王開玉

（山東省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局八〇一水文地質(zhì)工程地質(zhì)大隊，山東 濟(jì)南 250014）

國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的變化，對于國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的加快產(chǎn)生了極大影響。此時，高新技術(shù)企業(yè)作為國際競爭中的重要競爭領(lǐng)域，已經(jīng)被納入國家重點(diǎn)推廣和扶持的行業(yè)之列。在此國際背景下，我國促為進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展專門頒布了一系列財政稅收優(yōu)惠措施及政策，目的體現(xiàn)在：確保高新技術(shù)企業(yè)可以將更多運(yùn)營精力投放在高新技術(shù)的研發(fā)方面，為社會輸出更多先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，助推國家綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長。但目前，部分高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面，仍舊存在諸多的不足之處，影響企業(yè)財務(wù)管理成效的同時，對于企業(yè)的利潤增長和社會正面形象營造均產(chǎn)生了不良影響。鑒于此，本文針對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收籌劃這一內(nèi)容進(jìn)行深入分析具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策構(gòu)成

1.增值稅

本次研究中，進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的增值稅優(yōu)惠政策分析時，主要以自主研發(fā)計算機(jī)軟件產(chǎn)品這一類型的企業(yè)作為研究重點(diǎn)。在中國當(dāng)前所推行的增值稅管理制度之下，高新技術(shù)企業(yè)注冊、登記后，以一般納稅人資格銷售本企業(yè)所研發(fā)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品時，由于其享有技術(shù)自主知識產(chǎn)權(quán)，所以辦完稅務(wù)機(jī)關(guān)中軟件、集成電路產(chǎn)品的備案流手續(xù)后，就可享受國家推行的增值稅超出3%以外的繳稅金額“即征即退”優(yōu)惠[1]。此外，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)所簽訂的合同被國家技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)為技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓合同時，那么企業(yè)簽訂合同的內(nèi)容中，所有歸屬于技術(shù)性收入利潤的那一部分，也可享受免于征收增值稅的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)所得稅

高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅的繳納期間，可享受的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下兩方面。

其一，稅率優(yōu)惠。按照我國《企業(yè)所得稅法》中的相關(guān)要求，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納時，需要按照15%的稅率執(zhí)行，相較于其他行業(yè)中企業(yè)而言，納稅成本相對較低。近年來，國家為了提升高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展水平，于2018年年初開始規(guī)定，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營資質(zhì)期滿后，當(dāng)年內(nèi)再次經(jīng)受資質(zhì)認(rèn)定前，企業(yè)所得稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)暫時按照15%執(zhí)行，當(dāng)其年末之前仍舊未通過“高新技術(shù)企業(yè)”運(yùn)營資質(zhì)認(rèn)定，需要按照相關(guān)規(guī)定補(bǔ)交資質(zhì)期滿當(dāng)年15%以外的稅額[2]。此外，部分地區(qū)在進(jìn)行國家規(guī)定需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理時，主要執(zhí)行過渡性稅收政策，以其獲得第一筆經(jīng)營性收入的納稅年度為時間標(biāo)準(zhǔn)，第一、第二年可免于繳納企業(yè)所得稅，隨后在第三、第四、第五年間征收企業(yè)所得稅時，需依據(jù)25%的法定稅率減半完成征收。

其二，稅前扣除優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠中，主要包括以下幾種優(yōu)惠政策。

①技術(shù)轉(zhuǎn)讓。如一家高新技術(shù)企業(yè)在同一個納稅年度內(nèi)，由技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的利潤低于500萬元時，企業(yè)可享受稅收免征優(yōu)惠政策，當(dāng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤超出500萬元時，僅對超出500萬以外的利潤金額，依據(jù)法定稅率進(jìn)行減半征收。

②固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)在新企業(yè)所得稅政策推行后，才購進(jìn)了技術(shù)研發(fā)設(shè)備、器具，且價值低于500萬元以下，可以給予其一次性記錄當(dāng)期成本費(fèi)用的機(jī)會，在應(yīng)納稅所得額計算中將此成本費(fèi)用扣除掉，后續(xù)也無須按照年度為時間期限進(jìn)行折舊計算[3]。此外，高新技術(shù)企業(yè)在征繳企業(yè)所得稅時，還可享受固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠。

③研發(fā)費(fèi)用加計扣除。按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（以下簡稱《公告》）中的要求，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納時，所有因為研發(fā)活動而產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，且未以無形資產(chǎn)計入當(dāng)其損益的部分費(fèi)用，可在據(jù)實(shí)扣除后，按照實(shí)際研發(fā)費(fèi)用額度的75%進(jìn)行稅前加計扣除處理[4]。對于已經(jīng)按照無形資產(chǎn)記錄當(dāng)期損益的部分費(fèi)用，可按照《公告》中2018年1月1日至2023年12月31日時間段要求，以無形資產(chǎn)實(shí)際成本的175%完成稅前的攤銷處置。

3.地方性財政補(bǔ)貼

本次進(jìn)行地方性財政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策研究時，主要以上海地區(qū)為例。上海為了有效落實(shí)國家創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，重點(diǎn)對《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金管理辦法》進(jìn)行了貼合本地科技企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及細(xì)節(jié)的完善，并在辦法中增加了科技型中小企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠力度，由此設(shè)計、組建了“科技小巨人”高新技術(shù)企業(yè)資助項目，項目認(rèn)定流程為：“兩年培育、一次認(rèn)定、擇優(yōu)撥款”，目的在于為本地更多高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新注入“財動力”。此類政策的落實(shí)對于中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展而言，不僅利于技術(shù)研發(fā)成果的落地，對于企業(yè)的市場競爭能力以及資本價值提升也可起到助推效用。地方性財政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策的優(yōu)惠對象評審中，需要重點(diǎn)圍繞提交申報高新技術(shù)企業(yè)的綜合績效展開，具體的評價要求如表1所示。

表1 地方性財政稅收優(yōu)惠政策評價

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

1.稅收籌劃工作了解深度不足

從本質(zhì)上來分析稅收籌劃，它是納稅人依法享受的基本權(quán)利，納稅人可以在國家允許范圍之內(nèi)進(jìn)行科學(xué)且合理的稅收籌劃，降低自身的稅務(wù)繳納金額，實(shí)現(xiàn)利潤增長[5]。但目前，部分高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)稅收管理中，雖然已經(jīng)投放了一部分財務(wù)管理精力在稅收籌劃中，但由于并未真正了解工作的開展意義、價值，因此制定的籌劃方案并不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，繼而影響了高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)管理水平，也造成企業(yè)的效益隨之下降。

3.稅收籌劃風(fēng)險控制不足

眾所周知，高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)稅款管理中，充分做好稅收籌劃工作，能夠進(jìn)一步增加企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控能力。但現(xiàn)階段，多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃時，籌劃工作效果在多種多樣的風(fēng)險影響下并不理想，對應(yīng)的稅收籌劃收益也低于最初的籌劃目標(biāo)[6]。整體來講，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)出現(xiàn)此類稅收籌劃問題的原因，就在于部分企業(yè)并未真正理解稅收籌劃和避稅兩項工作之間的本質(zhì)差異，繼而不能把控稅收籌劃的尺度，導(dǎo)致各類風(fēng)險產(chǎn)生，影響財務(wù)稅收工作質(zhì)量。

3.企業(yè)自身財務(wù)稅收籌劃人員專業(yè)性不足

稅收籌劃工作的開展，并非一朝一夕就能完成的工作，而是需要居于長遠(yuǎn)發(fā)展視角考量。但現(xiàn)階段，多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)中的財務(wù)管理人員，由于自身的專業(yè)水平及素養(yǎng)有限，且專業(yè)資質(zhì)也不夠，導(dǎo)致企業(yè)無法正確解讀國家在財政稅收方面的政策含義[7]。此種問題長時間扎根于企業(yè)財務(wù)管理中，必然會影響企業(yè)整體稅收籌劃的工作質(zhì)量，最終對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展形成阻礙。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)

1.增值稅

與企業(yè)所得稅相比較，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行增值稅的稅收籌劃時，財務(wù)工作內(nèi)容方面相對比較單一，尤其是實(shí)務(wù)操作上，關(guān)聯(lián)著“即征即退”，需要高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案執(zhí)行期間，諸如開具發(fā)票、備案稅務(wù)、簽訂合同等工作，必須嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)刎斦愂照邎?zhí)行。在“即征即退”標(biāo)準(zhǔn)下簽訂合同時，必須區(qū)分企業(yè)合同中軟件產(chǎn)品的稅收籌劃與其他產(chǎn)品的稅收籌劃，并將相應(yīng)的金額及數(shù)量，明確標(biāo)列出來[8]。此外，高新技術(shù)企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時，必須嚴(yán)格遵守合同中的相關(guān)規(guī)定及要求，按照要求做好對應(yīng)的稅務(wù)備案工作，一一確認(rèn)發(fā)票中的名稱與實(shí)際銷售產(chǎn)品的名稱是否一致，目的在于確保高新技術(shù)企業(yè)的增值稅發(fā)票開具的整個流程，符合相關(guān)稅收籌劃要求，滿足當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策條件，預(yù)防出現(xiàn)涉稅風(fēng)險類情況。

2.企業(yè)所得稅

高新技術(shù)企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，想要精準(zhǔn)把控企業(yè)所得稅的籌劃質(zhì)量，應(yīng)該充分做好以下幾項稅收籌劃管理工作。

其一，界定研發(fā)活動范圍。技術(shù)研發(fā)中，活動范圍的界定結(jié)果，將會對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用界定產(chǎn)生直接性的影響?，F(xiàn)階段，比較常見的界定方案中，需要融合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)域?qū)＜乙约澳繕?biāo)結(jié)果等，隨后才可得出最終判定結(jié)果，確認(rèn)界定范圍。相對來講，處于不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模、不同發(fā)展階段中的高新技術(shù)企業(yè)，其在研發(fā)活動的特征呈現(xiàn)上，往往也具有較大的差異性，因此具體的費(fèi)用支出自然也更加多樣化[9]。面對此種情況，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定時，對于活動中所涉及的技術(shù)、產(chǎn)品乃至工藝等方面的創(chuàng)新價值確認(rèn)和判斷難度也會加大。此時，作為高新技術(shù)企業(yè)中的稅收籌劃管理人員，想要確保本企業(yè)在面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受財稅優(yōu)惠政策的申請時，首先需要詳細(xì)了解本企業(yè)的技術(shù)研發(fā)成果及成果轉(zhuǎn)化方向是否符合稅收優(yōu)惠政策的要求，其次需要在申請中詳細(xì)列出技術(shù)研發(fā)活動中所支出的研發(fā)費(fèi)用、加計扣除費(fèi)用等均處于國家稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍內(nèi)，如此最大概率通過優(yōu)惠稅收政策認(rèn)定，最終為本企業(yè)的稅務(wù)成本支出節(jié)省起到促進(jìn)作用，更可以在享受國家財政優(yōu)惠政策的扶持下，預(yù)留出更多資源用于新技術(shù)研發(fā)。

其二，歸集研發(fā)費(fèi)用。對于高新技術(shù)企業(yè)來講，進(jìn)行稅收籌劃時，充分做好研發(fā)費(fèi)用的歸集處理，是順利享受國家財政稅收加計扣除政策的基礎(chǔ)條件。我國《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》中表明，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的歸集時，必須依據(jù)不同研發(fā)項目，分別進(jìn)行歸集處理，且歸集期間應(yīng)按照不同項目的研發(fā)設(shè)備、人員、材料等成本進(jìn)行一一區(qū)分。但在多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃歸集研發(fā)費(fèi)用的實(shí)操中，僅是通過臨時分拆或是拼湊等方法，整理出符合申報標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)項目數(shù)量，并在企業(yè)財務(wù)賬面之上強(qiáng)硬分離出滿足稅收加計扣除政策的“研發(fā)費(fèi)用”，導(dǎo)致本企業(yè)在稅收籌劃期間面臨極大的涉稅風(fēng)險[10]。因此，作為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的財務(wù)管理人員，應(yīng)該主動避免上述操作，并充分將財務(wù)部門與研發(fā)部門之間的力量融合起來，以此重點(diǎn)梳理企業(yè)當(dāng)前的項目研發(fā)方案、進(jìn)度、預(yù)算、人員、設(shè)備以及進(jìn)度等多個稅收籌劃環(huán)節(jié)，并結(jié)合不同環(huán)節(jié)的需求，為其科學(xué)配比研發(fā)成本、劃撥資金，最終確保所得出的研發(fā)費(fèi)用歸集結(jié)果更加真實(shí)有效，杜絕企業(yè)在稅收籌劃期間面臨涉稅風(fēng)險。

3.地方財政補(bǔ)貼利用

當(dāng)前時期下，我國在對部分特定產(chǎn)業(yè)、區(qū)域進(jìn)行稅收管理時，結(jié)合實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)經(jīng)營特性，推行了較多適用性稅收優(yōu)惠政策，幫助部分地區(qū)降低高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)場門檻的同時，優(yōu)惠力度也在增加。據(jù)相關(guān)資料顯示，全國已經(jīng)有超出近半的地方政府結(jié)合“一城一主題”“一園一產(chǎn)業(yè)”等原則，在財政稅收范圍內(nèi)建立國家級、省級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范園區(qū)，此類產(chǎn)業(yè)園區(qū)的建立，主要目的是確保本地先進(jìn)技術(shù)及產(chǎn)品能夠在研發(fā)之后快速轉(zhuǎn)型并投放于生產(chǎn)，為生產(chǎn)效益提升帶來技術(shù)支持[11]。在此地方性財政補(bǔ)貼的稅收籌劃大背景下，作為高新技術(shù)企業(yè)，一方面，需要充分對當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策及相關(guān)聯(lián)政策進(jìn)行全面解讀和分析，隨后審定企業(yè)自身的條件，確認(rèn)企業(yè)是否符合優(yōu)惠申報標(biāo)準(zhǔn)，從而合理將地方補(bǔ)助這一稅收籌劃優(yōu)勢利用起來。另一方面，地方性財政補(bǔ)貼政策制定中，對高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼時，應(yīng)該全面做好調(diào)查和監(jiān)管申報該補(bǔ)貼企業(yè)在經(jīng)營中固定資金流向等工作，對于其資金用途也需分別設(shè)定使用標(biāo)準(zhǔn)。同時需要求企業(yè)在使用補(bǔ)貼資金時建立單獨(dú)的會計核算體系，對此部分資金進(jìn)行獨(dú)立核算，最終從地方稅收籌劃的角度，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)能夠真正將運(yùn)營精力集中在先進(jìn)技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新方面。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌化工作具體環(huán)節(jié)

1.采購環(huán)節(jié)稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)研發(fā)材料的采購時，想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成本的節(jié)省，以此減少稅負(fù)，就必須做好材料采購及供應(yīng)商的選擇。此時，可以將選擇方向集中在上游供應(yīng)商群體中。自國家全新經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整要求以來，按照新營改增政策標(biāo)準(zhǔn)，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓類服務(wù)所形成的利潤收入，可以從營業(yè)額中單獨(dú)提出進(jìn)行稅收抵扣[12]。由此可見，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該充分做好采購環(huán)節(jié)中的供應(yīng)商篩選工作，并將選拔的精力盡量投放在上游段，目的在于確保供應(yīng)商價格低的同時，滿足增值稅發(fā)票開具資格，且與此類供應(yīng)商合作，也可大幅度降低企業(yè)的稅收籌劃管理壓力，

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收籌劃

在產(chǎn)品研發(fā)之后，高新技術(shù)企業(yè)需要圍繞產(chǎn)品建立生產(chǎn)線，對于生產(chǎn)中所需的固定資產(chǎn)等，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好規(guī)劃工作。比如在對生產(chǎn)中所需要的固定資產(chǎn)等進(jìn)行購買時，高新技術(shù)企業(yè)工作人員可以對固定資產(chǎn)進(jìn)行購買比例的重新組合，在確定供應(yīng)商時，保證企業(yè)購置固定資產(chǎn)的過程能夠滿足抵扣稅率要求[13]。對于產(chǎn)品生產(chǎn)中的所需設(shè)備，高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)工作人員也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理地處理，一方面保證高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定性，做好設(shè)備的及時處理工作，另一方面通過合理縮短固定設(shè)備的折舊期，加強(qiáng)抵扣額度的數(shù)額。

3.整體銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃管理時，從整體銷售環(huán)節(jié)著手推進(jìn)籌劃工作，節(jié)省稅收支出很有必要，整體銷售環(huán)節(jié)中具體的稅收籌劃重點(diǎn)如下：稅收籌劃期間，財務(wù)管理人員結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品的銷售實(shí)況，選定售量最高時間段，簽訂階段性的合同，以此預(yù)防因銷售高峰來臨而導(dǎo)致銷售頻率增加，同時可利于高峰階段的產(chǎn)品銷售額所對應(yīng)的稅費(fèi)繳納遞延[14]。換言之，主要是通過錯峰簽署銷售合同的形式，將銷售旺季的訂單銷售額度對應(yīng)的稅費(fèi)遞延至淡季，預(yù)防高新技術(shù)企業(yè)形成繳稅高峰狀況。

五、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略實(shí)施保障

1.提升財稅支持力度促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新

我國各個地區(qū)在進(jìn)行當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)企業(yè)稅收籌劃指導(dǎo)時，可以專項設(shè)立“科技小巨人”專項發(fā)展基金，此類基金從本質(zhì)上來講，是一種對技術(shù)成果轉(zhuǎn)換和技術(shù)研發(fā)、更新的一種財政支持。當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)符合基金申報條件后，就可進(jìn)行申報，通過審核之后，就可以此抵銷部分財政稅收金額，或是在財政稅收政策優(yōu)化力度方面，給予其更大的籌劃空間、更優(yōu)質(zhì)的籌劃條件[15]。此外，為了進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)主動開展技術(shù)創(chuàng)新工作，當(dāng)?shù)剡€可面向社會舉辦招商活動，并統(tǒng)計本地高新技術(shù)企業(yè)數(shù)目，經(jīng)過技術(shù)篩選和條件過濾，將通過的企業(yè)設(shè)定為“科技小巨人”稅收籌劃的重點(diǎn)優(yōu)惠對象，以此助推更多的企業(yè)能夠主動且高效地完成稅收籌劃工作。

2.推動產(chǎn)學(xué)研融合促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化

為了進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)積極開展稅收籌劃工作，企業(yè)所在地的財政管理部門，應(yīng)該充分將現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺的價值挖掘出來，結(jié)合平臺去構(gòu)建一套可以滿足高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新、科研成果轉(zhuǎn)化的動態(tài)性技術(shù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫，目的在于借此加大對于數(shù)據(jù)資源的挖掘深度，確保社會生產(chǎn)、生活需求能夠順利與科研技術(shù)轉(zhuǎn)化成果之間形成有效銜接。此外，作為高新技術(shù)企業(yè)，其在進(jìn)行稅收籌劃之時，還應(yīng)主動對研發(fā)技術(shù)進(jìn)行成果評估和價值認(rèn)定，且在技術(shù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方面也應(yīng)融入必要的稅收籌劃管理意識，從而獲得本地財政部門更大的稅收優(yōu)惠[16]。此外，企業(yè)可充分結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂栈I劃政策，積極與科研院校之間構(gòu)建合作關(guān)系，深入探索以企業(yè)為主、學(xué)院為輔的技術(shù)研發(fā)、實(shí)踐、推廣的創(chuàng)新機(jī)制，最終為科研成果順利轉(zhuǎn)化落地創(chuàng)造條件，同時也可為企業(yè)稅收籌劃征得先機(jī)。

3.加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險管控促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)稅收籌劃之時，想要從基礎(chǔ)上預(yù)防風(fēng)險形成，就必須做好以下風(fēng)險管控工作，以此促進(jìn)企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。

其一，在企業(yè)內(nèi)部做好稅收籌劃風(fēng)險意識宣傳工作，促使財務(wù)管理部門能夠真正理解稅收籌劃的意義，并保障本企業(yè)所執(zhí)行的籌劃方案合法、合規(guī)，期間還需重點(diǎn)參考企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及自身的市場經(jīng)營特征。此外，作為財務(wù)部門管理者，應(yīng)該主動去學(xué)習(xí)國家稅收方面的法律法規(guī)政策，當(dāng)出現(xiàn)政策更新時，及時參與再教育培訓(xùn)中，如此才可確保本企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險意識更高，提前預(yù)防各類影響稅收籌劃成果地風(fēng)險產(chǎn)生。

其二，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理特征，制定對應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系。稅收籌劃本身攜帶一定的特殊性，因此企業(yè)在“多邊形”市場環(huán)境中，必須綜合考量來自多個方向的財稅變化因素，圍繞此構(gòu)建一系系列高效、便捷且有效的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系，以此針對稅收籌劃期間可能會爆發(fā)的潛在風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)管，為稅收籌劃方案的順利推行營造良好環(huán)境的同時，也可預(yù)防不同涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)，從而提升稅收籌劃工作質(zhì)量。

其三，需要全面做好高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃財務(wù)管理人員的專業(yè)能力培訓(xùn)工作。一方面，可在企業(yè)內(nèi)部為其提供再教育、再學(xué)習(xí)條件，培訓(xùn)其從專業(yè)理論學(xué)習(xí)、最新稅收政策解讀以及稅務(wù)籌劃技巧等多方面提升個人能力。另一方面，要求所有參與稅務(wù)籌劃工作的人員，必須取得專業(yè)資格證書，尤其是在新人招聘之時，必須以此作為硬性條件進(jìn)行人才篩選，借此從根源上拔高高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理水平。

六、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)想要進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)效益空間，首先，需要做好的財務(wù)管理工作，就是圍繞國家對于高新技術(shù)研發(fā)類型的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)涵加以解讀，從中提取出更多利于本企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量提升的關(guān)鍵點(diǎn)。其次，在進(jìn)行具體的稅收籌劃策略制定時，應(yīng)該從高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營期間的不同管理環(huán)節(jié)著手，做好相應(yīng)的籌劃方案，助推企業(yè)效益和利潤空間增大。此外，為了確保稅收籌劃方案能夠順利推廣，還需積極搭建稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系，唯有如此，才能更好地為高新技術(shù)企業(yè)未來稅籌籌劃工作質(zhì)量提升、企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和社會效益增長奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。