李杉 北京倫洋圖書出版有限公司

引言：現(xiàn)階段，我國各地區(qū)中小型的圖書出版社已經從傳統(tǒng)的經營性文化機構逐步轉向為企業(yè)單位，在此過程中，許多原有的管理模式還需要進行改善，例如“內部控制”，以往的內部控制沒有達到現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，不能完全滲透到圖書出版社的各項經營活動中，當前圖書出版社的發(fā)展需求也不能給予滿足。為了確保圖書出版社能夠嚴格遵從相應的法律法規(guī)，進一步保證內部資產安全以及相關信息的真實完整度，相關負責人員應正確認知內部控制，使用科學的手段開展內部控制，提高圖書出版社的經營管理效率，以此來實現(xiàn)圖書出版社的戰(zhàn)略性發(fā)展目標。

一、圖書出版與發(fā)行概述

圖書出版是指書籍、地圖、圖片、畫冊以及由新聞出版總署認定的其他內容載體形式的編輯，并通過印刷發(fā)行向社會出售的經營活動。現(xiàn)代出版主要指對以圖書、報刊、音像、電子、網(wǎng)絡等媒體承載的內容進行編輯、復制（包括印刷、復制等）、發(fā)行（或網(wǎng)絡傳播）三個方面。圖書發(fā)行就是在圖書生產制作完成后，經過總發(fā)行、批發(fā)以及零售等一系列環(huán)節(jié)，最終傳遞到讀者手中的所有傳送流程的總稱。圖書的出版發(fā)行可謂是一神圣的工作，不但能夠體現(xiàn)圖書的自身價值和使用價值，同時還能夠為全國人民傳播優(yōu)秀的文化知識。自改革開放后，我國開放了允許圖書出版社自辦發(fā)行的政策。通俗來講，就是除去鮮為人知的新華書店銷售之外，符合要求的各類出版社都可以自行構建各樣的營銷模式來進行圖書的生產與銷售，該政策賦予了出版社本版圖書的總發(fā)行權，但不能總發(fā)行其他出版社的圖書。出版社的改革與創(chuàng)新就此產生，特別是在現(xiàn)如今網(wǎng)絡發(fā)達的背景下，為我國各地圖書出版社帶來了更好的發(fā)展機遇，圖書出版社的發(fā)展規(guī)模在不斷壯大，許多出版社均已與各大網(wǎng)絡銷售商簽訂了網(wǎng)絡銷售協(xié)議，形成了圖書銷售網(wǎng)絡，如此一來，出版社的持續(xù)發(fā)展得到了有效保證，每年的圖書銷售額也在穩(wěn)定上升。由此可見，出版社與廣大讀者的圖書分銷渠道無論是對于出版社，還是對于廣大讀者都具有十分重要的意義。

二、加強圖書出版社內部控制的意義

圖書出版社作為一個整體，所涉及的領域較為廣泛，且分類居多，在日常的經營和管理中會出現(xiàn)各式各樣的問題，因此需要圖書出版社中各個部門和全體員工恪盡職守、各盡其責，嚴格做好自身的崗位工作，盡自己最大努力為出版社的發(fā)展和轉型升級提供充足動力，以此來促進圖書出版社不斷向現(xiàn)代企業(yè)邁進。圖書出版社的管理渠道和手段有許多，最為重要的莫過于內部控制，內部控制貫穿在出版社管理中的各個環(huán)節(jié)，如：版權的管理、原材料的采購、印制加工的管理、倉儲物流的管理、銷售和客戶的管理、還包括內部員工的報銷制度，同時涉及單位的戰(zhàn)略發(fā)展和決策等，可謂是身兼數(shù)職、十分重要的一項工作。近些年，我國經濟體系在不斷完善，各類先進的科技技術也得到了突飛猛進的發(fā)展，人們的生活水平也得到了明顯的提高，對圖書出版社帶來了更為嚴峻的要求和挑戰(zhàn)，在這樣的關鍵時期，圖書出版社承受著多方面的壓力，同時也會遭受各種各樣的風險。而通過加強內部控制管理，能夠巧妙的改善此類現(xiàn)狀，在保證出版物質量的同時，使內部全體員工都能更好發(fā)揮出自身的價值所在，從而實現(xiàn)低成本高效益的經營目標，最終有效降低經營風險，促使圖書出版社在未來能夠更順利轉型、長遠發(fā)展。

三、現(xiàn)階段圖書出版社內部控制中存在的問題

（一）圖書出版社領導人員對內部控制不夠重視，缺少正確的認識

人員是開展工作的基礎和前提，對工作質量有著重要的促進的作用，但通過對圖書出版社的內部控制工作調查后發(fā)現(xiàn)，我國許多出版社領導和管理人員對內部控制缺少正確的認識，忽略了內部控制的重要性，更有甚者對財務內部控制制度的概念都存在理解的偏差。正是在這樣的背景下，許多內部控制制度始終停留在原地，得不到有效的開展，不能對出版社內部的各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)督，各部門之間缺少高度配合，最終導致內部控制工作開展困難。部分出版社領導人員對內部控制理念學習不夠，不能準確掌握內部控制相關的管理知識，對內部控制理論的認識存在較大的差距。與此同時，雖然部分出版社已經制定了相應的內部控制制度，但與自身的發(fā)展需求相互背離，不能滿足實際情況，導致內部控制不能準確落實到各崗位中，最終變成了流程化、形式化。

（二）圖書出版社內部控制管理體系不夠完善

在日常工作中，內部控制管理機制起到了至關重要的作用，不但能夠為圖書出版社開展內部控制提供有效保障，同時可以明確規(guī)范業(yè)務操作步驟和流程，對出版社各部門、各崗位進行監(jiān)督、指導。嚴格把控經營風險，使圖書出版社的發(fā)展目標和管理水平保持一致。但從目前的實際情況來看，圖書出版社在進行內部控制過程中沒有明確劃分工作職責，各部門、各崗位之間缺少相互制衡監(jiān)督的關系，在一定程度上影響了內部管理控制的進度和效果。此外，個別圖書出版社在管理制度設置上存在著一定的缺陷和漏洞，各部門之間的業(yè)務環(huán)節(jié)缺少相關的管理體系，導致在整體運行過程中存在著較大的經營風險。

（三）圖書出版社財務部門會計信息不適應內部控制管理的需要

財務工作是整個圖書出版社的核心部門，開展財務工作時會遵循相關的會計準則，并嚴格按照相應的標準來進行會計核算工作，通用的財務報告及會計信息，在一定程度上能夠給主要管理的部門以及領導層等使用報表的人員提供決策參考。但在實際工作中往往不能滿足內部控制管理的需要，會計信息的披露并沒有根據(jù)內部控制的節(jié)點進行設計，無法及時反映內部控制管理的效果以及存在的問題，出版社領導也不能了解關鍵經營環(huán)節(jié)的實際情況，一定程度上影響了圖書出版社的良性發(fā)展。

（四）圖書出版社內部控制制度的執(zhí)行力不足

想要順利開展內部控制工作，需要建立健全相應的內部控制制度，一旦有了內部控制制度，制度的執(zhí)行就是重中之重，對出版社內部的管理人員有著較高的執(zhí)行要求，一旦執(zhí)行不力，那么會使內部控制不能真正發(fā)揮出自身最高的優(yōu)勢和價值。結合目前我國各地區(qū)圖書出版社的實際情況來看，由于領導和相關管理人員重業(yè)務輕管理，沒能將主要精力放在內控控制制度的執(zhí)行中，同時缺少了對執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，一些圖書出版社，雖然已經設立了內部審計部門，但由于人員配備少，審計力量不足，導致內部審計流于表面，也無法做到對所有審計問題的整改進行跟蹤，導致問題長期存在，不能及時修正。

四、加強圖書出版社內部控制的有效對策

（一）加強圖書出版社領導人員對內部控制的正確認識，提高重視程度

通過文章上述所將，許多圖書出版社的領導人員對內部控制缺少正確的認識，依然停留在傳統(tǒng)、落后的管理觀念中，依靠人治而不是依靠建立健全相應的管理制度來制約，導致內部控制工作開展困難，得不到預期效果。為了改變此類現(xiàn)狀，圖書出版社領導人員要從自身做起，積極改變傳統(tǒng)的管理觀念，建立健全科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，形成各個崗位相互制約相互監(jiān)督的體系。嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，充分發(fā)揮自身表率作用，將制度的剛性執(zhí)行貫徹到全體員工的意識和行為中，樹立正確的管理觀念，促使所有員工都能積極、自主的參與到內部控制工作中，將內部控制準確落實到出版社內部的各個崗位中，營造良好的內部控制工作環(huán)境，不回避問題，而是要積極地解決問題，以此來推動圖書出版社內部控制體系的順利建設與實施。

（二）結合實際經營情況，構建完善的內部控制管理體系

完善的內部控制體系是幫助圖書出版社提高內部控制效果的重要手段，首先，要建立良好的內部控制環(huán)境，梳理法人治理結構，明確各決策層級的職責，如：董事會、總經理會等；優(yōu)化內部機構設置，避免責權不清，部門職責相互交叉的現(xiàn)象；建立內部審計機制，審計機構獨立的開展監(jiān)督及檢查；將內部控制工作納入績效考核，形成人人參與的企業(yè)文化。其次，建立風險識別及評估機制，梳理在經營中所潛在的各個風險點，明確風險的形式，以及對于風險的分級、分類的管控措施以及應對策略。再次，建立完善的內部經營信息收集及溝通機制，保證圖書出版社內部門之間以及與外部之間的有效溝通。最后，通過內部監(jiān)督機制，不斷對圖書出版社內部控制中的漏洞和不完善進行修正，從而形成完整的內部控制體系。

（三）根據(jù)內部控制工作的需要，建立個性化的財務信息數(shù)據(jù)報表，有效的反映生產經營中的真實情況

財務信息的有效性對于內部控制工作十分重要，財務通用報表僅能反映圖書出版社表層的經營情況和總體的風險。對于內部控制工作來說是遠遠不夠的。在實際工作中可以以通用報表為基礎，深挖財務信息背后所隱藏的風險因素。如針對“圖書銷售收入”這一財務通用報表中的指標，背后蘊含著總體發(fā)貨量、應收賬款、發(fā)票、折扣、客戶的信用額度、所投入的營銷成本等風險因素，各個風險因素都會成為內部控制管控的目標，每一個因素都之間都存在協(xié)調與矛盾共存的關系，如何能達到最優(yōu)，也就是在風險可控的前提下，使圖書銷售收入這一目標最大化，就需要財務信息對此有一個有效的描述。在財務信息的披露時針對這些因素進行設計，管理者可以從多個維度進行篩選，形成靈活的個性化內部控制管理報表，以便更好的進行分析做出決策，為圖書出版社的風險控制提供依據(jù)。

（四）建立完善的監(jiān)督管理體系

監(jiān)督管理是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，并及時加以改進。監(jiān)督管理體系包括圖書出版社外部對內部的監(jiān)督、上級對下級的監(jiān)督，不相容職責崗位之間的監(jiān)督，以及獨立第三方的監(jiān)督。監(jiān)督管理體系應在圖書出版社內部管理制度中于以體現(xiàn)。圖書出版社外部對內部的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在上級主管部門，以及外部審計機構對內部的各項檢查和審計工作，需要建立外部檢查及審計對接配合機制，以及問題責任部門、責任人的整改督辦機制，保證問題整改落實。上級對下級的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在對經營業(yè)務事項的審批流程中，明確各管理層級的審批權限，避免出現(xiàn)越權審批或先斬后奏的情況出現(xiàn)；不相容職責崗位之間的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在崗位職責設置中，如：會計與出納崗位、采購與庫管崗位、銷售與庫管崗位以及資產管理與資產使用崗位等，通過明確相應的職責，使不相容職責崗位形成相互制約的機制，避免舞弊行為的發(fā)生。獨立第三方的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在內部審計中，設立獨立的內部審計機構，并由圖書出版社一把手直管，建立內部審計制度，參與到事前、事中、事后，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，客觀的對生產經營中的各個環(huán)節(jié)發(fā)表審計意見，同時堅決落實問題的整改，查缺補漏。完善的監(jiān)督管理體系可以大大的提升內部控制管理的執(zhí)行效果，使內部控制管理落到實處。

（五）加強圖書出版社的風險管理

風險是每個企業(yè)在經營過程中不可避免的，圖書出版社在生產經營中也會存在各種各樣的風險，并且風險的大小是和收益的大小相關的，因此圖書出版社也需要正確看待經營中的風險，完全沒有風險的業(yè)務是不存在的，只是需要圖書出版社對風險和收益進行識別和評估，讓風險和收益匹配，讓風險可控。為此，圖書出版社管理人員應注重風險管理，采用科學、可行性的舉措進行風險識別與風險分析。首先，組織出版社各部門管理層人員對生產經營中各個業(yè)務環(huán)節(jié)進行風險梳理，歸納風險分類體系，及分級體系，建立風險應對機制；其次，引入專業(yè)法律顧問機制，在公司治理、人力資源、制度建設、合同簽定、業(yè)務洽談、中大投融資事項等聽取專業(yè)律師團隊的意見，形成最終的決策方案；最后，在擴展業(yè)務，合作新項目時，可聘請第三方團隊，對合作方進行盡職調查，充分了解合作方的經營情況，過往獎懲歷史以及合作內容的真實性和有效性。做到對風險事前有評估，事中有監(jiān)控，事后有保障的風險管控機制。

（六）加大圖書出版社工作人員人才隊伍建設，提高個人綜合素養(yǎng)

為了進一步保證內部控制的執(zhí)行力和效果，對管理人員和財務人員應加大培訓力度，提高職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力。為此，圖書出版社可以通過警示教育以及反面問題清單的形式，向管理人員和財務人員樹立正確的職業(yè)道德觀和價值觀，避免被金錢蒙蔽雙眼，出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。另一方面，根據(jù)圖書出版社中各個環(huán)節(jié)的關鍵點等工作內容，可跨業(yè)務范圍定期對管理人員和財務人員開展跨業(yè)務的普及型專業(yè)培訓，通過這樣的方式來促進管理人員和財務人員對圖書出版社各個業(yè)務的了解，更好滿足崗位職責要求。

（七）借助互聯(lián)網(wǎng)技術的便捷，搭建內部管理系統(tǒng)

近些年來，互聯(lián)網(wǎng)+成為了人們生活中不可或缺的一部分，新技術不斷涌現(xiàn)，對各行各業(yè)都帶來了翻天覆地的變化。為此，圖書出版社領導應緊跟時代發(fā)展腳步，抓住互聯(lián)網(wǎng)技術的特點，在出版社內部搭建管理系統(tǒng)也就是ERP，通過把內部控制管理嵌入到ERP系統(tǒng)的方式，可以將內部控制準確落實到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，同時提高管理效率，降低管理成本，使風險防范及時、有效，以此來實現(xiàn)企業(yè)經濟的最大效益化。與此同時，出版社領導必須要時刻關注外部環(huán)境變化，根據(jù)外部變化及時對自身管理模式進行優(yōu)化和調整，時代不斷進步，圖書出版社也不能止步不前，要跟隨時代的腳步與時俱進，不斷將新技術、新手段引入內部管理之中，促使圖書出版社能夠在競爭激烈的市場中著茁壯發(fā)展。

五、結束語

通過本文上訴所說，使得我們對圖書出版社和內部控制有了更為深入的了解，在當前圖書出版社面臨機遇與挑戰(zhàn)并存的現(xiàn)狀下，相關領導要著重觀察長遠利益，企業(yè)管理層應更多著眼長遠利益，加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，在競爭激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。在出版社的日常發(fā)展過程中，如果不能做好內部控制工作，在運營的過程中也會出現(xiàn)各類經營風險，對于自身的未來發(fā)展會產生嚴重的阻礙和約束性，同時會對出版社帶來不必要的損失，甚至可能會出現(xiàn)資金短缺、影響運營的現(xiàn)象發(fā)生。為此，圖書出版社領導應重點關注內部控制，從內部控制的角度出發(fā)，嚴格做好出版社的內部控制工作，加強在內部樹立正確的內部控制意識，結合實際經營情況構建完善的內部控制管理體系和監(jiān)管體系，實施財務考核，提高會計信息的準確性，確保圖書出版社的整體經濟效益，推動其在未來能夠發(fā)展。