最近,財政部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部印發(fā)《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度》(以下簡稱《制度》),明確合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定和自身財務(wù)管理需要,建立健全財務(wù)管理制度,有序開展財務(wù)管理工作,如實反映財務(wù)狀況。
《制度》要求,合作社應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度,明確相關(guān)崗位的管理權(quán)限和責(zé)任,履行內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé),控制財務(wù)風(fēng)險。建立健全財務(wù)決策制度,依法明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等,并加強運營資金管理,強化預(yù)算管理和財務(wù)分析。
在資金籌集及使用管理方面,根據(jù)《制度》,合作社資金籌集包括權(quán)益資金籌集和債務(wù)資金籌集,合作社應(yīng)當(dāng)擬訂資金籌集方案,確定籌資規(guī)模,履行內(nèi)部決策程序,控制籌資成本。合作社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn),作為專項基金處理,并依法平均量化到每個成員,計入成員賬戶;合作社應(yīng)當(dāng)對國家財政直接補助資金實行??顚S茫〉蒙镔Y產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時,應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)臺賬,加強資產(chǎn)管護,嚴(yán)禁擠占、挪用、侵占、私分。
在資產(chǎn)及運營管理方面,《制度》明確,合作社的資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資和長期待攤費用等。合作社應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理制度,明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,經(jīng)辦、審批等業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險控制措施;建立健全應(yīng)收及暫付款項管理制度,對成員往來、應(yīng)收及暫付款設(shè)立明細賬,詳細反映財務(wù)信息,評估信用風(fēng)險,跟蹤履約情況,減少壞賬損失;建立健全固定資產(chǎn)管理制度,加強固定資產(chǎn)購建、使用、折舊、處置管理,落實人員崗位責(zé)任制;建立無形資產(chǎn)臺賬,依法明確權(quán)屬,落實有關(guān)經(jīng)營、管理的財務(wù)責(zé)任,對無形資產(chǎn)進行分類核算和管理,等等。
在收入成本費用管理方面,《制度》提出,合作社應(yīng)當(dāng)對收入及時結(jié)算,切實加強管理,嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用。《制度》要求,合作社應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)審計制度,對財務(wù)收支的真實性、合法性、合規(guī)性進行內(nèi)部審計,并建立健全財務(wù)公開制度,以易于理解的形式如實向本社成員公開年度財務(wù)報告等財務(wù)信息,自覺接受成員監(jiān)督。