聶粉花

摘? 要：企業(yè)作為促進社會發(fā)展的重要機構(gòu)，在現(xiàn)代社會發(fā)展環(huán)節(jié)承擔著重要的任務，然而隨著現(xiàn)階段城市化進程的加快，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，相關(guān)企業(yè)在活動環(huán)節(jié)涉及到的資金也就越來越多，很容易出現(xiàn)財稅方面的問題，從而引發(fā)法律方面的風險，影響企業(yè)的發(fā)展。隨意在現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展過程中，財稅引發(fā)的法律風險一直是企業(yè)面臨的一大難題，就要求相關(guān)人員加強對財稅的重視，規(guī)避可能在該環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風險。本文就從企業(yè)常見的財稅法律風險入手，淺談其解決方法和手段。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財稅;法律風險;重要性;建議

在現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展過程中，為了獲取更大的經(jīng)濟效益，企業(yè)就需要進行各種經(jīng)濟型的活動，在這一過程中，就需要按照相關(guān)規(guī)定繳納一定的財稅。但是由于城市化發(fā)展過于快速，企業(yè)涉及到的經(jīng)濟型活動越來越廣泛，就很容易出現(xiàn)各種紕漏，產(chǎn)生各種財稅方面的問題，影響企業(yè)的正常發(fā)展。為了避免這類現(xiàn)象的出現(xiàn)， 就要求企業(yè)相關(guān)管理人員加強對財稅環(huán)節(jié)的重視程度，在發(fā)展過程中規(guī)避可能存在的財稅法律風險。然而企業(yè)發(fā)展涉及到多方面的內(nèi)容，財稅政策也較為復雜，企業(yè)難以避免的會遇見各種風險，因此就需要針對企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)常見的集中財稅風險進行研究，進行針對性地解決，盡量避免風險的發(fā)生。

一、企業(yè)財稅風險概述

（一）企業(yè)財稅法律風險的概念

在企業(yè)的發(fā)展過程中，其經(jīng)濟性的活動按照系相關(guān)的法律規(guī)定，需要進行稅務的上繳，針對這一點，國家出臺了諸多法律條款用來對稅收行為進行規(guī)范，一方面避免亂收費現(xiàn)象的出現(xiàn)，影響企業(yè)的發(fā)展，一方面在發(fā)展過程中保證稅收的規(guī)范性，避免偷稅漏稅現(xiàn)象的存在，影響國家的財政收入。但是由于企業(yè)在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中規(guī)模迅速擴大，在形式上和類型上都得到了廣泛的發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收政策就逐漸落后于企業(yè)的發(fā)展，就會在一定程度上造成企業(yè)稅收法律方面的風險【1】。具體就是指企業(yè)會由于人為或者是各種因素存在的偷稅、漏稅、虛開發(fā)票以及稅務糾紛等方面的風險，輕則影響企業(yè)階段的發(fā)展，嚴重者還會有觸犯法律的風險，后果十分嚴重。

（二）企業(yè)財稅法律風險的特征以及危害

企業(yè)之所以需要加強對財稅法律風險的重視，主要由于財稅風險的特點以及危險。在其特征方面，財稅放了風險一般具有不可預見性，由于現(xiàn)階段市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭十分激烈，稍有不慎就會造成投資的失誤，影響企業(yè)的發(fā)展。在此背景下，企業(yè)對于財稅風險的關(guān)注就較少，難以在第一時間發(fā)現(xiàn)風險發(fā)生的預兆，所以企業(yè)財稅法律風險一般具有不可預見性。其次是隨機性的特點，在部分財稅法律風險的發(fā)展過程中，如果風險的發(fā)生不是相關(guān)人員故意為之，風險的發(fā)生就具有隨機性的特性。就是說企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)和時間都有可能發(fā)生風險，難以進行預測。而在危害方面，企業(yè)財稅法律風險主要會造成兩方面的危害。首先是對企業(yè)本身的影響，財稅法律風險的存在就表示企業(yè)在一定程度上觸犯了法律規(guī)定，如果不能及時進行治理，很容易就會愈演愈烈，對企業(yè)造成嚴重的影響【2】。另一方面就是對政府造成的影響，稅收是政府的主要經(jīng)濟來源，一旦部分企業(yè)出現(xiàn)稅收法律方面的風險，就會嚴重影響政府的財政收入，不利于社會的發(fā)展。

二、稅收法律風險管理的重要性

（一）降低稅收成本

隨著城市化進程的加快，社會的發(fā)展速度十分驚人，為了促進人民生活水平的提升，就需要相關(guān)環(huán)境在發(fā)展過程中增加稅收，這就對企業(yè)造成了很大的壓力，企業(yè)就需要通過對風險的管理，將稅收當作其經(jīng)營的必要成本，并通過加強稅務管理，有效地節(jié)稅，獲得最大限度的稅后利潤。這樣一來，相關(guān)企業(yè)才能獲取更大的經(jīng)濟效益。而現(xiàn)階段企業(yè)主要會在稅收實體成本以及稅收處罰成本兩個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險，前者是指企業(yè)本應該繳納的稅務，后者則是企業(yè)因納稅不當而征收的稅收滯納金和罰款。通過對風險進行管理，相關(guān)企業(yè)就能針對發(fā)展環(huán)節(jié)涉及到的經(jīng)營業(yè)務、生產(chǎn)以及服務等各個環(huán)節(jié)合理地控制企業(yè)稅負，并且按照既有的財稅管理框架進行稅收方面的管理，從而降低財稅環(huán)節(jié)的成本。所以在企業(yè)的發(fā)展過程中，通過對財稅法律風險進行管理，就能在一定程度上降低企業(yè)在稅收環(huán)節(jié)的成本，保障其經(jīng)濟效益。

（二）提高企業(yè)財稅的管理水平

財稅法律風險作為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，會在很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，對其進行管理，就在解決風險的同時激發(fā)了工作人員的財稅觀念，提升了其對財稅的管理水平?，F(xiàn)階段社會發(fā)展過程中稅收方面的法律條文不斷更新完善，企業(yè)有關(guān)財稅方面的法律風險就成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，為了能夠進一步促進企業(yè)的發(fā)展，就需要相關(guān)企業(yè)在發(fā)展過程中著眼于加強稅務管理，減輕稅收負擔。而這一目標的實現(xiàn)需要相關(guān)專業(yè)人員專業(yè)技能的支撐，工作人員通過對稅法的學習和運用才能解決稅收環(huán)節(jié)的問題【3】。在這一過程中，就能激發(fā)相關(guān)人員對于財稅的管理意識，加強其工作能力。而且由于各個地方的稅收政策存在差異，在進行稅收管理的環(huán)節(jié)需要采用的形式也不相同，所以加強財稅法律風險的管理，就能在一定程度上深化工作人員對稅收管理的掌握程度，提高企業(yè)在財稅風險環(huán)節(jié)的管理水平。

（三）能夠合理地調(diào)整企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)

企業(yè)在發(fā)展的過程中均擁有自身的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)方式，但是在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，市場經(jīng)濟的變化較為頻繁，企業(yè)面臨的競爭十分激烈，就有被淘汰的風險。財稅作為企業(yè)發(fā)展過程中重要的一環(huán)，一旦發(fā)生風險就會對企業(yè)造成嚴重的影響，就需要相關(guān)企業(yè)加強對財稅風險的關(guān)注。通過強化財稅方面的管理，企業(yè)財務人員就能結(jié)合法律條文了解到各種稅率差異，從而合理地規(guī)劃自身的投資行為和發(fā)展方向的確定。這樣一來，就能在一定程度上規(guī)避稅收環(huán)節(jié)存在的風險，并為企業(yè)的發(fā)展提供專業(yè)的信息指導，在最大程度享受稅收優(yōu)惠的同時促進企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)常見財稅法律風險及建議

財稅法律方面的風險對企業(yè)造成了很大的影響，就需要相關(guān)人員通過對常見風險進行針對性地研究，解決財稅環(huán)節(jié)可能存在的隱患。而在企業(yè)的發(fā)展過程中，財稅環(huán)節(jié)常見的法律風險主要有以下幾種，就需要企業(yè)加大重視力度。

（一）發(fā)票環(huán)節(jié)存在的法律風險

發(fā)票作為企業(yè)經(jīng)濟性活動的重要憑證，承擔著證明經(jīng)濟支出的重要任務，但是由于現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過程中涉及環(huán)節(jié)越來越多，業(yè)務也更為復雜，發(fā)票環(huán)節(jié)的規(guī)定已經(jīng)逐漸跟不上實際的發(fā)展需要，就造成諸多財稅方面的問題。首先就是發(fā)票開具時間與實際經(jīng)營情況不符的問題，發(fā)票作為證明經(jīng)濟支出的重要憑證，卻還會由于一些因素出現(xiàn)時間方面的差異，影響發(fā)票證明功能的發(fā)揮。發(fā)票的正確開具時間為“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項”時，但是在企業(yè)實際的發(fā)展過程中，由于各種因素的限制，經(jīng)常會出現(xiàn)先開發(fā)票再付款、先付款再開發(fā)票甚至是不開發(fā)票等現(xiàn)象，就很容易引發(fā)財稅方面的糾紛;其次是發(fā)票金額和實際不符的現(xiàn)象，在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，發(fā)票的主要功能之一還在于記錄交易的金額，在現(xiàn)階段交易越發(fā)頻繁的背景下就很容易出現(xiàn)金額方面的問題。比如發(fā)票開具金額與實際經(jīng)營情況不符以及發(fā)票開具金額與企業(yè)實際收取或交付金額及合同約定金額不一致等現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)這些問題，就會對稅收造成嚴重的影響，是嚴重的違法行為【4】;最后就是發(fā)票開具的項目和企業(yè)經(jīng)營不相符合的問題，由于稅收金額的制定是根據(jù)不同項目的盈利來制定的，所以項目不同就對稅收的公平性造成的沖擊，是稅務機關(guān)重點打擊的現(xiàn)象。

針對發(fā)票環(huán)節(jié)存在的法律方面的風險，需要相關(guān)人員進行針對性的治理，一方面，企業(yè)在出示發(fā)票是，務必需要取得雙方簽字蓋章并生效的合同，并且仔細地檢查合同條款中開票的項目、金額及付款人名稱，使其和發(fā)票上的內(nèi)容相一致，規(guī)避風險，而且還要保證收款人、開票人以及復核人為三個不同的主體，保證流程的規(guī)范性。另一方面，企業(yè)在取得發(fā)票時，首先需要對發(fā)票的項目、金額以及名稱單位等進行確定，保證其和實際相符合，以保證發(fā)票的合法性和真實性。其次，如果由于各種原因?qū)е伦陨頍o法進行發(fā)票的制定，就必須去稅務機關(guān)或合法經(jīng)營主體代開發(fā)票，切忌不能隨意尋找機構(gòu)進行代開，這樣才能規(guī)避發(fā)票環(huán)節(jié)的財稅風險。

（二）偷稅方面的法律風險

偷稅是指納稅方以不繳或者少繳稅款為目的，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各種不公開的手段，或者進行虛假的納稅申報的手段，隱瞞真實情況，不繳或少繳稅款，欺騙稅務機關(guān)的行為。該行為會降低國家在稅收方面的收入，影響財稅征收的公平性，是對社會契約的嚴重破壞，需要相關(guān)企業(yè)加大關(guān)注力度。現(xiàn)階段企業(yè)常見的偷稅手段主要有不列、少列收入和多列支出兩種表現(xiàn)形式，并且在使用環(huán)節(jié)伴隨收入不入賬和不如實記錄等違法行為。前者是指在經(jīng)濟交易的過程中故意隱瞞部分收入，降低企業(yè)季度內(nèi)的收入，達到降低稅收的目的【5】。后者則是夸大不存在的經(jīng)濟支出，降低企業(yè)在季度內(nèi)的盈利，從而達到偷稅目標的行為。這兩種行為都會造成企業(yè)財稅法律方面的風險，影響企業(yè)的發(fā)展。

對于偷稅行為的預防，如果相關(guān)企業(yè)是故意通過上述方式進行偷稅才遭遇法律風險，由于現(xiàn)階段常見的偷稅手段是虛開的發(fā)票、增加開票的金額以及更換開票的項目等手段，很容易就會被稅務機關(guān)所掌握，所以為了規(guī)避偷稅風險，就需要相關(guān)企業(yè)盡量杜絕這種手段的使用，合法經(jīng)營。如果企業(yè)不存在主觀上的偷稅意愿，是在經(jīng)濟活動中由于疏忽或者是人員操作失誤造成的稅收遺漏，情節(jié)就較為輕微，只需要補充應該繳納的稅款即可。所以企業(yè)要想重根本上杜絕偷稅風險的存在，就需要做到收入記賬，嚴格記錄企業(yè)發(fā)展過程中的每一項經(jīng)濟支出，從而規(guī)避可能存在的稅收風險。

（三）稅收糾紛環(huán)節(jié)的風險

在稅收環(huán)節(jié)，由于企業(yè)類型多樣且經(jīng)營涉及面較為廣泛，現(xiàn)階段的稅收政策還難以全面的兼顧所有企業(yè)的發(fā)展模式，就很容在該環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅收方面的糾紛，造成法律風險。我國在稅收環(huán)節(jié)實行納稅前置和復議前置兩項制度，如果企業(yè)在稅收環(huán)節(jié)和執(zhí)法部門產(chǎn)生糾紛，按照相關(guān)規(guī)定需要在發(fā)展過程中現(xiàn)采取協(xié)商手段進行解決，如果依舊無法解決糾紛，就需要及時按照稅務機關(guān)的要求繳納稅款或提供被稅務機關(guān)認可的擔保，隨后及時申請行政復議，企業(yè)如果依舊對判定存在異議，還可以繼續(xù)申請【6】。但是在實際的糾紛處理中，由于稅收繳納的期限一般在半個月左右，企業(yè)如果難以在協(xié)商環(huán)節(jié)解決存在的糾紛，就會超過期限，從而無法對稅務機關(guān)的處理決定申請行政復議或提起行政訴訟，這會導致企業(yè)徹底喪失救濟權(quán)。這就會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

要想規(guī)避這一環(huán)節(jié)存在的財稅法律風險，企業(yè)一方面需要在事先就嚴格地核算自身的經(jīng)濟活動，保證財稅數(shù)據(jù)的真實性，在出現(xiàn)糾紛的時候能夠給快速地提供證據(jù)，解決糾紛。如果該環(huán)節(jié)無法解決糾紛，企業(yè)就需要聘請專業(yè)的律師作為訴訟的支持，避免由于自己不了解法律造成的法律風險。

（四）漏稅環(huán)節(jié)的法律風險

在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，偷稅漏稅作為企業(yè)財稅環(huán)節(jié)經(jīng)常會出現(xiàn)的常見現(xiàn)象，會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。但是和偷稅行為不同的是，漏稅是指納稅方無意識地漏繳或者少繳稅款并非故意未繳或者少繳稅款的行為。一方面是由于企業(yè)的稅務人員對相關(guān)法律料及不夠深入，或者是由于人為的失誤等原因造成的漏稅現(xiàn)象，主要有錯用稅率、漏報應稅項目以及錯算經(jīng)濟利潤等。針對此類現(xiàn)象，相關(guān)企業(yè)在發(fā)展過程中很容易就會出現(xiàn)法律方面的風險。而針對漏稅風險的治理，就需要企業(yè)加強對稅收環(huán)節(jié)的重視力度，對工作人員的意識和技能進行培訓，還需要對漏稅企業(yè)進行稅法知識和財務知識的教育，使得漏稅企業(yè)懂得稅法，健全財務制度，這樣才能在發(fā)展過程中盡量避免風險【7】。

（五）稅收黑名單的風險

在企業(yè)的發(fā)展過程中，如果存在多次偷稅漏稅或者是其他稅收環(huán)節(jié)現(xiàn)象，精有關(guān)部門查實之后，次數(shù)在一定范圍之上的，就會被列入黑名單。比如企業(yè)偷稅漏稅的金額達到百萬元以上或者是任意年度不繳或者少繳應納稅款占當年個稅種應納稅總額10%以上的行為、虛開發(fā)票達到百份以上或者是金額累積達到40萬元以上以及稅務機關(guān)無法聯(lián)系到企業(yè)等行為，就會被列入黑名單。黑名單中的企業(yè)信譽度較低，難以進行大額的貸款，會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。為了規(guī)避該環(huán)節(jié)的法律風險，企業(yè)就需要加強對稅收的重視，盡量保證按時繳稅。

結(jié)語

現(xiàn)階段社會的發(fā)展過程中，企業(yè)作為創(chuàng)造經(jīng)濟的重要機構(gòu)，在發(fā)展過程化承擔著重要任務。但是由于現(xiàn)階段社會的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，涉及到的金融交易越來越多，很容易在發(fā)展環(huán)節(jié)出現(xiàn)財稅法律風險，影響企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)造成嚴重的損失。為了規(guī)避這些財稅風險對企業(yè)造成危害，就需要相關(guān)企業(yè)在了解常見風險的基礎上，通過針對性的手段解決偷稅漏稅以及稅收黑名單等方面的問題，以促進企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻

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