◆劉艷麗 陳少炎/華中師范大學(xué)

教育部直屬高校每年都會根據(jù)申報項目獲批情況獲得教育部專項經(jīng)費支持。在獲得經(jīng)費批復(fù)后，為提高資金效益和項目順利完成，上級主管部門對經(jīng)費的使用特別是完成時限均會有嚴(yán)格的要求，而由于建設(shè)項目的類型、資金到位情況、項目前期準(zhǔn)備情況、甲乙雙方的管理水平等因素的影響，導(dǎo)致經(jīng)費的完成和資金的安全使用存在一定的問題，甚至在項目進(jìn)度滯后的情況下為滿足資金完成率發(fā)生改變支付條款等情況，因此會帶來建設(shè)項目管理特別是建設(shè)資金支付管理中的風(fēng)險問題。加強(qiáng)高?；椖抠M用支付管理是有效規(guī)避財務(wù)資金使用風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平，防范違法違紀(jì)行為產(chǎn)生的有效手段，高校對此必須有清晰的認(rèn)識。

高校建設(shè)項目進(jìn)度款支付影響因素分析

工程進(jìn)度款是指在合同工程施工過程中，發(fā)包人按照合同約定對付款周期內(nèi)承包人完成的合同價款給予支付的款項，也是合同價款期中結(jié)算支付。高校作為非盈利性的項目實施機(jī)構(gòu)，對項目的關(guān)注點不在現(xiàn)金收益上，而是更加關(guān)注項目的質(zhì)量和進(jìn)度，以及管理過程中的風(fēng)險。如何在確保建設(shè)資金安全使用的基礎(chǔ)上合理加快推進(jìn)項目建設(shè)進(jìn)度，如期交付一個合格或優(yōu)質(zhì)的建筑產(chǎn)品是高校管理層更為關(guān)心的問題。

項目進(jìn)度款支付受多種因素影響，包括建筑類型、合同計價模式、建設(shè)周期、建設(shè)資金籌資渠道、發(fā)包方項目管理水平、承包商企業(yè)綜合實力等。本文結(jié)合高校建設(shè)項目管理水平實際情況并剔除一些不可控的影響因素，主要對項目進(jìn)度款支付的四個關(guān)鍵性影響因素（分別為建筑類型、合同計價模式、建設(shè)周期、建設(shè)資金籌資渠道）進(jìn)行分析探討。

（一）建筑類型

建筑工程類別包括房屋建筑工程、市政工程、機(jī)電安裝工程等，作為高校擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模或改善辦學(xué)條件的主要措施是申請批準(zhǔn)建設(shè)新、改、擴(kuò)建的房屋建筑工程，根據(jù)高校建筑項目的特點，筆者把高校建筑類型主要分為三類，即教學(xué)科研辦公等綜合用房（如教學(xué)樓、科研辦公樓等），教師及學(xué)生公寓等住宅用房（如教師及學(xué)生公寓等），功能場館用房（如食堂、禮堂、體育場館等）。不同的建筑類型對進(jìn)度款支付存在不同的影響，筆者分析研究了某高校近四年來的基建項目總投資情況，發(fā)現(xiàn)不同建筑類型的土建工程和安裝工程費用占比呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性，詳見表1。

表1 某高校近年基建項目土建安裝費用占比分析統(tǒng)計表

從表1可以看出，不同類型的建筑其土建安裝費用占比呈現(xiàn)一定的規(guī)律性，大型功能場館用房土建安裝費用比值均小于2.0，住宅類用房土建安裝費用比值均大于3.0，而教學(xué)科研類用房土建安裝費用比值介于2.0～3.0之間。結(jié)合工程實際可以進(jìn)一步印證數(shù)據(jù)的真實性：場館類建筑多為大跨度建筑，建筑內(nèi)部空間分隔較少，其建筑功能需求特性明顯，人流量大，涉及消防、空調(diào)通風(fēng)、電氣設(shè)備工程等要求較高，因此土建安裝費用占比值較小。對于住宅類建筑，其主要滿足基本居住功能，建筑物內(nèi)部分隔墻較多，且包含室內(nèi)及公共區(qū)域裝修工程，涉及的安裝工程中主要為給排水及一般電氣、通風(fēng)工程，其包含的設(shè)備費用占比較小，因此其土建安裝費用比值相對較大。

土建安裝費用占比較大的建筑類型，因主要費用集中在土建工程上，在無重大設(shè)計變更調(diào)整情況下，土建工程施工流水節(jié)奏及工作進(jìn)度較為均衡，每期的工程量大體相當(dāng)，該情形下建設(shè)單位依據(jù)總進(jìn)度計劃制定的工程進(jìn)度款撥付計劃的確定較為簡便，準(zhǔn)確度也較高。對于土建安裝費用占比較小的建筑類型，因設(shè)備及安裝費用總額較大，考慮設(shè)備安裝工程施工主要集中在項目中后期即主體結(jié)構(gòu)完工之后進(jìn)行，且安裝施工工期較短，工程進(jìn)度款的撥付主要用于設(shè)備采購，建設(shè)單位現(xiàn)金流支出會在某段時期內(nèi)呈現(xiàn)較大波動，必須提前做好資金安排。

（二）合同計價模式

建設(shè)工程合同計價模式可分為總價合同、單價合同、成本加酬金合同。其中總價合同可用于勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)合同或建設(shè)規(guī)模小、工期短、技術(shù)上較為成熟的工程施工合同。對建設(shè)單位而言其資金使用周期較短，單筆資金數(shù)額小，結(jié)算時雙方產(chǎn)生糾紛的可能性較小。對承包方而言，因其工作內(nèi)容清晰、工作時間短，承包人墊付資金壓力較小，合同延期及工作內(nèi)容變更可能性較小，履行合同風(fēng)險較低，故其對工程進(jìn)度款的撥付無嚴(yán)格要求，現(xiàn)實中多按工程形象進(jìn)度進(jìn)行支付。

單價合同是發(fā)承包雙方約定以工程量清單及其綜合單價進(jìn)行合同價款計算、調(diào)整和確認(rèn)的施工合同。工程量清單計價模式下，大型基建工程均優(yōu)先采用單價合同，在施工圖設(shè)計內(nèi)容完備的情形下，發(fā)包人依據(jù)施工圖紙將整個工程實施內(nèi)容按分部分項工程進(jìn)行細(xì)分，給定每個工作子項具體的工作量，由承包人進(jìn)行單項報價，并以中標(biāo)單價為依據(jù)進(jìn)行結(jié)算。單價合同下按相應(yīng)的工程計量方法乘以綜合單價得出當(dāng)期實際完成的價款。

（三）建設(shè)周期

項目工期長短及建設(shè)規(guī)模大小與工程進(jìn)度款支付方式密切關(guān)聯(lián)，通常項目周期較長、建設(shè)規(guī)模較大時，宜考慮按月進(jìn)度或形象進(jìn)度支付進(jìn)度款，項目周期較短且建設(shè)規(guī)模較小時，則可以考慮減少付款次數(shù)。王娜建議合同總價在100萬元以下的項目不支付工程進(jìn)度款，合同總價在100～500萬元之間的，累計支付不超過50%的進(jìn)度款，合同總價在500萬元以上的累計支付不超過70%的進(jìn)度款，合同總價在1億元以上的項目可以支付20%工程預(yù)付款。

（四）建設(shè)資金籌資渠道

高校建設(shè)項目資金來源存在多樣性，諸如中央撥款專項建設(shè)資金，高校自籌建設(shè)資金（包含高校自有資金、銀行貸款、校友捐贈）等，不同來源的建設(shè)資金對工程進(jìn)度款的支付方式和支付比例的確定有不同的影響。高校以辦學(xué)為根本宗旨，定位為非經(jīng)營性事業(yè)單位，其辦學(xué)經(jīng)費大多依靠中央及省市地方政府部門撥款，各高校為進(jìn)一步擴(kuò)展辦學(xué)空間，改善辦學(xué)環(huán)境，對爭取外部資金支持用于高校開展建設(shè)項目尤為重視。高校的建設(shè)項目資金使用通常優(yōu)先考慮中央撥款專項資金，其次才是高校自籌資金。由于中央撥款專項資金有著嚴(yán)格的使用范圍和時限，專項資金逾期未完成則退回財政，如何結(jié)合項目實際合理安排國撥專項資金和高校自籌資金配比，既能保障項目順利實施又能合法合規(guī)充分利用國撥專項資金額度，同時有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，這是亟待研究的內(nèi)容。

進(jìn)度款支付控制相關(guān)建議

進(jìn)度款支付控制目的在于規(guī)范建設(shè)資金使用管理，防范工程進(jìn)度款超付，合理加快建設(shè)項目施工進(jìn)度。

（一）做好工程項目大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，基于統(tǒng)計分析結(jié)果制定合理的進(jìn)度款支付計劃

項目管理單位應(yīng)做好本校已完工程的工程造價數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，可借助中介咨詢機(jī)構(gòu)廣泛收集本地區(qū)高校已完工程的工程造價指標(biāo)數(shù)據(jù)，通過大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析對比，按建筑類型從局部分析到整體歸納，尋找建設(shè)資金使用規(guī)律，制訂科學(xué)合理的資金使用計劃。如筆者提出的參考“土建安裝費用占比”分析指標(biāo)并結(jié)合項目規(guī)模，可以給出進(jìn)度款支付的合理建議。

土建安裝費用占比較大的建筑類型，進(jìn)度款支付宜考慮按月進(jìn)度進(jìn)行支付。由于土建費用占比大，且大量工作量集中在項目實施中前期，從資金使用效益上宜考慮減少項目前期費用現(xiàn)金流支出，具體可以通過取消工程預(yù)付款，并對工程進(jìn)度款支付設(shè)定累計支付上限金額，一般建議不超過簽約合同價的80%。

通常建設(shè)項目的設(shè)備安裝工程施工主要集中在項目中后期即主體結(jié)構(gòu)完工之后進(jìn)行，對于可獨立發(fā)揮使用功能的設(shè)備一般由建設(shè)單位單獨進(jìn)行采購招標(biāo)。因此，對于土建安裝費用占比較小的建筑類型，單獨簽訂的設(shè)備安裝采購合同宜考慮合同簽訂后支付一定比例定金（一般不超過簽約合同價的20%）用于中標(biāo)單位支付給廠家進(jìn)行生產(chǎn)，同時考慮設(shè)備費用和安裝費用具有較高的關(guān)聯(lián)性，工作量無法簡單劃分，建議工程進(jìn)度款支付則按工程形象進(jìn)度進(jìn)行支付，工程進(jìn)度款累計支付最高金額可達(dá)簽約合同價90%。

（二）加強(qiáng)招標(biāo)文件及合同條款的審核力度，提前做好建設(shè)資金使用規(guī)劃

項目的工期、質(zhì)量、價款支付方式等關(guān)鍵條款應(yīng)在招標(biāo)文件中予以明確，以引導(dǎo)投標(biāo)人根據(jù)自身實力綜合考慮報價。若建設(shè)單位的工程費用在施工期間支付較為及時并有可靠的保障，施工企業(yè)自身的資金墊付壓力則相對較小，出于競標(biāo)考慮，其投標(biāo)報價必須有足夠的競爭力方能中標(biāo)，而此舉有利于發(fā)包人降低建設(shè)成本支出。為此，建議使用中央撥款專項建設(shè)資金的項目實行工程預(yù)付款，最高比例不高于合同金額的30%。對于高校建設(shè)項目使用自籌資金時，則應(yīng)調(diào)整現(xiàn)金流支出結(jié)構(gòu)，通過適當(dāng)降低前期現(xiàn)金流出比例，合理采用按工程形象節(jié)點付款，提高建設(shè)資金的使用效益。對于“拼盤”項目，應(yīng)將不同來源建設(shè)資金進(jìn)行合理配比，科學(xué)制訂資金使用計劃，嚴(yán)格督促工程進(jìn)度按計劃實施，保證工程實施進(jìn)度與建設(shè)資金撥付進(jìn)度計劃一致。資金使用方面應(yīng)優(yōu)先采用國家財政專項建設(shè)資金進(jìn)行支付，其余采用自籌資金予以補充。

（三）規(guī)范付款審批流程，提高項目管理水平

高校建設(shè)工程進(jìn)度款支付應(yīng)嚴(yán)格按照行業(yè)以及高校內(nèi)部的基建管理流程執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施監(jiān)督，切實加強(qiáng)廉政風(fēng)險教育，防止內(nèi)部人員和施工單位串通虛報工程進(jìn)度款，套取建設(shè)資金。項目管理單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)督促監(jiān)理單位落實監(jiān)理職責(zé)，作為第一責(zé)任人對施工方申報的工程進(jìn)度款真實性負(fù)責(zé)，高校工程審計部門應(yīng)委派具有資質(zhì)的造價工程師現(xiàn)場核實工程進(jìn)度并提出工程進(jìn)度款審核意見，審計部門應(yīng)督促項目管理單位及財務(wù)部門按審核意見撥付進(jìn)度款。在項目實施過程中，某些因重大工程變更致使合同價款發(fā)生較大變化則應(yīng)由合同雙方及時洽商，重新確定合同價款并做好相應(yīng)記錄，后續(xù)的工程進(jìn)度款支付應(yīng)及時按變更后的合同約定進(jìn)行，務(wù)必加強(qiáng)對發(fā)承包合同法律效力的認(rèn)識，做好基于合同項下的項目管理工作，特別是在進(jìn)度款撥付方面應(yīng)嚴(yán)格遵照合同相關(guān)條款執(zhí)行，做到有據(jù)可循、有法可依。