陳瑾

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算工具對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行分配、考核、控制并合理利用，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)?；谲壍澜煌ㄐ袠I(yè)特性，為更好地切合軌道運(yùn)營實(shí)際，推行全面預(yù)算管理成了軌道交通企業(yè)的必修課?；诖?，本文探討了軌道交通運(yùn)營企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義，分析工作過程中存在的問題，并提出了具體的措施和管理建議，以期促進(jìn)軌道交通運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。

軌道交通是當(dāng)前很多城市中重要的公共交通方式，已經(jīng)成為人們?nèi)粘３鲂械囊环N主要方式。軌道交通的優(yōu)點(diǎn)在于運(yùn)營成本低、安全性高、單次乘客量大、空間占據(jù)小等方面，因此在近年來發(fā)展十分迅速。不過，軌道交通企業(yè)運(yùn)營效益，需要依靠票務(wù)收入維持，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并不完善，對企業(yè)正常運(yùn)營有著不利的影響。所以，有必要在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，使企業(yè)的效益問題得到更好的解決，進(jìn)而促進(jìn)軌道交通的發(fā)展。

一、軌道交通運(yùn)營企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義

在現(xiàn)代城市交通體系建設(shè)中，由于常規(guī)交通系統(tǒng)已趨近飽和，給城市交通造成較大壓力，也對人們的日常出行產(chǎn)生了不利影響。為了解決這一問題，很多城市開始大力推進(jìn)并建設(shè)城市軌道交通項(xiàng)目，為人們出行提供更多選擇與便利。國內(nèi)幾乎所有軌道交通城市都屬于公益性質(zhì)，票價(jià)較低，在不考慮財(cái)政補(bǔ)貼的情況下，收入和成本難以完全平衡?；诖?，在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，具有重要的意義和價(jià)值，能夠確保運(yùn)營企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為軌道交通正常運(yùn)行提供保障。在推行全面預(yù)算管理后，運(yùn)營企業(yè)能夠在短期工作目標(biāo)、長期發(fā)展戰(zhàn)略之間，尋求新的平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)良好的融合。并且能夠有效提高運(yùn)營企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的增長，為企業(yè)在市場中的發(fā)展提供有力的支持。在具體實(shí)踐當(dāng)中，推行全面預(yù)算管理能夠有效改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)工作效率提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)營收水平提高，具體如下：

（一）有效改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

在軌道交通運(yùn)行企業(yè)中，推行全面預(yù)算管理，能夠使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃達(dá)到有效結(jié)合。通過將全面預(yù)算管理應(yīng)用在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中，能夠讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得到進(jìn)一步明確，在短期戰(zhàn)略、長期規(guī)劃之間，達(dá)到有效結(jié)合。在全面預(yù)算管理的實(shí)踐當(dāng)中，能夠幫助企業(yè)細(xì)分長期發(fā)展戰(zhàn)略，通過對各個(gè)短期目標(biāo)計(jì)劃的逐一完成，使長期目標(biāo)達(dá)成難度大大降低。通過將短期目標(biāo)、長期計(jì)劃的良好結(jié)合，使企業(yè)長期規(guī)劃達(dá)成率得到提升。

（二）提升企業(yè)整體管理水平

在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中，推行全面預(yù)算管理，可以使企業(yè)整體管理水平得到明顯的提高，合理的評價(jià)和審查企業(yè)內(nèi)部工作績效情況。全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的靈活性，在具體的應(yīng)用管理實(shí)踐中，能夠以企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀、運(yùn)營特點(diǎn)為依據(jù)，針對具體問題制定相適應(yīng)的財(cái)務(wù)處理策略，使企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)活動問題得到解決。在全面預(yù)算管理實(shí)踐之下，企業(yè)管理層能夠更為準(zhǔn)確地評估企業(yè)發(fā)展成本投入，保證在各項(xiàng)工作規(guī)劃中，可以做出正確、全面的決策判斷。

（三）促進(jìn)企業(yè)工作效率提升

在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中，推行全面預(yù)算管理，能夠促進(jìn)企業(yè)工作效率的有效提升。在企業(yè)各個(gè)部門中，分別落實(shí)具體的經(jīng)營目標(biāo)和管理責(zé)任，針對各個(gè)部門建立不同的業(yè)績考核指標(biāo)，使企業(yè)工作效率得到了穩(wěn)步的提升，也為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的開展提供了保障與支持。在全面預(yù)算管理實(shí)踐當(dāng)中，企業(yè)管理層可以更為詳細(xì)地規(guī)劃全年度工作任務(wù)，幫助運(yùn)營企業(yè)中各個(gè)部門對自身工作目標(biāo)、工作要求進(jìn)行明確，進(jìn)而使企業(yè)整體工作效率得到提升。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)營收水平提高

在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中，推行全面預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)營收水平的提高。通過全面預(yù)算管理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動開展事前、事中、事后相結(jié)合的全過程管理，幫助企業(yè)更有效地控制和降低成本，最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)營效益。在全面預(yù)算管理的實(shí)踐當(dāng)中，能夠合理分析與妥善處理各種預(yù)算數(shù)據(jù)，進(jìn)而在經(jīng)濟(jì)活動中實(shí)現(xiàn)全過程、全面化的控制。如果有的項(xiàng)目超出了預(yù)算水平，可以分析原因，直接禁止執(zhí)行，或是經(jīng)過詳細(xì)的論證和嚴(yán)格的審批之后執(zhí)行。并且在執(zhí)行過程中，也要準(zhǔn)確控制薄弱環(huán)節(jié)，盡可能減少和消除不必要的成本，保證對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的全面控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)營收水平的提高。

二、軌道交通運(yùn)營企業(yè)推行全面預(yù)算管理存在的問題

根據(jù)前面的分析能夠看出，在軌道交通運(yùn)營企業(yè)推行全面預(yù)算管理，具有十分重要的意義和價(jià)值。但在具體實(shí)踐當(dāng)中，仍然面臨著很多現(xiàn)實(shí)的問題，如存在認(rèn)知誤區(qū)、業(yè)務(wù)開展不夠靈活、業(yè)務(wù)實(shí)際與管理初衷脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行流于形式等。這些問題導(dǎo)致全面預(yù)算管理的推行和成效大受影響，需要在實(shí)踐中不斷加以改善。

（一）存在認(rèn)知誤區(qū)

在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中，對于全面預(yù)算管理的認(rèn)知仍存在一定的誤區(qū)。企業(yè)對全面預(yù)算管理加以應(yīng)用，通常體現(xiàn)在對企業(yè)財(cái)務(wù)收支工作的延伸和發(fā)展。不過，企業(yè)內(nèi)部很多領(lǐng)導(dǎo)和員工都將全面預(yù)算管理單純歸入財(cái)務(wù)行為的范疇，認(rèn)為其僅僅是對企業(yè)財(cái)務(wù)資金的規(guī)劃控制方法。因此在運(yùn)營企業(yè)很多經(jīng)濟(jì)活動管理控制中，都沒有將全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮，未實(shí)現(xiàn)有效地結(jié)合，也沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)性作用。在實(shí)際工作中，不但難以確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作沒有實(shí)質(zhì)進(jìn)展。

（二）開展不夠靈活

軌道交通運(yùn)營企業(yè)中，很多人員對于預(yù)算的內(nèi)容過于重視，在實(shí)際開展過程中不夠靈活。目前，軌道交通運(yùn)營企業(yè)受到的政治環(huán)境、市場環(huán)境影響并不大，因此一旦對預(yù)算方案加以確定之后，并不會輕易進(jìn)行調(diào)整。因此，在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，剛性程度比較高，沒有體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的靈活性特點(diǎn)。而全面預(yù)算管理的推行，對于靈活性是有著較高的要求的。在企業(yè)外部環(huán)境因素的影響下，也需要確保全面預(yù)算管理的敏感度、靈活性。而由于實(shí)際開展中不夠靈活，因此對于這一要求難以滿足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果受到影響。

（三）業(yè)務(wù)管理脫節(jié)

目前，盡管很多城市的軌道交通運(yùn)營企業(yè)都在嘗試推行全面預(yù)算管理，但在具體實(shí)踐中，卻普遍存在著全面預(yù)算和企業(yè)業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)的情況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用和功能無法充分發(fā)揮。例如，在運(yùn)營企業(yè)采購構(gòu)成中，需要制定相應(yīng)的年度采購預(yù)算，同時(shí)在實(shí)際采購過程中，也要嚴(yán)格遵循采購計(jì)劃執(zhí)行。不過，如果采購貨物提前到達(dá)，就會對企業(yè)庫存造成一定的積壓，導(dǎo)致企業(yè)對庫存管理及貨物維護(hù)的成本預(yù)算提升。而在發(fā)生此類問題后，并沒有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，仍然按照事先既定的管理計(jì)劃開展工作，導(dǎo)致全面預(yù)算與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)，不符合實(shí)際情況。

（四）執(zhí)行流于形式

在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中，對于全面預(yù)算管理的具體執(zhí)行也存在流于形式的問題。很多運(yùn)營企業(yè)在預(yù)算分析方法上，采用了比較分析法、比例分析法等方法。但是這些方法所得出的數(shù)據(jù)，僅可作為參考使用，而無法將運(yùn)營企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況予以全面反映。所以，運(yùn)營企業(yè)即使推行了全面預(yù)算管理，對于預(yù)算管理中的問題也難以準(zhǔn)確分析，無法制定和實(shí)施相應(yīng)的處理措施。因此導(dǎo)致軌道交通運(yùn)營企業(yè)對全面預(yù)算管理的實(shí)踐流于形式，其實(shí)質(zhì)性作用也沒有得到有效的體現(xiàn)。

（五）缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃

軌道交通運(yùn)營企業(yè)對全面預(yù)算管理的應(yīng)用，在一定程度上缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃。在全面預(yù)算管理的實(shí)踐當(dāng)中，需要以企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略為依據(jù)，將短期目標(biāo)逐一完成，同時(shí)制定合理的預(yù)算方案。不過在很多運(yùn)營企業(yè)的具體實(shí)踐中，對于全面預(yù)算管理的應(yīng)用，并未結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，也無法有效梳理企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程。在具體工作中不能準(zhǔn)確反饋業(yè)務(wù)完成計(jì)劃的相關(guān)數(shù)據(jù)，因而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展造成了不利的影響，也沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢和作用。

三、軌道交通運(yùn)營企業(yè)推行全面預(yù)算管理的策略

全面預(yù)算管理對于軌道交通運(yùn)營企業(yè)來說，能夠發(fā)揮出重要的作用，但是由于在具體實(shí)踐中存在一些問題，導(dǎo)致其應(yīng)用效果并不理想。對此，應(yīng)當(dāng)采取有效的策略，對全面預(yù)算管理的推行與實(shí)踐加以強(qiáng)化，進(jìn)而確保全面預(yù)算管理能夠真正為軌道交通運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)營管理提供助力。在具體實(shí)施當(dāng)中，可采取做好前期準(zhǔn)備工作、建立預(yù)算管理部門、確定編制推行方法、及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)、完善預(yù)算考評體系等策略，確保全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用。

（一）做好前期準(zhǔn)備工作

軌道交通運(yùn)營企業(yè)在推行全面預(yù)算管理之前，必須做好相關(guān)的前期準(zhǔn)備工作，以確保整個(gè)工作流程的順利推進(jìn)。應(yīng)當(dāng)對運(yùn)營企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、短期發(fā)展目標(biāo)加以明確，以保證在全面預(yù)算管理實(shí)踐當(dāng)中，能夠與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)發(fā)展。在具體工作中，要準(zhǔn)確完善的記錄好全面預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用合理的手段分析處理數(shù)據(jù)信息，保證能夠有效控制企業(yè)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，將全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來。運(yùn)營企業(yè)要根據(jù)全面預(yù)算管理的具體情況，對相應(yīng)的工作流程、工作制度加以建立，在實(shí)施過程中，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題，達(dá)到改進(jìn)完善目標(biāo)，使全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)得到良好的支持和保證。在軌道交通運(yùn)營企業(yè)中，由于業(yè)務(wù)相對單一，因此有必要建立合理的工作流程及工作制度，確保全面預(yù)算管理得到有效推進(jìn)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動開展提供支持。

（二）搭建預(yù)算管理體系

為保證全面預(yù)算管理能夠得到真正的落實(shí)，軌道交通運(yùn)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織搭建預(yù)算管理體系。如成立預(yù)算管理委員會，為全面預(yù)算管理實(shí)踐當(dāng)中遇到的各種問題提供解決處理方案。委員會中，管理者應(yīng)合理設(shè)置不同層級，在各級管理人員和工作人員的配合與協(xié)調(diào)之下，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要目的，使其改善企業(yè)管理水平的作用得到最大化的發(fā)揮，從而不斷強(qiáng)化和提升運(yùn)營企業(yè)管理水平。

（三）確定編制推行方法

在全面預(yù)算管理的實(shí)踐中，需要確定具體的編制和推行方法，軌道交通事業(yè)作為我國文明程度較高的公益事業(yè)類型，有必要選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒?，同時(shí)運(yùn)用最合理的推行方法，保證有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。在編制模式方面，要將以往高層領(lǐng)導(dǎo)制定下達(dá)命令的模式改變，采取上下結(jié)合的綜合性編制方式。在全面預(yù)算管理中，將所有員工的積極性充分調(diào)動，確保所有員工都能夠在全面預(yù)算管理工作中主動參與。通過這樣的方式，能夠保證全面預(yù)算管理真正符合軌道交通運(yùn)營企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)而使全面預(yù)算管理效果得到強(qiáng)化，促進(jìn)運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，為軌道交通的正常運(yùn)行提供保障。

（四）及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)

在全面預(yù)算管理的實(shí)踐當(dāng)中，要及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)。全面預(yù)算管理具有前瞻性的特點(diǎn)，但是并不能保證預(yù)算結(jié)果完全正確，還可能受到一些因素的影響。所以，為了確保預(yù)算前瞻性特點(diǎn)的正確發(fā)揮，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。對于預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整的具體實(shí)施，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循相應(yīng)的工作流程，充分重視其重要性和關(guān)鍵性。在沒有充足依據(jù)和把握的情況下，不能隨意調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，以免造成全面預(yù)算管理不準(zhǔn)確的問題。

（五）完善預(yù)算考評體系

在全面預(yù)算管理的推進(jìn)當(dāng)中，還要對全面預(yù)算考核評價(jià)體系加以完善，才能保證全面預(yù)算管理的順利推行。通過建立全面預(yù)算考核體系，能夠隨時(shí)針對預(yù)算結(jié)果和實(shí)際情況之間的差異進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)工作環(huán)節(jié)中存在的問題和不足，采取有效的措施加以改進(jìn)。另外，利用考評體系能夠激發(fā)工作人員的積極性，確保各項(xiàng)目標(biāo)的按時(shí)完成。

結(jié)語

軌道交通作為一種城市中新型的交通運(yùn)輸方式，在其運(yùn)行和經(jīng)營管理中也存在一定的特殊性。對于軌道交通運(yùn)營企業(yè)來說，推行全面預(yù)算管理非常有必要，能夠在管理決策中發(fā)揮積極意義和價(jià)值?；诖耍枰Y(jié)合企業(yè)實(shí)際明確具體的實(shí)踐策略，為全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)提供保障。