郭莉

摘 要：為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)的稅務(wù)籌劃是確保符合國(guó)家法律要求前提下節(jié)約企業(yè)成本費(fèi)用，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)作出科學(xué)安排，達(dá)到少繳稅款或者遞延繳納稅款目的，擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間的同時(shí)，增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的深入探究。本文針對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，分析財(cái)務(wù)管理工作中稅務(wù)籌劃的作用，運(yùn)用相關(guān)理論推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作更加科學(xué)、規(guī)范發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;價(jià)值作用

引言

企業(yè)為了長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中應(yīng)不斷探求創(chuàng)新發(fā)展模式，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，避免被日新月異的發(fā)展形勢(shì)所淘汰。根據(jù)國(guó)家《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》要求，新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)著力推動(dòng)四個(gè)變革，其中包括財(cái)務(wù)管理理念變革、財(cái)務(wù)管理組織變革、財(cái)務(wù)管理機(jī)制變革、財(cái)務(wù)管理功能手段變革。因此，企業(yè)應(yīng)持續(xù)提升價(jià)值創(chuàng)造能力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，以財(cái)務(wù)管理變革為核心，借助稅務(wù)籌劃活動(dòng)，幫助企業(yè)節(jié)約賦稅成本，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

1稅務(wù)籌劃的意義

企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)展離不開資金活動(dòng)，企業(yè)在資金流動(dòng)過程中應(yīng)嚴(yán)格控制賦稅成本，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃可以有效控制成本負(fù)擔(dān)，在不違背國(guó)家稅收法律要求情況下，采取合理、合法的稅務(wù)籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)需繳納稅款的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理調(diào)整。第一，規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃開展過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律要求，避免企業(yè)陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收制度的深入解讀，了解哪些行為屬于偷稅、漏稅行為，實(shí)施納稅工作過程中，可以規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。第二，享受國(guó)家稅收減免紅利。有效開展稅務(wù)籌劃工作，可以幫助企業(yè)全面分析當(dāng)前業(yè)務(wù)范圍，借助國(guó)家稅收扶持政策，在項(xiàng)目開發(fā)過程中，注重對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品、出口退稅產(chǎn)品項(xiàng)目等開發(fā)，享受國(guó)家稅收減免紅利。 第三，節(jié)約企業(yè)稅費(fèi)成本，提高資金利用率。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過程中，稅收占企業(yè)成本比重較大，也是財(cái)務(wù)管理工作的管控終端，通過制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，可以幫助企業(yè)達(dá)到遞延稅款或節(jié)約稅費(fèi)成本目的，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中，往往缺乏對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，在業(yè)務(wù)開展過程中，不能結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，靈活調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理模式。逐利性特征導(dǎo)致決策層往往把經(jīng)營(yíng)重心落在擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)銷售份額，忽視了成本的有效控制，稅務(wù)籌劃過程中不能制定科學(xué)合理的方案，導(dǎo)致納稅工作存在多繳稅款給企業(yè)帶來賦稅成本增加，甚至少繳稅款，給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)行業(yè)口碑的同時(shí)，還需承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)處罰。稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中不能確保覆蓋企業(yè)各部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，難以達(dá)成稅務(wù)籌劃方案預(yù)期效果。企業(yè)決策層及各部門缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，在具體實(shí)施過程中，無法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同，稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行力度有待加強(qiáng)。為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮稅務(wù)籌劃的有效性，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r，在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，嚴(yán)格控制企業(yè)賦稅成本，提升財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

3稅務(wù)籌劃的基本原則

3.1事先籌劃原則

稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中，應(yīng)了解國(guó)家及稅務(wù)機(jī)構(gòu)要求，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)深入分析，在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前做好籌劃方案的制定。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)充分了解偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃之間的區(qū)別，避免盲目的稅務(wù)籌劃，不尊重國(guó)家稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，違反法律規(guī)定操作，一旦觸碰法律底線將面臨嚴(yán)格的懲處，還會(huì)影響企業(yè)在社會(huì)中的口碑，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)籌劃遵循事先籌劃原則，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家雙贏，穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

3.2效益最優(yōu)原則

企業(yè)應(yīng)根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)科學(xué)預(yù)判所需繳納稅費(fèi)金額，確保在合理合法的情況下控制賦稅成本，減輕企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)類型繁多，業(yè)務(wù)范圍和發(fā)展規(guī)模差異大，稅收標(biāo)準(zhǔn)各異，稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身情況采用科學(xué)合理的方式。企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益越高，稅費(fèi)金額越高，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，獲得經(jīng)濟(jì)效益越高，繳納稅款額度相應(yīng)增加。因此，企業(yè)應(yīng)深入解讀稅收規(guī)范，避免重復(fù)征稅，遵守國(guó)家法律法規(guī)前提下延遲繳納或少繳納稅款，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

3.3 政策時(shí)效性原則

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，完善的稅收政策可以滿足國(guó)家宏觀調(diào)控需要，推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，符合政策導(dǎo)向。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中面臨各種不確定因素，為了對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)確預(yù)估，應(yīng)密切關(guān)注政策變化，深入解讀最新政策變化，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)針對(duì)最新政策要求，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，避免出現(xiàn)管理漏洞，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)帶來?yè)p失。同時(shí)，應(yīng)向行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，并與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立良好關(guān)系，針對(duì)國(guó)家政策及行業(yè)發(fā)展動(dòng)向，提升靈活應(yīng)變能力，確保在開展稅務(wù)籌劃過程中，在合法合規(guī)前提下幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3.4可持續(xù)發(fā)展原則

我國(guó)稅法條例根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律不斷調(diào)整，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，可實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過科學(xué)合理的調(diào)控納稅結(jié)構(gòu)，達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，如盈利企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍而并購(gòu)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的虧損企業(yè)，并以低價(jià)獲取虧損企業(yè)的控制權(quán)，利用其虧損來抵減未來期間應(yīng)納稅所得稅，從而取得一定的稅收利益，與此同時(shí)企業(yè)也實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，更好為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。

4稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理中的運(yùn)用價(jià)值

企業(yè)有效實(shí)施稅務(wù)籌劃工作可以控制賦稅成本，提高企業(yè)資源配置效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)收益提升。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)更加高效的處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，使企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)按照要求執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序穩(wěn)步運(yùn)行。

4.1在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用價(jià)值

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)籌劃要求，在存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法、費(fèi)用列支、銷售確認(rèn)等環(huán)節(jié)采用合法合規(guī)、科學(xué)合理的方式，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，針對(duì)不同的服務(wù)及采購(gòu)類型，在供應(yīng)商選擇時(shí)需要評(píng)估對(duì)方企業(yè)的規(guī)模、資質(zhì)、發(fā)票開具類型等，以便更好支持企業(yè)合理避稅，減少稅負(fù)成本及資金流出，減低企業(yè)支付風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。如需明確供應(yīng)商開普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票稅率是小規(guī)模還是一般納稅人，評(píng)估企業(yè)是否有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。例如，企業(yè)2020年初分別購(gòu)入1000萬元和不足500萬元兩套不屬于房屋和建筑物性質(zhì)的固定資產(chǎn)，按照稅法要求，超過500萬元應(yīng)按照設(shè)備折舊抵扣所得稅，而不足500萬元可一次性抵扣稅款。通過對(duì)現(xiàn)行政策的靈活運(yùn)用，企業(yè)享受了一次性綜合扣除政策，節(jié)約了所得稅款。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)全面分析企業(yè)各部門運(yùn)行情況，結(jié)合國(guó)家政策及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，科學(xué)調(diào)控企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)稅收額度在合法合規(guī)的前提下最小化。

4.2在資金管理中的運(yùn)用價(jià)值

企業(yè)資金管理應(yīng)充分考慮稅務(wù)活動(dòng)與投融資活動(dòng)間的關(guān)系，合理控制企業(yè)賦稅成本及納稅時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資金流平穩(wěn)有序運(yùn)行，提高資金利用效率。企業(yè)在開展籌資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)權(quán)衡債務(wù)籌資和權(quán)益籌資對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響。企業(yè)開展債務(wù)籌資，在符合稅收政策前提下，可以享受稅前抵扣，減少企業(yè)所得稅的繳納額度，緩解企業(yè)稅收壓力，企業(yè)可以將節(jié)約的資金用于擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)?；蛘呃碡?cái)項(xiàng)目，提高資金利用率。權(quán)益投資通常會(huì)對(duì)企業(yè)繳納稅款后取得利潤(rùn)進(jìn)行抵扣，不能緩解稅收壓力。因此，企業(yè)通常會(huì)采取債務(wù)籌資方式，最大化控制企業(yè)賦稅成本，但該方式也存在一定弊端，將壓縮企業(yè)利潤(rùn)空間，降低企業(yè)償債能力，導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)運(yùn)營(yíng)過程中，增加因資金鏈出現(xiàn)問題而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中稅費(fèi)成本占比較大，為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，企業(yè)應(yīng)借助稅務(wù)籌劃，節(jié)約賦稅成本，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家及行業(yè)政策變化，靈活調(diào)整稅務(wù)籌劃工作。部分企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃過程中，因缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃深刻認(rèn)識(shí)，各部門執(zhí)行力不佳，未能發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)管理過程中，合理、合法實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

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