林嘉稽

（貴州大學，貴陽 550025）

引言

因為經(jīng)濟增長、政策因素、管理因素、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整都是影響稅收增加的因素，所以佛山的稅收也在此過程不斷變化，又因為國民經(jīng)濟中的二、三產(chǎn)業(yè)是稅收的主要來源，而主要的稅種的稅基跟國民生產(chǎn)總值中的第二、第三產(chǎn)業(yè)的增加值是相對應的，所以當?shù)谌a(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值與第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比在增加時，稅收收入也在不斷地增加，同時稅收收入增長與經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化之間都存在著正相關(guān)的關(guān)系，并且產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整顯著地有利于稅收收入總量的增加，然而卻在一定程度上降低了稅收收入增長速度，同時產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級與地方稅源建設相關(guān)性又是相當密切的，其中主導產(chǎn)業(yè)的選擇會直接影響到地方稅源的增長速度，并且不同的產(chǎn)業(yè)對地方稅收的促進作用也各不相同，第二第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展很大程度上促進了當?shù)氐亩愂赵鲩L。雖然產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整能夠促進稅收收入的增加，但過急、過快的發(fā)展速度也許反而會抑制稅收的增長。

一、佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及稅收收入現(xiàn)狀分析

改革開放以來，佛山市積極有效地利用外資和引進先進技術(shù)，不斷優(yōu)化佛山市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而形成外向型的經(jīng)濟格局。佛山市在不斷產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的過程中優(yōu)先發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)中的制造業(yè)，目前佛山市的制造業(yè)在全國處于遙遙領(lǐng)先的地位。當佛山市的制造業(yè)在不斷的發(fā)展壯大過程中，其市場已從國內(nèi)的市場不斷地向國外市場擴張，佛山市的經(jīng)濟已從內(nèi)向型經(jīng)濟向外向型經(jīng)濟不斷擴展。

同時，佛山的經(jīng)濟發(fā)展對國外的依賴程度不斷提高，加上此次新冠肺炎疫情的影響，國內(nèi)外的市場需求都不斷地下降，加上佛山市經(jīng)濟國外市場份額占比較大，因此對佛山市的經(jīng)濟有著較大的影響。對于以外向型經(jīng)濟為主的佛山市來說，此時應做出重大調(diào)整，以適應市場發(fā)展需要，克服疫情帶來的國外市場的沖擊，降低對稅收收入的影響。

二、佛山市稅收總和與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的實證分析

通過收集和整理佛山市的《佛山市統(tǒng)計年鑒》中2000—2018 年歷年的佛山市稅收總和，以及三大產(chǎn)業(yè)的GDP 以及各自的比重，運用回歸分析的方法進行處理。因為稅收收入的關(guān)鍵影響因素是經(jīng)濟的增長，在模型的分析中，將稅基設置為三大產(chǎn)業(yè)的國民收入的增加值來開展相關(guān)分析。為了在實際的計算中數(shù)據(jù)能夠更為平穩(wěn)，把每一個變量的數(shù)據(jù)都進行自然對數(shù)的處理，最后分析的模型設置為：lnT=βlnADV+βlnADV+βlnADV+C。在這個模型中，TAX 是佛山市各年度的稅收總收入，這也是該模型中的因變量，ADV代表的是第一產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值的增加值；ADV代表的是第二產(chǎn)業(yè)的GDP 增加值；ADV是第三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值的增加值，也就是該模型中的自變量。而系數(shù)β、β、β是三次產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值的總增加值所對應的影響系數(shù)，誤差項C 囊括了其他所有因素會對稅收所產(chǎn)生的影響。在還沒有進行回歸分析時，需要提前驗證該模型中的自變量之間是否具有協(xié)整關(guān)系和各變量之間是否存在多重共線性的情況，這次采用的是協(xié)整檢驗。之后再利用Eviews8.0 來進行回歸分析，軟件呈現(xiàn)出的情況是：

其中，R=0.914071，DW=1.930437，F(xiàn)=35.45840，括號中為t 值。擬和優(yōu)度的判定系數(shù)R=0.91，表明佛山市稅收收入規(guī)模有91%的情況能夠被三次產(chǎn)業(yè)的增加值解釋，這也表明模型的擬合優(yōu)度相當之高。其中，三次產(chǎn)業(yè)增加值前的系數(shù)分別為0.128344125017、-0.562769830325、1.34858112342，說明第一產(chǎn)業(yè)增長1%，能夠讓稅收的總收入增加0.13%，第二產(chǎn)業(yè)每增加1%，能夠讓稅收收入減少0.56%。同時，第三產(chǎn)業(yè)每增加1%，能夠讓稅收的總收入增加1.35 個百分點。也就是說，第一和第三產(chǎn)業(yè)的增加值是佛山市稅收的總收入增長的關(guān)鍵來源。近幾年來，佛山市為了能夠解決產(chǎn)能過剩的問題而實施了很多促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策，佛山市第三產(chǎn)業(yè)促進稅收收入的作用慢慢大于第二產(chǎn)業(yè)對稅收收入促進的作用，這同時也從另一方面表明佛山市促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和大力扶持第三產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策的效果已慢慢顯現(xiàn)出來，第三產(chǎn)業(yè)的快速增長對促進稅收收入的效果越來越顯著。而第三產(chǎn)業(yè)的增長對稅收收入的影響最大，其次是到第二產(chǎn)業(yè)的增長，最后才是第一產(chǎn)業(yè)，從三個產(chǎn)業(yè)的系數(shù)當中可以看出第二產(chǎn)業(yè)的系數(shù)為負數(shù)。這可能是與佛山市政策的扶持有關(guān)，大產(chǎn)業(yè)的附加值不大。同時，佛山市為了促進本市具有優(yōu)勢的制造業(yè)優(yōu)先發(fā)展，對相關(guān)的制造業(yè)企業(yè)給予很大程度的稅率減免，但這也成為第二產(chǎn)業(yè)的貢獻率較低，并且為負數(shù)的主要原因?？珊翢o疑問的是，第二產(chǎn)業(yè)同時會帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。佛山市政府優(yōu)先發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，并且給予更多的優(yōu)惠政策是可行的。佛山市第二產(chǎn)業(yè)的勞動力人口占比較大，當?shù)诙a(chǎn)業(yè)發(fā)展的時候，同時會帶動第三產(chǎn)業(yè)服務的對象中，為第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造更大的需求，從而促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)在一定程度上的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)與互動。

三、促進佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與提高稅收收入的建議

（一）因地制宜地實施最優(yōu)的產(chǎn)業(yè)扶持政策

因為佛山市具有很強的地方特色，所以根據(jù)模型的最后相關(guān)結(jié)論再結(jié)合佛山市地區(qū)具體特點，佛山市政府如果想提高佛山市地稅收入，就應大力加快佛山市地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革，這就使佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整朝著更加優(yōu)化的方向進行，隨著近幾年佛山市房地產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，讓相關(guān)稅收有了很大的提高。但地產(chǎn)方面的監(jiān)管要求也越來越高。政府應適應現(xiàn)在市場發(fā)展的需要，根據(jù)國家的相關(guān)文件，對房地產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進行更為科學有效的監(jiān)管。同時，佛山市政府也要不斷地促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因為模型當中第三產(chǎn)業(yè)對稅收的收入影響較大，所以應大力發(fā)展佛山市的服務業(yè)以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進稅收的穩(wěn)定增加和稅源的穩(wěn)定性，同時也讓相關(guān)的稅收收入有了進一步的增長。讓佛山市政府擁有更好的財政收入，有了財政收入的穩(wěn)定保障以后就能穩(wěn)定地區(qū)的發(fā)展和改革，這無疑也就能夠提高人民的生活質(zhì)量，促進社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展，讓社會更加穩(wěn)定，人們的幸福指數(shù)不斷提高的同時，也提高了政府的公信力與影響力。佛山市作為廣東地區(qū)甚至是華南地區(qū)的制造業(yè)基地，其第二產(chǎn)業(yè)占比較大，多年GDP 占比超過60%。政府應在保證佛山市原有優(yōu)勢的前提下，即保證其制造業(yè)在全國的領(lǐng)先位置的同時，大力引進金融業(yè)來輔助其制造業(yè)的發(fā)展和融資的需要，讓第二產(chǎn)業(yè)能夠在金融融資發(fā)展方面不會遇到太大的問題，這才是佛山市不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟和穩(wěn)定稅源的發(fā)展之道。而對于第一產(chǎn)業(yè)來說，第一產(chǎn)業(yè)的GDP 占比非常之小，政府可適當考慮讓周邊城市來協(xié)助佛山市農(nóng)產(chǎn)品的穩(wěn)定供給問題，同時也讓佛山市那少量的第一產(chǎn)業(yè)達到最高效的供給。讓第三產(chǎn)業(yè)服務第二產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)定第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢，大力扶持第二產(chǎn)業(yè)，鼓勵第三產(chǎn)業(yè)高效服務于第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。這就要求佛山市政府能夠根據(jù)佛山市具體的特點，施以最優(yōu)的產(chǎn)業(yè)扶持政策。

（二）通過積極爭取政策來增強稅收收入能力

當前佛山實施的政策是為了化解產(chǎn)能過剩的危機，以及促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，這就讓佛山市的稅收增長面對著巨大的壓力，同時市場上的有效需求不足。因需求端影響到制造業(yè)的發(fā)展，國家應有力地刺激國內(nèi)的有效需求，促使佛山市的稅收體系與國家實施的稅收體系相互彌補、相互促進，讓佛山市政府明確國家與地方的稅權(quán)劃分以及稅收征管和稅種設置等方面的內(nèi)容。因此，佛山市政府應一方面著力于化解產(chǎn)能過剩問題，讓相關(guān)的制造業(yè)能夠優(yōu)勝劣汰，維護穩(wěn)定的市場秩序，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。結(jié)合粵港澳大灣區(qū)建設的政策優(yōu)勢，積極爭取國家財政稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，因為只有政策上有了國家的支持，地方的發(fā)展才能比其他地方更具有優(yōu)勢，而政府所扶持的地方相關(guān)產(chǎn)業(yè)才能獲得更加迅速的發(fā)展。只有充分優(yōu)化稅源體制，出臺更為科學的稅收政策，建立并完善稅收系統(tǒng)，向上級爭取更多的政策，才能讓佛山市的稅源更加穩(wěn)定，稅收收入才能有進一步的提高。

（三）突出發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)來促進稅收增長

因為佛山市的突出優(yōu)勢是制造業(yè)，并且也驗證了第二產(chǎn)業(yè)對稅收的增長有很大的促進作用。隨著粵港澳大灣區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，相關(guān)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策也隨之不斷出臺，不斷地促進粵港澳大灣區(qū)地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，讓粵港澳大灣區(qū)在國際上的影響力不斷加強。而佛山正處于粵港澳大灣區(qū)的地理中心地帶，有著得天獨厚的地理優(yōu)勢，更應該抓住機遇發(fā)展自己的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。并結(jié)合自身的地理優(yōu)勢，充分利用周邊資源，同時補全自身的短板，做到取長補短，使佛山市產(chǎn)業(yè)發(fā)展更趨均衡。同時相關(guān)產(chǎn)業(yè)在市場上也有較為突出的優(yōu)勢，只有在市場上競爭有優(yōu)勢，才能占領(lǐng)更大的市場份額，這樣無疑就在另一方面提高了佛山市的稅收，只要有了更多稅收的保障，才能將政府的職能發(fā)揮得最大。這樣政府的職能發(fā)揮到最大，又能反哺于相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這種環(huán)環(huán)相扣的關(guān)系，能讓佛山市的經(jīng)濟處于一個更為良性的循環(huán)當中，這就促進了佛山市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及經(jīng)濟的穩(wěn)步增長?；浉郯拇鬄硡^(qū)的發(fā)展機遇百年難見，政府應對國家相關(guān)的產(chǎn)業(yè)扶持政策更為了解，這樣才能在市場政策運行中更具靈活性，更符合佛山市的發(fā)展。佛山市應大力與粵港澳大灣區(qū)相關(guān)地區(qū)加強經(jīng)濟聯(lián)系，提高產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)，促進產(chǎn)業(yè)之間的互動以及地區(qū)之間的聯(lián)系，同時協(xié)同珠三角經(jīng)濟區(qū)的經(jīng)濟脈絡相關(guān)聯(lián)。

（四）調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

因為模型已經(jīng)驗證了佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化能夠促進稅收的收入。并且受新冠疫情影響，外向型企業(yè)受損較為嚴重，政府應大力扶持外向型企業(yè)，助力企業(yè)向內(nèi)向型企業(yè)轉(zhuǎn)型，充分抓住發(fā)展機遇，努力將新冠肺炎疫情影響降為最低，使外向型企業(yè)能充分度過此次新冠疫情的難關(guān)。同時大力鼓勵內(nèi)向型企業(yè)擴大市場份額，政府應給予充分的政策支持，使佛山市原就強勢的制造業(yè)，能夠在這一時期有一個較快的發(fā)展。同時，企業(yè)也應充分把握市場的缺口，抓住進口商品市場的機遇，搶占原來進口商品的市場份額。因此說，此次新冠肺炎疫情對佛山市企業(yè)的發(fā)展來說是有利有弊的。政府只要對相關(guān)企業(yè)加以合適正當?shù)囊龑?，調(diào)整相關(guān)的產(chǎn)業(yè)布局，同時不斷優(yōu)化自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以適應市場發(fā)展的需求，以及現(xiàn)在疫情下的需求。只有穩(wěn)定了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，搞清楚現(xiàn)在疫情下的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，才能將佛山市的稅源穩(wěn)定下來，而且也有望通過此次占領(lǐng)市場份額來提高相關(guān)稅收的收入。

結(jié)語

佛山市稅收與佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，隨著佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化調(diào)整，佛山市稅收收入也隨之不斷地增加。由此可見，佛山市要想促進稅收的穩(wěn)定增長，應大力推進佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。佛山市稅收收入增長的動力主要是第一和第三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的增長對稅收收入的增長影響最大，其次是第二產(chǎn)業(yè)，最后是第一產(chǎn)業(yè)對稅收的影響最小。同時受近幾年來實施的降低產(chǎn)能過剩和促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整政策帶動，佛山市第三產(chǎn)業(yè)對稅收收入的貢獻程度遠大于第二產(chǎn)業(yè)對稅收收入的貢獻，并且第三產(chǎn)業(yè)的快速增長對佛山市的稅收收入增加的促進效果也越來越顯著。佛山市優(yōu)先發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，大力支持服務業(yè)的發(fā)展，這也就讓相關(guān)的營業(yè)稅不斷提高。同時，模型結(jié)果也說明，佛山市的第三產(chǎn)業(yè)占比不斷提高的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對佛山市企業(yè)所得稅收入增長的促進作用也十分顯著，高達2.73 個百分點，這主要是因為佛山市的第三產(chǎn)業(yè)服務業(yè)的快速發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)較高的附加值，從而獲得比其他產(chǎn)業(yè)更高的利潤率，近十年來，佛山市的金融保險服務業(yè)、房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，這些產(chǎn)業(yè)都能擁有比其他產(chǎn)業(yè)高的利潤率，這使得佛山市的營業(yè)稅稅收收入規(guī)模以及增長幅度都有了較大的提高。所以，佛山市應該在現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上，優(yōu)先發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，大力支持服務業(yè)的發(fā)展，從而能夠不斷增加佛山市的稅收總收入，并且這對個人所得稅收入提高的促進作用也較為顯著。