伍 謙

(中交(昆明)建設(shè)有限公司，云南 昆明 650224)

0 前 言

目前，世界經(jīng)濟(jì)體系不斷壯大，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，推進(jìn)了城市化的進(jìn)程。面對(duì)我國(guó)人口數(shù)量不斷增加的現(xiàn)狀，需要不斷擴(kuò)張城鎮(zhèn)規(guī)模，但是我國(guó)每個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在很大差異性，多數(shù)地區(qū)出現(xiàn)與城市基礎(chǔ)設(shè)備脫軌的現(xiàn)象。因此，針對(duì)脫軌問(wèn)題應(yīng)該進(jìn)行針對(duì)性地解決，不斷優(yōu)化市政工程單位的經(jīng)營(yíng)管理方式，從而促進(jìn)市政工程建設(shè)質(zhì)量的提高。預(yù)算管理作為市政工程管理工作之一，也是公司財(cái)政管理的重要管理內(nèi)容，本文結(jié)合目前市政公司的預(yù)算管理現(xiàn)狀，對(duì)全面預(yù)算管理方式進(jìn)行探索，促進(jìn)市政工程單位的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1 市政工程單位預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

1.1 預(yù)算環(huán)節(jié)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)不緊密

預(yù)算環(huán)節(jié)和工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)之間缺乏緊密度是問(wèn)題核心。制定項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，單方面應(yīng)用定額軟件參數(shù)，只使用項(xiàng)目的各種設(shè)計(jì)參數(shù)進(jìn)行定額計(jì)算，從市政工程角度沒(méi)有很好地控制各種影響因素。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算員和工程設(shè)計(jì)師之間溝通不暢會(huì)直接影響預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果。

1.2 資金運(yùn)用不合理

當(dāng)城市工程預(yù)算執(zhí)行中未嚴(yán)格管控資金時(shí)，則很大概率會(huì)發(fā)生超預(yù)算的情況。以物料成本管理為例。由于市場(chǎng)因素，材料價(jià)格對(duì)波動(dòng)非常敏感。例如，如果物料成本高于預(yù)算單價(jià)，則物料成本會(huì)增加。材料和廢物的不合理使用將導(dǎo)致資金浪費(fèi)，不利于管理項(xiàng)目成本。因此，必須規(guī)范資金使用，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的有效性。

1.3 預(yù)算執(zhí)行管控不到位

預(yù)算管理貫穿項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，對(duì)某些階段缺乏嚴(yán)格控制會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的有效性。在城市工程實(shí)際情況中，預(yù)算管理工作重心在準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，必須嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。如果在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的管控，在業(yè)務(wù)結(jié)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將難以彌補(bǔ)損失。對(duì)此，應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支的問(wèn)題，采取具有針對(duì)性的調(diào)整措施，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算活動(dòng)的有效發(fā)展需要對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制。預(yù)算編制者必須充分了解施工過(guò)程，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算固定成本，確保預(yù)算合理到位[1]。

1.4 企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理流程沒(méi)有得到落實(shí)

針對(duì)工程預(yù)算沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)合理的分析，也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理工作造成影響。預(yù)算執(zhí)行主要是針對(duì)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行分析，之后通過(guò)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際工程完成產(chǎn)值做對(duì)比，通過(guò)對(duì)比分析數(shù)據(jù)得知存在的執(zhí)行差異性，之后合理調(diào)整和修正方案。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，很多市政工程單位沒(méi)有對(duì)工程目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算以及對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行評(píng)估等，在一定程度上導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失去了可靠性以及真實(shí)性。沒(méi)有明確預(yù)算重點(diǎn)工作以及對(duì)程序的調(diào)控，在實(shí)際工作中，因?yàn)橹鳌⒖陀^因素的影響，會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作造成嚴(yán)重的影響[2]。因?yàn)槭姓こ虇挝贿\(yùn)行計(jì)劃的發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素有很大的關(guān)系，如果某項(xiàng)因素發(fā)生重大變化，預(yù)算編制的執(zhí)行性會(huì)大大降低。基于此，對(duì)預(yù)算調(diào)控是預(yù)算管理工作中重要的工作環(huán)節(jié)。但是在實(shí)際預(yù)算管理中，缺乏對(duì)預(yù)算調(diào)控工作的重視，市政工程單位也沒(méi)有按照市場(chǎng)發(fā)展明確預(yù)算調(diào)控的相關(guān)規(guī)定。與此同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行控制的過(guò)程中，會(huì)受到傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的影響，主要對(duì)管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)控，卻忽視預(yù)算成本及損益類科目，導(dǎo)致整個(gè)市場(chǎng)工程預(yù)算控制思路出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。

2 加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

2.1 調(diào)整工程預(yù)算定額

在市政工程建設(shè)過(guò)程中，施工中使用的材料和設(shè)備對(duì)機(jī)械成本增加等市場(chǎng)因素的影響變化非常敏感，降低了項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?；诖?，有必要加強(qiáng)預(yù)算控制。由于施工預(yù)算是根據(jù)施工圖組織的，施工費(fèi)用負(fù)責(zé)人應(yīng)積極與設(shè)計(jì)人員、施工工程師等相關(guān)人員溝通，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入勘察，然后再制定施工圖。工程造價(jià)人員積極參與施工組織設(shè)計(jì)，發(fā)揮自身經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，優(yōu)化項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)，進(jìn)而保障施工利潤(rùn)，避免項(xiàng)目收尾階段出現(xiàn)各種問(wèn)題。工程預(yù)算中，預(yù)算員不僅要好好研究圖紙，而且要了解工程的施工工藝，掌握現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，保證質(zhì)量[3]。

2.2 精確計(jì)算工程量

設(shè)計(jì)量的計(jì)算是確定工程造價(jià)的重要依據(jù)，嚴(yán)格計(jì)算設(shè)計(jì)量，才能有效準(zhǔn)確地保證工程造價(jià)。在設(shè)計(jì)工程量之前，需要對(duì)設(shè)計(jì)圖、標(biāo)準(zhǔn)圖等文件有充分的了解，這是對(duì)設(shè)計(jì)造價(jià)負(fù)責(zé)人的要求。同時(shí)，要求工程造價(jià)人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)勘察情況對(duì)城市工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)勘察結(jié)果計(jì)算工程量。在工程計(jì)算過(guò)程中，造價(jià)工程師必須主動(dòng)規(guī)劃所有可能會(huì)發(fā)生的事件。設(shè)計(jì)變更和工程變更是城市工程建設(shè)中的常見(jiàn)問(wèn)題。項(xiàng)目成本計(jì)算者在計(jì)算工程量時(shí)應(yīng)考慮這些因素。在計(jì)算設(shè)計(jì)量時(shí)，要特別注意一些重大隱蔽工程的計(jì)算，隱蔽設(shè)計(jì)量是設(shè)計(jì)量的重要組成部分，在設(shè)計(jì)量計(jì)算過(guò)程中，很容易被設(shè)計(jì)造價(jià)人員忽視。隱蔽工程計(jì)算對(duì)工程量計(jì)算結(jié)果有嚴(yán)重影響。這個(gè)問(wèn)題在成本預(yù)算管理過(guò)程中需要特別注意，運(yùn)用多種方法來(lái)準(zhǔn)確測(cè)量結(jié)果。

2.3 定期評(píng)價(jià)和調(diào)整預(yù)算

通常在實(shí)際工作時(shí)由于工期較長(zhǎng)，可能會(huì)受到很多因素的影響。例如圖紙變更、工程量增加等因素，導(dǎo)致成本預(yù)算的增加。在市政工程實(shí)施的過(guò)程中，一定要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)做好以下方面工作：①需要對(duì)季度預(yù)算管理進(jìn)行分析，主要針對(duì)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等綜合分析，財(cái)務(wù)部門根據(jù)每個(gè)部分花費(fèi)差異及項(xiàng)目工程現(xiàn)金收支差異等進(jìn)行綜合性的分析，并且提醒每個(gè)部門對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格控制；②完善預(yù)警機(jī)制，主要目的是解決費(fèi)用超支的現(xiàn)象，如果出現(xiàn)費(fèi)用超支的問(wèn)題，需要預(yù)警提醒，引起相關(guān)工作人員的重視；③市政單位每半年評(píng)估和調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，但是由于相關(guān)政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境影響等，導(dǎo)致工程施工及經(jīng)營(yíng)預(yù)算出現(xiàn)偏差，對(duì)此必須及時(shí)調(diào)整，并且以書(shū)面的形式把評(píng)估報(bào)告發(fā)給每個(gè)部門。

2.4 建立多維度的預(yù)算分析制度

相關(guān)人員做好預(yù)算分析，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確合理。與此同時(shí)，通過(guò)多渠道收集項(xiàng)目數(shù)據(jù)，主要包括企業(yè)歷史工程數(shù)據(jù)、社會(huì)市場(chǎng)實(shí)際需求、同類型企業(yè)信息等。然后將橫向分析與縱向分析相結(jié)合來(lái)分析和比較數(shù)據(jù)，從而得出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和預(yù)算執(zhí)行情況上的偏差，也為調(diào)整預(yù)算奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而且要注意，為了便于編制備用方案和評(píng)估后果，應(yīng)結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整情況、市場(chǎng)波動(dòng)等建立預(yù)警機(jī)制。

3 加強(qiáng)施工階段的市政工程項(xiàng)目預(yù)算管理

市政工程施工階段，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不僅需要重視管理工作，而且要制定安全文明施工制度，保證工程施工質(zhì)量的同時(shí)，落實(shí)安全文明施工，并制定有效的預(yù)算管理工作流程，具體如圖1所示。編制工程項(xiàng)目時(shí)，會(huì)涉及到簽證變更進(jìn)而影響順利施工。

圖1 預(yù)算管理工作流程示意圖

1)在施工的過(guò)程中，需要結(jié)合施工圖紙進(jìn)行實(shí)施，同時(shí)項(xiàng)目的預(yù)算人員應(yīng)該和甲方保持有效的溝通，制定報(bào)價(jià)清單，與甲方進(jìn)行溝通，確定工程造價(jià)，這有利于施工階段清款。

2)在項(xiàng)目施工的過(guò)程中，內(nèi)部承包管理發(fā)揮很大的作用，此外，施工人員需要具備積極的工作態(tài)度，現(xiàn)場(chǎng)瑣碎工作比較多，如果沒(méi)有處理好一定會(huì)增加預(yù)算成本，應(yīng)制定績(jī)效考核制度，結(jié)合施工人員的工作表現(xiàn)來(lái)調(diào)整薪資和績(jī)效。

3)針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的簽證和變更，收集好相關(guān)資料，給各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)審批，以保證造價(jià)工程數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，做好建設(shè)階段的預(yù)算管理工作，這是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效方法[4]。

4)抓住預(yù)算管理和控制的重點(diǎn)內(nèi)容，制定一套規(guī)范嚴(yán)格的調(diào)控程序。具體來(lái)說(shuō)，市政工程企業(yè)要規(guī)定好需調(diào)整預(yù)算的事項(xiàng)。也就是說(shuō)在發(fā)生這些事項(xiàng)的時(shí)候方可調(diào)整預(yù)算，如遇到材料的價(jià)格處于較大波動(dòng)狀態(tài)中、因國(guó)家出臺(tái)的新政策使得市場(chǎng)的需求突然擴(kuò)大或減小、內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生重大變動(dòng)、經(jīng)預(yù)算委員會(huì)分析認(rèn)為需要作出調(diào)整等情形。同時(shí)需注意的是，如果發(fā)生了上述事項(xiàng)，企業(yè)必須依據(jù)事先制定好的程序開(kāi)展工作。先提交預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)單，得到允許后開(kāi)始調(diào)整和修改報(bào)告，完成后還要交給負(fù)責(zé)人審核。在審核通過(guò)之后方能貫徹落實(shí)。在進(jìn)行預(yù)算考評(píng)工作之前，企業(yè)要先確定和公開(kāi)具體的考評(píng)指標(biāo)及流程，在制定考評(píng)指標(biāo)的時(shí)候，不能只看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是要綜合多方面的數(shù)據(jù)和信息，例如應(yīng)涉及技術(shù)優(yōu)化能力、設(shè)備利用率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。真正開(kāi)展工作時(shí)，需把預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到內(nèi)部的每一個(gè)部門和每一位員工。遵循公平、合理的原則來(lái)分配任務(wù)，做到內(nèi)部各部門和人員權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)、獎(jiǎng)懲相配。

4 結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)高速發(fā)展，市政工程行業(yè)也取得了較大進(jìn)步，但市政工程施工過(guò)程中，工程造價(jià)超出預(yù)算的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這其實(shí)反映了企業(yè)的工程造價(jià)預(yù)算管理水平低下。因此，本文認(rèn)真探討了工程造價(jià)超出預(yù)算的主要原因和改善措施。在今后的工程管理中，相關(guān)企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程的監(jiān)理，以此提高管理水平，節(jié)約工程造價(jià)。

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