◆路瑞玲/延安大學(xué)

多年以來，建設(shè)工程監(jiān)理制對(duì)我國的工程建設(shè)投資效益起到了很好的促進(jìn)作用。監(jiān)理單位接受建設(shè)單位委托，對(duì)建設(shè)工程實(shí)施多方面的管控及協(xié)調(diào)，其履職盡責(zé)情況是監(jiān)督作用發(fā)揮好壞的關(guān)鍵。但隨著國內(nèi)建筑行業(yè)的快速發(fā)展，以技術(shù)服務(wù)為主的監(jiān)理行業(yè)隨之出現(xiàn)一些問題，監(jiān)理履職效能也受到影響。鑒于此，筆者對(duì)工程監(jiān)理履職審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行探析。

一、監(jiān)理機(jī)構(gòu)及人員配置的審計(jì)

監(jiān)理機(jī)構(gòu)是監(jiān)理單位依據(jù)監(jiān)理合同派駐工程現(xiàn)場(chǎng)，由監(jiān)理人員和其他工作人員組成，全面履行監(jiān)理合同的機(jī)構(gòu)。監(jiān)理單位在履行監(jiān)理職責(zé)時(shí)，由具體派駐工程現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)理工作業(yè)務(wù)。對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行審計(jì)，是檢查其是否履約的重點(diǎn)之一，審計(jì)工作具體從以下幾個(gè)方面開展：以監(jiān)理機(jī)構(gòu)的設(shè)置為切入點(diǎn)，審查其現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際派駐的監(jiān)理機(jī)構(gòu)是否與監(jiān)理合同的承諾相符；對(duì)監(jiān)理人員進(jìn)行審計(jì)，包括資格符合性、手續(xù)完備性和人員專業(yè)及數(shù)量等方面。

（一）監(jiān)理機(jī)構(gòu)設(shè)置與合同約定的符合性審計(jì)

建設(shè)單位在委托監(jiān)理業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)工程特點(diǎn)及投資規(guī)模等因素，會(huì)在監(jiān)理合同中明確對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的要求，因此現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際派駐的監(jiān)理機(jī)構(gòu)與監(jiān)理合同的符合性是對(duì)監(jiān)理履職審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)公開招標(biāo)方式中標(biāo)的工程監(jiān)理業(yè)務(wù)，若監(jiān)理合同中沒有明確監(jiān)理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，因中標(biāo)通知書及投標(biāo)文件是合同的有效組成部分，可追溯中標(biāo)通知書或投標(biāo)文件中承諾的監(jiān)理機(jī)構(gòu)設(shè)置。中標(biāo)通知書或投標(biāo)文件中的監(jiān)理機(jī)構(gòu)是各監(jiān)理單位為響應(yīng)招標(biāo)文件而設(shè)置的優(yōu)化配置，在總監(jiān)理工程師及其他監(jiān)理人員的人選及數(shù)量上以高效完成監(jiān)理工作為標(biāo)準(zhǔn)。然而由于國內(nèi)監(jiān)理執(zhí)業(yè)人員的短缺，一些監(jiān)理單位在簽訂合同或派駐工程現(xiàn)場(chǎng)時(shí)會(huì)對(duì)前期承諾的人員進(jìn)行調(diào)換，以至于出現(xiàn)多頭執(zhí)業(yè)、降低標(biāo)準(zhǔn)、吃“空餉”等問題。

（二）監(jiān)理人員配置的合規(guī)性審計(jì)

監(jiān)理人員包括總監(jiān)理工程師（及代表）、專業(yè)監(jiān)理工程師、監(jiān)理員等。對(duì)監(jiān)理人員的審計(jì)，一方面是資格符合性審計(jì)，另一方面是手續(xù)完備性審計(jì)。資格符合性審計(jì)，重在核實(shí)人員是否持證上崗、注冊(cè)單位是否與工作單位一致、是否存在偽造執(zhí)業(yè)資格證的行為。手續(xù)完備性審計(jì)，重在核查人員是否有監(jiān)理單位的委派證明，或者人員變更是否履行了相關(guān)手續(xù)。此外，還應(yīng)對(duì)監(jiān)理人員的專業(yè)配置及數(shù)量進(jìn)行審計(jì)。

1.總監(jiān)理工程師審計(jì)

總監(jiān)理工程師是由監(jiān)理單位法定代表人書面授權(quán)，負(fù)責(zé)履行建設(shè)工程監(jiān)理合同、主持項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)工作的國家注冊(cè)監(jiān)理工程師。我國目前實(shí)行總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制，總監(jiān)理工程師承擔(dān)著監(jiān)理合同賦予的責(zé)任和對(duì)監(jiān)理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全部責(zé)任，加之工程監(jiān)理的實(shí)踐性、政策性較強(qiáng)，因此總監(jiān)理工程師的專業(yè)技術(shù)水平及組織協(xié)調(diào)能力與監(jiān)理工作質(zhì)量有著直接的關(guān)系。對(duì)總監(jiān)理工程師的審計(jì)，重點(diǎn)是資格符合性審計(jì)，可通過國家建筑市場(chǎng)監(jiān)管公共服務(wù)平臺(tái)審查其證件的真實(shí)有效性。對(duì)于總監(jiān)理工程師與監(jiān)理合同承諾不符的情形，不僅要查驗(yàn)其證件的真實(shí)有效性，還應(yīng)核查其是否按照相關(guān)規(guī)定履行了變更手續(xù)，并取得委托人的同意，以防監(jiān)理單位在人員更換環(huán)節(jié)以次充好。

2.其他監(jiān)理人員審計(jì)

其他監(jiān)理人員包括總監(jiān)理工程師代表、專業(yè)監(jiān)理工程師、監(jiān)理員等?！督ㄔO(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》中明確項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)理人員應(yīng)由總監(jiān)理工程師、專業(yè)監(jiān)理工程師和監(jiān)理員組成，且專業(yè)配套、數(shù)量應(yīng)滿足建設(shè)工程監(jiān)理工作需要?！吨袊ㄔO(shè)監(jiān)理協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)＜房屋建筑工程監(jiān)理工作標(biāo)準(zhǔn)＞試行》等四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（中建監(jiān)協(xié)[2020]15號(hào)）根據(jù)不同類型的建筑及投資規(guī)模等，對(duì)各類監(jiān)理人員的基本配備數(shù)量做了明確要求。在審計(jì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)人員配置時(shí)，一方面可參照上述文件對(duì)專業(yè)監(jiān)理工程師及監(jiān)理員的數(shù)量進(jìn)行核查，另一方面應(yīng)對(duì)人員資格符合性進(jìn)行核查。對(duì)于特殊建設(shè)工程如水利、市政工程等，還應(yīng)審查各專業(yè)監(jiān)理工程師的配備是否符合合同要求。若監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地派駐的專業(yè)監(jiān)理工程師與合同不符，在查驗(yàn)其資格的同時(shí)，還需核查是否履行了相關(guān)調(diào)換手續(xù)。

二、監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理實(shí)施細(xì)則的審計(jì)

（一）監(jiān)理規(guī)劃的全面有效性審計(jì)

監(jiān)理規(guī)劃是指導(dǎo)項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)全面開展監(jiān)理工作的文件，也是建設(shè)單位評(píng)判監(jiān)理單位履行合同的主要依據(jù)。一份完善的監(jiān)理規(guī)劃應(yīng)該內(nèi)容全面、目標(biāo)明確、職責(zé)清晰、程序合理、措施有效。審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)理規(guī)劃的編制、審批、報(bào)送是否合規(guī)，還應(yīng)關(guān)注監(jiān)理規(guī)劃的內(nèi)容是否全面、是否與實(shí)際相符，實(shí)現(xiàn)三大管控目標(biāo)的方法及措施是否有效。

（二）監(jiān)理實(shí)施細(xì)則的可操作性審計(jì)

監(jiān)理實(shí)施細(xì)則是監(jiān)理工作的操作性文件，體現(xiàn)了監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目的理解能力、程序控制技術(shù)水平。審計(jì)時(shí)，一方面應(yīng)關(guān)注其編制及審批是否合規(guī)，另一方面應(yīng)審查細(xì)則中對(duì)涉及工程質(zhì)量的通病、工程施工的重點(diǎn)難點(diǎn)的分析及預(yù)防是否具有針對(duì)性、可操作性。

三、監(jiān)理履職情況的審計(jì)

對(duì)監(jiān)理履職情況進(jìn)行審計(jì)是核查監(jiān)理是否履職盡責(zé)的關(guān)鍵。審計(jì)工作要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)理合同中委托的監(jiān)理工作范圍，審查監(jiān)理單位工作執(zhí)行的有效性和規(guī)范性，評(píng)價(jià)監(jiān)理工作的實(shí)施效能，具體從以下幾個(gè)方面開展。

（一）監(jiān)理人員在崗履職情況審計(jì)

監(jiān)理機(jī)構(gòu)相關(guān)人員在資格符合、手續(xù)完備的情形下，是否在崗履職對(duì)工程的安全生產(chǎn)管理影響重大。近年來，住建部和各省市相繼發(fā)布有關(guān)加強(qiáng)工程監(jiān)理企業(yè)從業(yè)人員在崗履職工作或?qū)ｍ?xiàng)整治的通知和相關(guān)管理規(guī)定，對(duì)規(guī)范在建工程關(guān)鍵崗位人員履職行為、強(qiáng)化履職意識(shí)起到了促進(jìn)作用。監(jiān)理人員在崗情況可通過核查監(jiān)理單位的考勤表、工資發(fā)放表，采取查閱法、對(duì)比分析法，將監(jiān)理日志或工地例會(huì)簽到表等監(jiān)理資料中的人員名單與監(jiān)理機(jī)構(gòu)人員名單進(jìn)行核對(duì)，看人員是否一致、是否真實(shí)在崗、是否滿足出勤要求。

（二）監(jiān)理工作條件配備情況審計(jì)

工程監(jiān)理具有獨(dú)立性，其獨(dú)立性表現(xiàn)在組織關(guān)系、經(jīng)濟(jì)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系三個(gè)方面。監(jiān)理機(jī)構(gòu)在施工現(xiàn)場(chǎng)工作條件的完善配備是保證其經(jīng)濟(jì)關(guān)系及業(yè)務(wù)關(guān)系獨(dú)立的重要基礎(chǔ)。在審計(jì)時(shí)，一方面應(yīng)關(guān)注建設(shè)單位是否按照合同約定，為監(jiān)理單位提供了相應(yīng)的工作條件；另一方面應(yīng)關(guān)注監(jiān)理單位是否自行配置了開展監(jiān)理工作所需的相應(yīng)設(shè)備，對(duì)于有質(zhì)量檢測(cè)要求的項(xiàng)目，是否自行建立了監(jiān)理實(shí)驗(yàn)室或已委托具有檢測(cè)資質(zhì)的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)。

（三）監(jiān)理管理效能情況審計(jì)

在我國的工程項(xiàng)目建設(shè)體系中，工程監(jiān)理的管理效能主要體現(xiàn)在“三控、三管、一協(xié)調(diào)”方面?！叭亍奔磳?duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的監(jiān)督控制；“三管”即對(duì)合同、信息、安全的監(jiān)督管理；“一協(xié)調(diào)”即全面進(jìn)行組織協(xié)調(diào)。工程監(jiān)理擔(dān)負(fù)著上述一系列重要的監(jiān)督及協(xié)調(diào)職能，其管理效能直接決定了履職水平的高低。對(duì)監(jiān)理管理效能的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)理單位在“三控、三管、一協(xié)調(diào)”方面所發(fā)揮的實(shí)效。

1.“三控”管理的合理性審計(jì)

我國基本建設(shè)管理體制的一項(xiàng)重大舉措就是實(shí)行工程監(jiān)理制，該制度對(duì)于確保工程質(zhì)量、保證工期、降低投資意義重大，同時(shí)決定了工程監(jiān)理以質(zhì)量、進(jìn)度和投資管控為三大主要控制目標(biāo)。這三大控制目標(biāo)之間既對(duì)立又統(tǒng)一，且以質(zhì)量控制為核心。工程監(jiān)理時(shí)應(yīng)以質(zhì)量控制為主，并對(duì)進(jìn)度及投資實(shí)行有效控制，正確處理三者之間的關(guān)系。實(shí)際上，有的監(jiān)理工程只能夠做到對(duì)質(zhì)量、進(jìn)度進(jìn)行控制，而在投資管控方面形同虛設(shè)。審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程監(jiān)理是否做到了以質(zhì)量控制為核心，并注意是否對(duì)施工過程中影響工程質(zhì)量較大的因素如工程材料、構(gòu)配件的質(zhì)量和施工工藝過程質(zhì)量、隱蔽工程驗(yàn)收等做了把控，是否對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量安全嚴(yán)格把控；在造價(jià)管控方面，要關(guān)注監(jiān)理單位是否嚴(yán)格進(jìn)行了工程計(jì)量和付款控制，是否對(duì)影響工程造價(jià)較大的工程變更及簽證進(jìn)行了把控，是否在施工索賠方面制定相關(guān)預(yù)案并能及時(shí)、合理處理索賠等；在進(jìn)度管控方面，要關(guān)注監(jiān)理單位是否制定了完善的建設(shè)工程控制性進(jìn)度計(jì)劃，是否對(duì)施工進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，是否較好地對(duì)各相關(guān)單位之間的關(guān)系進(jìn)行了協(xié)調(diào)等。鑒于工程建設(shè)周期長的特點(diǎn)，審計(jì)工作可根據(jù)工程建設(shè)的不同時(shí)期，對(duì)當(dāng)下影響較大的控制目標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

2.“三管”方面的及時(shí)性審計(jì)

一是合同管理。建設(shè)工程的各類合同（包括勘察、設(shè)計(jì)、施工、材料和設(shè)備采購合同等），是工程建設(shè)、監(jiān)理和驗(yàn)收的重要法律依據(jù)。工程監(jiān)理過程中，監(jiān)理人員的權(quán)利和責(zé)任都來自于合同?；诖耍贤芾硎菍?shí)現(xiàn)工程目標(biāo)控制的重要手段之一。審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注監(jiān)理是否能夠監(jiān)督各承建方按合同執(zhí)行，是否能夠協(xié)調(diào)各方的合同有序?qū)嵤?，是否?duì)各方的合同實(shí)施情況做到有效跟蹤管理，是否能夠及時(shí)推動(dòng)解決各方在合同執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾與問題。

二是信息管理。建設(shè)工程的設(shè)計(jì)圖紙、合同、原始記錄、報(bào)表等文字圖形信息及匯報(bào)、建議、會(huì)議等語言信息，都是建設(shè)工程的信息組成部分。工程監(jiān)理的主要方法是控制，而控制的基礎(chǔ)是信息，信息管理工作的好壞直接影響監(jiān)理工作的質(zhì)量，因此信息管理是工程監(jiān)理任務(wù)的主要內(nèi)容之一。審計(jì)時(shí)，要關(guān)注監(jiān)理是否做到及時(shí)收集項(xiàng)目實(shí)施過程中的各種信息并進(jìn)行了系統(tǒng)的管理，是否依據(jù)信息做出了合理的決策，是否建立了有效的信息系統(tǒng)流程并保證系統(tǒng)正常運(yùn)行。

三是安全管理。2013版《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》中增加了對(duì)安全生產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)理的要求。相對(duì)于傳統(tǒng)監(jiān)理工作的“三控兩管一協(xié)調(diào)”，安全管理的監(jiān)理工作起步較晚。實(shí)際工作中，很多監(jiān)理單位及人員把安全監(jiān)理工作視為附加工作，監(jiān)理人員缺乏系統(tǒng)的安全生產(chǎn)管理知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)安全管理的監(jiān)理不盡如人意。審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注監(jiān)理單位是否將安全管理納入日常管理工作范圍，是否建立了現(xiàn)場(chǎng)安全檢查制度，是否在質(zhì)量檢查驗(yàn)收的同時(shí)對(duì)安全進(jìn)行了檢查或定期開展了安全專項(xiàng)檢查并督促及時(shí)消除安全隱患。

3.“一協(xié)調(diào)”的有效性審計(jì)

協(xié)調(diào)是促使工程建設(shè)中各方主體實(shí)現(xiàn)良好配合的有效方法之一，協(xié)調(diào)貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過程中。從系統(tǒng)方法的角度看，監(jiān)理單位協(xié)調(diào)的范圍可分為內(nèi)部協(xié)調(diào)和外部協(xié)調(diào)：內(nèi)部協(xié)調(diào)是監(jiān)理單位對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)內(nèi)部人際關(guān)系、組織關(guān)系、資源分配等方面的協(xié)調(diào)；外部協(xié)調(diào)是監(jiān)理對(duì)自身與建設(shè)方或施工方、建設(shè)方與施工方、各參建方之間以及自身與地方各級(jí)政府主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可從監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部人員的安排是否做到量才錄用、委派是否職責(zé)分明，溝通機(jī)制是否通暢，資源分配是否平衡等方面入手。對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)外部協(xié)調(diào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注監(jiān)理是否對(duì)原則性的問題堅(jiān)持依法依規(guī)處理，是否顧全大局，是否靈活運(yùn)用各種協(xié)調(diào)方法解決問題。

[圖片新聞] TUPIANXINWEN

黃梅縣審計(jì)局在審計(jì)過程中，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行，注重審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作，為大數(shù)據(jù)審計(jì)奠定良好的基礎(chǔ)。圖為該局審計(jì)人員在長江干堤新開段配套工程現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)。

（楊文林 楊衛(wèi)權(quán) 攝影報(bào)道）