毛慧雯 何衛(wèi)紅

(南京郵電大學(xué)管理學(xué)院，南京 210003)

財(cái)稅政策對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的影響一直以來受到諸多學(xué)者的關(guān)注，已經(jīng)產(chǎn)生了較為豐碩的成果。但大多數(shù)研究都是基于時(shí)間序列研究某一項(xiàng)財(cái)稅支出是否會(huì)對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，財(cái)稅政策的空間影響通常受到忽略。一個(gè)地區(qū)的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平不僅取決于該地區(qū)自身的財(cái)稅政策,還取決于鄰域的溢出效應(yīng)以及產(chǎn)業(yè)集聚帶來的規(guī)模效應(yīng)。

江蘇省作為中國(guó)建設(shè)發(fā)展創(chuàng)新型省份的試點(diǎn)省份，頒布了一系列有助于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)水平提升的財(cái)稅政策。然而,由于江蘇省內(nèi)各市對(duì)經(jīng)濟(jì)、科技、社會(huì)保障、教育的財(cái)政投入總值及比重不同，導(dǎo)致各市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平存在一定差距。因此本文選擇以江蘇省為例探索財(cái)稅政策對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的空間效應(yīng)，以期據(jù)此提出一些政策建議，進(jìn)一步提升政府財(cái)稅政策對(duì)于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持效應(yīng)，具有一定的理論和實(shí)踐意義。

1 文獻(xiàn)綜述

1.1 財(cái)稅政策對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的時(shí)間效應(yīng)

財(cái)稅政策普遍被用于在時(shí)間序列上去研究某一項(xiàng)財(cái)稅支出是否會(huì)對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來一定的影響。學(xué)者匡小平和肖建華利用OLS方法得出結(jié)論:稅收會(huì)對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來一定影響，對(duì)稅收政策進(jìn)行完善可以推動(dòng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[1]。樊元等學(xué)者通過修正EG指數(shù)并基于財(cái)稅政策的角度測(cè)算我國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)空間集中指數(shù)與財(cái)稅政策指標(biāo)之間的關(guān)系[2]。胡緒華等基于長(zhǎng)三角地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展指標(biāo)與財(cái)稅政策指標(biāo)相結(jié)合，分析對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)三省一市的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展影響較大的財(cái)稅政策措施，進(jìn)而提出相關(guān)對(duì)策建議[3]。

1.2 財(cái)稅政策的空間效應(yīng)

所謂財(cái)稅政策的空間效應(yīng)主要是指不同空間范圍不同財(cái)稅政策的具體效應(yīng)，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)理論和某些統(tǒng)計(jì)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法對(duì)其進(jìn)行衡量和分析。

1.2.1 國(guó)外相關(guān)研究

自20世紀(jì)90年代以來，空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)開始廣泛運(yùn)用于公共財(cái)政領(lǐng)域，具體包括以下幾個(gè)方面:第一，具有空間鄰接關(guān)系的地方政府之間通過采用不同的個(gè)別稅種作為政策工具進(jìn)行地方政策競(jìng)爭(zhēng)的稅收競(jìng)爭(zhēng)政策，先后涌現(xiàn)出大量的研究成果，如Case等[4]。第二，財(cái)政支出競(jìng)爭(zhēng)，Ronald在早期基于空間計(jì)量模型設(shè)定反應(yīng)函數(shù)識(shí)別財(cái)政支出的“溢出效應(yīng)”[5]。Redonano通過對(duì)不同類型的財(cái)政支出如教育、環(huán)保、社會(huì)保障等社會(huì)福利支出進(jìn)行有關(guān)其空間效應(yīng)影響的研究，結(jié)果證明這些財(cái)政支出均具有一定的“溢出效應(yīng)”[6]。

1.2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)稅政策的空間效應(yīng)的研究主要分為以下兩類：其一，財(cái)政收支的空間溢出以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)研究。學(xué)者汪輝平和王增濤通過對(duì)我國(guó)287個(gè)地級(jí)市10年間的相關(guān)面板數(shù)據(jù)，分析了財(cái)政收支對(duì)地區(qū)創(chuàng)新能力以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的空間溢出效應(yīng)，得出周邊地區(qū)的空間效應(yīng)具有一定的作用區(qū)間的結(jié)論[7]。其二，跨地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)證研究。張道金等以福建省為例，研究在推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展時(shí)未考慮地域間稅收惡性競(jìng)爭(zhēng)可能帶來的影響，提出地區(qū)間應(yīng)以互利共贏為前提，制定合理良性的稅收競(jìng)爭(zhēng)政策[8]。

國(guó)外學(xué)者主要集中在財(cái)稅政策對(duì)鄰域整體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的空間溢出效應(yīng)的研究，由于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有一定的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)性，鄰近地區(qū)存在明顯的政策、市場(chǎng)以及技術(shù)外溢性。因此，本文基于財(cái)稅政策的角度,利用江蘇省13個(gè)市2011—2020年高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建動(dòng)態(tài)空間計(jì)量模型來研究地區(qū)財(cái)稅政策對(duì)本地區(qū)及相鄰地區(qū)的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的空間效應(yīng)。

2 變量選取與模型設(shè)定

2.1 變量選取與統(tǒng)計(jì)描述

2.1.1 被解釋變量

本文選取有高技術(shù)活動(dòng)企業(yè)個(gè)數(shù)(x1)、高技術(shù)企業(yè)市場(chǎng)成交額(x2)、高技術(shù)企業(yè)專利申請(qǐng)數(shù)(x3)、R&D人員總數(shù)(x4)以及高技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)出口貿(mào)易總額(x5)這5類指標(biāo)，采用熵值法將其總合成高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展指標(biāo)，以克服只采用單一指標(biāo)評(píng)估高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況的缺陷。

本文的樣本數(shù)據(jù)主要來源于江蘇省2011—2020年的《江蘇省統(tǒng)計(jì)年鑒》和《江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

用i表示選取數(shù)據(jù)的年份，j代表每年選取的指標(biāo)，利用定性與定量相結(jié)合的原則，構(gòu)成的矩陣如式(1)所示。

(1)

式(1)中的xij表示第i年的第j項(xiàng)指標(biāo)。

數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化：首先對(duì)搜集到的5個(gè)指標(biāo)進(jìn)行整理，再進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。由于這些指標(biāo)都屬于正向指標(biāo)，各指標(biāo)值的增加都表示著高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此可采用正向指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化公式進(jìn)行計(jì)算。利用式(2)和式(3)求得標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)。

(2)

(3)

對(duì)信息熵ej、效用值和指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行計(jì)算。信息熵ej(第j項(xiàng)指標(biāo)的熵)的計(jì)算公式如式(4)所示。

(4)

其中常數(shù)k為正數(shù)，且k=1/ln(m),如此可以保證信息熵的值在0—1范圍之內(nèi)。

其次，某項(xiàng)指標(biāo)的效用值主要由該指標(biāo)的信息熵值與數(shù)值1之間的差值計(jì)算得出，這個(gè)差值用dj表示，如式(5)所示。

dj=1-ej

(5)

各屬性的指標(biāo)權(quán)重計(jì)算公式如式(6)所示。

(6)

樣本的綜合評(píng)價(jià)。用yij表示樣本xij的綜合評(píng)價(jià)值，它由各屬性指標(biāo)權(quán)重wj和標(biāo)準(zhǔn)化矩陣中的樣本評(píng)價(jià)值rij(表示第i個(gè)樣本的第j項(xiàng)評(píng)價(jià)值)的乘積構(gòu)成，公式如式(7)所示。

yij=wj·rij

(7)

根據(jù)以上公式計(jì)算出2011—2020年江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展綜合評(píng)價(jià)值,如表1所示。

表1 江蘇省各市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)各年份綜合評(píng)價(jià)值

2.1.2 解釋變量

財(cái)政支出力度(FS)由該市財(cái)政各項(xiàng)支出之和決定；稅收政策力度(TP)由該市增值稅、土地稅、企業(yè)所得稅、印花稅等各項(xiàng)稅收之和決定，表示稅收征收的強(qiáng)度；科技支出力度(TcS)表示該市科學(xué)技術(shù)財(cái)政上的總支出；教育支出力度(EdS)表示該市教育財(cái)政上的總支出；社會(huì)保障支出力度(SS)表示該市社會(huì)保障上的總支出。

2.1.3 數(shù)據(jù)來源

選取江蘇省2011—2020年的《江蘇省統(tǒng)計(jì)年鑒》和《江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，部分?jǐn)?shù)據(jù)為通過對(duì)原始數(shù)據(jù)計(jì)算得出。各指標(biāo)定義與描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示。

表2 描述性統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

由表2可知，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展綜合指標(biāo)的均值為0.835 1，最大值和最小值的差值較大，說明江蘇省各市之間的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平存在較大差異。本文各解釋變量的均值、標(biāo)準(zhǔn)差、最值之間均存在較大差異，說明政府的財(cái)稅政策在江蘇省各市的實(shí)施力度不同。使得接下來研究財(cái)稅政策對(duì)江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)的影響研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

2.2 模型設(shè)定

本文研究的是財(cái)稅政策對(duì)江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)空間效應(yīng)的影響，因此需要考慮空間因素。又由于財(cái)稅政策具有一定的動(dòng)態(tài)持續(xù)性，所以還需要把財(cái)稅政策的動(dòng)態(tài)特征納入研究范圍之內(nèi)。綜合上述分析，本文構(gòu)建了同時(shí)包含動(dòng)態(tài)時(shí)間因素和空間因素的面板自回歸模型，模型如式(8)所示。

lnTechi=λlnTechi,t-1+ρWlnTechi,t+α0lnFSit+α1lnTPit+α2lnTcSit+α3lnEdSit+α4lnSSit+ε

(8)

其中，i和t分別表示截面和時(shí)期；Tech為被解釋變量即高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展綜合指數(shù)，W為空間權(quán)重矩陣。為了確保嚴(yán)謹(jǐn)性與客觀現(xiàn)實(shí)性，本文選用地理、經(jīng)濟(jì)距離、經(jīng)濟(jì)地理嵌套空間矩陣對(duì)空間相關(guān)性進(jìn)行分析研究。①地理鄰接空間權(quán)重矩陣(WG)，若為地理上相鄰城市，那么WG=1；如果不是相鄰城市，那么WG=0。②經(jīng)濟(jì)距離空間權(quán)重矩陣(WE)，運(yùn)用地區(qū)i的人均GDP(gi)與地區(qū)j人均GDP(gj)兩個(gè)值之差的絕對(duì)值的倒數(shù)，即1/|gi-gj|，i≠j表示。③經(jīng)濟(jì)地理嵌套空間權(quán)重矩陣(WGE)，WGE=0.5WG+0.5WE，即分別以0.5的權(quán)重用前兩種矩陣相加表示。系數(shù)α0、α1、α2、α3、α4表示的是各解釋變量對(duì)被解釋變量的影響程度；ε為隨機(jī)誤差項(xiàng)。

3 實(shí)證研究

3.1 空間相關(guān)性檢驗(yàn)

為證明計(jì)量模型選擇的合理性，對(duì)江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)空間相關(guān)性進(jìn)行檢驗(yàn)。表3為在3種空間權(quán)重矩陣下高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展綜合指標(biāo)的全局Moran′s I值。由表3可知，Moran′s I的值均位于0—1之間，P值至少滿足5%的顯著性水平，表明江蘇省各市之間的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平存在極為顯著的正向空間相關(guān)性。進(jìn)一步說明本文采用動(dòng)態(tài)空間面板模型進(jìn)行研究具備一定的合理性。

表3 空間自相關(guān)檢驗(yàn)

3.2 動(dòng)態(tài)空間計(jì)量模型檢驗(yàn)

面板空間計(jì)量模型主要包括空間滯后模型(SLM)、空間誤差模型(SEM)和空間杜賓模型(SDM)，在下文中本文將采取LM檢驗(yàn)、Wald檢驗(yàn)和LR檢驗(yàn)對(duì)所用模型的合理性和穩(wěn)健性進(jìn)行檢驗(yàn)。檢驗(yàn)結(jié)果如表4所示。

表4 LM、Wald、LR檢驗(yàn)

由表中LM分析可知，SLM模型和SEM模型的檢驗(yàn)結(jié)果均通過了顯著性檢驗(yàn)。考慮到兩種模型的滯后性，同時(shí)為了回避殘差自相關(guān)可能對(duì)結(jié)果導(dǎo)致的誤差，本文選擇了適配度與穩(wěn)健性最高的空間杜賓模型(SDM)進(jìn)行實(shí)證分析。Wald檢驗(yàn)結(jié)果和LR檢驗(yàn)結(jié)果都顯示出SLM模型和SEM模型結(jié)果通過了顯著性檢驗(yàn)，即拒絕原假設(shè)，接受SDM模型。3種檢驗(yàn)都得到一致的檢驗(yàn)結(jié)果，即采用SDM模型更符合本文的研究需要，與研究的適配度更高。

3.3 回歸結(jié)果及分析

對(duì)本文模型進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)，用來判斷應(yīng)該選擇固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型。模型的chi2值為235.61，P值為0.000，在1%的顯著性水平下拒絕使用隨機(jī)效應(yīng)模型的原假設(shè)，所以應(yīng)選擇固定效應(yīng)模型。

由于財(cái)稅政策具有一定的動(dòng)態(tài)持續(xù)性，即上一期財(cái)稅政策可能會(huì)對(duì)本期或者后期的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展造成影響?？紤]到被解釋變量的時(shí)間滯后性，建立了動(dòng)態(tài)空間杜賓模型是合理可靠的。依據(jù)式(8)建立的動(dòng)態(tài)空間杜賓模型的回歸結(jié)果如表5所示。

表5 回歸結(jié)果

從時(shí)間維度看空間權(quán)重下高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展指標(biāo)的時(shí)間滯后項(xiàng)(lnTechi,t-1)系數(shù)在5%的系數(shù)檢驗(yàn)下顯著為正。說明高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展確實(shí)在時(shí)間維度上呈現(xiàn)出一定的依賴性。在時(shí)間維度上則體現(xiàn)為這些資源的持續(xù)“累加效應(yīng)”，前一期高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平必然受到財(cái)稅政策等多方面的影響。這些財(cái)稅政策將持續(xù)作用于未來的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，因而采用動(dòng)態(tài)空間模型進(jìn)行實(shí)證研究會(huì)使結(jié)果更具有準(zhǔn)確性和參考性。

本文的5個(gè)解釋變量在模型中均通過了顯著性檢驗(yàn)且除了稅收政策力度以外均為正。高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平指標(biāo)受財(cái)政支持的影響最大，同時(shí)也受到該地區(qū)科技支出、教育支出以及社會(huì)保障支出力度的正面影響。而稅收政策力度與高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平指標(biāo)之間呈現(xiàn)顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，原因在于稅收政策力度是各項(xiàng)稅收之和與工業(yè)生產(chǎn)總值的比重，力度越大表示該市的稅收水平越高、稅負(fù)越重，不利于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)水平的提高，阻礙了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

從空間維度看，在空間權(quán)重矩陣下高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平指標(biāo)(W×lnTechi,t)系數(shù)顯著為正，結(jié)果表明，江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平對(duì)空間擴(kuò)散有顯著影響，該地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平與鄰域密切相關(guān)。政府支持力度、社會(huì)保障支持力度的空間溢出項(xiàng)(W×lnFS)系數(shù)為負(fù)且顯著，原因可能在于鄰市積極的財(cái)政支持會(huì)引起本市資源的轉(zhuǎn)移，鄰市社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施的完善可能吸引本市的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)遷移，對(duì)本市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展造成阻礙?？茖W(xué)技術(shù)財(cái)政支出的空間溢出項(xiàng)(W×lnTcS)、教育支出力度的空間溢出項(xiàng)(W×lnEdS)和稅收政策力度的空間溢出項(xiàng)(W×lnTP)系數(shù)均為正且顯著?？茖W(xué)技術(shù)財(cái)政支出存在明顯正向空間溢出效應(yīng)，說明本市的科學(xué)技術(shù)財(cái)政支出對(duì)鄰市的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有一定的影響，可能會(huì)帶動(dòng)鄰市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。教育支出力度存在明顯的正向空間溢出效應(yīng)，可能是由于人力資源具有可流動(dòng)性。而稅收政策力度存在明顯的正向空間溢出，則可能是由于該地的稅收力度過大，導(dǎo)致本市的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)向鄰近的稅收力度較小的地區(qū)轉(zhuǎn)移，帶動(dòng)了鄰市的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)水平的提升。

4 結(jié)論與政策建議

4.1 研究結(jié)論

本文研究可得出以下結(jié)論：財(cái)政支持力度以及科技支持力度對(duì)江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平影響較大，教育支持與社會(huì)保障支持力度雖然也有一定的影響，但影響并不顯著；本地區(qū)財(cái)稅政策不僅會(huì)對(duì)本地區(qū)高技術(shù)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，同時(shí)還會(huì)影響到鄰近地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，具有明顯的空間溢出效應(yīng)；不同種類的財(cái)稅支出對(duì)江蘇省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響方向和影響程度都有所不同。

4.2 對(duì)策建議

根據(jù)以上研究結(jié)論，本文提出以下建議：

重視財(cái)稅政策的空間效應(yīng)。通過動(dòng)態(tài)空間杜賓模型的空間自回歸結(jié)果可以看出，某市財(cái)稅政策的變化同時(shí)會(huì)對(duì)該市和相鄰地區(qū)的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展造成影響。但是由于我國(guó)的政績(jī)考核制度仍以GDP為核心，因此許多地方政府盲目地采用了許多地方保護(hù)主義政策以及高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究成果具有外溢性較大的特點(diǎn)，導(dǎo)致各地區(qū)合作較少?；诖?，各地區(qū)在制定區(qū)域的財(cái)稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與鄰域的交流與合作，相互協(xié)調(diào)與補(bǔ)充，極力避免地域間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，從而更好地發(fā)揮財(cái)稅政策的作用。

有針對(duì)性地細(xì)化財(cái)稅激勵(lì)政策。通過動(dòng)態(tài)杜賓模型的相關(guān)性分析可得，財(cái)稅政策能夠有效地推動(dòng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此各市應(yīng)充分利用財(cái)稅政策對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)。根據(jù)本文所做的相關(guān)性檢驗(yàn)，提出以下兩點(diǎn)建議:一方面，政府應(yīng)將更多的資金支持投入到對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展影響較大的方向上，同時(shí)還應(yīng)開拓更多的籌資渠道。另一方面，政府應(yīng)出臺(tái)有針對(duì)性的法律文件，詳細(xì)闡明稅收優(yōu)惠政策。

加強(qiáng)財(cái)稅政策在全省各地的系統(tǒng)效應(yīng)。由上文分析可知教育支出有較為顯著的正向空間溢出性，江蘇省各市可在財(cái)稅政策的制定上加大對(duì)教育支出的投入力度，如加強(qiáng)對(duì)地區(qū)高校建設(shè)的資金投入以及加大對(duì)相關(guān)技術(shù)人才培養(yǎng)的資金投入，頒布人才股權(quán)激勵(lì)政策，積極引進(jìn)優(yōu)秀高技術(shù)產(chǎn)業(yè)人才等。減少使用一些可以顯著促進(jìn)本地高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展但對(duì)其他鄰近地區(qū)的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有顯著負(fù)向溢出性效應(yīng)的財(cái)稅政策。如單方面加大財(cái)政支出投入以及過高的稅收優(yōu)惠等都有可能形成地方保護(hù)主義，不利于江蘇省整體高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平的提高。因此，江蘇省政府應(yīng)有針對(duì)性地合理酌情使用各項(xiàng)財(cái)稅政策。