趙 冰

（中國科學(xué)院上海光學(xué)精密機(jī)械研究所，上海 201899）

0 前言

科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)生，本質(zhì)上就是為了發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)。在國家不斷加大對科研投入的力度和深化財(cái)政改革的情況下，科研院所也不斷推動科研經(jīng)費(fèi)管理制度的改革和創(chuàng)新，使得科研資金使用效率提高問題受到了社會各界的廣泛關(guān)注。同時(shí)，在科研人員實(shí)際開展工作的過程中，經(jīng)費(fèi)報(bào)賬難問題也給其帶來了很大的不便。從科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬難問題的存在不難看出，當(dāng)下科研經(jīng)費(fèi)的管理做得還不夠規(guī)范。為了解決這些問題，科研院所在經(jīng)費(fèi)報(bào)賬和規(guī)范化管理方面進(jìn)行了一系列探索，以求促進(jìn)科研院所科研工作正常開展，并且順利完成國家的科研任務(wù)。

1 科研院所科研經(jīng)費(fèi)“報(bào)賬難”問題的表現(xiàn)

隨著社會對科學(xué)技術(shù)需求程度和對科技要求的提升，科研人員的創(chuàng)新活力需要進(jìn)一步激發(fā)。為了給科研人員盡可能打造一個(gè)良好的政策環(huán)境，國家針對科研經(jīng)費(fèi)開展了一系列的“放管服”改革。同時(shí)，為了保證科研資金“放管服”改革政策能夠有效落地，國家開展了多次專項(xiàng)督查和調(diào)研工作，保證科研單位及其主管部門能夠在科研資金管理政策的影響下做到“接得住、管得好”?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)賬難的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬的流程重復(fù)性高和報(bào)賬時(shí)間較長

科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬是指在相關(guān)的科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，根據(jù)科研活動產(chǎn)生的真實(shí)和合法的原始憑證，按照相關(guān)的報(bào)賬流程辦理報(bào)賬審批手續(xù)，并且到相關(guān)的財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬核銷。一般情況下，科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬需要經(jīng)過多個(gè)步驟，在這個(gè)過程中涉及很多科研項(xiàng)目組或者相關(guān)職能管理部門，待審核完成后報(bào)銷人員才能夠獲得報(bào)銷的金額。假如在科研院所的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬流程中出現(xiàn)了審核未通過或者某個(gè)流程被遺漏的情況，就需要從第一步開始重新辦理，這一流程甚至需要數(shù)周的時(shí)間去完成。對科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬過程來說，流程的重復(fù)性高，報(bào)賬時(shí)間相當(dāng)長，并且科研人員等待還具有一定的不安性，通常他們都是早早地提交單據(jù)，報(bào)賬金額卻遲遲不到位。這種方式不僅耽誤了科研項(xiàng)目的進(jìn)展，還使得報(bào)賬難的現(xiàn)象變得越來越嚴(yán)重。

1.2 報(bào)賬審批環(huán)節(jié)煩瑣，缺乏相應(yīng)的報(bào)賬預(yù)算機(jī)制

通常情況下，科研院所的報(bào)賬簽字審批環(huán)節(jié)基本上需要找具有審批權(quán)限的各級負(fù)責(zé)人簽字，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬的審批流程具體如圖1所示。根據(jù)流程圖可以看出，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬審批金額較大的至少需要4 個(gè)負(fù)責(zé)人或者領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，而具有簽字權(quán)限的人員可能會由于各種原因，很難一次性完成所有的簽字，這使得科研報(bào)賬人員在整個(gè)簽字過程中浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，還讓科研人員對報(bào)賬產(chǎn)生了一定的排斥心理。有時(shí)候還會因?yàn)楹炞只蛘咂睋?jù)缺乏一定的合理性，報(bào)賬人員要重新填寫單據(jù)再次進(jìn)行簽字，這樣一來不僅容易激化各種矛盾，還會加劇報(bào)賬人員的各種負(fù)面情緒。如今，在不斷創(chuàng)新科研領(lǐng)域、追求自身發(fā)展的狀況下，科研院所承擔(dān)的科研項(xiàng)目不斷增加，任務(wù)越來越重，總經(jīng)費(fèi)體量也越來越大?？蒲腥藛T在產(chǎn)生各類科研業(yè)務(wù)活動費(fèi)用的情況下，沒有做好相應(yīng)的預(yù)算管理，會使得報(bào)賬支出無法緊跟預(yù)算，從而導(dǎo)致后續(xù)項(xiàng)目的審計(jì)驗(yàn)收工作較為困難，加劇報(bào)賬難問題。

圖1 科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬的審批流程

1.3 報(bào)賬人員缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識

報(bào)賬人員通常是科研工作人員或者在讀研究生，不具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識。在財(cái)務(wù)管理流程和信息宣傳不到位的情況下，財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員之間很有可能會失去溝通和交流的機(jī)會。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展的前提下，很多時(shí)候報(bào)賬人員可以從上級科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺上找到相關(guān)的政策和報(bào)賬的具體流程。但是，財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員很有可能在實(shí)際工作中由于某些原因無法對相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理政策做到及時(shí)的更新和完善。同時(shí)，科研報(bào)賬人員在忙于科研工作時(shí)，也很難及時(shí)關(guān)注和學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的信息和知識，導(dǎo)致在實(shí)際的報(bào)賬過程中可能會認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員為了怕?lián)?zé)任故意不進(jìn)行辦理，而財(cái)務(wù)人員明明是按照相關(guān)的規(guī)章和制度辦事卻不被理解，導(dǎo)致雙方的矛盾被激化后都不能很好地解決問題，更加不利于報(bào)賬工作的開展。

1.4 科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理制度和責(zé)任意識不夠健全

近年來，相關(guān)的研究中提到了科研經(jīng)費(fèi)被挪用和科研圈錢的說法，這使得人們對科研經(jīng)費(fèi)信息公開的呼聲變得相當(dāng)高。科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理存在的問題、科研經(jīng)費(fèi)的用途不明確以及內(nèi)控管理的責(zé)任不明確之間有密不可分的聯(lián)系?？蒲性核鶎蒲薪?jīng)費(fèi)的管理還處于沒有明確和針對性的成文規(guī)章和制度的階段，甚至還出現(xiàn)了一些對規(guī)章制度沒有進(jìn)行具體宣貫和落實(shí)的情況。這樣一來，科研人員沒有對科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理形成完整和具體的認(rèn)知，或者由于違反相關(guān)的管理規(guī)章制度后被懲罰力度不夠，科研人員常常存在僥幸心理。同時(shí)，科研人員在進(jìn)行科研項(xiàng)目的研究時(shí)，可能沒有對科研項(xiàng)目的管理責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，使得科研經(jīng)費(fèi)在使用和具體管理時(shí)沒有足夠明確的內(nèi)控管理規(guī)定作為參考，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有做好監(jiān)督和審批工作。

2 科研院所科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理的有效措施

2.1 推行各種科研經(jīng)費(fèi)管理的報(bào)賬方式，提高報(bào)賬的實(shí)際效率

科研院所可以采取多種形式的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬方式，如采用“一門通辦”服務(wù)管理系統(tǒng)、無現(xiàn)金報(bào)賬、網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬和基于Web 或者手機(jī)客戶端的線上報(bào)賬模式等，這些方式能夠使科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬變得更加方便快捷，從而使科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬的實(shí)際效率得到最大限度的提高。第一，“一門通辦”服務(wù)管理系統(tǒng)針對的是報(bào)賬要跑好幾個(gè)部門簽字、審批煩瑣、有時(shí)候?qū)徟?fù)責(zé)人不在位因而等候時(shí)間長等情況。解決這種問題最有效的辦法就是實(shí)施智能化“一門通辦”服務(wù)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)類似快遞投遞柜，報(bào)賬人員將要簽字的報(bào)賬單據(jù)進(jìn)行第一步的分類投遞，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，相關(guān)職能部門工作人員取件后代為找各級負(fù)責(zé)人簽字。這種系統(tǒng)不僅“一站式”解決了報(bào)銷簽字多部門跑腿的狀況， 還能夠最大限度保證在一定時(shí)間內(nèi)完成報(bào)銷。第二，實(shí)施無現(xiàn)金報(bào)賬制。無現(xiàn)金報(bào)賬制度借助的是銀行卡轉(zhuǎn)賬的方式，是一種不使用現(xiàn)金就能夠完成報(bào)賬工作的方式。在相關(guān)信息平臺的作用下，報(bào)賬人員僅需提供相應(yīng)的銀行卡，即可實(shí)現(xiàn)快速到賬，也方便科研人員清楚報(bào)銷內(nèi)容，大大縮減報(bào)賬所消耗的時(shí)間。第三，網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬。這種報(bào)賬方式需要財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員之間建立起良性的合作關(guān)系，從而減少財(cái)務(wù)人員核算票據(jù)和錄入憑證的時(shí)間，保證財(cái)務(wù)人員能夠有更多的精力處理報(bào)賬業(yè)務(wù)。第四，采用基于Web 或者手機(jī)客戶端的線上報(bào)賬模式。其借助的是發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在互聯(lián)網(wǎng)、財(cái)務(wù)部門的會計(jì)電算化系統(tǒng)和銀行的網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)無縫對接的狀況下，由報(bào)賬人向財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)輸入報(bào)銷基礎(chǔ)信息，提交到財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過審核之后生成記賬憑證。線上報(bào)銷的真正作用在于突破時(shí)間和空間限制，讓報(bào)賬變得精、快、準(zhǔn)。

2.2 完善科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬方面的預(yù)算管理機(jī)制

2021 年8 月13 日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32 號），文件中提到了進(jìn)一步精簡合并預(yù)算編制科目。隨著國家對科研經(jīng)費(fèi)的完善改革，科研院所的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算也需要得到精確化管理。這是因?yàn)橐坏蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算達(dá)不到精確的程度，就會導(dǎo)致預(yù)算得不到切實(shí)的執(zhí)行?？蒲薪?jīng)費(fèi)的報(bào)賬預(yù)算最容易出現(xiàn)的問題就是超過預(yù)算的支出和沒有計(jì)劃性的預(yù)算外支出，這是因?yàn)榭蒲性核鶎蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算不夠重視，在進(jìn)行科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)申報(bào)時(shí)，通常會出現(xiàn)“閉門造車”的情況，將項(xiàng)目的申請作為主要條件，很少考慮科研項(xiàng)目申報(bào)的實(shí)際支出等，將科研經(jīng)費(fèi)認(rèn)為是能夠隨時(shí)進(jìn)行變通和可以自由支配的，沒有對預(yù)算的精確化管理形成良好的認(rèn)知，甚至認(rèn)為上級領(lǐng)導(dǎo)對科研工作不夠支持。要想解決這種問題，最合適的辦法就是積極學(xué)習(xí)和借鑒科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬預(yù)算管理機(jī)制的有效成果和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對自身的管理機(jī)制進(jìn)行不斷的健全和完善。同時(shí)，科研院所還應(yīng)當(dāng)積極引入相關(guān)的管理人才或者對已有的管理人才進(jìn)行培訓(xùn)，保證其對報(bào)賬預(yù)算機(jī)制有更加明確的認(rèn)知。

2.3 采用多種方式向報(bào)賬人員普及財(cái)務(wù)知識

向科研報(bào)賬人員普及財(cái)務(wù)知識的方式是多種多樣的，其中有3 種最為有效和常見。第一種，做好對財(cái)務(wù)辦事流程的宣傳和優(yōu)化工作。財(cái)務(wù)人員要想保證報(bào)賬的相關(guān)流程得到最大限度的優(yōu)化和完善，就需要轉(zhuǎn)變思考問題的角度，如站在非專業(yè)人員的角度去思考問題，減少專業(yè)用語的大量使用，使報(bào)賬的辦事流程變得簡單通俗且容易理解。第二種，利用互聯(lián)網(wǎng)和會議等方式向廣大科研人員宣傳和灌輸科研經(jīng)費(fèi)方面的管理手段和相關(guān)的法律法規(guī)等內(nèi)容，保證信息之間實(shí)現(xiàn)對稱，從而節(jié)省經(jīng)費(fèi)報(bào)賬的時(shí)間和精力。第三種，定期開展財(cái)務(wù)方面的專項(xiàng)內(nèi)審檢查。檢查能夠使財(cái)務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，也方便進(jìn)行進(jìn)一步的整改，從而保證財(cái)務(wù)人員在工作過程中更好地總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。對于報(bào)賬人員在報(bào)賬過程中出現(xiàn)的問題，可以通過多種渠道或者途徑獲取到具有一定價(jià)值的關(guān)于報(bào)賬問題的建議或者意見，并且及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，考慮科研工作中的實(shí)際情況并對一些不合理的管理流程進(jìn)行及時(shí)的修訂。同時(shí)，科研院所還應(yīng)當(dāng)及時(shí)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員，保證財(cái)務(wù)人員能夠努力提升自己，做好報(bào)賬相關(guān)業(yè)務(wù)。在科研院所對科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理有足夠認(rèn)知的情況下，報(bào)賬人員要保證能夠理解財(cái)務(wù)人員的工作，二者之間形成良好的合作關(guān)系，從而使報(bào)賬的實(shí)際效率得到提高。

2.4 健全科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理制度，增強(qiáng)責(zé)任意識

從建立科研院所科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理制度的角度來說，應(yīng)當(dāng)保證科研院所所長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，推動科研經(jīng)費(fèi)做到分級管理?？蒲性核慕?jīng)費(fèi)來源有多種，對其進(jìn)行分開分級的管理不僅能提高分管成效，還能夠監(jiān)管各級負(fù)責(zé)人。在科研經(jīng)費(fèi)具體使用的過程中，分層監(jiān)管的范圍是項(xiàng)目管理部門或者部門負(fù)責(zé)人。對科研經(jīng)費(fèi)的使用采取的是“金額限制規(guī)定”審批管理政策，也就是說，在科研經(jīng)費(fèi)達(dá)到規(guī)定的審批金額時(shí)，要所級層面的領(lǐng)導(dǎo)簽字同意才能實(shí)施報(bào)賬。在實(shí)施經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理制度時(shí)，一旦遇到不合理的問題，如超預(yù)算或者經(jīng)費(fèi)的使用范圍，就要在財(cái)務(wù)處提出問題的前提下，由各分管領(lǐng)導(dǎo)提出相應(yīng)的解決問題或者處理的辦法，并匯報(bào)給所領(lǐng)導(dǎo)來做最終的決定。針對特別重大的問題，要由所層面的領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行集體討論。現(xiàn)階段，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)，在科研項(xiàng)目中設(shè)置科研財(cái)務(wù)助理或者經(jīng)費(fèi)管理員崗位是有效的辦法之一，能夠最大可能幫助科研人員做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和決算驗(yàn)收管理工作。

從科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理責(zé)任意識的角度來說，責(zé)任意識的強(qiáng)化相當(dāng)重要，能夠最大限度提升領(lǐng)導(dǎo)能力。國家明確規(guī)定了科研院所作為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用者以及管理的主體，實(shí)行的是科研院所一把手責(zé)任制度。在科研院所這個(gè)責(zé)任主體之下，責(zé)任問題主要涉及3 個(gè)方面的內(nèi)容，即領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任。科研經(jīng)費(fèi)的直接責(zé)任人是科研經(jīng)費(fèi)使用責(zé)任制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者科研課題的組長，他們需要對科研院所科研經(jīng)費(fèi)的合法性、真實(shí)性和合理性等承擔(dān)一定的法律責(zé)任。在這種情況下，科研院所中的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)行熟悉和掌握，保證科研項(xiàng)目的預(yù)算和決算是科學(xué)和合法的。對科研院所中科研項(xiàng)目任務(wù)比較繁重和經(jīng)費(fèi)體量較大的項(xiàng)目組來說，需要在科研院所財(cái)務(wù)管理政策的具體指導(dǎo)下，根據(jù)科研項(xiàng)目的相關(guān)預(yù)算要求和科目設(shè)置等狀況，設(shè)置相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)專管賬簿。通過對現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源進(jìn)行整合，推動科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)相關(guān)系統(tǒng)的完善，建立科研項(xiàng)目信息共享平臺，使科研項(xiàng)目能夠從申報(bào)、評審、立項(xiàng)到執(zhí)行再到驗(yàn)收、歸檔的整個(gè)管理服務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)信息的數(shù)字化管理和資源的優(yōu)化配置共享，促使科研經(jīng)費(fèi)的管理服務(wù)水平和質(zhì)量得到提升，保證科研經(jīng)費(fèi)的管理責(zé)任制度得到更好的落實(shí)。

3 結(jié)語

分析科研院所科研經(jīng)費(fèi)的“報(bào)賬難”問題和規(guī)范化管理措施的落實(shí)情況，需要科研院所結(jié)合自身工作，在接下來的科研創(chuàng)新、科研產(chǎn)業(yè)支撐和科研開放合作等方面推行各種科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬方式，提高報(bào)賬的實(shí)際效率，完善科研院所科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬預(yù)算機(jī)制。采用多種方式向科研院所的報(bào)賬人員普及財(cái)務(wù)知識，健全科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理制度，從而保證科研經(jīng)費(fèi)使用效益最大化。