李 勤

（陜西省煤田地質(zhì)集團有限公司，陜西 西安 710021）

所謂營運資本管理，是對企業(yè)流動資產(chǎn)及流動負債的管理，是企業(yè)管理的重要組成部分，由營運資本投資管理和營運資本籌資管理兩大部分組成。20世紀70年代，營運資本管理因其程序性、流程性管理特征，成為ERP管理最早的財務(wù)管理職能之一。但是，營運資本管理在ERP中的應(yīng)用卻長期處于上個世紀末期的狀態(tài)，其時效性、合理性以及完善性仍存在著許多不足，這嚴重影響ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理實踐應(yīng)用中最大效能的發(fā)揮。為此，研究、構(gòu)建更完善的營運資本管理模塊的整體架構(gòu)，并進行相應(yīng)的改進已迫在眉睫。

一、營運資本管理在ERP中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

通常情況下，應(yīng)收賬款具有期限短、流動快、筆數(shù)多、高風險等特點，因此，應(yīng)收賬款管理的難度較大、范圍更廣，除了正常的款項回收、壞賬處理，還涉及各項資信管理，需要協(xié)同銷售管理進行統(tǒng)一匯總。對于ERP的總體功能模塊而言，應(yīng)收賬款通過與銷售系統(tǒng)的集成，其所有資料進入總賬系統(tǒng)，實施財務(wù)會計核算，輸出與欠款人相關(guān)的所有必要信息。根據(jù)目前我國主要ERP系統(tǒng)現(xiàn)狀，應(yīng)收賬款管理模塊主要有發(fā)票、客戶、付款管理以及賬齡分析、借貸通知、會計分錄等6個功能模塊。

（二）現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

一般情況下，企業(yè)在經(jīng)營活動過程中必須具備一定數(shù)量的現(xiàn)金，企業(yè)現(xiàn)金不足將直接影響各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，輕者經(jīng)營困難、活力不足，讓企業(yè)承受不必要的損失；重者導(dǎo)致資金鏈斷裂，甚至威脅企業(yè)的生存命運。而儲備大量現(xiàn)金，雖然能夠克服以上困難，但大量閑置的現(xiàn)金同樣會給企業(yè)帶來收益損失，同時可能造成企業(yè)喪失較大的投資機會。因此，現(xiàn)金管理的主要目的，是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能力、資產(chǎn)流動性和盈利能力，讓企業(yè)保持一個最佳的現(xiàn)金流量水平?，F(xiàn)有ERP系統(tǒng)現(xiàn)金管理主要包括現(xiàn)金收支模塊、銀行往來模塊、電子支付模塊、銀行對賬模塊4項功能模塊。

（三）存貨管理現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境存在著諸多不確定性和不可預(yù)知性，企業(yè)產(chǎn)品的銷售和原料的采購常會面臨巨大波動和風險。若沒有相應(yīng)的庫存予以應(yīng)對和緩沖，企業(yè)各項生產(chǎn)、銷售活動在面對風云變化的市場時，將遭受災(zāi)難性后果。因此，具有一定的庫存量就成為企業(yè)應(yīng)對風險、提升價值的一項基本職能。由此，企業(yè)必須儲備一定數(shù)量的存貨，包括原料和產(chǎn)品，這對企業(yè)存貨進行管理十分必要。按照庫存管理流程，存貨管理一般劃分為存貨的采購、儲存和發(fā)出管理，三者有機統(tǒng)一結(jié)合，形成了一個系統(tǒng)性的工程。同時，存貨管理也要充分考慮大量資金占用和儲存成本等問題，綜合研究企業(yè)自身和市場情況，優(yōu)化確定存貨持有的最佳水平。上述存貨管理的內(nèi)容在現(xiàn)有ERP功能中均有所體現(xiàn)。

（四）營運資本籌資管理現(xiàn)狀

營運籌資管理目的是有效解決籌資政策和籌資來源兩個關(guān)鍵性問題。企業(yè)流動資產(chǎn)的資金來源分短期來源和長期來源。按照流動資產(chǎn)資金不同來源和渠道，資本籌資政策一般劃分為配合型、激進型和保守型籌資政策等三種類型。營運資本籌資主要來源于短期資金，短期籌資的來源主要有商業(yè)信用和短期借款兩大部門。商業(yè)信用即指應(yīng)付性質(zhì)款項，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等；短期借款主要是指企業(yè)向銀行以及其他的非銀行金融機構(gòu)接入的償還期限在1年以內(nèi)的款項。但由于營運資本籌資管理的主觀性強、隨機性強，屬于非程序性決策范疇，其在ERP模塊功能中尚未有所體現(xiàn)。

二、ERP在營運資本管理應(yīng)用中的問題分析

（一）應(yīng)收賬款模塊存在不足

隨著企業(yè)財務(wù)精細化管理要求的不斷提升，現(xiàn)有ERP中應(yīng)收賬款模塊存在著影響企業(yè)管理效率的諸多缺陷。一是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理模塊仍處于分離狀態(tài)。對于企業(yè)運營管理而言，應(yīng)收賬款的回收周期越短越好，應(yīng)付賬款的支付周期越長越好，而一家企業(yè)的應(yīng)收款即為另一家企業(yè)的應(yīng)付款，兩者從企業(yè)運營資本管理需求上既統(tǒng)一又相互矛盾，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)做好應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理是關(guān)鍵，但現(xiàn)有的ERP財務(wù)管理模塊兩者多為分離狀態(tài)。二是應(yīng)收賬款中尚無統(tǒng)計和預(yù)測的功能。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，往往會產(chǎn)生較多數(shù)目的應(yīng)收賬款，這種債權(quán)會大量占用企業(yè)的營運資本，降低企業(yè)的經(jīng)營水平和管理效率，因此，從企業(yè)歷史資料方面對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行統(tǒng)計與預(yù)測十分必要，但目前ERP財務(wù)管理模塊尚未建立對應(yīng)收賬款的統(tǒng)計與預(yù)測功能。三是應(yīng)收賬款模塊同銷售模塊信息整合度不強。一般情況下，應(yīng)收賬款大多與銷售活動相對應(yīng)，應(yīng)收賬款的信息能夠反映客戶償債能力、信譽等情況，同時銷售管理的客戶信息又能夠體現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量，兩者關(guān)系密切相關(guān)、相互支持，但現(xiàn)有ERP模塊對兩者的集成度不高，影響ERP在財務(wù)管理中的效率。

（二）支持現(xiàn)金管理目標的決策有待增加

現(xiàn)金是企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中最重要的一類營運資本，它具有流動性強，收益率低，持有風險高等特點?，F(xiàn)金管理的流程化處理功能在現(xiàn)有的ERP中系統(tǒng)中已經(jīng)較為成熟，企業(yè)現(xiàn)金管理人員通過ERP系統(tǒng)集成操作，不僅提高了財務(wù)人員的工作效率，也使現(xiàn)金管理質(zhì)量和水平得到極大提升。但是，這僅僅實現(xiàn)現(xiàn)金的信息化管理，解決手工管理的低效率問題，卻仍未能滿足中大型企業(yè)對于現(xiàn)金資源有效配置的管理需求，達到智能化決策、管理的終極目標。目前，該模塊往往忽視了企業(yè)現(xiàn)金管理目標的確定，無法為企業(yè)現(xiàn)金管理目標提供強有力的決策支持。

（三）存貨管理功能模塊相關(guān)集成性較差

在各項原材料供應(yīng)鏈、產(chǎn)品銷售鏈穩(wěn)定的情況下，企業(yè)能夠隨時購入生產(chǎn)所用的各項原材料，無需儲備各項生產(chǎn)資料存貨，將節(jié)省占用的資金和儲存成本；同時企業(yè)也無需儲備庫存商品，只要按照銷售訂單或計劃有序開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動即可。然而，在現(xiàn)實的市場經(jīng)濟活動中存在許多不確定性因素，企業(yè)需要儲備一定量的存貨，確保企業(yè)能夠有效應(yīng)對市場波動帶來的各種經(jīng)營風險和挑戰(zhàn)，維持企業(yè)正常生產(chǎn)運營。由于企業(yè)必須儲備一定量的存貨，對企業(yè)存貨的優(yōu)化管理就十分必要。從存貨管理的目標而言，企業(yè)需要綜合考慮存貨的各項成本，確定最佳存貨持有水平，以滿足企業(yè)生產(chǎn)、銷售最優(yōu)化需求。在ERP中，存貨管理一般是作為獨立的模塊存在，體現(xiàn)出它的重要性，就本身功能來看也似乎沒有不妥之處。但是，存貨模塊從整個財務(wù)模塊分離出來，未能充分考慮與財務(wù)管理模塊內(nèi)其他分支模塊的相關(guān)性問題，各功能模塊相互之間的聯(lián)系被阻斷，致使財務(wù)管理整體效能有所降低。

（四）營運資本籌資管理模塊未有效體現(xiàn)

營運資本籌資管理是解決企業(yè)資金來源的重大問題，具體包括資金的來源途徑、時機及金額等問題。從內(nèi)容上看營運資本籌資管理與應(yīng)收賬款、現(xiàn)金以及存貨管理均有交叉，它的部分功能被分散至應(yīng)收賬款管理、現(xiàn)金管理和存貨管理各個模塊之中，籌資管理信息較為零散，沒有形成系統(tǒng)性的信息支持。在現(xiàn)有ERP模塊功能中，營運資本籌資管理最根本的功能未能有效體現(xiàn)，多數(shù)功能在總賬模塊中仍停留在記錄層次，沒有提供相應(yīng)決策支撐功能。在籌資管理實踐中，企業(yè)往往需要從報表系統(tǒng)中手工導(dǎo)出相應(yīng)數(shù)據(jù)，再根據(jù)企業(yè)的實際狀況確定未來一段時期的營運資本籌資決策，從而導(dǎo)致營運資本管理效率相對其他管理模塊較低。

三、營運資本管理在ERP中的改進對策

（一）資本管理模塊改進建議

1.整合應(yīng)收賬款管理模塊，加大模塊關(guān)聯(lián)度。應(yīng)收賬款時常占用企業(yè)大量資源，給企業(yè)經(jīng)營造成沉重負擔和風險，進一步提升其管理效率和精細化水平就顯得十分重要。一是將應(yīng)收、應(yīng)付賬款集成為賬款管理模塊。二是設(shè)置應(yīng)收賬款模擬功能模塊。三是建立應(yīng)收賬款同銷售管理、采購管理、存貨管理等其他功能模塊的有效信息通訊和采集渠道。

2.提升現(xiàn)金管理模塊的決策支持功效。現(xiàn)金管理模塊多呈程序性管理，且發(fā)展已較為成熟。然而，現(xiàn)金管理目標的決策支持功能缺失讓現(xiàn)金管理失去方向。因此，必須收集企業(yè)其他生產(chǎn)、管理要素信息，設(shè)置現(xiàn)金管理目標的決策支持功能，來權(quán)衡、決策現(xiàn)金的持有成本及其收益，確定最佳現(xiàn)金持有量，保證現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)性、安全性等等。

3.實現(xiàn)存貨管理模塊與各模塊的信息整合與共享。根據(jù)上述分析，存貨管理需要進一步加強同財務(wù)管理其他模塊的聯(lián)系與整合，使得財務(wù)信息能夠廣泛共享、共用。從現(xiàn)有ERP系統(tǒng)的集成性來看，一是要加強與應(yīng)收賬款模塊共享。二是要加強與現(xiàn)金管理模塊集成。三是要加強與營運資本籌資管理模塊共享。

4.獨立建設(shè)運營資本籌資管理模塊，強化籌資效率。營運資本籌資管理模塊必須從ERP其他功能模塊中獨立出來，才能夠從根本上提高營運資本籌資管理的效率。營運資本籌資管理模塊可以劃分為三大內(nèi)容：一是短期資金支持系統(tǒng)，主要處理企業(yè)應(yīng)收賬款、短期借款等短期資金來源的信息及其管理。二是長期資金支持系統(tǒng)，主要處理長期資金的管理。三是資金來源決策模塊，主要處理長短期資金配置問題。

（二）營運資本模塊框架設(shè)計

現(xiàn)有ERP系統(tǒng)中，營運資本管理模塊的整體框架設(shè)計存在功能性缺陷和缺失。主要存在以下四點問題：一是資本籌資管理功能模塊缺失，未能獨立出來開展專項管理。二是資本管理內(nèi)部模塊無緊密的內(nèi)在聯(lián)系，集約化的管控效能仍未體現(xiàn)。三是與ERP中其他管理模塊之間的通訊信息不暢。四是缺乏充分結(jié)合企業(yè)自身開發(fā)出非程序性決策個性化模塊的方案。結(jié)合企業(yè)實際應(yīng)用，重點針對上述四項缺陷，重新構(gòu)建營運資本模塊在ERP中的整體框架，如圖1所示。具體改進表現(xiàn)在以下幾個方面：一是增加籌資管理模塊，與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理職能更加相適應(yīng)。二是進一步提升營運資本模塊的內(nèi)部集成度，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)在財務(wù)管理中的作用效能，提高財務(wù)信息利用水平。三是實現(xiàn)營運資本模塊與ERP中其他模塊的信息鏈接和共享，讓企業(yè)管理各項決策更加科學準確，最大限度規(guī)避經(jīng)營風險。四是增加個性化的非程序性決策的定制功能，極大提升諸多主觀性較強的決策效果。

（三）ERP財務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計

ERP財務(wù)管理模塊必須與企業(yè)的整體企業(yè)資源計劃結(jié)合起來，將企業(yè)所有數(shù)據(jù)和管理功能轉(zhuǎn)化為各種信息流，經(jīng)過總賬管理模塊的加工和匯總，以會計和其他信息的方式呈現(xiàn)，才能發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理功能中的重要作用與核心價值。根據(jù)ERP財務(wù)管理數(shù)據(jù)流的理論基礎(chǔ)，結(jié)合上述改進對策及建議，ERP財務(wù)管理的功能模塊主要劃分為九個子系統(tǒng)，分別是總賬管理模塊、應(yīng)收賬款管理模塊、應(yīng)付賬款管理模塊、銀行對賬管理模塊、籌資管理模塊、投資管理模塊、工資管理模塊、固定資產(chǎn)管理模塊、成本管理模塊，總賬模塊。通過各業(yè)務(wù)模塊集成應(yīng)用，匯集企業(yè)資金流向，進一步提升財務(wù)管理效能。將籌資管理和投資管理模塊加入ERP財務(wù)管理系統(tǒng)是創(chuàng)新關(guān)鍵，豐富ERP在財務(wù)管理方面的應(yīng)用內(nèi)容，突出營運資本管理模塊各項管理的高度集成，有效解決ERP在財務(wù)管理應(yīng)用實踐中存在的一些空白和難點問題并提高ERP在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的管理價值。