程平 鄧湘煜

【摘 要】 企業(yè)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，要理清數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，發(fā)掘隱藏在數(shù)據(jù)中有價(jià)值的信息，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析就顯得尤為重要。RPA是以軟件機(jī)器人為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化技術(shù)，在目前的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中與各種財(cái)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景的結(jié)合越來(lái)越深入。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中引入RPA+AI技術(shù)，可以打破各個(gè)系統(tǒng)間的壁壘，將系統(tǒng)間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)連接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的多維度計(jì)算和分析，提高分析的效率和質(zhì)量，提供分析的多樣性。文章定義了RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的概念，分析了RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的功能和應(yīng)用價(jià)值，構(gòu)建了RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的框架模型，并從基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、平臺(tái)層和應(yīng)用層五個(gè)層次進(jìn)行了解釋;然后，從確定分析主題、明確分析內(nèi)容和思路、數(shù)據(jù)采集與處理自動(dòng)化、數(shù)據(jù)分析與展現(xiàn)自動(dòng)化、數(shù)據(jù)分析報(bào)告自動(dòng)化五個(gè)方面詳細(xì)分析了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的研發(fā)策略;最后以管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析為例，詳細(xì)闡述了RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)，以期為RPA技術(shù)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的研究提供借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】 RPA; 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人; 研發(fā)策略

【中圖分類號(hào)】 F232;TP315? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2022）13-0148-08

一、引言

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，以大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算為代表的新一代信息技術(shù)驅(qū)動(dòng)著我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型邁入一個(gè)變革的發(fā)展階段。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式越發(fā)依賴于數(shù)字資源，以加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的整合和分析。財(cái)務(wù)作為企業(yè)數(shù)據(jù)的樞紐，對(duì)于打通、融合企業(yè)數(shù)據(jù)，推進(jìn)數(shù)據(jù)戰(zhàn)略實(shí)踐有著天然的優(yōu)勢(shì)，但是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中，數(shù)據(jù)的采集與處理難度較大，分析效率較低，難以快速響應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)決策中的數(shù)據(jù)需求，為其提供有價(jià)值的信息，因此推進(jìn)智能財(cái)務(wù)分析的重要性不言而喻。RPA+AI是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析智能化的關(guān)鍵推動(dòng)力，以技術(shù)內(nèi)容重塑流程架構(gòu)，推動(dòng)管理分析內(nèi)容升級(jí)。

數(shù)字化時(shí)代，運(yùn)用新興技術(shù)手段挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的價(jià)值引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。理論層面，張紅英等[1]剖析了目前財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域面臨著各類數(shù)據(jù)混搭的機(jī)遇，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)共存等情況。數(shù)據(jù)繁雜多樣，如何揭示這些海量數(shù)據(jù)背后的關(guān)聯(lián)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展提供意見(jiàn)將會(huì)是未來(lái)財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的發(fā)展趨勢(shì)。張敏[2]認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)智能化是大勢(shì)所趨，首先提出了智能財(cái)務(wù)的三要素觀：人工智能、智能工具（如RPA和BI）以及大數(shù)據(jù)分析。同時(shí)強(qiáng)調(diào)了將智能化手段運(yùn)用于大數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)流程中，可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，提高決策的效率，隨著大數(shù)據(jù)分析模塊的不斷進(jìn)化，智能財(cái)務(wù)擁有了更多的可能性。張慶龍[3]以什么是應(yīng)用場(chǎng)景的研究為出發(fā)點(diǎn)，探討了關(guān)于經(jīng)營(yíng)分析與決策支持場(chǎng)景的應(yīng)用，指出智能財(cái)務(wù)技術(shù)可以通過(guò)構(gòu)建經(jīng)營(yíng)分析模型，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)，滿足企業(yè)的分析需求。應(yīng)用層面，喬冰琴等[4]基于商業(yè)智能（BI）工具進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)探索、數(shù)據(jù)匯集、數(shù)據(jù)預(yù)處理后再進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與挖掘，最后通過(guò)可視化設(shè)計(jì)將分析結(jié)果展現(xiàn)出來(lái)。杜海霞等[5]基于對(duì)RPA應(yīng)用基礎(chǔ)和國(guó)美應(yīng)用場(chǎng)景的分析，構(gòu)建了包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)共享中心的智能升級(jí)等應(yīng)用，闡述了應(yīng)用財(cái)務(wù)機(jī)器人可以優(yōu)化公司的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)多層次經(jīng)營(yíng)分析，提高財(cái)務(wù)分析的效率。程平等[6]基于機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA），從多個(gè)方面收集并分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)使用者的要求提供多維度的財(cái)務(wù)分析并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告生成流程進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)，指出應(yīng)用RPA技術(shù)對(duì)于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況更具有全面性和科學(xué)性。

目前，在理論層面的研究主要涉及到財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)分析智能化方法應(yīng)用等。應(yīng)用層面主要涉及RPA和BI在企業(yè)數(shù)據(jù)分析方面的應(yīng)用案例研究，而關(guān)于RPA技術(shù)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方面的應(yīng)用探討比較匱乏，基本未涉及到RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人模型構(gòu)建的研究，同時(shí)也缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的研發(fā)流程設(shè)計(jì)。鑒于此，本文將定義財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的內(nèi)涵，構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人模型，深入探討財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的研發(fā)策略，為以智能RPA機(jī)器人技術(shù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作提出可行的模型與研發(fā)策略。

二、RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的內(nèi)涵

（一）概念

RPA（Robotic Process Automation，機(jī)器人流程自動(dòng)化）是一種根據(jù)預(yù)先設(shè)定的業(yè)務(wù)處理規(guī)則和操作行為，能夠模擬并增強(qiáng)用戶與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的交互過(guò)程，自動(dòng)完成一系列特定的工作流程和預(yù)期任務(wù)，有效實(shí)現(xiàn)人、業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)一體化集成的智能化軟件[7]。

RPA可以模擬人類的操作，同時(shí)記錄用戶在計(jì)算機(jī)上的操作行為，包括使用鼠標(biāo)鍵盤(pán)命令、觸發(fā)調(diào)用系統(tǒng)的各類應(yīng)用程序等，例如錄入數(shù)據(jù)、收發(fā)郵件等系列行為。還可以按照約定的規(guī)則在計(jì)算機(jī)上自動(dòng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集與錄入、文件的上傳與下載、圖像識(shí)別與文本處理、數(shù)據(jù)的加工與分析、管理和監(jiān)控流程以及信息的輸出與反饋，為客戶提供一個(gè)低錯(cuò)誤率、強(qiáng)合規(guī)性、高效率的解決途徑。

RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人是依托RPA技術(shù)，結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析流程自動(dòng)化而形成的一種智能化分析軟件。它遵循既定的規(guī)則和程序，采用機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)，通過(guò)模擬、增強(qiáng)、拓展分析人員與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的交互過(guò)程，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化的采集、清洗、分析與可視化展現(xiàn)，并自動(dòng)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告，輔助財(cái)務(wù)分析人員高效地完成分析任務(wù)中標(biāo)準(zhǔn)化程度較高、重復(fù)性較強(qiáng)、工作量較大的內(nèi)容。

（二）功能

RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、記錄、計(jì)算、分析和報(bào)告等一系列功能，代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析流程自動(dòng)化，其次RPA能夠落實(shí)到每個(gè)操作的任務(wù)處理中，詳細(xì)和實(shí)時(shí)地追蹤流程步驟，出色完成大量重復(fù)性、定義清晰、有固定邏輯的工作。隨著人工智能技術(shù)為RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人高效賦能，機(jī)器人能夠自動(dòng)圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)邏輯展開(kāi)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析沉淀數(shù)據(jù)價(jià)值，形成數(shù)據(jù)分析服務(wù)，為企業(yè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景提供分析支撐。這不僅可以解決企業(yè)數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜、人工數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力、無(wú)法精準(zhǔn)及時(shí)地從數(shù)據(jù)中提煉價(jià)值等問(wèn)題，還可以促進(jìn)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)，重塑流程架構(gòu)，提高數(shù)據(jù)分析工作質(zhì)量和效率。例如通過(guò)收入與應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析，可以了解到客戶偏好，識(shí)別出重大的客戶，參與到客戶信用的評(píng)級(jí)中;在差旅費(fèi)分析中，從部門(mén)、客戶、地點(diǎn)、項(xiàng)目四個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行了解與多維度分析，推動(dòng)合理制定下一年度差旅費(fèi)預(yù)算計(jì)劃，實(shí)行精細(xì)化管理。

（三）應(yīng)用價(jià)值

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的實(shí)施能為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值，可以從效率、質(zhì)量、成本節(jié)約以及價(jià)值增值等方面進(jìn)行衡量。在效率上，機(jī)器人可以極大限度地模仿人工操作，完成簡(jiǎn)單重復(fù)的數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)計(jì)算等操作，加快數(shù)據(jù)處理分析速度。在分析質(zhì)量上，機(jī)器人能避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)的各種低級(jí)錯(cuò)誤，它的運(yùn)作是基于預(yù)先設(shè)定的規(guī)則，在一定程度上消除了輸出的差異性，標(biāo)準(zhǔn)化程度高。在成本節(jié)約上，機(jī)器人能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)多流程自動(dòng)化任務(wù)的統(tǒng)一管理，減少了人工成本。在價(jià)值增值方面，機(jī)器人的應(yīng)用推動(dòng)了財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的變革，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)和財(cái)務(wù)人力資源的優(yōu)化配置。

三、RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人模型構(gòu)建

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的模型構(gòu)建是智能財(cái)務(wù)分析的指引，它明確了機(jī)器人的建設(shè)目標(biāo)及其具體應(yīng)用，同時(shí)探討了RPA機(jī)器人技術(shù)的數(shù)據(jù)處理機(jī)制與可視化生成機(jī)制，保障系統(tǒng)實(shí)施的可行性、合理性和合規(guī)性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析本質(zhì)上是一個(gè)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)計(jì)算與數(shù)據(jù)分析的過(guò)程，基于RPA+AI技術(shù)處理、部署快捷、多端兼容的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的框架模型?？蚣苣Ｐ途唧w包括基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、平臺(tái)層和應(yīng)用層，如圖1所示。

基礎(chǔ)設(shè)施層是數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、平臺(tái)層和應(yīng)用層的基礎(chǔ)，為其他各層提供基礎(chǔ)類的服務(wù)，包括服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)、存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)管控、信息安全等，保障了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的運(yùn)行環(huán)境安全。

數(shù)據(jù)層是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，包括獲取的原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)采集與處理的機(jī)制以及形成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)字典和數(shù)據(jù)表等文件。原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型有結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源多種多樣，包含有企業(yè)各類信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息以及相關(guān)的紙質(zhì)文檔和電子文件等?；赗PA的非侵入性、易部署等特點(diǎn)，可以對(duì)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集成，打通不同系統(tǒng)間的隔閡，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的信息交互，再?gòu)闹刑崛〕鲂枰呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息并通過(guò)數(shù)據(jù)采集與處理機(jī)制將其存儲(chǔ)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中或者形成數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)表等文件。這些數(shù)據(jù)內(nèi)容構(gòu)成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的底層數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)機(jī)器人的工作提供數(shù)據(jù)保障。

服務(wù)層為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人提供RPA功能組件、AI技術(shù)、可視化服務(wù)以及數(shù)據(jù)分析報(bào)告服務(wù)，該層通過(guò)界面操作自動(dòng)化、Excel自動(dòng)化、Word自動(dòng)化、郵件自動(dòng)化、瀏覽器自動(dòng)化、數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化、應(yīng)用程序交互等自動(dòng)化功能組件實(shí)現(xiàn)需求應(yīng)用，同時(shí)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人開(kāi)發(fā)過(guò)程中整合人工智能技術(shù)。例如光學(xué)字符識(shí)別技術(shù)，將資料進(jìn)行圖像分析處理，以獲取資料中的文字信息;自然語(yǔ)言處理技術(shù)（NLP），實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)人類語(yǔ)言的準(zhǔn)確理解，使其能與人進(jìn)行自然的溝通交互;語(yǔ)音識(shí)別（ASR），可以將語(yǔ)音信號(hào)轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的文本;TTS技術(shù)，即從文本到語(yǔ)音的技術(shù)，可以將文本信息轉(zhuǎn)換為自然、流利、更類人的語(yǔ)音。該層還提供可視化服務(wù)和數(shù)據(jù)分析報(bào)告服務(wù)，預(yù)先設(shè)置包含可視化圖形的Excel分析模板文件和包含標(biāo)題頁(yè)、目錄、摘要、正文的Word分析報(bào)告模板文件，整體實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入、處理、計(jì)算、可視化與分析報(bào)告自動(dòng)生成等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人具體功能。

平臺(tái)層包括流程設(shè)計(jì)平臺(tái)、機(jī)器人程序和管理控制平臺(tái)三個(gè)部分。流程設(shè)計(jì)平臺(tái)包括業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、腳本開(kāi)發(fā)、測(cè)試運(yùn)行、調(diào)試糾錯(cuò)等功能，主要負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人。機(jī)器人程序是流程設(shè)計(jì)后的部署，通過(guò)執(zhí)行控制臺(tái)命令，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)提取與處理、數(shù)據(jù)分析、生成分析報(bào)告等功能。管理控制平臺(tái)能夠進(jìn)行機(jī)器人運(yùn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、流程觸發(fā)、人機(jī)交互以及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行展現(xiàn)及日志分析等，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的開(kāi)發(fā)應(yīng)用提供有力保障[8]。

應(yīng)用層是RPA與AI技術(shù)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的具體應(yīng)用，是機(jī)器人實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的具體應(yīng)用場(chǎng)景，它由分析機(jī)器人集群有機(jī)組合而成。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作方面，可以實(shí)現(xiàn)辦公費(fèi)用數(shù)據(jù)自動(dòng)化分析、差旅費(fèi)用數(shù)據(jù)自動(dòng)化分析、銀行存款數(shù)據(jù)自動(dòng)化分析等。

四、RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的研發(fā)策略

RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人是機(jī)器人流程自動(dòng)化在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的研發(fā)策略包括確定分析主題、明確分析內(nèi)容和思路、數(shù)據(jù)采集與處理自動(dòng)化、數(shù)據(jù)分析與展現(xiàn)自動(dòng)化、數(shù)據(jù)分析報(bào)告自動(dòng)化五個(gè)階段，其流程如圖2所示。

分析主題是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人既定的分析對(duì)象，確定分析主題應(yīng)明確應(yīng)用場(chǎng)景與分析目的。應(yīng)用場(chǎng)景是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析主題的所處場(chǎng)景，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況、現(xiàn)階段存在的問(wèn)題等方面，要以解決場(chǎng)景痛點(diǎn)為中心。分析目的是以解決問(wèn)題為中心的，分析目的的確定決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的分析價(jià)值。在展開(kāi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析之前，要理清分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是屬于哪一類別、為什么要對(duì)其展開(kāi)數(shù)據(jù)分析、通過(guò)分析要解決什么諸如此類的問(wèn)題。清楚分析目的是對(duì)現(xiàn)狀分析、原因分析或是預(yù)測(cè)分析。對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，分析過(guò)程就應(yīng)該注重?cái)?shù)據(jù)的清洗、匯總與提煉;對(duì)原因進(jìn)行分析就要有意識(shí)地去考察現(xiàn)象背后的原因;進(jìn)行預(yù)測(cè)分析就要考慮好歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和預(yù)測(cè)方法。

明確分析目的后，就要確定分析內(nèi)容和思路，搭建分析框架。分析思維是根本性的引領(lǐng)，常用的分析思維有邏輯思維、向上思維、下切思維、求同思維、求異思維等。分析方法是技巧性的工具，常用的有對(duì)比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、交叉分析法等。根據(jù)分析需求與數(shù)據(jù)特征的不同，合理選擇分析思維和分析方法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的成效有著顯著的影響。依據(jù)分析思維和分析方法將分析目的分解為若干個(gè)不同的分析要點(diǎn)，理清分析的切入點(diǎn)后再細(xì)化到具體的分析內(nèi)容。例如，采用對(duì)比分析法能夠從時(shí)間、空間、客戶、項(xiàng)目和部門(mén)等維度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析;結(jié)構(gòu)分析法是讓數(shù)據(jù)不再拘泥于其本身，而是看清數(shù)據(jù)的“橫截面”，探究其相對(duì)關(guān)系。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中，要明確財(cái)務(wù)始終是以業(yè)務(wù)為核心的，不僅要注重?cái)?shù)據(jù)核算，更要注重業(yè)務(wù)需求，以服務(wù)于業(yè)務(wù)實(shí)踐為目標(biāo)導(dǎo)向。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人內(nèi)容框架分為財(cái)務(wù)核算分析和業(yè)財(cái)融合分析兩部分，財(cái)務(wù)核算分析包括趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、環(huán)比同比分析等。業(yè)財(cái)融合分析包括部門(mén)分析、客戶分析、項(xiàng)目分析、業(yè)務(wù)活動(dòng)分析、地區(qū)分析等。各個(gè)分析明確，構(gòu)成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的內(nèi)容架構(gòu)，如圖3所示。

在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析開(kāi)展過(guò)程中仍面臨著一些問(wèn)題，例如各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)集成困難、數(shù)據(jù)遷移耗時(shí)耗力、數(shù)據(jù)采集與數(shù)據(jù)分析相分離等。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人基于RPA的非侵入性、明確規(guī)則性、人機(jī)交互等特點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)采集與處理自動(dòng)化。其中數(shù)據(jù)采集是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人最基礎(chǔ)的功能，通過(guò)預(yù)設(shè)規(guī)則，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人模擬人工操作自動(dòng)訪問(wèn)操作系統(tǒng)與各類應(yīng)用程序，篩選關(guān)鍵字檢索并提取相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理則是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)化、計(jì)算等預(yù)處理，轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)類型，將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，包括數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)計(jì)算等。數(shù)據(jù)清洗是指刪除數(shù)據(jù)中的重復(fù)信息，填補(bǔ)缺失信息等，并對(duì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行測(cè)試和校對(duì)，保證數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。數(shù)據(jù)抽取是采用數(shù)據(jù)切片、選擇數(shù)據(jù)列、截取數(shù)組等命令抽取原始數(shù)據(jù)表中需要的字段、記錄等信息。數(shù)據(jù)計(jì)算是指對(duì)獲取的數(shù)據(jù)按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算，得到滿足各類分析內(nèi)容需求的數(shù)據(jù)并存儲(chǔ)在相應(yīng)的文件中，便于下一步數(shù)據(jù)分析的進(jìn)行。

數(shù)據(jù)分析自動(dòng)化是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人對(duì)預(yù)處理后的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，基于分析思維和分析方法，構(gòu)建從分析主題到展現(xiàn)圖形的數(shù)據(jù)分析模型，提取其中有價(jià)值的信息并實(shí)現(xiàn)可視化圖形與文字信息產(chǎn)出。在RPA技術(shù)的支持下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析師基于搭建的分析內(nèi)容架構(gòu)，對(duì)數(shù)據(jù)分析規(guī)則進(jìn)行預(yù)先設(shè)定，包括對(duì)人類的操作進(jìn)行模擬、對(duì)人類的判斷進(jìn)行模擬，再根據(jù)設(shè)置的操作或判斷要點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵信息進(jìn)行預(yù)警審查和分析，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行簡(jiǎn)單調(diào)查，定位部門(mén)、項(xiàng)目、客戶等業(yè)務(wù)信息，再由財(cái)務(wù)人員仔細(xì)篩查問(wèn)題背后的原因，輔助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人進(jìn)行人機(jī)交互，驅(qū)動(dòng)優(yōu)化高效率、多樣性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。

數(shù)據(jù)展現(xiàn)自動(dòng)化是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人通過(guò)Excel等軟件可視化呈現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，能夠更加清晰、直觀地傳達(dá)數(shù)據(jù)信息。在數(shù)據(jù)分析過(guò)程中，常用的圖形有柱狀圖、折線圖、餅狀圖、平均線圖和雙坐標(biāo)圖等?；诓煌姆治稣故拘问叫枰x擇不同的圖表樣式。例如，基于時(shí)間比較類數(shù)據(jù)，一般會(huì)選擇折線圖和柱狀圖等;基于分類比較類數(shù)據(jù)，一般會(huì)選擇條形圖和柱狀圖等;基于靜態(tài)構(gòu)成類數(shù)據(jù)，一般會(huì)選擇餅圖;基于隨時(shí)間變化構(gòu)成類數(shù)據(jù)，一般會(huì)選擇堆積柱狀圖和堆積面積圖等。

數(shù)據(jù)分析報(bào)告自動(dòng)化是指利用RPA機(jī)器人自動(dòng)生成Word或PDF等格式的數(shù)據(jù)分析報(bào)告，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析過(guò)程進(jìn)行總結(jié)與呈現(xiàn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人可以預(yù)設(shè)規(guī)則，模擬人類判斷，推進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)行的工作流程，包括基于明確規(guī)則分析、出具標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告以及信息通知自動(dòng)化。基于明確規(guī)則分析是機(jī)器人通過(guò)預(yù)設(shè)的命令執(zhí)行分析規(guī)定的流程，例如根據(jù)設(shè)定的差異值，判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的偏差。出具標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告是指機(jī)器人根據(jù)從分析中獲取的信息，按照標(biāo)準(zhǔn)的分析報(bào)告模板、文字要求等，模擬人類操作整合數(shù)據(jù)與文字信息，輸出自然語(yǔ)言的數(shù)據(jù)分析報(bào)告。例如，RPA機(jī)器人在出具數(shù)據(jù)分析報(bào)告時(shí)，是基于進(jìn)一步分析的數(shù)據(jù)與可視化圖表自動(dòng)生成標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)分析報(bào)告，并自動(dòng)填制出具報(bào)告日期、出具人等基本信息。信息通知自動(dòng)化是指在出具標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)分析報(bào)告后，通過(guò)郵件自動(dòng)化，向其他節(jié)點(diǎn)財(cái)務(wù)人員、管理層推送信息通知，并發(fā)送標(biāo)準(zhǔn)化的分析報(bào)告。

五、實(shí)例分析

下面以管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析為例，展示RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)。

（一）確定分析主題

管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，與企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)效益有著直接的關(guān)系，因而在企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)中，要注意對(duì)企業(yè)的管理費(fèi)用進(jìn)行合理的管控與分析。管理費(fèi)用的分析目的主要分為三個(gè)方面，首先需要對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算分析;其次審查管理費(fèi)用的總體情況，讓管理層了解企業(yè)管理費(fèi)用的發(fā)生現(xiàn)狀;最后，從時(shí)間、科目、部門(mén)、項(xiàng)目和業(yè)務(wù)等維度對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行多維度分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)管理費(fèi)用的有效管理，為管理費(fèi)用的預(yù)算提出決策建議。管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析目的框架如圖4所示。

（二）確定分析內(nèi)容和思路

明確管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析主題后，根據(jù)分析思維和分析方法確定具體的分析內(nèi)容。在管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析中運(yùn)用到的分析思維包括向上思維、下切思維、求同思維以及求異思維等，運(yùn)用到的分析方法包括趨勢(shì)分析法、平均分析法、結(jié)構(gòu)分析法以及對(duì)比分析法等。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析機(jī)器人分為財(cái)務(wù)核算分析與業(yè)財(cái)融合分析，其中財(cái)務(wù)核算分析包括趨勢(shì)分析、環(huán)比同比分析、科目結(jié)構(gòu)分析。業(yè)財(cái)融合分析包括部門(mén)比較分析、項(xiàng)目分析、數(shù)字化賦能分析。例如，趨勢(shì)分析是采用向上思維，從時(shí)間維度運(yùn)用對(duì)比分析法對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行整體趨勢(shì)分析;環(huán)比同比分析是采用下切思維，運(yùn)用對(duì)比分析法以月為時(shí)間段對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行同比和環(huán)比分析，分析其增減變動(dòng)趨勢(shì);科目結(jié)構(gòu)分析是采用求異思維，運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法分析其明細(xì)科目的占比，明確哪部分明細(xì)科目對(duì)管理費(fèi)用的影響最大。管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析思路框架如圖5所示。

（三）數(shù)據(jù)采集與處理自動(dòng)化

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人訪問(wèn)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)文件，提取并儲(chǔ)存序時(shí)賬信息，但采集到的原始數(shù)據(jù)往往會(huì)存在重復(fù)值、空行、空列以及異常值等情況，這些不符合邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)都會(huì)造成數(shù)據(jù)質(zhì)量的降低，需要對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的檢查。數(shù)據(jù)有著多種組織方式，而后續(xù)的統(tǒng)計(jì)和分析都是針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)格式的前提下進(jìn)行操作的，所以需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。通過(guò)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)類型、刪除重復(fù)信息、識(shí)別異常數(shù)據(jù)并做出預(yù)警，對(duì)獲取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行校驗(yàn)與分析，以保證數(shù)據(jù)的分析質(zhì)量。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則篩選管理費(fèi)用關(guān)鍵字并提取出相應(yīng)的分析數(shù)據(jù)，完成自動(dòng)篩選工作，將數(shù)據(jù)保存到數(shù)據(jù)中心，縮小進(jìn)一步加工處理分析的數(shù)據(jù)范圍。

為了滿足管理費(fèi)用數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)和核算的分析需求，數(shù)據(jù)分析還會(huì)涉及到部門(mén)、項(xiàng)目、人員等維度表，這些維度表的關(guān)鍵字段及類型如表1—表3所示。

（四）數(shù)據(jù)分析與展現(xiàn)自動(dòng)化

數(shù)據(jù)分析自動(dòng)化階段主要是確定管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析流程，并運(yùn)用智能RPA技術(shù)實(shí)現(xiàn)分析自動(dòng)化。分析流程包括分析主題、需運(yùn)用的分析思維和分析方法、財(cái)務(wù)核算分析和業(yè)務(wù)融合分析的具體內(nèi)容，同時(shí)探究其用何種可視化圖形進(jìn)行呈現(xiàn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人對(duì)分析模型的具體流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，按照分析的側(cè)重點(diǎn)設(shè)定邏輯分析規(guī)則，通過(guò)數(shù)據(jù)表、數(shù)組和字典相關(guān)活動(dòng)以及循環(huán)與遍歷等相關(guān)算法來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算并完成對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)分析。例如管理費(fèi)用趨勢(shì)分析，是對(duì)管理費(fèi)用的整體情況進(jìn)行分析，讓管理層了解企業(yè)管理費(fèi)用的發(fā)生現(xiàn)狀。機(jī)器人將每年各月發(fā)生的管理費(fèi)用采用數(shù)據(jù)計(jì)算中的求和方法統(tǒng)計(jì)出來(lái)，進(jìn)行整體趨勢(shì)分析，同時(shí)也可利用平均指標(biāo)對(duì)比管理費(fèi)用在不同歷史時(shí)期的變化。在趨勢(shì)分析中會(huì)運(yùn)用到數(shù)據(jù)篩選、選擇數(shù)據(jù)列、轉(zhuǎn)換為數(shù)組、數(shù)據(jù)表排序等命令。趨勢(shì)分析是要呈現(xiàn)出管理費(fèi)用在各階段內(nèi)的趨勢(shì)走向，可視化圖形則選擇折線圖以求更清晰、直觀地了解管理費(fèi)用的變化趨勢(shì)。管理費(fèi)用分析流程如圖6所示。

數(shù)據(jù)展現(xiàn)自動(dòng)化階段，根據(jù)分析主題預(yù)先制定數(shù)據(jù)分析的可視化模板，不同的分析內(nèi)容選擇不同的可視化圖形，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人在運(yùn)行過(guò)程中將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果填列到Excel分析模板文件中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)展現(xiàn)自動(dòng)化。例如趨勢(shì)分析可以選擇折線圖展現(xiàn)其數(shù)據(jù)走向，因?yàn)檎劬€圖是連接各單獨(dú)的數(shù)據(jù)點(diǎn)，可以更加簡(jiǎn)單、清晰地展現(xiàn)數(shù)據(jù)變化的趨勢(shì);部門(mén)結(jié)構(gòu)分析可以選擇餅狀圖將各部門(mén)的比例呈現(xiàn)出來(lái)，更加清晰、直觀地傳達(dá)數(shù)據(jù)信息;環(huán)比同比分析中的環(huán)比值與本期金額和上期金額息息相關(guān)，同比值與本期金額和上年同期金額也是密不可分的，所以環(huán)比同比分析采取雙坐標(biāo)圖的形式，在同一坐標(biāo)系左側(cè)縱軸顯示本期金額、上期金額或上年同期金額，右側(cè)縱軸顯示環(huán)比增長(zhǎng)率或同比增長(zhǎng)率，本期金額、上期金額和上年同期金額以柱狀圖形式呈現(xiàn)，環(huán)比增長(zhǎng)率和同比增長(zhǎng)率以折線圖形式呈現(xiàn)，反映各月環(huán)比同比變化趨勢(shì)。同時(shí)在進(jìn)行數(shù)據(jù)展現(xiàn)時(shí)，也可以根據(jù)使用者的管理需要和偏好，去選擇適合、便于理解的展示形式。本文以A企業(yè)2020—2021年管理費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，部分可視化圖形展示如圖7所示。

（五）數(shù)據(jù)分析報(bào)告自動(dòng)化

在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析時(shí)，為了展現(xiàn)分析的成果并方便閱讀者使用，通常需要撰寫(xiě)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告會(huì)呈現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀、問(wèn)題、原因以及分析結(jié)論，是幫助財(cái)務(wù)管理和決策者認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、了解問(wèn)題、掌握信息、運(yùn)用信息決策的主要工具之一。數(shù)據(jù)分析報(bào)告自動(dòng)化階段是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人必不可少的階段，在進(jìn)行具體應(yīng)用之前需要制定分析報(bào)告模板文件，管理費(fèi)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告結(jié)構(gòu)分為標(biāo)題頁(yè)、目錄頁(yè)、摘要以及正文。標(biāo)題頁(yè)題目要精煉，直截了當(dāng)標(biāo)明分析報(bào)告的內(nèi)容;目錄是揭示分析報(bào)告的工具，幫助我們了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告的主要內(nèi)容;摘要是摘錄下來(lái)的重要分析要點(diǎn)，其基本要素包括背景、目的、思路和結(jié)論，具體地講就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作的主要對(duì)象和范圍，得出的分析結(jié)果和重要的結(jié)論;正文是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告的核心部分，它將系統(tǒng)全面地表述數(shù)據(jù)分析的過(guò)程與結(jié)果，報(bào)告正文的撰寫(xiě)主要分為分析背景與目的、分析思路、分析內(nèi)容、結(jié)論與建議四個(gè)部分。管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析報(bào)告模板結(jié)構(gòu)如圖8所示。

數(shù)據(jù)分析報(bào)告自動(dòng)化的過(guò)程就是基于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化機(jī)制、預(yù)先設(shè)定的生成報(bào)告模板和規(guī)則對(duì)管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析進(jìn)行圖形呈現(xiàn)與文字輸出。在數(shù)據(jù)分析報(bào)告中大量的重復(fù)性、機(jī)械性工作都可以由RPA來(lái)完成，例如自動(dòng)填制出具報(bào)告日期、出具人，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的分析報(bào)告模式、文字要求等。管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析機(jī)器人實(shí)現(xiàn)分析報(bào)告自動(dòng)化的路線主要是通過(guò)界面操作自動(dòng)化、Excel自動(dòng)化、Word自動(dòng)化以及應(yīng)用程序交互等功能組件完成的，通過(guò)宏命令回演操作步驟，減少花在復(fù)雜、重復(fù)步驟的時(shí)間，將Excel分析文件中的可視化圖表移動(dòng)到Word數(shù)據(jù)分析報(bào)告中，并通過(guò)預(yù)先設(shè)定的分析規(guī)則將文字信息輸出到數(shù)據(jù)分析報(bào)告模板文件中的對(duì)應(yīng)位置。同時(shí)管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析機(jī)器人可以根據(jù)不同的分析內(nèi)容設(shè)定不同的分析規(guī)則。例如在趨勢(shì)分析時(shí)，可以設(shè)定合理差異范圍，對(duì)管理費(fèi)用的波動(dòng)進(jìn)行分析，哪些時(shí)間段不在合理波動(dòng)范圍內(nèi)，就需要特別關(guān)注并針對(duì)性地分析其具體業(yè)務(wù)，找出差異原因。

六、結(jié)語(yǔ)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)已經(jīng)無(wú)法高效匹配企業(yè)所處的數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)需要引進(jìn)新興技術(shù)手段和智能自動(dòng)化的思維來(lái)應(yīng)對(duì)目前的挑戰(zhàn)。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中應(yīng)用RPA技術(shù)，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)協(xié)同賦能業(yè)務(wù)管理提供了良好的環(huán)境。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析不會(huì)僅僅局限于財(cái)務(wù)核算分析，而是越來(lái)越多地結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行融合分析，為數(shù)據(jù)需求者提供標(biāo)準(zhǔn)化、可視化的數(shù)據(jù)產(chǎn)品，同時(shí)財(cái)務(wù)延伸也可為業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)展和管理決策提供相關(guān)建議。本文基于RPA技術(shù)，從基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、平臺(tái)層以及應(yīng)用層五個(gè)層次構(gòu)建了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人框架模型。從確定分析主題、明確分析內(nèi)容和思路、數(shù)據(jù)采集與處理自動(dòng)化，數(shù)據(jù)分析與展現(xiàn)自動(dòng)化和數(shù)據(jù)分析報(bào)告自動(dòng)化五個(gè)步驟闡述了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的研發(fā)策略。以管理費(fèi)用數(shù)據(jù)分析機(jī)器人為實(shí)例，探究其應(yīng)用實(shí)現(xiàn)過(guò)程，為企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的自動(dòng)化流程處理提供有益探索和可行路徑。

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