李 勤
(陜西省煤田地質(zhì)集團(tuán)有限公司,陜西 西安 710021)
所謂營運(yùn)資本管理,是對企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理,是企業(yè)管理的重要組成部分,由營運(yùn)資本投資管理和營運(yùn)資本籌資管理兩大部分組成。20世紀(jì)70年代,營運(yùn)資本管理因其程序性、流程性管理特征,成為ERP管理最早的財(cái)務(wù)管理職能之一。但是,營運(yùn)資本管理在ERP中的應(yīng)用卻長期處于上個(gè)世紀(jì)末期的狀態(tài),其時(shí)效性、合理性以及完善性仍存在著許多不足,這嚴(yán)重影響ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理實(shí)踐應(yīng)用中最大效能的發(fā)揮。為此,研究、構(gòu)建更完善的營運(yùn)資本管理模塊的整體架構(gòu),并進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)已迫在眉睫。
通常情況下,應(yīng)收賬款具有期限短、流動(dòng)快、筆數(shù)多、高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn),因此,應(yīng)收賬款管理的難度較大、范圍更廣,除了正常的款項(xiàng)回收、壞賬處理,還涉及各項(xiàng)資信管理,需要協(xié)同銷售管理進(jìn)行統(tǒng)一匯總。對于ERP的總體功能模塊而言,應(yīng)收賬款通過與銷售系統(tǒng)的集成,其所有資料進(jìn)入總賬系統(tǒng),實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,輸出與欠款人相關(guān)的所有必要信息。根據(jù)目前我國主要ERP系統(tǒng)現(xiàn)狀,應(yīng)收賬款管理模塊主要有發(fā)票、客戶、付款管理以及賬齡分析、借貸通知、會(huì)計(jì)分錄等6個(gè)功能模塊。
一般情況下,企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)過程中必須具備一定數(shù)量的現(xiàn)金,企業(yè)現(xiàn)金不足將直接影響各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展,輕者經(jīng)營困難、活力不足,讓企業(yè)承受不必要的損失;重者導(dǎo)致資金鏈斷裂,甚至威脅企業(yè)的生存命運(yùn)。而儲(chǔ)備大量現(xiàn)金,雖然能夠克服以上困難,但大量閑置的現(xiàn)金同樣會(huì)給企業(yè)帶來收益損失,同時(shí)可能造成企業(yè)喪失較大的投資機(jī)會(huì)。因此,現(xiàn)金管理的主要目的,是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能力、資產(chǎn)流動(dòng)性和盈利能力,讓企業(yè)保持一個(gè)最佳的現(xiàn)金流量水平。現(xiàn)有ERP系統(tǒng)現(xiàn)金管理主要包括現(xiàn)金收支模塊、銀行往來模塊、電子支付模塊、銀行對賬模塊4項(xiàng)功能模塊。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)外部環(huán)境存在著諸多不確定性和不可預(yù)知性,企業(yè)產(chǎn)品的銷售和原料的采購常會(huì)面臨巨大波動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)。若沒有相應(yīng)的庫存予以應(yīng)對和緩沖,企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、銷售活動(dòng)在面對風(fēng)云變化的市場時(shí),將遭受災(zāi)難性后果。因此,具有一定的庫存量就成為企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值的一項(xiàng)基本職能。由此,企業(yè)必須儲(chǔ)備一定數(shù)量的存貨,包括原料和產(chǎn)品,這對企業(yè)存貨進(jìn)行管理十分必要。按照庫存管理流程,存貨管理一般劃分為存貨的采購、儲(chǔ)存和發(fā)出管理,三者有機(jī)統(tǒng)一結(jié)合,形成了一個(gè)系統(tǒng)性的工程。同時(shí),存貨管理也要充分考慮大量資金占用和儲(chǔ)存成本等問題,綜合研究企業(yè)自身和市場情況,優(yōu)化確定存貨持有的最佳水平。上述存貨管理的內(nèi)容在現(xiàn)有ERP功能中均有所體現(xiàn)。
營運(yùn)籌資管理目的是有效解決籌資政策和籌資來源兩個(gè)關(guān)鍵性問題。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的資金來源分短期來源和長期來源。按照流動(dòng)資產(chǎn)資金不同來源和渠道,資本籌資政策一般劃分為配合型、激進(jìn)型和保守型籌資政策等三種類型。營運(yùn)資本籌資主要來源于短期資金,短期籌資的來源主要有商業(yè)信用和短期借款兩大部門。商業(yè)信用即指應(yīng)付性質(zhì)款項(xiàng),如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等;短期借款主要是指企業(yè)向銀行以及其他的非銀行金融機(jī)構(gòu)接入的償還期限在1年以內(nèi)的款項(xiàng)。但由于營運(yùn)資本籌資管理的主觀性強(qiáng)、隨機(jī)性強(qiáng),屬于非程序性決策范疇,其在ERP模塊功能中尚未有所體現(xiàn)。
隨著企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理要求的不斷提升,現(xiàn)有ERP中應(yīng)收賬款模塊存在著影響企業(yè)管理效率的諸多缺陷。一是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理模塊仍處于分離狀態(tài)。對于企業(yè)運(yùn)營管理而言,應(yīng)收賬款的回收周期越短越好,應(yīng)付賬款的支付周期越長越好,而一家企業(yè)的應(yīng)收款即為另一家企業(yè)的應(yīng)付款,兩者從企業(yè)運(yùn)營資本管理需求上既統(tǒng)一又相互矛盾,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)做好應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理是關(guān)鍵,但現(xiàn)有的ERP財(cái)務(wù)管理模塊兩者多為分離狀態(tài)。二是應(yīng)收賬款中尚無統(tǒng)計(jì)和預(yù)測的功能。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中,往往會(huì)產(chǎn)生較多數(shù)目的應(yīng)收賬款,這種債權(quán)會(huì)大量占用企業(yè)的營運(yùn)資本,降低企業(yè)的經(jīng)營水平和管理效率,因此,從企業(yè)歷史資料方面對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與預(yù)測十分必要,但目前ERP財(cái)務(wù)管理模塊尚未建立對應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)與預(yù)測功能。三是應(yīng)收賬款模塊同銷售模塊信息整合度不強(qiáng)。一般情況下,應(yīng)收賬款大多與銷售活動(dòng)相對應(yīng),應(yīng)收賬款的信息能夠反映客戶償債能力、信譽(yù)等情況,同時(shí)銷售管理的客戶信息又能夠體現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量,兩者關(guān)系密切相關(guān)、相互支持,但現(xiàn)有ERP模塊對兩者的集成度不高,影響ERP在財(cái)務(wù)管理中的效率。
現(xiàn)金是企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中最重要的一類營運(yùn)資本,它具有流動(dòng)性強(qiáng),收益率低,持有風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。現(xiàn)金管理的流程化處理功能在現(xiàn)有的ERP中系統(tǒng)中已經(jīng)較為成熟,企業(yè)現(xiàn)金管理人員通過ERP系統(tǒng)集成操作,不僅提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率,也使現(xiàn)金管理質(zhì)量和水平得到極大提升。但是,這僅僅實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的信息化管理,解決手工管理的低效率問題,卻仍未能滿足中大型企業(yè)對于現(xiàn)金資源有效配置的管理需求,達(dá)到智能化決策、管理的終極目標(biāo)。目前,該模塊往往忽視了企業(yè)現(xiàn)金管理目標(biāo)的確定,無法為企業(yè)現(xiàn)金管理目標(biāo)提供強(qiáng)有力的決策支持。
在各項(xiàng)原材料供應(yīng)鏈、產(chǎn)品銷售鏈穩(wěn)定的情況下,企業(yè)能夠隨時(shí)購入生產(chǎn)所用的各項(xiàng)原材料,無需儲(chǔ)備各項(xiàng)生產(chǎn)資料存貨,將節(jié)省占用的資金和儲(chǔ)存成本;同時(shí)企業(yè)也無需儲(chǔ)備庫存商品,只要按照銷售訂單或計(jì)劃有序開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)即可。然而,在現(xiàn)實(shí)的市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在許多不確定性因素,企業(yè)需要儲(chǔ)備一定量的存貨,確保企業(yè)能夠有效應(yīng)對市場波動(dòng)帶來的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn),維持企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營。由于企業(yè)必須儲(chǔ)備一定量的存貨,對企業(yè)存貨的優(yōu)化管理就十分必要。從存貨管理的目標(biāo)而言,企業(yè)需要綜合考慮存貨的各項(xiàng)成本,確定最佳存貨持有水平,以滿足企業(yè)生產(chǎn)、銷售最優(yōu)化需求。在ERP中,存貨管理一般是作為獨(dú)立的模塊存在,體現(xiàn)出它的重要性,就本身功能來看也似乎沒有不妥之處。但是,存貨模塊從整個(gè)財(cái)務(wù)模塊分離出來,未能充分考慮與財(cái)務(wù)管理模塊內(nèi)其他分支模塊的相關(guān)性問題,各功能模塊相互之間的聯(lián)系被阻斷,致使財(cái)務(wù)管理整體效能有所降低。
營運(yùn)資本籌資管理是解決企業(yè)資金來源的重大問題,具體包括資金的來源途徑、時(shí)機(jī)及金額等問題。從內(nèi)容上看營運(yùn)資本籌資管理與應(yīng)收賬款、現(xiàn)金以及存貨管理均有交叉,它的部分功能被分散至應(yīng)收賬款管理、現(xiàn)金管理和存貨管理各個(gè)模塊之中,籌資管理信息較為零散,沒有形成系統(tǒng)性的信息支持。在現(xiàn)有ERP模塊功能中,營運(yùn)資本籌資管理最根本的功能未能有效體現(xiàn),多數(shù)功能在總賬模塊中仍停留在記錄層次,沒有提供相應(yīng)決策支撐功能。在籌資管理實(shí)踐中,企業(yè)往往需要從報(bào)表系統(tǒng)中手工導(dǎo)出相應(yīng)數(shù)據(jù),再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況確定未來一段時(shí)期的營運(yùn)資本籌資決策,從而導(dǎo)致營運(yùn)資本管理效率相對其他管理模塊較低。
1.整合應(yīng)收賬款管理模塊,加大模塊關(guān)聯(lián)度。應(yīng)收賬款時(shí)常占用企業(yè)大量資源,給企業(yè)經(jīng)營造成沉重負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步提升其管理效率和精細(xì)化水平就顯得十分重要。一是將應(yīng)收、應(yīng)付賬款集成為賬款管理模塊。二是設(shè)置應(yīng)收賬款模擬功能模塊。三是建立應(yīng)收賬款同銷售管理、采購管理、存貨管理等其他功能模塊的有效信息通訊和采集渠道。
2.提升現(xiàn)金管理模塊的決策支持功效?,F(xiàn)金管理模塊多呈程序性管理,且發(fā)展已較為成熟。然而,現(xiàn)金管理目標(biāo)的決策支持功能缺失讓現(xiàn)金管理失去方向。因此,必須收集企業(yè)其他生產(chǎn)、管理要素信息,設(shè)置現(xiàn)金管理目標(biāo)的決策支持功能,來權(quán)衡、決策現(xiàn)金的持有成本及其收益,確定最佳現(xiàn)金持有量,保證現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)性、安全性等等。
3.實(shí)現(xiàn)存貨管理模塊與各模塊的信息整合與共享。根據(jù)上述分析,存貨管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)同財(cái)務(wù)管理其他模塊的聯(lián)系與整合,使得財(cái)務(wù)信息能夠廣泛共享、共用。從現(xiàn)有ERP系統(tǒng)的集成性來看,一是要加強(qiáng)與應(yīng)收賬款模塊共享。二是要加強(qiáng)與現(xiàn)金管理模塊集成。三是要加強(qiáng)與營運(yùn)資本籌資管理模塊共享。
4.獨(dú)立建設(shè)運(yùn)營資本籌資管理模塊,強(qiáng)化籌資效率。營運(yùn)資本籌資管理模塊必須從ERP其他功能模塊中獨(dú)立出來,才能夠從根本上提高營運(yùn)資本籌資管理的效率。營運(yùn)資本籌資管理模塊可以劃分為三大內(nèi)容:一是短期資金支持系統(tǒng),主要處理企業(yè)應(yīng)收賬款、短期借款等短期資金來源的信息及其管理。二是長期資金支持系統(tǒng),主要處理長期資金的管理。三是資金來源決策模塊,主要處理長短期資金配置問題。
現(xiàn)有ERP系統(tǒng)中,營運(yùn)資本管理模塊的整體框架設(shè)計(jì)存在功能性缺陷和缺失。主要存在以下四點(diǎn)問題:一是資本籌資管理功能模塊缺失,未能獨(dú)立出來開展專項(xiàng)管理。二是資本管理內(nèi)部模塊無緊密的內(nèi)在聯(lián)系,集約化的管控效能仍未體現(xiàn)。三是與ERP中其他管理模塊之間的通訊信息不暢。四是缺乏充分結(jié)合企業(yè)自身開發(fā)出非程序性決策個(gè)性化模塊的方案。結(jié)合企業(yè)實(shí)際應(yīng)用,重點(diǎn)針對上述四項(xiàng)缺陷,重新構(gòu)建營運(yùn)資本模塊在ERP中的整體框架,如圖1所示。具體改進(jìn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是增加籌資管理模塊,與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能更加相適應(yīng)。二是進(jìn)一步提升營運(yùn)資本模塊的內(nèi)部集成度,充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的作用效能,提高財(cái)務(wù)信息利用水平。三是實(shí)現(xiàn)營運(yùn)資本模塊與ERP中其他模塊的信息鏈接和共享,讓企業(yè)管理各項(xiàng)決策更加科學(xué)準(zhǔn)確,最大限度規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。四是增加個(gè)性化的非程序性決策的定制功能,極大提升諸多主觀性較強(qiáng)的決策效果。
ERP財(cái)務(wù)管理模塊必須與企業(yè)的整體企業(yè)資源計(jì)劃結(jié)合起來,將企業(yè)所有數(shù)據(jù)和管理功能轉(zhuǎn)化為各種信息流,經(jīng)過總賬管理模塊的加工和匯總,以會(huì)計(jì)和其他信息的方式呈現(xiàn),才能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理功能中的重要作用與核心價(jià)值。根據(jù)ERP財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)流的理論基礎(chǔ),結(jié)合上述改進(jìn)對策及建議,ERP財(cái)務(wù)管理的功能模塊主要?jiǎng)澐譃榫艂€(gè)子系統(tǒng),分別是總賬管理模塊、應(yīng)收賬款管理模塊、應(yīng)付賬款管理模塊、銀行對賬管理模塊、籌資管理模塊、投資管理模塊、工資管理模塊、固定資產(chǎn)管理模塊、成本管理模塊,總賬模塊。通過各業(yè)務(wù)模塊集成應(yīng)用,匯集企業(yè)資金流向,進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理效能。將籌資管理和投資管理模塊加入ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是創(chuàng)新關(guān)鍵,豐富ERP在財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用內(nèi)容,突出營運(yùn)資本管理模塊各項(xiàng)管理的高度集成,有效解決ERP在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用實(shí)踐中存在的一些空白和難點(diǎn)問題并提高ERP在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用水平,為企業(yè)創(chuàng)造更多的管理價(jià)值。