王卓娜

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)的普及下，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對每一個(gè)行業(yè)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，在適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代變革的同時(shí)，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部各職能，以促進(jìn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使得會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)生著前所未有的變化，而在內(nèi)部審計(jì)這一方面，主要體現(xiàn)在流程和思維方式上。該文將從大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)這一職能進(jìn)行分析，明確內(nèi)部審計(jì)的問題以及如何進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ? ?文章編號：1672-3791（2022）06（a）-0000-00

Analysis of Internal Audit Status and Influence of Big Data in the Context of Big Data

WANGZhuona

（Shaanxi University of Science and Technology，Xi'an，Shaanxi Province，714000 China）

Abstract：With the popularity of the Internet， the application of big data has had a profound impact on every industry. While adapting to the change of the era of big data， enterprises should optimize their internal functions to promote their vigorous development. The application of big data makes the accounting industry undergo unprecedented changes， while internal audit is mainly reflected in the process and way of thinking. This paper will analyze the function of internal audit in the context of big data to clarify the problems of internal audit and how to improve it.

Key Words： Big data; Internal audit; Data;Risk

1傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.1管理層偏向短視主義

短視主義是指公司管理層只追求短期利益，而放棄獲得長期投資回報(bào)的機(jī)會(huì)。這一行為不僅存在于企業(yè)管理層的代理關(guān)系中，更存在于企業(yè)內(nèi)部的各方面。就內(nèi)部審計(jì)來說，由于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立和內(nèi)部審計(jì)人才的引進(jìn)，都需要在前期投入大量的資源，但是由于內(nèi)審?fù)窃谕顿Y之后才對公司營運(yùn)環(huán)境以及數(shù)據(jù)報(bào)告進(jìn)行分析、評估，外加審計(jì)自身不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，只是通過影響業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，來促進(jìn)企業(yè)做出最優(yōu)戰(zhàn)略決策或者達(dá)到理想成本等。管理層就會(huì)認(rèn)為這一投資是不值得的，因此而產(chǎn)生短時(shí)傾向，放棄了內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)以及人才的開發(fā)。

1.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

企業(yè)內(nèi)審大多沒有各自獨(dú)立的部門，而是存在于其他職能部門之中，缺乏獨(dú)立行事的能力且易受到組織利益的驅(qū)使，使得內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果受到不公平的操控和人為制約，并不能給企業(yè)帶來公平公允的審計(jì)意見，也不能幫助企業(yè)取得進(jìn)步。

1.3內(nèi)審人員的關(guān)注點(diǎn)存在偏差

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員依舊遵循原有的審計(jì)分析方法，內(nèi)審的結(jié)果也較為依賴于工作人員的主觀意識。相較于專業(yè)的審計(jì)，他們認(rèn)為審計(jì)的核心還是在于分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，而這一層面的審計(jì)僅僅是事后審計(jì)，在企業(yè)投產(chǎn)前，并不能及時(shí)檢測到風(fēng)險(xiǎn)并給出止損的建議，這可能會(huì)使企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營面臨更多的不確定性。

1.4企業(yè)內(nèi)審人員存在知識上的缺陷

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，可能并非審計(jì)專業(yè)出身，對于審計(jì)方面的專業(yè)知識并不深入，不能拋開表面看本質(zhì)，對于大多數(shù)的業(yè)務(wù)也不能做出專業(yè)的處理，使內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量存在隱患。

2大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的升級

大數(shù)據(jù)的本質(zhì)體現(xiàn)于“3Vs”（Variety、Velocity、Volume），龐大的存儲(chǔ)功能、高效率的運(yùn)行速度以及多樣化的數(shù)據(jù)類型，讓新時(shí)代的審計(jì)更加高效。不斷地建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化體系，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作理念，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)解決數(shù)據(jù)信息不平衡的問題，營造一個(gè)良好的市場企業(yè)競爭氛圍。企業(yè)對于大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛使用，可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理念以及方式方法都帶來很大的變革[1]。

2.1內(nèi)部審計(jì)的過程更精簡

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響下，內(nèi)部審計(jì)在分析過程方面的改進(jìn)，使得企業(yè)不必再為審計(jì)工作而預(yù)留更多的時(shí)間。

由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，有龐大數(shù)據(jù)庫的支撐，使得企業(yè)業(yè)務(wù)的整合時(shí)間和分析時(shí)間大幅降低，也正是因?yàn)橛?jì)算機(jī)處理的高效性，讓之前繁瑣的、并且只能依靠抽樣進(jìn)行分析的審計(jì)工作變得更加便捷。傳統(tǒng)的審計(jì)在期末前總是會(huì)預(yù)留些許時(shí)間進(jìn)行數(shù)據(jù)的獲取、整理、匯總以及分析，而且面對龐大的業(yè)務(wù)量企業(yè)只能選擇抽樣審計(jì)的方法，不但耗費(fèi)時(shí)間，而且抽樣結(jié)果也不具備代表性，不能體現(xiàn)總體的特征，使得內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)期末最為繁瑣的工作之一。

2.2內(nèi)部審計(jì)的速度更快

人算比不上“機(jī)”算，計(jì)算機(jī)的內(nèi)部處理基于機(jī)器學(xué)習(xí)系統(tǒng)，運(yùn)用自建的數(shù)據(jù)分析模型，對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析，使得內(nèi)部審計(jì)的分析速度更快。機(jī)器學(xué)習(xí)屬于人工智能技術(shù)之一，其核心是讓機(jī)器通過數(shù)據(jù)獲取知識，隨后進(jìn)一步加工分析數(shù)據(jù)之間的規(guī)律，審計(jì)中可以獲取很多圖像、音頻、視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在審計(jì)中運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)分析圖像中的文字，對冗余數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分類，獲取更多有效信息，利用機(jī)器分析軟件迅速完成審計(jì)推斷，提高審計(jì)效率[2]。

2.3內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果更準(zhǔn)確

大數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)，將會(huì)拋開過去的抽樣分析，因?yàn)楣ぷ魅藛T不用親自進(jìn)行分析，不用面對龐大的業(yè)務(wù)量信息，而是將分析交給計(jì)算機(jī)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，全樣本審計(jì)成為可能，可獲得數(shù)據(jù)的廣度和深度都有所提高，審計(jì)人員因此能夠搜集到更為廣泛的審計(jì)證據(jù)，降低了信息不對稱造成的不利影響，審計(jì)人員了解的內(nèi)容越多，留給被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的空間就越小，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效降低，提高審計(jì)質(zhì)量[2]。

2.4內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理更緊密

當(dāng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)之時(shí)，企業(yè)的所有信息便會(huì)以數(shù)據(jù)的形式存在于計(jì)算機(jī)中，且計(jì)算機(jī)對數(shù)據(jù)可以進(jìn)行實(shí)時(shí)地分析，幫助企業(yè)監(jiān)控內(nèi)部數(shù)據(jù)的變化，并在動(dòng)態(tài)點(diǎn)進(jìn)行分析報(bào)告，不僅有利于企業(yè)內(nèi)審數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且在一定程度上會(huì)協(xié)助管理層做出更好的決策。

2.5優(yōu)化企業(yè)資源配置

當(dāng)一個(gè)企業(yè)在工作內(nèi)容上解放了生產(chǎn)力，就會(huì)一定程度上改善企業(yè)的資源配置。就內(nèi)部審計(jì)而言，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)結(jié)合之后，就不再依靠人為的計(jì)算和分析，這對于從事相關(guān)工作的人員來說無疑是福音。一方面，員工不必在期末面對超負(fù)荷的工作、持續(xù)一段時(shí)間地加班加點(diǎn);另外一方面，對于“不務(wù)正業(yè)”的員工，企業(yè)可以裁員，不必再進(jìn)行雇傭。既提高了內(nèi)審的工作效率，也合理地進(jìn)行了人員架構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化了企業(yè)的職能結(jié)構(gòu)。

3大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的問題

3.1內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)存在的問題

3.1.1內(nèi)部審計(jì)處理系統(tǒng)有待建立

在科技高速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)逐漸向內(nèi)部“云”審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)工作開始依靠電子化分析系統(tǒng)，而大多數(shù)企業(yè)在這一個(gè)層面還未做成熟，只是簡單地了解了相關(guān)知識，將大數(shù)據(jù)的應(yīng)用停留在表面。

3.1.2內(nèi)部審計(jì)自有數(shù)據(jù)庫有待完善

大數(shù)據(jù)時(shí)代使得業(yè)務(wù)的往來數(shù)據(jù)化、實(shí)時(shí)化，內(nèi)部審計(jì)信息不需要特地獲取，而是基于企業(yè)利益相關(guān)者的共享數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)來源更加便捷。但是多數(shù)企業(yè)的發(fā)展還未能跟上時(shí)代的步伐，自有數(shù)據(jù)庫還僅僅是停留在紙筆記錄的時(shí)代，數(shù)據(jù)更新不能進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

數(shù)據(jù)庫的容量以及構(gòu)成復(fù)雜，一方面對企業(yè)信息的可以永久記錄，另一方面是數(shù)據(jù)獲取途徑多樣。但是使用數(shù)據(jù)庫時(shí)，數(shù)據(jù)的來源并不單一，而是由互聯(lián)網(wǎng)的零散數(shù)據(jù)拼湊而成，在企業(yè)沒有形成自由的數(shù)據(jù)庫之前，外界的信息變得不可靠、不真實(shí)。

3.2內(nèi)部審計(jì)工作者存在的問題

3.2.1提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)對人才的要求較高，即需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)的思維模式型人才，又需要具有創(chuàng)新能力的人才。大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下的審計(jì)對審計(jì)人員的要求很高，除了要懂相關(guān)審計(jì)類知識以外，也要求需要使用電子高科技產(chǎn)品的能力[3]。因此，我國企業(yè)之后的任務(wù)就落腳在審計(jì)人員的培養(yǎng)以及知識水平的提高方面，而國家也需要采取相應(yīng)的措施來彌補(bǔ)審計(jì)人員短缺的現(xiàn)象，二者聯(lián)手，共同助力于審計(jì)人才的發(fā)掘和繼續(xù)教育，使審計(jì)人才更好地為企業(yè)和國家服務(wù)。

3.2.2改變內(nèi)部審計(jì)思維模式

傳統(tǒng)意義上的內(nèi)審基于抽樣方法進(jìn)行分析，并根據(jù)內(nèi)審工作者的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，抽樣的不具代表性、主觀經(jīng)驗(yàn)的缺失都會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的偏差并出現(xiàn)數(shù)字鴻溝。而大數(shù)據(jù)時(shí)代是精確的時(shí)代，企業(yè)絕不允許有較大的誤差出現(xiàn)。

4大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

4.1信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)

在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行數(shù)據(jù)的記錄和分析，企業(yè)就會(huì)面臨數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，為了獲得全面、可靠的審計(jì)證據(jù)，需要從眾多的被審計(jì)單位采集大量敏感和重要的數(shù)據(jù)來分析，這些審計(jì)大數(shù)據(jù)常常會(huì)含有一些詳細(xì)的、潛在的、能夠反映被審計(jì)單位機(jī)密的信息，這些采集來的數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)在審計(jì)單位的數(shù)據(jù)中心，來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊會(huì)影響審計(jì)大數(shù)據(jù)的安全，一些對審計(jì)數(shù)據(jù)中心的惡意進(jìn)攻也會(huì)造成更嚴(yán)重的后果[4]。

4.2技術(shù)依賴性風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來是內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇，企業(yè)若能抓住時(shí)代賦予的力量，便能站在風(fēng)口，飛得更高。但是我國企業(yè)大多存在研發(fā)技術(shù)上的依賴性，由于缺少企業(yè)內(nèi)部自建的數(shù)據(jù)庫以及內(nèi)部審計(jì)分析系統(tǒng)，在這一方面依賴于外來購買，對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有一定的依賴性。

5大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的防控

對內(nèi)部審計(jì)而言，企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程的固有風(fēng)險(xiǎn)，舞弊動(dòng)機(jī)、不良心理的人為因素，企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，各種渠道數(shù)據(jù)的冗余、雜亂、完整性等數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，都大大影響了數(shù)據(jù)性能和審計(jì)資源的統(tǒng)籌整合[5]。因此企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施。

5.1于技術(shù)層面采取措施

5.1.1物理控制

應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的策略也會(huì)存在多方面維度，將企業(yè)數(shù)據(jù)庫授權(quán)給各部門管理層，進(jìn)行分層管理，并運(yùn)用最原始的方法，給各個(gè)管理者的工作地點(diǎn)設(shè)置門鎖;或者將部門的管理者的工作地點(diǎn)進(jìn)行集中安排，杜絕外界人員接觸信息，從而降低企業(yè)信息的泄露幾率。

5.1.2邏輯控制

給企業(yè)的數(shù)據(jù)庫設(shè)置訪問密碼，并保證密碼只有管理層和相關(guān)工作人員知曉，從數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的源頭入手，將數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的流程簡化，從而提高數(shù)據(jù)的安全性;其次是設(shè)置外來者的訪問記錄，即可以在管理層的主機(jī)顯示訪問人員的信息以及其所訪問的內(nèi)容，這樣可以使得數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)造成的后果有一定的根源性，在一定程度上做到數(shù)據(jù)庫的“透明”和安全。

5.1.3防火墻控制

安裝防火墻，將企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與外界進(jìn)行隔離，并定時(shí)對電腦病毒進(jìn)行查殺，切斷病毒的可乘之機(jī)，保護(hù)內(nèi)部信息的“干凈”。

5.1.4風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測

給計(jì)算機(jī)安裝風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，對計(jì)算機(jī)內(nèi)部信息傳輸路徑的安全性進(jìn)行檢測，并隨時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫內(nèi)部的“動(dòng)態(tài)”，做到風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)知、提前防控，防止不良信息以及不良人員的入侵，造成信息的泄露。

5.1.5自主開發(fā)新型系統(tǒng)

由于企業(yè)一定程度上依賴外來的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，這樣在一定的情況下，盡管企業(yè)自身認(rèn)為防護(hù)工作很到位，沒有任何的疏忽，但是對于外部的系統(tǒng)提供者來說，企業(yè)的信息已經(jīng)存儲(chǔ)在他們的數(shù)據(jù)庫之中，盡管彼此已簽訂保密協(xié)議，但是當(dāng)極大程度涉及對方的利益時(shí)，由于理性人思維的存在，一定程度上還是會(huì)帶來不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。

5.2于工作環(huán)境層面采取措施

良好的工作環(huán)境在一定程度上會(huì)改變工作的風(fēng)險(xiǎn)，在某種程度上政府可以出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，營造一個(gè)文明的社會(huì)法律環(huán)境，給內(nèi)部審計(jì)工作者“施壓”，為他們規(guī)定界限;其次是，企業(yè)可以制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施、召開風(fēng)險(xiǎn)普及會(huì)議，倡導(dǎo)企業(yè)文明的風(fēng)氣，避免泄密情況發(fā)生。

5.3于審計(jì)人員層面采取措施

在這一層面上，企業(yè)可以加強(qiáng)管理層和下屬的溝通，增強(qiáng)員工的歸屬感;其次是，從源頭出發(fā)，全方位考慮，引進(jìn)高素質(zhì)人才，注重員工的個(gè)人道德教育。在員工錄取后，需要開展崗前培訓(xùn)工作，加強(qiáng)思想政治以及職業(yè)道德教育，引導(dǎo)這部分員工在日后工作中，能夠始終保持獨(dú)立性，形成良好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識[6]。對于在崗的人員，后續(xù)的道德培訓(xùn)可以幫助他們繼續(xù)提高道德素養(yǎng)，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

6結(jié)語

大數(shù)據(jù)為企業(yè)的發(fā)展帶來了全新的審視方式，為企業(yè)重新注入血液，若能將大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行良性的結(jié)合，將會(huì)共同助力于企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)市場份額的擴(kuò)大。但是在大數(shù)據(jù)的時(shí)代，企業(yè)也要不斷完善自身，提升自身的能力、加強(qiáng)企業(yè)的營運(yùn)，為日后的科技革命提供保障。

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