李萬濤

（哈爾濱商業(yè)大學 基礎(chǔ)科學學院，黑龍江 哈爾濱 150028）

黨的十八屆三中全會明確提出：財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。這是對財政定位的一個重大調(diào)整，也是對財政認識的一個重大突破，趙福昌提出了“財政是國家治理之母”的理念。在國家治理中，如何更好發(fā)揮財政的基礎(chǔ)和重要支柱作用，已經(jīng)成為當前學界研究的重點。作為財政發(fā)揮作用的首要環(huán)節(jié)，財政收入的作用在于籌集資金，為政府履行其職能提供財力保障，即發(fā)揮“聚財”的作用。為了衡量社會各行業(yè)一定時期內(nèi)創(chuàng)造的新的財富的價值，經(jīng)濟學家引入了國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的指標，體現(xiàn)形式是在特定時間段內(nèi)新增商品和服務(wù)的貨幣價值總和。財政收入占GDP的比重是否科學合理，對于財政能否在國家治理中充分發(fā)揮作用至關(guān)重要。

財政收入占GDP的比重，稱為國民經(jīng)濟的財政負擔率，是刻畫社會資源分配關(guān)系中政府與微觀經(jīng)濟主體各自所占的比重的重要指標。這項指標的大小對于社會經(jīng)濟的發(fā)展具有顯著的影響，特別是在經(jīng)濟新常態(tài)的時代背景下，這種影響更為明顯。一方面，如果指標過大，即財政收入所占比重過高，會導(dǎo)致政府在社會資源分配關(guān)系中所占比例過大，造成過高的宏觀稅負，降低企業(yè)的經(jīng)濟支配能力，影響經(jīng)濟發(fā)展的動力；另一方面，如果指標過小，即財政收入所占比重過低，那么，政府缺乏足夠的財力保障，無法有效地履行政府職能和滿足社會公共需要，進而造成國家對于經(jīng)濟發(fā)展進行宏觀調(diào)控的能力不足，同樣對社會經(jīng)濟發(fā)展形成了消極阻礙的不利影響。因此，只有對于該指標進行有效調(diào)控，使其位于科學合理的區(qū)間之內(nèi)，才能確保在宏觀稅負合理、充分調(diào)動微觀經(jīng)濟主體發(fā)展活力的前提下，政府具有足夠的財力履行職能、滿足公共需要、進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控。在國家治理中，更好地發(fā)揮財政的基礎(chǔ)和重要支柱作用。

一、我國財政負擔率研究的文獻綜述

我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的研究，一直是學界關(guān)注的熱點問題，根據(jù)研究的角度不同，可劃分為如下幾個方面：

(一)對于我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的合理性研究

部分學者主要關(guān)注我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的合理性問題，由于采用的數(shù)據(jù)測量口徑不盡相同，數(shù)據(jù)來源的年份差別較大，得到的結(jié)論也存在很大差異。

1.對比不同時期和國家的數(shù)據(jù)，研究我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的合理性。1996年之前，我國國民經(jīng)濟的財政負擔率持續(xù)下降，許建國、郝碩博認為這是國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中政府職能的轉(zhuǎn)換造成的正?，F(xiàn)象，而王陸進、安體富和岳樹民認為我國國民經(jīng)濟的財政負擔率過低，已經(jīng)偏離了合理水平。1996年之后，我國國民經(jīng)濟的財政負擔率穩(wěn)步攀升，林穎比較了我國與IMF及OECD國家數(shù)據(jù)后，認為我國國民經(jīng)濟的財政負擔率偏高，陳共研究了大口徑的國民經(jīng)濟的財政負擔率，認為我國的這項指標高于很多國家。

2.根據(jù)我國國情特點，研究我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的合理性。這方面的研究重點關(guān)注了近年來我國財政收入增速明顯超過GDP增速的現(xiàn)象，探究二者增速不同步的內(nèi)在原因。賈康提出了“三因素論”，安體富和謝旭人分別提出了“四因素論”和“五因素論”，他們的觀點主要包括經(jīng)濟因素、統(tǒng)計因素、政策因素和征管因素，曲振濤、周正和王曙光等基于“四因素論”觀點，對我國國民經(jīng)濟的財政負擔率進行了實證分析，認為我國的這項指標是合理的。劉金東提出存量資產(chǎn)因素在這個問題中具有重要的影響作用。

(二)對于我國國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長的關(guān)系的研究

關(guān)于我國國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長的關(guān)系的研究，主要形成了如下觀點：

1.國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟増長負相關(guān)。部分學者認為提高國民經(jīng)濟的財政負擔率將會增加國家的宏觀稅負，增加企業(yè)的稅收負擔，影響微觀經(jīng)濟主體的發(fā)展驅(qū)動力，阻礙經(jīng)濟增長。岳樹民和安體富、李曉芳等對我國國民經(jīng)濟的財政負擔率進行檢驗，研究結(jié)果表明，過高的財政負擔率將會導(dǎo)致經(jīng)濟增長速度放緩，即二者之間負相關(guān)。

2.國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長正相關(guān)。部分學者認為提高國民經(jīng)濟的財政負擔率將會增強政府的宏觀調(diào)控能力，有利于促進經(jīng)濟增長，李靜和陳集立等認為提高國民經(jīng)濟的財政負擔率經(jīng)濟增長有積極促進作用。

3.國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長微弱相關(guān)。部分學者認為國民經(jīng)濟的財政負擔率對經(jīng)濟增長的影響十分微弱。劉建民、宋建軍認為二者存在較弱的負相關(guān)性，相關(guān)系數(shù)僅為0.262，唐東會通過建立VAR模型模擬后發(fā)現(xiàn)，二者并不存在長期穩(wěn)定關(guān)系且相關(guān)關(guān)系微弱。

4.國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長為下凹曲線形相關(guān)。部分學者重點關(guān)注了小口徑的關(guān)系，認為二者呈現(xiàn)凹曲線形相關(guān)關(guān)系。馬拴友以Barro模型為基礎(chǔ)研究國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長的關(guān)系，得到二者關(guān)系呈現(xiàn)下凹曲線形變化，李曉芳運用拉弗曲線的原理分析國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長關(guān)系，得到二者關(guān)系類似于拉弗曲線變化趨勢的下凹曲線形結(jié)構(gòu)。

(三)關(guān)于我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的最優(yōu)水平研究

關(guān)于我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的最優(yōu)水平研究主要關(guān)注該指標的最優(yōu)值或最優(yōu)水平區(qū)間。馬拴友利用凹函數(shù)模型估計得到該指標的最優(yōu)區(qū)間為14%-23%，王曙光認為該指標的最優(yōu)區(qū)間為15%-20%。

二、我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的現(xiàn)狀描述與分析

(一)我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的統(tǒng)計口徑

按照當前學界主流的劃分標準，可以將財政收入分為小口徑和大口徑兩種測算方式。將預(yù)算內(nèi)收入作為小口徑財政收入，一般來說，國家統(tǒng)計局主要數(shù)據(jù)來源于預(yù)算內(nèi)收入，因此發(fā)布的指標與小口徑財政收入數(shù)據(jù)吻合；將政府收入作為大口徑財政收入，包括所有稅收及非稅收入。與之相對應(yīng)，可以定義兩種形式國民經(jīng)濟的財政負擔率：

1.小口徑的國民經(jīng)濟的財政負擔率：財政收入占GDP的比重，記為

其中，λ、R、GDP分別為t時間段的小口徑國民經(jīng)濟的財政負擔率、財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值；

2.大口徑的國民經(jīng)濟的財政負擔率：政府收入占GDP的比重，記為

其中，β、F、GDP分別為t時間段的大口徑國民經(jīng)濟的財政負擔率、政府收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值。

對兩種指標進行比較分析，大口徑的指標最為真實，更能準確地刻畫財政負擔率，但是，我國預(yù)算外收費的管理分屬不同的政府部門，同時，國內(nèi)沒有建立專門的統(tǒng)計體系，缺乏權(quán)威的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，因此，針對大口徑的指標進行研究的可操作性有待提高；小口徑的指標考察內(nèi)容不僅包括稅收，還包括預(yù)算內(nèi)的非稅收入，更好地刻畫了財政負擔率，并且，國家統(tǒng)計局的指標與小口徑的財政收入數(shù)據(jù)吻合?；谝陨戏治?，本文選取小口徑的國民經(jīng)濟的財政負擔率作為研究的指標。

(二)我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的變化及分析

根據(jù)1980-2019年的數(shù)據(jù)，得到圖1和表1，反映我國國民經(jīng)濟的財政負擔率λ的變化情況，總體來說，1980年以來，這一指標呈現(xiàn)波浪型變化，可分為幾個時期：

圖1 1980-2019年我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的變化

表1 1980-2019年我國國民經(jīng)濟的財政負擔率變化

1.1980-1995年，λ逐漸下降，由1980年的25.28%下降到1995年的10.17%，這一時期我國由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段，財政收入的占GDP的比重比較低，財政收入未能保持與經(jīng)濟發(fā)展同步遞增。

2.1996-2014年，λ穩(wěn)步攀升，由1996年的10.31%上升到2014年的21.88%，這一時期我國逐步建立健全了中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制，國民經(jīng)濟發(fā)展加速明顯，財政收入增長速度大于經(jīng)濟的增長速度。

3.2015-2019年，λ轉(zhuǎn)向回落，由2015年的22.19%回落到2019年的20.36%，這一時期我國經(jīng)濟發(fā)展由注重速度型轉(zhuǎn)型注重質(zhì)量型，特別是在新時代背景之下，為貫徹“五位一體”的發(fā)展理念，進一步落實財政制度改革，推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實行結(jié)構(gòu)性減稅等政策，調(diào)控效果初步顯現(xiàn)。

三、我國國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證分析

對我國國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長的關(guān)系進行量化分析是確定λ最優(yōu)水平的基礎(chǔ)，基于VAR模型，量化分析財政負擔率的變化對經(jīng)濟増長的影響。

(一)模型的構(gòu)建

在研究國民經(jīng)濟的財政負擔率與經(jīng)濟增長關(guān)系時，需要考慮財政支出的影響，因此，VAR模型如下：

其中，

LnGDP、LnCZZC分別表示對t時間段的GDP指數(shù)和財政支出指標取對數(shù)。

(二)模型的實證模擬

選取1980-2019年的年度數(shù)據(jù)，對模型進行實證模擬：

1.數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗：

由表2顯示結(jié)果，顯著性水平取值為5%條件下，各個數(shù)據(jù)指標均為一階差分平穩(wěn)，進而檢驗三者之間的協(xié)整關(guān)系。

表2 數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗(ADF檢驗)

2.Johansen協(xié)整檢驗：

由表3顯示結(jié)果，顯著性水平取值為5%條件下，無論是按照特征根、跡檢驗或是最大特征值檢驗，各項指標間的協(xié)整關(guān)系均存在，即所選的三個指標之間存在均衡關(guān)系。

表3 λt、LnGDPt、LnCZZCt的Johansen協(xié)整檢驗結(jié)果

3.模型的穩(wěn)定性檢驗：

AR根圖檢驗結(jié)果如圖2所示，模型中所有根的模均小于1，并且位于一個單位圓內(nèi)，從而模型通過穩(wěn)定性檢驗。

圖2 AR根圖

4.模型的脈沖響應(yīng)分析。對模型中各個指標進行脈沖響應(yīng)分析，結(jié)果如圖3和圖4所示。其中實線分別表示國民經(jīng)濟產(chǎn)出對于λ沖擊和財政支出沖擊產(chǎn)生的脈沖響應(yīng)，偏離范圍為正負兩倍標準差，用虛線加以界定。(1)對圖3進行分析，λ提高一個百分點，國民經(jīng)濟產(chǎn)出水平隨之下降，這種負效應(yīng)持續(xù)到第3期才逐步減緩，直到第5期才呈現(xiàn)很微弱的正效應(yīng)，且有縮小的趨勢；(2)對圖4進行分析，財政支出的提高對于提升GDP增長率提供了穩(wěn)定的正效應(yīng)，可以穩(wěn)定地持續(xù)到第5期后，但其影響力很??；(3)對表4進行分析，對國民經(jīng)濟產(chǎn)出水平的方差分解，分別得到了λ、財政支出和國民經(jīng)濟產(chǎn)出調(diào)整一個單位的沖擊，及各自的貢獻率：國民經(jīng)濟產(chǎn)出水平調(diào)整自身貢獻率最高，在左右波動，財政支出的調(diào)整對國民經(jīng)濟產(chǎn)出水平的貢獻率次之，在15%左右，λ的貢獻率最低，不足10%。

圖3 λt的沖擊引起的國民經(jīng)濟產(chǎn)出脈沖響應(yīng)

圖4 財政支出的沖擊引起的國民經(jīng)濟產(chǎn)出脈沖響應(yīng)

表4 國民經(jīng)濟產(chǎn)出的方差分解

四、我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的最優(yōu)水平的實證分析

(一)模型的建構(gòu)

考慮到財政支出和價格水平因素的影響，基于Barro模型，構(gòu)建模型

其中，LnGDP表示對t時間段的實際GDP取對數(shù)，CZZC和P分別表示t時間段的財政支出影響和價格水平的影響。

對(5)式求一階導(dǎo)數(shù)，得到：

由凹函數(shù)性質(zhì)，得到：

從而，λ的最優(yōu)值表示為

(二)模型的實證模擬

選取1980-2019年的年度數(shù)據(jù)，對模型進行實證模擬：

1.數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗：

表5 數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗(ADF檢驗)

2.對模型進行OLS回歸估計，得到：

其中R=0.997調(diào)整的R=0.996，F(xiàn)=1940，擬合效果很好，經(jīng)過ADF檢驗，殘差為平穩(wěn)時間序列，模型各變量之間存在協(xié)整關(guān)系。

由表1數(shù)據(jù)分析，我國自2007年至今，國民經(jīng)濟的財政負擔率持續(xù)超過最優(yōu)值，其中2015年超過最優(yōu)值近4個百分點，2015年之后，國家宏觀調(diào)控政策效果逐漸顯現(xiàn)，這項指標也開始回落，向最優(yōu)值靠近。

五、優(yōu)化我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的策略建議

優(yōu)化財政收入對于GDP占比關(guān)系非常重要，只有使其位于科學合理的區(qū)間之內(nèi)，才能確保在宏觀稅負合理、充分調(diào)動微觀經(jīng)濟主體發(fā)展活力的前提下，政府具有足夠的財力履行職能、滿足公共需要、進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控，在國家治理中，更好發(fā)揮財政的基礎(chǔ)和重要支柱作用。

(一)加強相關(guān)領(lǐng)域研究力度，建立健全相關(guān)統(tǒng)計體系

當前關(guān)于我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的研究成果主要集中在對于小口徑和中口徑指標的研究領(lǐng)域，而大口徑指標最為準確地刻畫財政負擔水平，因此，專家學者需要加強對大口徑指標的研究，同時，建立健全政府收入的相關(guān)統(tǒng)計體系，為大口徑指標的研究提供數(shù)據(jù)支撐，促成更加全面準確的研究成果。

(二)大力優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟科學合理發(fā)展

在新常態(tài)的時代背景下，我國經(jīng)濟增長方式正在轉(zhuǎn)型，對我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的優(yōu)化也應(yīng)該由量的控制轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，在國家治理中，確保更好地發(fā)揮財政的基礎(chǔ)和重要支柱作用。

(三)推進落實結(jié)構(gòu)性減稅等財政政策，建立健全現(xiàn)代財政制度

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、結(jié)構(gòu)性減稅等宏觀調(diào)控政策的效果已經(jīng)初步顯現(xiàn)，我國國民經(jīng)濟的財政負擔率已經(jīng)向最優(yōu)化水平回落，因此，今后工作中，要繼續(xù)推進結(jié)構(gòu)性減稅等財政政策，建立健全現(xiàn)代財政制度，提升國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

(四)提高稅收征管效率，確保財政收入穩(wěn)定增長

優(yōu)化我國國民經(jīng)濟的財政負擔率的重要措施是確保財政收入的穩(wěn)定增長，需要加強稅收征管，提高稅收征管效率，強化依法治稅的理念，結(jié)合現(xiàn)代化稅收手段，堵塞稅收流失的漏洞，為政府提供穩(wěn)定的財力保障，加強宏觀調(diào)控能力，從而優(yōu)化國民經(jīng)濟的財政負擔率。