lián)達(dá)BIM 土建計(jì)量建模算量

2、取得的成果

（1）BIM+投資審計(jì)平臺(tái)PC 端，實(shí)現(xiàn)了對(duì)系統(tǒng)性能要求較高的BIM 模型相關(guān)功能的操作。在PC 端可以實(shí)現(xiàn)多專業(yè)模型的上傳和管理、并將模型與造價(jià)關(guān)聯(lián)、模型與進(jìn)度關(guān)聯(lián)、造價(jià)與合同或變更簽證關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)合同、變更、簽證與模型的關(guān)聯(lián)，通過(guò)模型反差清單工程量，或顯示清單對(duì)應(yīng)的模型。PC 端同一項(xiàng)目的不同用戶可實(shí)現(xiàn)云協(xié)同，多人共同管理和編輯同一個(gè)工程項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化分工合作。通過(guò)云數(shù)據(jù)同步，可實(shí)現(xiàn)PC 端數(shù)據(jù)與web 端數(shù)據(jù)的同步，使web 端可輕量化查看模型及相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)。

（2）本平臺(tái)可以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)從固投項(xiàng)目的項(xiàng)目申報(bào)、資料填報(bào)，到審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)管理、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)分析，再到審計(jì)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)和綜合分析的全過(guò)程應(yīng)用和管理的需求。通過(guò)平臺(tái)應(yīng)用，首次將項(xiàng)目全過(guò)程資料納入統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計(jì)和綜合分析的全過(guò)程應(yīng)用和管理。

（3）通過(guò)運(yùn)用招投標(biāo)計(jì)價(jià)文件審計(jì)模塊，進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)雷同性分析，發(fā)現(xiàn)2 個(gè)標(biāo)段、13 家投標(biāo)單位報(bào)價(jià)分別呈規(guī)律性變化，存在串通投標(biāo)嫌疑，合同金額1.3 億元。

（4）通過(guò)運(yùn)用招投標(biāo)審計(jì)模塊，進(jìn)行招投標(biāo)時(shí)間合規(guī)性分析，發(fā)現(xiàn)室外個(gè)別工程施工日志、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要記載時(shí)間早于開(kāi)標(biāo)時(shí)間，存在虛假招標(biāo)現(xiàn)象，合同金額270萬(wàn)元。

（5）通過(guò)計(jì)價(jià)文件跟蹤審計(jì)模塊，進(jìn)行結(jié)算定額與標(biāo)準(zhǔn)定額對(duì)比審計(jì)，發(fā)現(xiàn)變更部分定額套取錯(cuò)誤，取費(fèi)錯(cuò)誤等問(wèn)題，涉及金額320 萬(wàn)元。

3、BIM+投資審計(jì)平臺(tái)的不足與改進(jìn)建議

（1）《招投標(biāo)情況表》每一個(gè)項(xiàng)目有多個(gè)投標(biāo)單位，且投標(biāo)報(bào)價(jià)均不同，就需要分多行列出投標(biāo)單位，會(huì)出現(xiàn)無(wú)法上傳到平臺(tái)的情況。

（2）建議完善CAD 圖紙比對(duì)校核。CAD 圖紙對(duì)比時(shí)，因后臺(tái)技術(shù)代碼存在問(wèn)題，造成有差異的兩份CAD 圖紙對(duì)比不出差異。

（3）BIM 審計(jì)方法模型算量對(duì)比功能無(wú)法使用。

（4）平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的格式要求過(guò)于單一，公共資源交易中心為保證數(shù)據(jù)的不可更改性，只有PDF 格式數(shù)據(jù)，獲取投標(biāo)單位計(jì)價(jià)程序難度較大，計(jì)價(jià)方面的對(duì)比分析實(shí)現(xiàn)難度較大。

（5）BIM+ 投資審計(jì)平臺(tái)應(yīng)增加投標(biāo)文件是否符合要求的對(duì)比分析模塊，通過(guò)設(shè)置廢標(biāo)條件清單（比如手寫簽字、蓋公章等），分析投標(biāo)文件是否存在應(yīng)廢標(biāo)未廢標(biāo)的情況；通過(guò)設(shè)置應(yīng)提供資料清單（比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、人員證書等），分析投標(biāo)文件是否存在缺少應(yīng)提供資料的情況。通過(guò)設(shè)置招標(biāo)資料匯編資料清單（比如評(píng)標(biāo)專家簽到、評(píng)標(biāo)專家打分簽字等），分析招標(biāo)過(guò)程是否符合規(guī)定，是否存在虛假招標(biāo)、相互串通投標(biāo)情況。