■ 梁曉彤 丁 暉

1 相關(guān)理論

1.1 內(nèi)部控制概述

應(yīng)用較廣泛的內(nèi)部控制定義由全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO委員會(huì)）在《內(nèi)部控制：整合框架》中提出，即內(nèi)部控制是由公司自上而下實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性以及適用法律的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等因素[1]。其中，控制環(huán)境是指組織內(nèi)部的情況制度以及其他環(huán)境因素的總概括，能夠反映內(nèi)部控制的情況，同時(shí)為組織內(nèi)部良性運(yùn)行提供保障，并對(duì)其他因素起著重要作用；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織內(nèi)部為了避免內(nèi)外部問(wèn)題，從而對(duì)易出問(wèn)題、可能存在風(fēng)險(xiǎn)的部分行分析，進(jìn)而制定一系列應(yīng)對(duì)措施和策略的活動(dòng)，目的是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以確保組織內(nèi)部控制目標(biāo)的完成；控制活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的產(chǎn)物，通過(guò)一定舉措降低組織活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；信息與溝通指為確保組織內(nèi)部與外界的高效溝通，收集與內(nèi)部控制有關(guān)的信息時(shí)要確保及時(shí)準(zhǔn)確；內(nèi)部監(jiān)督指組織內(nèi)部建立與實(shí)施的全程中要進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題并及時(shí)修正，確保內(nèi)部控制的高效性。

內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)該遵循經(jīng)常性、全面性、關(guān)聯(lián)性等原則[2]。經(jīng)常性指內(nèi)部控制是經(jīng)常性的工作，貫徹組織建設(shè)的全過(guò)程，而不是階段性的行為；全面性指內(nèi)部控制涵蓋組織內(nèi)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行全面分析和控制，而非局部性控制；關(guān)聯(lián)性是指內(nèi)部一切業(yè)務(wù)活動(dòng)與其他控制環(huán)節(jié)之間息息相關(guān)，某一環(huán)節(jié)的管理舉措會(huì)直接或間接影響其他環(huán)節(jié)。

1.2 供應(yīng)鏈概述

供應(yīng)鏈?zhǔn)菄@核心企業(yè)，從最開(kāi)始的原料供貨商、供應(yīng)商、商品制造商、貨物倉(cāng)儲(chǔ)商、運(yùn)輸商、分銷商到最終的消費(fèi)者，通過(guò)信息技術(shù)手段將各成員和各步驟鏈接形成一個(gè)生態(tài)協(xié)調(diào)的網(wǎng)狀整體的過(guò)程。供應(yīng)鏈開(kāi)始于供應(yīng)商，結(jié)束于消費(fèi)者，涉及商品生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)過(guò)程、商品儲(chǔ)存、商品分銷、商品服務(wù)等一系列活動(dòng)的過(guò)程，盡可能使企業(yè)滿足消費(fèi)者的需求[3]。成功的供應(yīng)鏈管理能夠協(xié)調(diào)供應(yīng)鏈中的所有活動(dòng)，使其成為一個(gè)無(wú)縫銜接的生態(tài)整體。而隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步，通過(guò)無(wú)線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將原有的供應(yīng)鏈內(nèi)容遷移到移動(dòng)設(shè)備上，使得供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)擺脫了時(shí)空的限制，高效推動(dòng)了供應(yīng)鏈管理的發(fā)展。

2 醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)題分析

2.1 評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)院面對(duì)的環(huán)境更復(fù)雜，供應(yīng)鏈內(nèi)部控制各要素處于動(dòng)態(tài)變化中，評(píng)價(jià)機(jī)制也需動(dòng)態(tài)調(diào)整，以適應(yīng)新變化、新挑戰(zhàn)[4]。醫(yī)院部分管理崗位負(fù)責(zé)人由臨床部門人員擔(dān)任，其精力更多集中于日常業(yè)務(wù)、患者情況等，往往無(wú)暇顧及內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)[5]。目前，醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，部分醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)制度還未建立；部分醫(yī)院雖然建立了相關(guān)制度但是執(zhí)行力度不夠；有些醫(yī)院監(jiān)督評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏反饋機(jī)制，評(píng)價(jià)后不能及時(shí)反饋給部門負(fù)責(zé)人并制定相應(yīng)措施，導(dǎo)致評(píng)價(jià)沒(méi)有形成閉環(huán)[6]。

2.2 評(píng)價(jià)水平參差不齊

通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)分析可知，通過(guò)專業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的醫(yī)院不足一半，而通過(guò)醫(yī)院內(nèi)部組織開(kāi)展評(píng)價(jià)的醫(yī)院占多數(shù)[7]，且評(píng)價(jià)專業(yè)程度較差。醫(yī)院對(duì)供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)專業(yè)程度不盡相同，且評(píng)價(jià)水平參差不齊。

2.3 評(píng)價(jià)人員專業(yè)素質(zhì)需要提升

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作人員需要專業(yè)、系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)，通過(guò)對(duì)供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制情況深入、專業(yè)地分析后做出評(píng)價(jià)[8]。但是由于部分醫(yī)院的評(píng)價(jià)人員對(duì)供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的流程、方法、內(nèi)容以及措施等了解不足，對(duì)被評(píng)價(jià)內(nèi)容缺乏專業(yè)深入研究和分析，最終導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏專業(yè)性和建設(shè)性，使評(píng)價(jià)效果大打折扣，影響供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的有效展開(kāi)，難以幫助醫(yī)院優(yōu)化供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制系統(tǒng)[9]。

2.4 部分人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏良好的評(píng)價(jià)環(huán)境

供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展需要醫(yī)院內(nèi)部全體工作人員的重視與積極配合[10]。然而，醫(yī)院內(nèi)部的部分負(fù)責(zé)人不能夠全面認(rèn)識(shí)供應(yīng)鏈管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，對(duì)其工作制度以及重要性了解不夠，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)不重視、不配合的情況，影響評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展[11]。

3 醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

3.1 構(gòu)建方法

3.1.1 選取專家。邀請(qǐng)?jiān)卺t(yī)院管理部門中有多年工作經(jīng)驗(yàn)且了解醫(yī)院供應(yīng)鏈管理現(xiàn)狀的25名專業(yè)人士組成專家?guī)?。其中，年齡多在35歲以上，學(xué)歷以碩士博士為主，相關(guān)工作年限多在10年以上。（1）專家權(quán)威系數(shù)。專家的權(quán)威系數(shù)由專家對(duì)供應(yīng)鏈管理事宜的熟悉程度決定。本次研究中專家對(duì)醫(yī)院供應(yīng)鏈管理領(lǐng)域均較為熟悉，3輪咨詢中權(quán)威系數(shù)值均＞0.7，專家權(quán)威程度較高。（2）專家積極系數(shù)。在開(kāi)展的3輪咨詢中，問(wèn)卷回收率分別是96%、100%和100%，且專家均在10日內(nèi)返回咨詢表。這表明在本研究中專家積極系數(shù)較高。

3.1.2 研究文獻(xiàn)。對(duì)2010-2020年醫(yī)院供應(yīng)鏈管理相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行整合梳理，并參考相關(guān)供應(yīng)鏈管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院供應(yīng)鏈管理現(xiàn)狀擬訂評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.1.3 專家咨詢。通過(guò)文獻(xiàn)梳理，總結(jié)歸納形成包含7項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)、32項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)的初始指標(biāo)庫(kù)。共進(jìn)行3輪問(wèn)卷咨詢：第1輪對(duì)專家的基本信息進(jìn)行調(diào)查，發(fā)放25份問(wèn)卷，回收24份，回收率為96%；第2輪從醫(yī)院結(jié)構(gòu)、制度設(shè)計(jì)、申購(gòu)階段、采購(gòu)過(guò)程、醫(yī)務(wù)用品配送環(huán)節(jié)、物資驗(yàn)收、倉(cāng)管環(huán)節(jié)、文件管理7個(gè)緯度對(duì)第1輪回復(fù)的24名專家進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，收集各位專家對(duì)初始指標(biāo)的意見(jiàn)和建議。發(fā)放問(wèn)卷24份，回收24份，回收率為100%。第3輪對(duì)二級(jí)指標(biāo)的重要性進(jìn)行咨詢，作為確定權(quán)重的重要依據(jù)。發(fā)放問(wèn)卷24份，回收24份，回收率100%。

3.1.4 層次分析。運(yùn)用層次分析法建立層次結(jié)構(gòu)模型，并形成比較矩陣。對(duì)每一個(gè)矩陣進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算，得出一致性指標(biāo)，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。通過(guò)計(jì)算重新審視矩陣合理性，并按照組合權(quán)向量的結(jié)果進(jìn)行決策。

3.2 結(jié)果

本研究參考專家提出的意見(jiàn)和建議，對(duì)初始評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行修改和優(yōu)化，最終形成醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（表1）。

表1 醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)與權(quán)重

4 討論

4.1 醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的重要意義

醫(yī)院供應(yīng)鏈管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，關(guān)系著醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，也關(guān)系著醫(yī)院的長(zhǎng)久發(fā)展。對(duì)供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的在于評(píng)估當(dāng)前供應(yīng)鏈管理中存在的問(wèn)題，便于醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，避免出現(xiàn)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。另外，醫(yī)院可以橫向與其他醫(yī)院的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行比較，明確差距，相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)；通過(guò)縱向與自身之前評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)比，明確醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)調(diào)整管理措施，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力[12]。

4.2 體系推廣應(yīng)用相關(guān)建議

首先，我國(guó)地域遼闊，不同地區(qū)文化和實(shí)情差異較大，本研究中咨詢的專家在對(duì)相關(guān)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)難免受本地區(qū)文化和實(shí)情影響。所以，在應(yīng)用醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)要格外注意因地制宜，要在符合醫(yī)院自身特色的基礎(chǔ)上對(duì)醫(yī)院供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整[13]。其次，醫(yī)院應(yīng)提高全體員工以及管理層對(duì)供應(yīng)鏈管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視程度，促進(jìn)評(píng)價(jià)工作真正發(fā)揮作用，進(jìn)而提高醫(yī)院內(nèi)部管理工作的效率。最后，不同時(shí)期醫(yī)院內(nèi)部管理的主要矛盾不同，所以同一所醫(yī)院在應(yīng)用該評(píng)價(jià)體系時(shí)也要不斷進(jìn)行調(diào)整和更新，以適應(yīng)不同時(shí)期醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際情況。