文/汪遠(yuǎn) 梁園園

通過注冊成立多家公司，在沒有真實貨物交易的情況下，為40余家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票近5000份，涉案金額高達(dá)3億元。2021年12月30日，經(jīng)江蘇省盱眙縣檢察院提起公訴，法院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪依法判處被告人楊敬武有期徒刑13年，并處罰金人民幣30萬元。

小有名氣的木材商

和許多20世紀(jì)60年代出生的人一樣，山東籍男子楊敬武將艱苦奮斗視為座右銘。早在2000年，他便來到江蘇省盱眙縣創(chuàng)業(yè)，包過建筑工程、干過貨車司機(jī)，也曾與朋友一起經(jīng)營飯店，然而創(chuàng)業(yè)幾年，楊敬武因主客觀原因也就只能勉強(qiáng)維持生計。好強(qiáng)的楊敬武因一次偶然的機(jī)會將目光投向了木材市場。由于盱眙縣是林木資源大縣，木材豐富，嗅到商機(jī)的楊敬武靠著多年來創(chuàng)業(yè)積累的經(jīng)驗和一股不服輸?shù)钠磩?，?jīng)營木材銷售短短兩年，便成了當(dāng)?shù)啬静氖袌鲂∮忻麣獾哪静纳獭?/p>

2010年上半年，在該縣組織的一次招商引資洽談會上，楊敬武作為客籍商人應(yīng)邀出席會議?！拔覀児膭蠲駹I企業(yè)家在我縣注冊公司，興建廠房，帶動就業(yè)，同時我們結(jié)合本地實際還出臺了若干惠企的政策……”該縣負(fù)責(zé)招商引資的負(fù)責(zé)人在座談會上對前來參加會議的客籍商人說道。

“當(dāng)時我自認(rèn)為比較了解木材行業(yè)，能夠走向正規(guī)化一直是自己的初衷，尤其是當(dāng)時參加完當(dāng)?shù)亟M織的招商引資洽談會后，我被當(dāng)?shù)卣幌盗械姆龀终咚?，從?nèi)心來說，我當(dāng)時是想把自己的這一份產(chǎn)業(yè)做起來的……”面對承辦檢察官的訊問，楊敬武道出了成立木材公司的初衷。為了抓住當(dāng)下木材市場的良好時機(jī)，楊敬武很快成立了自己的第一家集收購、加工、倉儲、交易于一體的木業(yè)有限公司，并暗下決心，一定要在當(dāng)?shù)仃J出名堂，有一番作為。

經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)“商機(jī)”

數(shù)年經(jīng)營木材的經(jīng)驗讓楊敬武的創(chuàng)業(yè)之路走得很順。從農(nóng)戶手中收取木材，對木材進(jìn)行加工做成木板，聯(lián)系客戶發(fā)貨，收取貨款，在成 立公司后，忙碌而又充實的工作，讓楊敬武愈發(fā)堅定了從事木材行業(yè)的信心。由于抓住了木材行業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，上海、浙江、安徽等地的訂單絡(luò)繹不絕?？粗諠u增長的公司業(yè)績，楊敬武心里樂開了花。

由于楊敬武的公司是涉農(nóng)企業(yè)，面對的對象基本都是農(nóng)戶，其主要的木材來源也是從農(nóng)戶手中收購，并對收購的木材進(jìn)行再加工銷售。木材公司銷售業(yè)績上去了，隨之而來的繳稅額也逐年增加。天資聰慧的楊敬武，在生產(chǎn)經(jīng)營中憑借敏銳的嗅覺，很快發(fā)現(xiàn)了一個巨大的“商機(jī)”，正是這個“商機(jī)”讓楊敬武踩了坑。一次偶然的機(jī)會，楊敬武發(fā)現(xiàn)，公司從農(nóng)戶手中收購木材后，大部分農(nóng)戶是不需要開具發(fā)票的，月底做賬時，公司可以隨時開具收購發(fā)票，發(fā)票信息也可以隨便填寫。通過這樣的操作方式，便可以開具虛假的進(jìn)項發(fā)票，就可以抵扣增值稅，從而規(guī)避部分企業(yè)繳稅。

“當(dāng)我發(fā)現(xiàn)了其中的‘商機(jī)’時，自認(rèn)為只要加倍小心，就不會被別人發(fā)現(xiàn)，而且當(dāng)時出發(fā)點也僅僅是為自己公司少繳點稅，覺得是一件小事情……”2012年7月的一天，為了驗證自己的大膽“設(shè)想”，心思縝密的楊敬武決定先拿身邊的公司“試水”。不用花什么成本，公司的賬上業(yè)績也更漂亮，初嘗甜頭的楊敬武不禁為自己發(fā)現(xiàn)的“商機(jī)”洋洋得意。

瘋狂注冊公司

2012年10月，為了生產(chǎn)經(jīng)營需要，楊敬武在上海租了一個門市部，作為服務(wù)上海客戶的聯(lián)系點。在經(jīng)營過程中，楊敬武認(rèn)識了在上海從商的蔣雪明（另案處理）。通過蔣雪明的牽線，楊敬武的木材銷售很快在上海鋪開。由于生意上有往來，加之兩人年紀(jì)和閱歷相仿，很快成了無話不談的好友。2012年12月的一天，蔣雪明因為客戶想要發(fā)票，便向楊敬武求助?？嘤谡业健吧虣C(jī)”卻遲遲找不到“市場”的楊敬武馬上告知可以開票，但是需要對方支付幾個點的開票費。在蔣雪明的游說下，買方很快答應(yīng)了，并支付了相關(guān)的開票“費用”，楊敬武、蔣雪明二人也如愿拿到了“好處費”。經(jīng)查，僅通過蔣雪明一人，楊敬武便為近20家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票近2000份，價稅合計1.5億余元。

盱眙縣是林木資源大縣

因公司大量對外開具增值稅專用發(fā)票，心思縝密的楊敬武開始害怕被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，于是便想通過設(shè)立多家公司輪流開票，從而逃避稅務(wù)部門的稽查?！拔乙恢痹跅罹次浣?jīng)營的木材公司工作，他在盱眙好多鄉(xiāng)鎮(zhèn)都設(shè)立了公司。這些公司大部分就是簡單的在門口掛個牌子，主要就是收購樹木加工成板材對外銷售，業(yè)務(wù)量不大，生意一般。他帶著我們這個地方干一段時間，然后再帶我們換下一個地方，員工一直就是我們幾個人。”公司員工陳某說道。

“隨著開票數(shù)額的增加，我越來越擔(dān)心東窗事發(fā)，有一段時間更是連續(xù)失眠，整個人差一點崩潰了……”在楊敬武先后成立或?qū)嶋H控制的16家木業(yè)公司中，只有小部分公司進(jìn)行過短暫的木材加工，大部分公司沒有進(jìn)行任何經(jīng)營活動，有的公司僅僅進(jìn)行了注冊，連個廠房都沒有。為了規(guī)避被稽查的風(fēng)險，楊敬武還通過借用家人、親戚或者員工的身份信息去注冊公司，他自己隱居幕后，操縱一切，以防東窗事發(fā)。楊敬武為了能開具更多收購發(fā)票，通過不同途徑獲取別人的姓名和身份信息，公司的工人身份信息，招工時應(yīng)聘人員留下的信息，朋友來復(fù)印身份證的信息均被他有意識地記下來。這些信息全部用于開票，在信息不夠的時候，楊敬武甚至開始編造他人的信息開具收購發(fā)票。

慕名而來的“買票人”

“我和陳小玲（另案處理）以前不認(rèn)識，也從來沒有見過面，她就是聽說我能開票，然后通過電話主動聯(lián)系我，找我買票的……”隨著楊敬武大量對外開票，上海、北京、浙江等地的“買票人”都主動與其聯(lián)系，這些人中既有為自己公司買票，也有充當(dāng)“中間人”介紹下游公司的。經(jīng)查，2012年12月至2018年11月，楊敬武實際控制并負(fù)責(zé)的十幾家公司，在沒有真實貨物交易的情況下，采取資金回流、收取開票費等方式，為40余家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票近5000份，涉案金額高達(dá)3億余元，非法獲利1100萬余元。

2018年3月，一個無生產(chǎn)能力、無委托加工、無外購成品、無固定資產(chǎn)、無電力費用的“五無”企業(yè)，因虛開發(fā)票引起稅務(wù)部門注意。經(jīng)調(diào)查，該企業(yè)在短短一年時間對外開具金額4000多萬元的增值稅專用發(fā)票。2018年10月，國家稅務(wù)總局盱眙縣稅務(wù)稽查局將該案移交盱眙縣公安局。盱眙縣公安局通過偵查發(fā)現(xiàn)，該公司的實際控制人楊敬武在盱眙多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)先后設(shè)立了十幾家企業(yè)，均存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。當(dāng)月，公安機(jī)關(guān)將楊敬武抓獲歸案。歸案后，公安機(jī)關(guān)對楊敬武先后采取了監(jiān)視居住、取保候?qū)彽葟?qiáng)制措施。在偵辦楊敬武虛開增值稅專用發(fā)票案的同時，介紹虛開發(fā)票的蔣雪明、陳小玲等人，以及下游的企業(yè)相繼被公安機(jī)關(guān)立案偵查，并移送審查起訴。

2020年8月，該案移送至盱眙縣人民檢察院審查起訴。楊敬武的辯護(hù)人提出本案系單位犯罪。承辦檢察官對案件證據(jù)材料進(jìn)行了詳細(xì)梳理，并從案件事實、證據(jù)、定性及最后犯罪數(shù)額的認(rèn)定等方面進(jìn)行了詳細(xì)的分類審查。檢察機(jī)關(guān)經(jīng)審查后認(rèn)定，楊敬武利用掌控的多家公司對外虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，因其違法所得均被其個人掌控，被用于各項開支，并未歸單位所有，故認(rèn)定楊敬武構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。結(jié)合犯罪嫌疑人坦白、認(rèn)罪認(rèn)罰等具體情形，檢察機(jī)關(guān)確定了量刑建議，后經(jīng)法院審理，采納了檢察機(jī)關(guān)提出的量刑建議，并作出判決。