秦蕓（山西省臨汾市襄汾縣國庫支付中心）

前言

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，社會建設(shè)力度不斷加大，財政支出進入到了快速增長的狀態(tài)。而想要進一步提高財政資金利用率，確保資金能夠得到科學有效的運用，需要切實做好財政國庫集中支付審核工作，并持續(xù)創(chuàng)新審核方式方法，保證財政支付足夠透明化。因此，有必要對財政國庫集中支付審核的重要性及相應(yīng)優(yōu)化對策作出深入研究。

一、財政國庫集中支付審核的重要性研究

（一）可以降低支付風險

審核工作具備較強的嚴格性及規(guī)范性特征，通過有效落實審核工作，能夠大大降低支付風險問題出現(xiàn)的概率，例如，對專項資金開展嚴格地監(jiān)控把握、跟蹤問效，可以確保財政資金真正地實現(xiàn)?？顚Ｓ?，并且發(fā)揮出最大效益。此外，借助完善的審核制度，還可以提高專賬管理成效，避免資金出現(xiàn)擠占或挪用等相關(guān)問題；借助審核開展重點項目的一系列新增、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余等方面的管控工作，可以保證資金落到實處。

（二）能夠提高資金使用率

通過高效落實財政國庫集中支付審核工作，可以在較大程度上降低支付成本，持續(xù)提高財政資金的利用率。在實際支付過程中，審核工作是實現(xiàn)精準支付的關(guān)鍵保障，唯有切實做好此項工作才可以避免資金的使用出現(xiàn)各類問題。強調(diào)在財政資金實際撥付前，對使用資金的項目開展深入的調(diào)研工作，掌握具體情況，保證撥付的必要性和合理性，同時還要對資金支付的具體流程開展嚴格審核及確認，將支付過程中產(chǎn)生的成本降到最低，減少甚至杜絕層層截留的問題，使財政資金支付具備良好的安全性、可靠性，讓資金使用率達到最佳狀態(tài)。

二、財政國庫集中支付審核的重點內(nèi)容分析

（一）單位指標審核

單位指標審核一般主要審核兩個方面。首先，對預(yù)算編制自身的真實性作出審核，嚴格審查預(yù)算編制收支內(nèi)容的真實性及合理性，杜絕虛增虛列等問題出現(xiàn)。其次，對預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)開展審核工作，一般涉及財政部下發(fā)的一系列文件內(nèi)容的審核工作、審查資金實際應(yīng)用用途等。同時，還需要對資金是否得到合理的應(yīng)用、本身是否屬于相應(yīng)的專款類資金，以及在專款文件中各類資金所用的項目本身是否與實際上報項目相同等多個方面作出審核。

（二）審核用款計劃

主要包含兩個方面：一方面，對用款計劃編制的及時性開展審核，主要審查是否在月末期間申報用款計劃，在開展資金使用過程中是否出示憑據(jù)，以及憑證本身是否真實合法等；另一方面，對用款計劃申報方面是否依照相關(guān)進度開展作出審核，以及對申報過程中是否存在超進度問題及用款計劃本身是否通過相關(guān)領(lǐng)導審批等進行審核。

（三）資金支付審核

一般對項目支出具體形式進行審查。例如：采用的是轉(zhuǎn)賬支付，需要審查是否與規(guī)定的相應(yīng)收款方一致，同時對現(xiàn)金結(jié)算支出方面作出嚴格審核，特別是一些大額現(xiàn)金支出，必須要追溯審計票據(jù)本身的真實性；在開展公務(wù)卡結(jié)算方面的審查時，將是否開展相應(yīng)的公務(wù)卡強制結(jié)算作為審核重點，同時審核是否依照有關(guān)規(guī)定在具備刷卡條件的商家開展消費活動等。

（四）業(yè)務(wù)真實性審核

主要涉及：支出開支標準方面是否與規(guī)定保持一致，重點審核提高開支標準以及揮霍浪費等問題；嚴格審查是否存在將收取的資金形成小金庫的問題；嚴格審核財政監(jiān)管工作，杜絕因逃避財政監(jiān)管而引發(fā)的收支核算不實等問題。

三、財政國庫集中支付審核的優(yōu)化對策研究

（一）加大對財政管理信息系統(tǒng)的運用力度

財政管理信息系統(tǒng)屬于我國現(xiàn)代財政管理制度高效落實的一個重要支撐，可以顯著增強財政部門實際調(diào)控資金的能力，也能夠拓展財政資金監(jiān)管工作的空間，大幅提高財政資金的實際撥付效率和質(zhì)量，不斷提升預(yù)算單位自身的財務(wù)管理水平。因此，應(yīng)積極主動地構(gòu)建財政管理系統(tǒng)，并結(jié)合實際情況對其作出完善。

1.構(gòu)建財政管理信息系統(tǒng)

為了提高財政支出方面的透明度，持續(xù)強化財政管理監(jiān)督工作，不斷提高財政資金使用效率，確保國庫集中支付審核工作穩(wěn)定高效開展，有關(guān)部門應(yīng)注重打造一個完善、先進及具備較強可操作性的優(yōu)質(zhì)財政管理信息系統(tǒng)，為國庫集中支付審核工作提供強有力的技術(shù)支撐。具體建設(shè)內(nèi)容應(yīng)包括且不限于以下幾個方面的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)：

（1）能夠覆蓋市區(qū)各部門及預(yù)算單位的電子政務(wù)信息系統(tǒng)；（2）建設(shè)財政局及國庫支付中心方面的高速優(yōu)質(zhì)局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；（3）構(gòu)建預(yù)算編審系統(tǒng)；（4）健全指標計劃管理系統(tǒng)；（5）打造預(yù)算撥款系統(tǒng)；（6）建立健全工資通發(fā)系統(tǒng)；（7）建設(shè)國庫集中支付及審查系統(tǒng)；（8）健全財務(wù)及報表系統(tǒng)等。

上述一系列業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，建成后應(yīng)確保在財政局預(yù)算科、國庫科等業(yè)務(wù)科室實現(xiàn)有效運行。

其中，預(yù)算單位方面的國庫集中支付及審核系統(tǒng)，主要涉及以下幾個管理功能：（1）預(yù)算編制功能；（2）指標及計劃管理功能；（3）申報及查詢功能；（4）財務(wù)報表功能等，為國庫集中支付審核工作提供全面有效的技術(shù)支撐，并且實現(xiàn)信息的共享和利用。

2.進一步完善系統(tǒng)的使用

首先，集中支付應(yīng)該于年初時在財政管理系統(tǒng)中打造相應(yīng)的新賬套，然后將上年期末數(shù)轉(zhuǎn)入到本年期初數(shù)，做好賬務(wù)方面的銜接工作。依照新年度科目預(yù)算方面的管理要求，提前對一系列科目輔助明細做出合理配置，同時對記賬憑證方面的導入規(guī)則開展科學設(shè)置。另外，針對人員經(jīng)費、醫(yī)療保險及養(yǎng)老保險等需要依照相關(guān)規(guī)定定時進行撥付的事業(yè)支出，應(yīng)提前做好相關(guān)規(guī)劃工作，保證安排合理得當。

其次，做好預(yù)算單位財務(wù)人員方面的業(yè)務(wù)培訓工作。財務(wù)部門有必要定期對區(qū)域內(nèi)所有預(yù)算單位中的財務(wù)人員開展業(yè)務(wù)集中培訓工作，保證財務(wù)人員對預(yù)算的申請及批復等各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程有足夠的了解和掌握，確保每個財務(wù)人員能夠清楚地知道怎樣辦業(yè)務(wù)。此外，財務(wù)人員還應(yīng)該在財政年度中盡可能地保持穩(wěn)定，如果出現(xiàn)崗位變動情況需要嚴格做好交接工作，確保報賬人員掌握專業(yè)知識，熟練運用相關(guān)系統(tǒng)和軟件，熟悉一系列財務(wù)制度、規(guī)范以及報賬流程等。

再次，根據(jù)國庫集中支付改革方面的相關(guān)要求，進一步完善現(xiàn)階段財政管理信息系統(tǒng)中的集中支付操作系統(tǒng)，確保其足夠安全、可靠，功能上更強大豐富，使資金支付程序向著更加規(guī)范化及標準化的方向發(fā)展，具體應(yīng)注重做到以下幾點：

（1）系統(tǒng)操作方面應(yīng)該盡可能地簡便快捷，能夠在主界面顯示相應(yīng)的操作流程，或者在系統(tǒng)頁面設(shè)置相應(yīng)的操作要點及注意事項，這樣便于操作人員了解和掌握集中支付的具體操作流程。

（2）進一步強化系統(tǒng)自身的匯總查詢功能，結(jié)合財務(wù)人員實際工作需求，準許其自由設(shè)置查詢模板，報表則交由系統(tǒng)自動導出。財務(wù)人員還要總結(jié)系統(tǒng)軟件在實際應(yīng)用過程中存在的問題，及時進行反饋，持續(xù)對軟件進行改善和優(yōu)化。

最后，增強財政管理信息系統(tǒng)的對賬功能。財政部門、代理銀行及預(yù)算單位之間要定期開展賬務(wù)核對工作，財政集中支付中心要與代理銀行在每個月的月末及時依據(jù)明細開展逐筆核對工作，可以在財政管理信息系統(tǒng)和相應(yīng)的電子表格輔助記賬兩者之間進行核對的基礎(chǔ)上，再開展銀行流水方面的月末再次核對工作，最終再分單位開展明細核對，將一系列未達賬項記錄在電子表格中留待備查。

（二）引入第三方監(jiān)管機構(gòu)

在開展國庫集中支付審核工作時，有必要引入第三方監(jiān)管機制，強化審核監(jiān)管成效。現(xiàn)階段審核工作中，盡管紀委及檢察院能夠?qū)σ幌盗锌梢少Y金開展抽查工作，但存在著不夠全面的問題。可以借鑒國外的相關(guān)審核監(jiān)管經(jīng)驗，積極引入第三方監(jiān)管機構(gòu)，例如英國在開展國庫支付審核工作時，便引入了社會財務(wù)管理公司，借助其專業(yè)性不但可以大幅提高集中支付的審核效率，而且能夠監(jiān)督審核工作，有助于大幅提高審核質(zhì)量，實現(xiàn)對集中支付審核層面和資金支付后的風險等進行有效防范。

（三）做好制度建設(shè)工作

一個完善的審核制度，是高效開展集中支付審核工作的重要依據(jù)，有關(guān)部門應(yīng)注重加大制度方面的建設(shè)力度。具體包括以下幾個方面：

1.注重完善內(nèi)部控制制度，持續(xù)優(yōu)化審核流程。同時，嚴格落實初審、復審及審批崗位責任制度，確保每個崗位都能做到各司其職、層層把關(guān)，從而提高審核成效。

2.進一步完善審核依據(jù)?？梢愿鶕?jù)集中支付審核的基本特點和財經(jīng)法規(guī)等，持續(xù)完善審核依據(jù)方面的相關(guān)文件，強調(diào)審核人員切實依照規(guī)定及審核文件開展申請資料的審查工作，對于不滿足審核文件要求的堅決不予以辦理，保證審核工作有理有據(jù)，降低審批的隨意性。

3.落實承諾制度。在開展集中支付審核工作時，對于受理的支付業(yè)務(wù)應(yīng)該在規(guī)定期限完成遞交，同時確保申報材料的真實性、完整性。因此，應(yīng)嚴格落實承諾制度，如果出現(xiàn)違反承諾的問題應(yīng)開展懲處，確保各項工作保質(zhì)保量準時完成。

4.落實責任追究制度。此項制度主要用于對審核工作開展過程中存在的違規(guī)行為開展追究，也能夠保證權(quán)責分工明確，有效追究到個人。

5.健全審核監(jiān)管制度。主要包括日常監(jiān)管、動態(tài)監(jiān)管等方面。作為審核人員，在開展審核工作時要結(jié)合財政資金運行系統(tǒng)的相關(guān)程序規(guī)定，開展事前審核、事中監(jiān)控、事后反饋等。

（四）打造高素質(zhì)高水平的審核隊伍

打造一支高素質(zhì)、高水平、具備良好職業(yè)道德的優(yōu)質(zhì)審核隊伍，應(yīng)從以下幾點著手：1.可適當調(diào)整現(xiàn)階段審核人員薪酬福利待遇體系，提高審核人員準入門檻，在此基礎(chǔ)上借助人才市場對外開展招聘工作，設(shè)置筆試及面試等測試環(huán)節(jié)，重點挑選綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強、經(jīng)驗豐富、職業(yè)道德素質(zhì)良好的優(yōu)質(zhì)人才，帶動隊伍整體素質(zhì)和能力不斷提高；2.針對現(xiàn)有審核人才開展定期培訓工作，內(nèi)容上包括但不限于信息技術(shù)、計算機技術(shù)、先進審核技術(shù)技巧和相關(guān)知識等，以推動審核隊伍素質(zhì)與能力快速提升；3.與國內(nèi)一些涉及財務(wù)管理專業(yè)的相應(yīng)院校進行合作，定向培養(yǎng)專業(yè)審核人才，例如南京大學、西南財經(jīng)大學以及北京大學等，有關(guān)部門應(yīng)與院校合作編制相應(yīng)課程，提高人才培養(yǎng)成效。

結(jié)語

切實做好財政國庫集中支付審核工作，有著極為重要的價值和意義，可以保證國家財政資金使用的安全性和高效性。文章從加大對財務(wù)管理信息系統(tǒng)的運用力度、引入第三方監(jiān)管機構(gòu)、完善審核制度、打造優(yōu)質(zhì)審核隊伍等方面提出了優(yōu)化審核工作的建議，認為切實做好上述優(yōu)化工作，可以促進財政國庫集中支付審核水平不斷提高，因此值得普及和借鑒。