劉平華

（西南財經大學，成都 611130）

1 引言

隨著我國社會經濟的快速發(fā)展和城市化進程的加快，城市建設規(guī)模不斷擴大，一系列的工程建設項目如火如荼地展開[1]。在這種情況下，建筑市場競爭越來越“激烈”，建設單位為了能夠在競爭中“求生存謀發(fā)展”，就需要持續(xù)提高綜合實力，對各類風險進行有效防控，其中，造價風險問題就是建設單位當前亟待解決的問題[2]。本文就建設單位合同實施階段的造價控制風險與應對措施進行探討。

2 工程造價與合同管理的關系

2.1 合同是解決雙方爭議的重要依據

建設工程各類合同之所以簽訂的根本原因在于維護雙方的合法權益，為合同雙方履行各自的責任義務提供依據，為工程的實施提供保障。若某一方在合同有效期內出現了違反合同約定內容的情況，那么就需要遵循合同約定來承擔相應責任，大多都是采用經濟補償方式[3]。此外，建設工程合同中所羅列出來的違約責任、違約條件也會為工程建設項目的竣工結算提供依據。

2.2 合同可約束雙方的權利和義務

建設工程合同對雙方的權利與義務進行了約束，合同雙方需要緊緊地圍繞合同約定內容來開展合作，如此有利于提高工程造價的控制效果[4]。

2.3 合同管理貫穿于工程造價的全過程

在工程建設項目的實施過程中，通過加強合同管理來讓原本停留于紙面上的施工圖紙轉變成建筑實體，涉及施工準備、施工過程、竣工結算等多個環(huán)節(jié)。由此可見，合同管理貫穿于工程造價的全過程[5]。

3 合同實施階段所面臨的造價控制風險因素

合同實施階段的造價控制風險主要包括3 個方面，分別是合同簽訂階段的造價控制風險、工程實施階段的造價控制風險、工程結算階段的造價控制風險，如圖1 所示。

圖1 合同實施階段的造價控制風險

3.1 合同簽訂階段的造價控制風險

3.1.1 工程數量的風險因素

在合同簽訂階段，往往都會或多或少出現工程量計算錯誤、缺項漏項等失誤，也面臨實施中的變更風險，出現合同條款對工程數量缺乏約定或可操作性不強、表達不清楚等問題，對工程造價的管理和控制帶來較大的影響，進而讓建設單位的造價控制風險大幅度上升。

3.1.2 綜合單價的風險因素

在合同簽訂階段，建設單位或多或少缺乏專門針對綜合單價中的機械臺班單價、材料、人工單價等的調整進行有效約定，或者有所約定但約定不清晰，導致后續(xù)出現承發(fā)包的工程糾紛，進而讓建設單位的造價控制風險大幅度上升[6]。

3.2 工程實施階段的造價控制風險

建設單位在合同實施階段所面臨的造價控制風險主要是工程變更，工程變更是指基于合同約定程序來對施工方法、施工工藝、施工材料、工程數量、技術指標等指標進行部分改變。一旦出現工程變更的情況，那么工程量的變化以及綜合單價的重新確認都會對工程造價控制帶來一定的影響。

3.3 工程結算階段的造價控制風險

工程結算階段是整個工程建設項目造價的最終形成階段，有少數承包人或施工單位會通過一些不合法、不合規(guī)的方式來提高工程結算價，包括編制虛假工程簽證單、向結算審核人員行賄、工程量“注水”等。

4 合同實施階段應對造價控制風險的具體路徑

4.1 合同簽訂階段的風險應對路徑

4.1.1 通過風險轉移手段應對工程數量風險

建設單位可選用國家標準示范合同，國家標準示范合同既體現了相關法律法規(guī)及行業(yè)特點，又有對各方的權益、義務和責任進行有效明確界定。對于清單規(guī)范中存在著還沒有明確規(guī)定的條款內容，則要及時查漏補缺，在招標、簽約階段予以明確約定，以此來降低建設單位的造價控制風險，例如，在合同內容中要約定工程索賠的具體流程、工程量變化的具體調整方法等。雖然風險轉移手段是讓施工單位來共同承擔風險，但卻并不是對施工單位完全不利。

主要原因在于：第一，收益永遠是與風險是同時存在的，如果風險很大，那么也就意味著預期收益肯定會很高。第二，施工單位通常都擁有豐富的資源與行業(yè)經驗，能夠及時采取多種措施來對各類造價風險進行控制，例如，為了避免出現漲價風險，施工單位可提前準備好材料；再如，為了確保能夠在規(guī)定的工期內完成施工，施工單位可通過一系列的組織措施來加強人力資源管理。第三，施工單位可通過勞務分包、工程分包等多種方式來向第三方轉移風險。由此可見，通過風險轉移手段來對工程數量風險進行控制，也可有利于讓相關各方實現共贏。

4.1.2 通過風險轉移、合理分擔手段來對綜合單價風險進行控制

為了最大限度地對綜合單價風險進行控制，防止出現工程造價糾紛等問題，建設單位可靈活地通過風險轉移、合理共擔手段來實現，主要體現在要在合同中對與工程造價有關的事項予以約定，其具體內容如下：

1）要對工程進度款的支付時限、支付數量、支付方式進行約定。

2）若工程建設項目施工過程中出現了工程變更的情況，那么要對索賠方式、調整方法等進行約定。

3）承發(fā)包雙方承擔的風險要秉承適度原則，要對承擔風險的幅度與范圍進行約定，并且還要對超出約定幅度與范圍之后的調整辦法進行約定。以西南財經大學某項目為例，建設單位與承包單位約定了可調材料品種、基準價和風險幅度，施工期間當市場價格波動幅度超過約定的風險幅度值時，按照合同約定調價方式或者分擔原則執(zhí)行。

4）對施工工期進行合理約定，并且還要明確制定出工期提前或延后的處理措施。

5）對履約保證金、工程質量保證金的存放時限、提交方式、數額大小等進行約定。

6）對工程竣工價款的支付與結算方式進行約定。

7）對擔保事項進行約定，尤其是要重點約定與支付價款、履行合同相關的事項。

4.2 工程實施階段的風險應對路徑

4.2.1 加強工程變更的管理

第一，工程變更時一定要秉承“科學”“合理”“可靠”的原則，提前入手，切實做好事先控制工作，防止出現重復變更、連鎖變更的情況，值得注意的是，建設單位務必要將工程變更的事后監(jiān)督工作落實到位。

第二，為了防止出現不必要的事后糾紛，建設單位需要制定出統(tǒng)一的工程變更管理辦法，例如，約定具體變更管理程序、造價資料管理流程，既可防止施工單位事后造假，又可避免出現結算疏漏情況。

4.2.2 加強現場簽證管理

第一，現場簽證需要采用書面形式，且要做到手續(xù)齊全、及時有效。第二，現場簽證要做到清晰、明確，單價要合理、數量要準確。第三，要認真地去審核工程簽證，且簽證責任人一定要明確，嚴格執(zhí)行“限額簽證”“分級把關”的原則。

4.3 工程結算階段的風險應對路徑

4.3.1 加強工程竣工結算管理

竣工結算報告通常都是由施工單位的造價人員來編制，再由建設單位委托的造價人員或造價咨詢單位來審核，但若施工單位的造價人員未依據工程建設項目的真實情況來編制，必然會給建設單位帶來較大的工作量。鑒于此，加強工程竣工結算管理就顯得極為重要，建議可在合同中制定相應條款來進行約束，例如，在合同條款中約定變更造價審減率大于10%及以上的審計費用由乙方支付等。

4.3.2 通過審計減少工程造價風險

工程造價控制的最后一關就是審計，通過審計可讓建設單位進一步強化管理意識。建設單位除了要充分發(fā)揮本身下屬的審計部門的功能，還要對委托的第三方審計單位提出要求，將審減率與審計費、崗位責任等指標掛鉤。只要嚴格落實審計工作，必然能夠減少工程造價風險。

5 結語

總之，工程造價合同是對工程建設項目相關方權利與義務進行約束的主要手段，強化工程造價合同管理，控制造價風險，既有利于維護建設單位的合法經濟利益，又有利于提高建設單位的合同管理水平。