文/玄素梅（朝陽(yáng)市聚華光伏科技有限公司）

為強(qiáng)化企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的適應(yīng)程度，就需要遵循標(biāo)準(zhǔn)合理程序?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)工作和綜合運(yùn)營(yíng)展開有效管理，借助企業(yè)管理來保障各項(xiàng)工作信息的完整性和全面性，為企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展提供合理參考依據(jù)。對(duì)于企業(yè)管理中內(nèi)部控制實(shí)際應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)問題來說，遵循準(zhǔn)確詳細(xì)政策對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理問題進(jìn)行有效處理，增強(qiáng)企業(yè)管理中內(nèi)部控制效力，并將企業(yè)管理穩(wěn)步實(shí)施和良性發(fā)展的目標(biāo)落到實(shí)處。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

（一）協(xié)調(diào)作用

通過內(nèi)部控制可以保證企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)配合，可以在企業(yè)各部門相互協(xié)調(diào)狀況下開展有效的管理工作，積極改善企業(yè)管理和各部門協(xié)調(diào)配合過程中面臨的阻礙，并將內(nèi)部控制在企業(yè)管理和各部門協(xié)調(diào)配合中的作用表現(xiàn)出來，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)管理可以在相互協(xié)調(diào)狀況下穩(wěn)步開展。

（二）制約作用

將內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)管理當(dāng)中，可以使得企業(yè)各個(gè)部門活動(dòng)達(dá)到一個(gè)有機(jī)平衡的狀態(tài)，對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)實(shí)開展過程中出現(xiàn)的突發(fā)隱患和風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效全面治理，預(yù)防企業(yè)在開展各項(xiàng)目標(biāo)活動(dòng)時(shí)因?yàn)槟繕?biāo)行為而出現(xiàn)各項(xiàng)問題。為企業(yè)各項(xiàng)工作和綜合管理良性開展提供合理制約，借此彰顯內(nèi)部控制在企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)制約中的作用[1]。

（三）反映作用

在內(nèi)部控制支持下可以對(duì)企業(yè)各時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作展開有效監(jiān)督，從而及時(shí)解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與企業(yè)運(yùn)營(yíng)相違背的問題。之后借助內(nèi)部控制渠道和相應(yīng)平臺(tái)將企業(yè)管理模式和關(guān)鍵內(nèi)容清楚全面反映出來，方便企業(yè)各個(gè)部門根據(jù)管理工作內(nèi)部反映情況展開相應(yīng)調(diào)整。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用問題

（一）內(nèi)部控制計(jì)劃不準(zhǔn)

針對(duì)企業(yè)管理開展內(nèi)部控制工作前期，沒有按照合理要求確定規(guī)范合理計(jì)劃，這就影響企業(yè)管理中內(nèi)部控制計(jì)劃目標(biāo)的準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用受到影響。在制定計(jì)劃目標(biāo)時(shí)，沒有從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)協(xié)調(diào)企業(yè)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，必然會(huì)造成內(nèi)部控制計(jì)劃與企業(yè)各時(shí)期運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理之間存在明顯差距，企業(yè)管理中內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用過程中也很容易出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性和合理性也會(huì)受到一定影響。

（二）內(nèi)部控制體制缺失

針對(duì)企業(yè)管理開展內(nèi)部控制時(shí)缺乏完善準(zhǔn)確的體制條例，各項(xiàng)規(guī)章制度在企業(yè)管理及其內(nèi)部控制中的作用下降，這就造成內(nèi)部控制在企業(yè)管理中實(shí)際應(yīng)用時(shí)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化參考依據(jù)。缺乏完善準(zhǔn)確規(guī)章制度也會(huì)對(duì)企業(yè)管理及其內(nèi)部控制的合法性產(chǎn)生影響，企業(yè)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實(shí)開展過程中可能會(huì)出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和有效性下降，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用也難以彰顯。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境異常

企業(yè)管理中內(nèi)部控制在具體實(shí)施過程中沒有遵循標(biāo)準(zhǔn)合理要求構(gòu)建安全規(guī)范的環(huán)境，企業(yè)管理中內(nèi)部控制工作的實(shí)施也會(huì)因?yàn)橄鄳?yīng)環(huán)境不夠規(guī)范合理而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，并且環(huán)境不合理也會(huì)影響內(nèi)部控制人員綜合培養(yǎng)，應(yīng)用在企業(yè)管理中的內(nèi)部控制也會(huì)受到人為因素干擾。此外，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理相對(duì)獨(dú)立，環(huán)境不夠合理也會(huì)造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理缺乏有力支撐，企業(yè)管理及其內(nèi)部控制等工作在實(shí)際開展時(shí)也很容易出現(xiàn)問題[2]。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

企業(yè)在發(fā)展過程中涉及的管理項(xiàng)目比較多，如果沒有遵循標(biāo)準(zhǔn)合理要求協(xié)調(diào)各項(xiàng)管理工作，不僅會(huì)影響企業(yè)各時(shí)期管理工作的實(shí)施效果，也會(huì)造成企業(yè)管理工作在現(xiàn)實(shí)開展過程中出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，企業(yè)各部門也沒有按照管理工作實(shí)施要求對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效調(diào)整，造成內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間協(xié)調(diào)關(guān)聯(lián)效果下降，企業(yè)內(nèi)部控制管理的合理性和針對(duì)性受到限制，嚴(yán)重時(shí)也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。

（五）內(nèi)部控制方式老舊

盡管內(nèi)部控制在企業(yè)管理和問題處理中有重要作用，但是對(duì)企業(yè)管理開展內(nèi)部控制時(shí)沒有遵循業(yè)務(wù)工作和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況對(duì)應(yīng)用在其中的具體方法實(shí)施創(chuàng)新處理。企業(yè)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實(shí)開展過程中缺乏準(zhǔn)確全面的信息，造成企業(yè)管理中內(nèi)部控制也會(huì)因?yàn)楦黜?xiàng)信息不夠準(zhǔn)確全面而出現(xiàn)問題。不僅如此，企業(yè)管理中內(nèi)部控制平臺(tái)的功能過于單一，各個(gè)功能模塊之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，影響內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用價(jià)值以及具體工作現(xiàn)實(shí)開展效果[3]。

（六）內(nèi)部控制流程混亂

企業(yè)內(nèi)部控制管理中的基礎(chǔ)項(xiàng)目比較多，如果沒有從企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)管控角度出發(fā)協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)，就會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制管理流程的規(guī)范性和有效性，企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)工作難以有效開展。而且企業(yè)內(nèi)部控制管理事前計(jì)劃、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)之間的關(guān)系會(huì)受到限制，企業(yè)內(nèi)部控制管理各個(gè)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)工作之間的協(xié)調(diào)配合力度下降，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用難以彰顯，企業(yè)管理在應(yīng)用內(nèi)部控制時(shí)也很容易出現(xiàn)問題。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用對(duì)策

（一）確定內(nèi)部控制計(jì)劃

對(duì)企業(yè)開展內(nèi)部控制及其管理前期，需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)工作實(shí)施情況和未來發(fā)展趨勢(shì)制定準(zhǔn)確詳細(xì)的內(nèi)部控制計(jì)劃，嚴(yán)格遵循準(zhǔn)確全面的目標(biāo)計(jì)劃開展有效的內(nèi)部控制，有效提升內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，借助規(guī)范合理的內(nèi)部控制模式來對(duì)企業(yè)各時(shí)期管理過程中面臨阻礙和風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效處理，維持內(nèi)部控制計(jì)劃與企業(yè)管理目標(biāo)之間關(guān)聯(lián)性，遵循標(biāo)準(zhǔn)合理流程開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，使得企業(yè)各項(xiàng)管理工作實(shí)施效果和問題處理力度得到進(jìn)一步加強(qiáng)。加上合理的內(nèi)部控制計(jì)劃目標(biāo)可以反映出企業(yè)實(shí)際管理效力，這就應(yīng)從企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況入手更新調(diào)整內(nèi)部控制模式和計(jì)劃目標(biāo)，保證企業(yè)內(nèi)部控制及其管理規(guī)范指引的準(zhǔn)確性和詳細(xì)性（見圖1），使得企業(yè)管理中內(nèi)部控制可以有序開展。從企業(yè)管理層入手開展內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制計(jì)劃的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)各部門組織管理水平，彰顯內(nèi)部控制在企業(yè)管理和現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)問題綜合處理中的作用[4]。

圖1 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引

（二）完善內(nèi)部控制體制

為保證企業(yè)管理中的內(nèi)部控制可以真切有效的落實(shí)，應(yīng)按照企業(yè)管理與內(nèi)部控制之間關(guān)聯(lián)性對(duì)應(yīng)用在其中的體制和規(guī)章制度進(jìn)行完善處理，為企業(yè)管理及其內(nèi)部控制合理開展提供標(biāo)準(zhǔn)化參考依據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理體制進(jìn)行完善處理，保證企業(yè)管理及其內(nèi)部控制規(guī)章制度的完善性和準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)管理中內(nèi)部控制行為進(jìn)行有效監(jiān)管，避免企業(yè)管理中應(yīng)用的內(nèi)部控制在現(xiàn)實(shí)開展過程中出現(xiàn)不必要失誤。加上在企業(yè)發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)工作變化的情況，固有的內(nèi)部控制體制不能滿足企業(yè)管理實(shí)際開展要求。基于此，就應(yīng)對(duì)企業(yè)管理中內(nèi)部控制體制和相應(yīng)條例進(jìn)行完善處理，解決內(nèi)部控制漏洞和相關(guān)工作實(shí)際開展過程中出現(xiàn)的影響因素，確保內(nèi)部控制管理與企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展趨勢(shì)達(dá)到相互契合狀態(tài)，這對(duì)于保障企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施效果和消除現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)隱患有著重要作用。在規(guī)劃內(nèi)部控制體制時(shí)，需要對(duì)企業(yè)各時(shí)期運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行綜合考量，積極借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)，并將企業(yè)管理及其內(nèi)部控制通過完善體制落實(shí)到個(gè)人身上。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為保障內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，應(yīng)針對(duì)企業(yè)管理內(nèi)容和相關(guān)條例對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行有效調(diào)整，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)施有效凈化，使得企業(yè)基層職工和管理人員可以在相互配合情況下開展有效的內(nèi)部控制工作。加上多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和實(shí)際工作模式較為復(fù)雜，這就應(yīng)根據(jù)企業(yè)各部門職工素質(zhì)水平和實(shí)際工作模式做好合理準(zhǔn)確的運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化企業(yè)各時(shí)期運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制之間協(xié)調(diào)配合力度[5]。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)施優(yōu)化處理時(shí)，也需要對(duì)參與到其中的工作人員展開有效培訓(xùn)，增強(qiáng)相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)和規(guī)章條例掌握力度，使得企業(yè)各部門工作人員可以靈活應(yīng)用已經(jīng)掌握的規(guī)章制度開展有效的內(nèi)部控制工作，這對(duì)于提升內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用至關(guān)重要。而且通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行有效分層，遵循實(shí)際劃分結(jié)果開展針對(duì)有效的內(nèi)部控制工作，借此強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用。

（四）評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

盡管內(nèi)部控制在企業(yè)管理中有重要作用，但是不可否認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實(shí)開展過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)管理的可靠性和內(nèi)部控制在其中的作用也會(huì)受到很大影響。這就應(yīng)針對(duì)企業(yè)管理中內(nèi)部控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題展開有效評(píng)估，以規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題為目標(biāo)開展企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，保障企業(yè)各時(shí)期基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)各部門協(xié)調(diào)配合和綜合管理提供有力保障。企業(yè)也應(yīng)面對(duì)關(guān)聯(lián)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和處理力度，避免企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)問題惡化，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間關(guān)系，提高企業(yè)各時(shí)期運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)性和實(shí)施效果。此外，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理及其內(nèi)部控制情況對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題實(shí)施有效預(yù)防，通過一系列評(píng)估模式和數(shù)據(jù)信息來更新企業(yè)管理中內(nèi)部控制模式，避免企業(yè)管理中內(nèi)部控制因?yàn)楦黜?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題干擾而出現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失現(xiàn)象。保證企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系的關(guān)聯(lián)性和業(yè)務(wù)工作實(shí)施效果，從而提升企業(yè)各部門內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)全面管控力度[6]。

（五）更新內(nèi)部控制方式

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用在很大程度上表現(xiàn)在保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性上，如果內(nèi)部控制失去效力必然會(huì)造成企業(yè)管理受到限制，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造假現(xiàn)象也會(huì)層出不窮。基于此，應(yīng)對(duì)應(yīng)用在企業(yè)管理中的內(nèi)部控制方式和關(guān)聯(lián)系統(tǒng)實(shí)施有效更新調(diào)整，通過創(chuàng)新方式和信息化系統(tǒng)來進(jìn)行企業(yè)管理過程中基礎(chǔ)信息歸納收集工作，并在保障各項(xiàng)基礎(chǔ)信息合理性和傳輸及時(shí)性情況下為內(nèi)部控制管理良性開展提供準(zhǔn)確全面信息支持。不僅如此，也應(yīng)從現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展角度對(duì)企業(yè)管理構(gòu)建合理完善的內(nèi)部控制平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部控制平臺(tái)的功能進(jìn)行完善處理和實(shí)際調(diào)控，使得與企業(yè)財(cái)務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)工作管理相關(guān)的內(nèi)部控制可以協(xié)調(diào)連貫開展。通過信息化系統(tǒng)和相應(yīng)平臺(tái)也可以規(guī)范信息傳輸流程，保證企業(yè)中各個(gè)部門之間財(cái)會(huì)信息共享力度，突出企業(yè)各部門基礎(chǔ)信息的公開性和透明性，嚴(yán)防企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理在現(xiàn)實(shí)開展過程中出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。突出企業(yè)管理中內(nèi)部控制的創(chuàng)新內(nèi)涵，將內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的現(xiàn)實(shí)作用發(fā)揮出來。

（六）規(guī)范內(nèi)部控制流程

對(duì)企業(yè)開展內(nèi)部控制管理前期，就應(yīng)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，完善國(guó)家法律籌資法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)內(nèi)容和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方針（見圖2），按照各項(xiàng)基礎(chǔ)條例和內(nèi)容對(duì)內(nèi)部控制計(jì)劃進(jìn)行有效處理，為企業(yè)后期內(nèi)部控制連貫有效開展提供標(biāo)準(zhǔn)化參考依據(jù)。而且從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)開展內(nèi)部控制時(shí)，也需要在相應(yīng)管理和內(nèi)部控制過程中做好關(guān)聯(lián)監(jiān)督管控工作，對(duì)企業(yè)管理中內(nèi)部控制面臨的影響因素和風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效處理，維持企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的規(guī)范性和連貫性，及時(shí)解決企業(yè)管理中內(nèi)部控制受到的阻礙，使得企業(yè)管理及其內(nèi)部控制事中監(jiān)督與事前規(guī)劃布置達(dá)到協(xié)調(diào)配合狀態(tài)[7]。完成階段財(cái)務(wù)管理工作之后，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部建設(shè)發(fā)展和部門之間協(xié)調(diào)關(guān)系入手，開展準(zhǔn)確全面評(píng)價(jià)審批工作，通過合理全面審批，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制計(jì)劃執(zhí)行情況和數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)等問題進(jìn)行有效處理。協(xié)調(diào)企業(yè)管理及其內(nèi)部控制之間關(guān)系和各個(gè)環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，從而推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制協(xié)調(diào)連貫開展。

圖2 企業(yè)內(nèi)部控制流程

四、結(jié)語(yǔ)

為全面發(fā)揮在企業(yè)管理中的作用，就應(yīng)從企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度出發(fā)確定內(nèi)部控制對(duì)策，擴(kuò)展內(nèi)部控制在企業(yè)管理中應(yīng)用范圍，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題可以得到有效處理，這對(duì)于提升企業(yè)管理內(nèi)部控制水平和業(yè)務(wù)工作現(xiàn)實(shí)開展效果有重要作用。不僅如此，也應(yīng)在企業(yè)管理過程中將內(nèi)部控制與其他手段結(jié)合起來，針對(duì)性提高企業(yè)各時(shí)期內(nèi)部控制管理工作的效力，并將企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展目標(biāo)落到實(shí)處。

相關(guān)鏈接

企業(yè)管理是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動(dòng)的總稱，是社會(huì)化大生產(chǎn)的客觀要求。企業(yè)管理是盡可能利用企業(yè)的人力、物力、財(cái)力、信息等資源，實(shí)現(xiàn)省、快、多、好的目標(biāo)，取得最大的投入產(chǎn)出效率。

從管理對(duì)象來分，可以將管理分成業(yè)務(wù)管理和行為管理。業(yè)務(wù)管理更側(cè)重于對(duì)組織的各種資源的管理，比如財(cái)務(wù)、材料、產(chǎn)品等相關(guān)的管理。而行為管理則更側(cè)重于對(duì)組織成員行為的管理，以此而產(chǎn)生了組織的設(shè)計(jì)、機(jī)制的變革、激勵(lì)、工作計(jì)劃、個(gè)人與團(tuán)隊(duì)的協(xié)作、文化等等的管理。