■葛茹

案件回顧

2021 年3 月，A 市審計(jì)局組織對(duì)B 縣2018 年至2020 年度縣級(jí)財(cái)政政策提質(zhì)增效情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，B 縣財(cái)政局國(guó)有資產(chǎn)管理股（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資股”）原會(huì)計(jì)郭某某自2016 年以來(lái)，利用職務(wù)便利，通過(guò)虛構(gòu)撥款用途、制作虛假的預(yù)算撥款憑證和銀行對(duì)賬單的手段，五年期間，先后29 次從國(guó)有資產(chǎn)處置專戶中騙取公款合計(jì)1 349.996 萬(wàn)元。迫于審計(jì)的壓力，2021 年4 月，當(dāng)事人郭某某向當(dāng)?shù)乇O(jiān)委自首。2021 年11月，郭某某被開除公職，已追回贓款332.98 萬(wàn)元，并被判處貪污罪、偷越國(guó)（邊）境罪有期徒刑10 年10 個(gè)月。

該事件受到A 市委市政府高度重視和警覺(jué)，要求市審計(jì)局、市財(cái)政局組織對(duì)市直有關(guān)部門、國(guó)有企業(yè)和各縣（市/ 區(qū)）公共資金安全管理進(jìn)行專項(xiàng)檢查，要舉一反三并引以為戒。“審計(jì)一點(diǎn)，規(guī)范一片”，該案件以點(diǎn)促面，多管齊下，進(jìn)一步完善了各項(xiàng)財(cái)政資金管理制度和內(nèi)部控制流程，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗，織牢財(cái)政資金“防盜網(wǎng)”；進(jìn)一步推動(dòng)了全方面監(jiān)督體系建設(shè)，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系，夯實(shí)資金運(yùn)行“防火墻”；進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)各級(jí)干部的警示教育，尤其是對(duì)青年干部的思想引領(lǐng)，戴牢保護(hù)干部健康成長(zhǎng)的“緊箍咒”。

一張余額表 基礎(chǔ)工作鋪墊好

2021 年上半年，根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，A 市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)轄區(qū)內(nèi)六個(gè)縣開展縣級(jí)財(cái)政政策提質(zhì)增效情況審計(jì)。進(jìn)點(diǎn)前，赴B 縣審計(jì)組按照規(guī)定精心做了審前準(zhǔn)備，從審前調(diào)查摸底，編制審計(jì)實(shí)施方案，到細(xì)化組內(nèi)人員分工，要求被審計(jì)單位作出書面承諾等，都做了細(xì)致安排。

針對(duì)該縣資金總量大、財(cái)政賬號(hào)多這一情況，實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，審計(jì)組專門安排一位同志對(duì)B 縣財(cái)政資金總體情況進(jìn)行梳理，要求該縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)股的同志去各開戶行查詢銀行存款余額，并提供一份詳細(xì)的《被審計(jì)單位銀行開戶情況調(diào)查表》給審計(jì)組，包含開戶單位、開戶銀行、賬戶名稱、賬號(hào)、開戶時(shí)間、賬戶資金性質(zhì)、年初資金余額、年末資金余額等關(guān)鍵信息。

審計(jì)人員收到財(cái)政局國(guó)庫(kù)科所提供的《被審計(jì)單位銀行開戶情況調(diào)查表》后，并沒(méi)有直接收進(jìn)文件袋了之，而是將這八十八個(gè)銀行賬戶余額逐個(gè)與賬面余額進(jìn)行核對(duì)。這是一項(xiàng)很基礎(chǔ)的核驗(yàn)工作，卻也是必不可少的一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。也正是由于審計(jì)組將每一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作做實(shí)做細(xì)，才挖出了一個(gè)“驚天秘密”。

拒不配合 初露端倪引警覺(jué)

核對(duì)中，細(xì)心的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，國(guó)庫(kù)股未向?qū)徲?jì)組提供“國(guó)有資產(chǎn)處置專戶”這一賬戶的相關(guān)賬簿和憑證，無(wú)法核對(duì)銀行存款余額是否相符。經(jīng)問(wèn)詢國(guó)庫(kù)股同志了解到，該賬戶主要核算縣工業(yè)園指揮部項(xiàng)目建設(shè)資金、土地出讓收入、污水處理費(fèi)等資金，并未納入到國(guó)庫(kù)集中支付管理，該賬戶的撥款及賬務(wù)處理均由國(guó)資股的會(huì)計(jì)郭某某一人經(jīng)辦。審計(jì)組便要求國(guó)資股郭某某提供相關(guān)賬簿和憑證，但郭某某卻找各種理由推脫，一會(huì)兒說(shuō)外出辦事了，一會(huì)兒又說(shuō)憑證沒(méi)有裝訂好，一會(huì)兒又稱有事請(qǐng)假等等，拒不向?qū)徲?jì)組提供資料。

這一情況引起了審計(jì)人員高度的職業(yè)警覺(jué)。審計(jì)人員抓住這一疑點(diǎn)，不斷追問(wèn)郭某某要求其提供資料。郭某某后來(lái)干脆稱病請(qǐng)假，避而不見(jiàn)審計(jì)組。審計(jì)人員并沒(méi)有放棄，通過(guò)多番催促，并與郭某某的分管領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，最終，郭某某才將該專戶的賬簿和憑證拿出來(lái)交予審計(jì)組。拿到資料后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該賬戶的賬務(wù)處理確實(shí)有些混亂，會(huì)計(jì)資料裝訂也不齊全，于是，便提起精神倍加細(xì)致地核對(duì)起來(lái)。

經(jīng)核對(duì)：根據(jù)國(guó)庫(kù)股提供的銀行存款情況表中顯示，截至2020 年12 月末，國(guó)有資產(chǎn)處置專戶的銀行存款余額為3 070.88 萬(wàn)元，而賬面余額為4 152.88 萬(wàn)元，兩者相差1 082 萬(wàn)元。為進(jìn)一步核實(shí)差異的原因，審計(jì)人員又翻來(lái)會(huì)計(jì)憑證中的銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，余額卻又與賬面金額4 152.88 萬(wàn)元相符。這難道是國(guó)庫(kù)股的同志筆誤了嗎？或者還存在其他子賬戶？又或者是資金串戶了？這到底是怎么回事？

審計(jì)人員心中的疑團(tuán)越來(lái)越大。

深挖徹查 全力追擊獲鐵證

審計(jì)人員馬上向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)告了這個(gè)情況，審計(jì)組長(zhǎng)心中咯噔一下——這莫不是又一個(gè)“鄱陽(yáng)事件”？多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和高度的職業(yè)警覺(jué)，讓審計(jì)組的幾個(gè)成員陷入了沉思。

“明知山有虎，偏向虎山行”，面對(duì)當(dāng)事人郭某某的各種不配合和收集到的那一堆混亂的賬目，審計(jì)組迅速做出反應(yīng)，調(diào)整人員力量和分工：一方面，繼續(xù)給郭某某施加心理壓力，發(fā)出審計(jì)取證單并要求她解釋清楚賬面余額存在巨大差異的原因，并嚴(yán)厲的對(duì)郭某某說(shuō)：“如果再不對(duì)我們審計(jì)組如實(shí)解釋清楚，那就只能請(qǐng)你到紀(jì)檢部門講清楚了”；另一方面，組織人員對(duì)郭某某提供的混亂賬目進(jìn)行梳理，從會(huì)計(jì)憑證中盡可能的還原經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并試圖從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡；三是增派審計(jì)力量協(xié)同作戰(zhàn)，由審計(jì)人員親自到開戶銀行查詢?cè)撡~戶的銀行對(duì)賬單及交易流水，通過(guò)外圍取證撥開迷霧。

功夫不負(fù)有心人，通過(guò)一系列縝密迅速的內(nèi)查外調(diào)，一周后，事情的走向發(fā)生了變化……

赴銀行查詢的審計(jì)人員反饋，該賬戶的實(shí)際銀行存款余額比賬面確實(shí)短缺1 082 萬(wàn)元；負(fù)責(zé)梳理憑證的審計(jì)人員反饋，憑證中裝訂的銀行對(duì)賬單與審計(jì)組取回的對(duì)賬單公章一模一樣但存款余額不一致；當(dāng)事人郭某某在審計(jì)人員正式發(fā)出審計(jì)取證單后的第二天便不知所蹤，各種聯(lián)系方式也聯(lián)系不上。

撥開迷霧 監(jiān)守自盜吞巨款

在一張張從銀行取得的銀行流水面前，答案躍然而出--財(cái)政局有“內(nèi)盜”！

原來(lái)——2015 年11 月，也就是郭某某在縣財(cái)政局工作的第二年，年僅26 歲的她調(diào)整到國(guó)資股任會(huì)計(jì)，同事們對(duì)這個(gè)年輕有活力、工作積極主動(dòng)的姑娘印象頗好，工作中也比較信任她。在這個(gè)崗位工作一段時(shí)間后，郭某某便發(fā)現(xiàn)本單位財(cái)務(wù)存在管理漏洞：一是該賬戶一直游離在國(guó)庫(kù)集中支付管理之外，會(huì)計(jì)、出納、稽核崗位未分離，撥款及賬務(wù)處理均由郭某某一手便可包辦；二是撥款審批單只需加蓋“非稅資金財(cái)務(wù)專用章”及單位負(fù)責(zé)人印鑒，而管理“非稅資金財(cái)務(wù)專用章”的同志下村里任第一書記了，印章隨意放在辦公桌，任誰(shuí)都能蓋，管理單位負(fù)責(zé)人印鑒的同志則因平時(shí)工作比較忙，且認(rèn)為同事之間可以信任，便交由來(lái)人自己蓋，撥款申請(qǐng)資料也未審核；三是單位內(nèi)部鮮少開展財(cái)政資金賬戶檢查，即使會(huì)計(jì)資料造假也不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。撥款程序一人便可操作，使用印章無(wú)人監(jiān)督，撥款申請(qǐng)資料無(wú)人審核，內(nèi)部監(jiān)督長(zhǎng)期缺位，面對(duì)這樣一個(gè)便利又充滿誘惑的漏洞，郭某某動(dòng)了歪心思。

2016 年3 月9 日，郭某某終于將內(nèi)心積蓄已久的貪念化為了行動(dòng)。她利用經(jīng)辦會(huì)計(jì)這一身份作掩護(hù)，趁著撥付一筆正?？铐?xiàng)蓋章的機(jī)會(huì)，夾帶著一張?zhí)摌?gòu)的3 萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的撥款憑證，一同加蓋了“非稅資金財(cái)務(wù)專用章”和單位負(fù)責(zé)人印鑒，順利地將3 萬(wàn)元轉(zhuǎn)到了自己的個(gè)人銀行賬戶。而后，郭某某精心制作了一張?zhí)摷俚你y行對(duì)賬單，替換了真實(shí)的銀行對(duì)賬單，做平了賬面，神不知鬼不覺(jué)地抹去了套取財(cái)政資金的痕跡。

欲壑難填 貪得無(wú)厭難自拔

嘗到甜頭后，郭某某的貪欲之門緩緩打開。起初，郭某某對(duì)財(cái)政專戶的錢還有所顧慮，后來(lái)就肆無(wú)忌憚，發(fā)展到近乎瘋狂的地步，小到幾萬(wàn)、幾十萬(wàn)，大到幾百萬(wàn)，一筆又一筆，她都敢拿，樂(lè)此不疲。

郭某某利用親屬、朋友等19 人的銀行賬戶，先后29 次從國(guó)資專戶中將財(cái)政資金套出，用于個(gè)人投資、房屋裝修、購(gòu)置房產(chǎn)、購(gòu)買豪車、打賞網(wǎng)絡(luò)主播及家庭日常開支。據(jù)從B 縣財(cái)政局同事了解到，近年來(lái)郭某某便經(jīng)常不按時(shí)在辦公室上班，本人日常打扮精致時(shí)髦，吃穿用度皆是大牌，在本縣投資了美容院、服裝店等多個(gè)產(chǎn)業(yè)。在享受到金錢帶來(lái)的快感后，郭某某的貪欲也日益膨脹。2017 年，郭某某甚至編造虛假身份信息，偽造了一本護(hù)照、一張往來(lái)港澳通行證和一張往來(lái)臺(tái)灣通行證，在2017 至2019年期間持上述出入境證件攜家人多次出入國(guó)（邊）境旅游。

憑著虛假資料躲過(guò)了一次次的內(nèi)外檢查，更是助長(zhǎng)了郭某某的僥幸、貪婪與狂妄。甚至在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前一天，她還從該專戶中用同樣手法轉(zhuǎn)走268 萬(wàn)到個(gè)人銀行賬戶，用于個(gè)人投資和購(gòu)置保時(shí)捷帕拉梅拉轎車，不知敬畏，毫無(wú)底線。

滿以為，精心偽造能瞞天過(guò)海，殊不知，法網(wǎng)恢恢終疏而不漏！

法網(wǎng)難逃 幡然醒悟悔不已

當(dāng)此次審計(jì)人員關(guān)注到該國(guó)資專戶時(shí)，郭某某便開始忐忑難安。起初，她還抱有一絲僥幸心理，以為能像之前的各項(xiàng)檢查一樣，靠虛假資料蒙混過(guò)關(guān)，因此，對(duì)于審計(jì)工作各種不配合。但在審計(jì)人員堅(jiān)持不懈的追查下，郭某某知道，自己的所作所為怕是終將要暴露了。

在審計(jì)人員正式向郭某某發(fā)出取證單后的第二天晚上，自知窮途末路的郭某某在家屬的陪同下，打電話到當(dāng)?shù)丶o(jì)檢監(jiān)察部門投案自首。郭某某自述，剛一開始，只是想挪用公款，后來(lái)又害怕暴露而不敢去還錢，結(jié)果越陷越深。其自身對(duì)于物質(zhì)生活的貪戀，加之身邊朋友不懷好意的蠱惑，從最初的幾萬(wàn)元，短短五年時(shí)間，便盜走了財(cái)政資金1349.996 萬(wàn)元。面對(duì)巨大的資金缺口和即將到來(lái)的鐵窗生活，想到家中年幼可愛(ài)的孩子，郭某某才幡然醒悟，流下了悔恨的淚水。

財(cái)政局會(huì)計(jì)，其工作職責(zé)是負(fù)責(zé)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算，落實(shí)財(cái)稅政策，守護(hù)國(guó)家賬本?？晒衬吃谌呜?cái)政局國(guó)資股會(huì)計(jì)期間卻無(wú)視法律，弄虛作假，監(jiān)守自盜，上演了一幕幕腐敗劇。她所處崗位雖小，但責(zé)任重大，審計(jì)發(fā)現(xiàn)其涉案金額之大，犯罪手段之惡劣，令人觸目驚心。她自認(rèn)為做的天衣無(wú)縫，各個(gè)檢查部門發(fā)現(xiàn)得了嗎？可她萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)想到，法網(wǎng)恢恢，疏而不漏，最終仍栽在審計(jì)人員手里，栽在了自己貪婪欲念與不知敬畏里。

此次審計(jì)，不僅挖出了該縣財(cái)政局的“內(nèi)盜”，及時(shí)止住了財(cái)政資金遭受更大的損失，也暴露出該縣財(cái)政局在財(cái)務(wù)管理方面存在的重大漏洞，從而推動(dòng)當(dāng)?shù)亟⒔∪嚓P(guān)國(guó)庫(kù)集中支付管理、印章管理、支付審批、輪崗交流、內(nèi)部檢查督查等一系列制度，更是以一個(gè)點(diǎn)推動(dòng)了一個(gè)面，對(duì)于全市各單位、各縣（市/ 區(qū)）的財(cái)政資金安全敲響了警鐘，且對(duì)促進(jìn)全市干部尤其是青年干部的廉政警示教育起了重要的助推作用。