常寶華，饒艷梅

廣東省清遠(yuǎn)市人民醫(yī)院 （廣東清遠(yuǎn) 511518）

2020年國(guó)家衛(wèi)生健康委發(fā)布《全面落實(shí)規(guī)范和加強(qiáng)政府采購(gòu)管理三年專項(xiàng)行動(dòng)工作方案》（國(guó)衛(wèi)辦財(cái)務(wù)函〔2020〕633號(hào)），旨在加強(qiáng)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立采購(gòu)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，有效控制系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院內(nèi)審科作為采購(gòu)監(jiān)督的重要機(jī)構(gòu)，應(yīng)積極發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管控職能，參與構(gòu)建采購(gòu)管理制衡防范機(jī)制，從而提升醫(yī)院采購(gòu)活動(dòng)的組織管理水平。鑒于醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)既復(fù)雜又具有代表性，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。本研究從內(nèi)部審計(jì)視角梳理醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)中制衡手段的運(yùn)用場(chǎng)景和對(duì)策，通過(guò)對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行全口徑、全流程、分層次監(jiān)督，提出精準(zhǔn)制衡手段設(shè)計(jì)和運(yùn)用改進(jìn)建議，最終追求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化。

1 采購(gòu)的內(nèi)部控制

1.1 制度

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求各單位在所有重大方面保持有效的內(nèi)部控制，建立完備的內(nèi)部控制制度，對(duì)權(quán)力運(yùn)行有效制約，對(duì)不相容崗位與職責(zé)分離控制，管理信息系統(tǒng)功能應(yīng)有效覆蓋等。醫(yī)院除執(zhí)行《政府采購(gòu)制度》等外部制度外，還需建立和完善采購(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范制度，如《醫(yī)療設(shè)備固定資產(chǎn)管理制度》《醫(yī)療設(shè)備、設(shè)備維保類項(xiàng)目采購(gòu)制度》《醫(yī)療設(shè)備類項(xiàng)目評(píng)審制度》《醫(yī)療設(shè)備合同簽署、收貨驗(yàn)收付款制度》《設(shè)備類項(xiàng)目直接采購(gòu)流程》《合同管理辦法》等。

1.2 流程

醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)流程一般分為提出需求、項(xiàng)目論證、采購(gòu)公示、市場(chǎng)調(diào)研、參數(shù)整理、參數(shù)遴選、公開(kāi)采購(gòu)、合同訂立、合同供貨、安裝驗(yàn)收、首款付款、尾款付款、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)[1]。

1.3 部門(mén)職責(zé)

醫(yī)療設(shè)備需求科室：根據(jù)實(shí)際需求提出醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)計(jì)劃，填寫(xiě)項(xiàng)目論證報(bào)告；配合市場(chǎng)調(diào)研、醫(yī)療設(shè)備安裝、驗(yàn)收等工作。醫(yī)務(wù)部/科研部/教學(xué)部：負(fù)責(zé)依據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃，審批歸口管理部門(mén)的采購(gòu)需求和項(xiàng)目論證報(bào)告；負(fù)責(zé)醫(yī)療設(shè)備績(jī)效評(píng)價(jià)。醫(yī)療設(shè)備管理部門(mén)：負(fù)責(zé)收集科室需求計(jì)劃和項(xiàng)目論證，審核、匯總整理并提交醫(yī)療裝備管理委員會(huì)審議；負(fù)責(zé)醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置許可、場(chǎng)地配套、人員配套、安裝驗(yàn)收、維護(hù)保養(yǎng)和檔案管理工作。財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目論證的經(jīng)濟(jì)效益，項(xiàng)目預(yù)算的審核、匯總、上報(bào)（預(yù)算委員會(huì)）、下達(dá)；合同審核；醫(yī)療設(shè)備款審核支付；會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督等。采購(gòu)供應(yīng)中心：負(fù)責(zé)集中統(tǒng)一采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備工作；根據(jù)預(yù)算委員會(huì)已下達(dá)預(yù)算的項(xiàng)目論證報(bào)告，完成采購(gòu)公示、市場(chǎng)調(diào)研、參數(shù)遴選、公開(kāi)招標(biāo)、合同訂立、組織送貨等流程，并根據(jù)合同要求申請(qǐng)付款。內(nèi)審科：負(fù)責(zé)全流程審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)服務(wù)和審計(jì)監(jiān)督。

2 內(nèi)部控制假設(shè)和制衡手段設(shè)計(jì)

在采購(gòu)實(shí)踐中，制衡機(jī)制構(gòu)建一般基于以下內(nèi)部控制假設(shè)：一是資源的有限性假設(shè)；二是負(fù)責(zé)分配資源的人員與分配結(jié)果的相關(guān)性假設(shè)；三是兩人犯同樣錯(cuò)誤的概率少于一人假設(shè)；四是兩人合伙舞弊的可能性少于一人假設(shè)。

常用的制衡手段如下。（1）分離制衡：分別設(shè)置不相容崗位，通過(guò)崗位間相互制約達(dá)到平衡，涉及采購(gòu)需求制定與審批、預(yù)算編制與審定、標(biāo)書(shū)準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、付款審批與執(zhí)行、采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督崗位等。（2）競(jìng)爭(zhēng)制衡：涉及政府集中采購(gòu)、公開(kāi)招標(biāo)、云平臺(tái)電子賣(mài)場(chǎng)等，目的是讓符合需求的潛在市場(chǎng)主體充分競(jìng)爭(zhēng)。（3）合作制衡：涉及民主集中決策、共同行動(dòng)等，包括會(huì)審、聯(lián)簽、會(huì)議等。（4）審批制衡：根據(jù)不同權(quán)限，分別授權(quán)，逐級(jí)審批（包括集體審批與行業(yè)審批）；按采購(gòu)屬性劃分為業(yè)務(wù)路徑審批與財(cái)務(wù)審批。（5）集中制衡：分為橫向制衡（功能性歸口管理）、縱向制衡（財(cái)務(wù)集中與非財(cái)務(wù)共享）。（6）監(jiān)督制衡：一般涉及內(nèi)部專門(mén)監(jiān)督（紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督）、內(nèi)部非專門(mén)監(jiān)督 （醫(yī)、教、研、財(cái)務(wù)、醫(yī)療設(shè)備等管理部門(mén)監(jiān)督）。（7）系統(tǒng)制衡：應(yīng)用信息化手段，將各流程節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)為信息系統(tǒng)路徑，實(shí)現(xiàn)信息節(jié)點(diǎn)審批控制。（8）第三方制衡：包括行政（業(yè)務(wù)）主管部門(mén)監(jiān)管制衡、利益無(wú)關(guān)的第三方社會(huì)輿情制衡。（9）問(wèn)責(zé)制衡：通過(guò)檢查、考核、績(jī)效評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)職級(jí)考評(píng)和績(jī)效獎(jiǎng)懲進(jìn)行經(jīng)濟(jì)/非經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)的制衡。

3 采購(gòu)全流程的精準(zhǔn)制衡機(jī)制構(gòu)建和不同場(chǎng)景手段運(yùn)用

根據(jù)內(nèi)部控制的原則，不同采購(gòu)環(huán)節(jié)存在不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為達(dá)到全流程制衡效果，需針對(duì)差異化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)區(qū)別運(yùn)用精準(zhǔn)制衡手段，見(jiàn)表1。

表1 采購(gòu)全流程制衡適用一覽表

在需求提出階段，常采用合作制衡。為避免需求決策失誤，需求科室在提出醫(yī)療設(shè)備購(gòu)買(mǎi)需求前召開(kāi)科務(wù)會(huì)，對(duì)科室發(fā)展的影響因素作出預(yù)判，比較科室醫(yī)療設(shè)備效益歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)狀數(shù)據(jù)和預(yù)期數(shù)據(jù)，依輕重緩急次序，按民主集中制原則集體決策，達(dá)成參數(shù)共識(shí)，填寫(xiě)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目申請(qǐng)。

在項(xiàng)目論證階段，除合作制衡外，還采用分離制衡、審批制衡、集中制衡和監(jiān)督制衡，其中分離制衡主要表現(xiàn)在操作層與管理層、決策層分離，逐層論證；審批制衡主要表現(xiàn)在項(xiàng)目論證報(bào)告最終由醫(yī)療裝備管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)集體審批通過(guò)；集中制衡主要表現(xiàn)在項(xiàng)目統(tǒng)籌論證管理歸口醫(yī)務(wù)、教學(xué)、科研部門(mén)，從資源調(diào)配的角度，優(yōu)先盤(pán)活閑置或調(diào)劑不常用醫(yī)療設(shè)備，項(xiàng)目參數(shù)論證、配套管理歸口醫(yī)療設(shè)備管理部門(mén)，項(xiàng)目論證效益論證歸口財(cái)務(wù)部（資金來(lái)源、資產(chǎn)現(xiàn)狀、資產(chǎn)使用效率、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)耗材、全生命周期成本、效益情況等）；監(jiān)督制衡主要表現(xiàn)在內(nèi)審科介入服務(wù)和監(jiān)督。

在采購(gòu)公示階段，采用競(jìng)爭(zhēng)制衡和第三方制衡，其中競(jìng)爭(zhēng)制衡主要表現(xiàn)在采購(gòu)供應(yīng)中心向社會(huì)公開(kāi)需求征集，廣而告之，普遍激發(fā)潛在客戶響應(yīng)并進(jìn)行充分競(jìng)爭(zhēng)；第三方制衡主要表現(xiàn)在公示過(guò)程的公平、公正性受到相關(guān)行業(yè)（業(yè)務(wù)）主管部門(mén)及社會(huì)公眾廣泛監(jiān)督。

在市場(chǎng)調(diào)研階段，采用競(jìng)爭(zhēng)制衡和監(jiān)督制衡，其中競(jìng)爭(zhēng)制衡主要表現(xiàn)在采購(gòu)供應(yīng)中心采用統(tǒng)一的調(diào)研流程、統(tǒng)一的需求參數(shù)和無(wú)差異的詢價(jià)策略，充分了解醫(yī)療設(shè)備參數(shù)、性能、設(shè)計(jì)特點(diǎn)、維護(hù)保養(yǎng)、成交記錄及用戶使用情況、市場(chǎng)份額等，也包括醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備檔案庫(kù)中同類醫(yī)療設(shè)備的配置情況，通過(guò)外部商用軟件（天眼查、企查查等）查詢供應(yīng)商登記信息、信用情況和履約能力；監(jiān)督制衡主要表現(xiàn)在內(nèi)審科參與調(diào)研會(huì)議，對(duì)會(huì)議全程進(jìn)行監(jiān)督。

在參數(shù)整理階段，采用分離制衡、合作制衡、集中制衡和監(jiān)督制衡，其中分離制衡主要表現(xiàn)在管理層與操作層分離；合作制衡主要表現(xiàn)在需求科室內(nèi)部充分討論，按照民主集中制原則集體決策，對(duì)供應(yīng)商參數(shù)逐一篩選、甄別，形成綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)共識(shí)；集中制衡表現(xiàn)在涉及多個(gè)需求科室申請(qǐng)的項(xiàng)目需醫(yī)務(wù)/教學(xué)/科研等相關(guān)歸口管理部門(mén)出具意見(jiàn)，涉及信息技術(shù)（系統(tǒng)接口）項(xiàng)目需信息科出具意見(jiàn)，設(shè)備維保事項(xiàng)需設(shè)備科出具意見(jiàn)，采購(gòu)供應(yīng)中心對(duì)科室意見(jiàn)甄選鑒別，保證項(xiàng)目資料完整、準(zhǔn)確，理由陳述合理、公正，市場(chǎng)資料真實(shí)、客觀，并做好資料補(bǔ)充完善，通過(guò)橫向比對(duì)備選醫(yī)療設(shè)備性能和全生命周期總成本，編寫(xiě)采購(gòu)綜合性價(jià)信息表；監(jiān)督制衡主要表現(xiàn)在內(nèi)審科對(duì)采購(gòu)信息表的審核監(jiān)督。

在參數(shù)遴選階段，采用分離制衡和監(jiān)督制衡，其中分離制衡主要表現(xiàn)在決策層與管理層分離，按照一定比例，隨機(jī)抽取產(chǎn)生的遴選專家應(yīng)是與項(xiàng)目無(wú)直接關(guān)聯(lián)，且具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和周?chē)R(shí)的行業(yè)專家、臨床業(yè)務(wù)骨干和職能科室代表，專家組會(huì)議獨(dú)立評(píng)議遴選；監(jiān)督制衡表現(xiàn)在內(nèi)審科進(jìn)行專家抽取與評(píng)議遴選會(huì)議監(jiān)督。

在公開(kāi)采購(gòu)階段，采用競(jìng)爭(zhēng)制衡和第三方制衡，其中競(jìng)爭(zhēng)制衡主要表現(xiàn)在招標(biāo)代理公司針對(duì)單位確定的參數(shù)公開(kāi)招標(biāo)，第三方制衡主要表現(xiàn)在公平公正性受業(yè)主單位、相關(guān)主管部門(mén)及社會(huì)公眾廣泛監(jiān)督，包括對(duì)招標(biāo)文件、招標(biāo)步驟、中標(biāo)結(jié)果發(fā)出等環(huán)節(jié)依法依規(guī)性、招標(biāo)（中標(biāo)）資料真實(shí)完整性的合理關(guān)切。

在合同訂立階段，采用合作制衡、監(jiān)督制衡和系統(tǒng)制衡，其中合作制衡主要表現(xiàn)在合同訂立由發(fā)起部門(mén)、關(guān)聯(lián)部門(mén)、歸口部門(mén)、內(nèi)審科、財(cái)務(wù)部等部門(mén)以聯(lián)簽和審批的形式，逐一對(duì)合同依法依規(guī)性、準(zhǔn)確性（合同要素齊全，要素與報(bào)價(jià)、中標(biāo)通知書(shū)一致，合同執(zhí)行版本與存檔一致）、對(duì)等性（權(quán)利義務(wù)對(duì)等、訴求合理，保障院方權(quán)益）進(jìn)行審查，最終由院部審批授權(quán)簽訂；監(jiān)督制衡主要表現(xiàn)在紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審監(jiān)督合同簽訂流程完備性、及時(shí)性和行業(yè)廉潔協(xié)議簽署情況；系統(tǒng)制衡主要表現(xiàn)在合同管理系統(tǒng)內(nèi)置節(jié)點(diǎn)管理，信息流管理具有系統(tǒng)留痕、可追溯、關(guān)聯(lián)性強(qiáng)等特點(diǎn)，就簽署時(shí)效性進(jìn)行記錄和預(yù)警，保證流程合規(guī)和環(huán)節(jié)銜接緊湊[2]。

在合同收貨階段，采用問(wèn)責(zé)制衡，主要表現(xiàn)在合同簽訂部門(mén)和業(yè)務(wù)歸口部門(mén)負(fù)責(zé)跟進(jìn)合同履行供貨事宜，統(tǒng)籌督導(dǎo)項(xiàng)目涉及安裝環(huán)境、場(chǎng)地配套、人員配套（含培訓(xùn)及資格獲取）、信息系統(tǒng)配套、獲取特殊診療許可等工作，對(duì)未達(dá)預(yù)期的工作問(wèn)責(zé)。

在安裝驗(yàn)收階段，采用分離制衡、合作制衡、系統(tǒng)制衡和集中制衡，其中分離制衡主要表現(xiàn)在采購(gòu)與驗(yàn)收、出入庫(kù)與審核、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、驗(yàn)收與領(lǐng)用等不相容崗位分離；合作制衡主要表現(xiàn)在醫(yī)療設(shè)備驗(yàn)收應(yīng)是所有關(guān)聯(lián)方聯(lián)合驗(yàn)收，關(guān)聯(lián)方包括醫(yī)療設(shè)備供應(yīng)方、使用部門(mén)、歸口管理部門(mén)等，關(guān)聯(lián)對(duì)照采購(gòu)合同的配置清單數(shù)量、質(zhì)量參數(shù)、規(guī)格型號(hào)、包裝、證書(shū)、技術(shù)文檔、保修卡的完備性，綜合評(píng)估醫(yī)療設(shè)備配套和安裝完成程度，結(jié)合試運(yùn)行數(shù)據(jù)，判定醫(yī)療設(shè)備是否達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，產(chǎn)出是否符合采購(gòu)論證需求，最終聯(lián)簽《安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》《安全使用評(píng)價(jià)記錄》《使用培訓(xùn)記錄》；系統(tǒng)制衡主要表現(xiàn)在資產(chǎn)安裝驗(yàn)收管理系統(tǒng)內(nèi)置功能對(duì)驗(yàn)收規(guī)范性進(jìn)行節(jié)點(diǎn)控制，保證流程合規(guī)和送貨、安裝、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)銜接緊湊；集中制衡主要表現(xiàn)在對(duì)于申請(qǐng)科室無(wú)正當(dāng)理由拒絕驗(yàn)收的，醫(yī)療設(shè)備管理部門(mén)在驗(yàn)收截止日當(dāng)天代為驗(yàn)收，相關(guān)責(zé)任由申請(qǐng)科室承擔(dān)[3]。

在首款付款階段，采用審批制衡和系統(tǒng)制衡，其中審批制衡主要表現(xiàn)在采購(gòu)供應(yīng)中心將完整的付款資料（匯款通知單、項(xiàng)目申請(qǐng)單、項(xiàng)目論證報(bào)告、合同、發(fā)票原件、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單、擔(dān)保承諾函、中標(biāo)通知書(shū)等）提交財(cái)務(wù)部審核，既要審核資料真實(shí)性、合法性和有效性，又要關(guān)注預(yù)算匹配、預(yù)付賬款、定金和質(zhì)保金的支付情況，審核無(wú)誤提交分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師審批；系統(tǒng)制衡主要表現(xiàn)在采購(gòu)供應(yīng)中心在付款資料流轉(zhuǎn)時(shí)，在信息系統(tǒng)關(guān)聯(lián)合同及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料、錄入發(fā)票、提交支出審批單，財(cái)務(wù)部及醫(yī)院審批人員逐環(huán)節(jié)完成系統(tǒng)審核、審批后由出納付出款項(xiàng)，通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)相關(guān)節(jié)點(diǎn)和流程進(jìn)行記錄和預(yù)警，關(guān)聯(lián)預(yù)算與資產(chǎn)管理、賬務(wù)模塊，并自動(dòng)生成憑證。

在尾款付款階段，采用審批制衡和系統(tǒng)制衡，其中審批制衡主要表現(xiàn)在采購(gòu)供應(yīng)中心在合同約定時(shí)間內(nèi)，根據(jù)合同履行情況，接收供應(yīng)商尾款付款申請(qǐng)書(shū)，按照辦理尾款支付通知單時(shí)間，倒排時(shí)間征集使用科室、維修部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)意見(jiàn)，整理資料報(bào)財(cái)務(wù)部審核，審核無(wú)誤后逐級(jí)報(bào)請(qǐng)審批；系統(tǒng)制衡手段應(yīng)用同首款付款階段。

在績(jī)效評(píng)價(jià)階段，采用監(jiān)督制衡、第三方制衡和問(wèn)責(zé)制衡，其中監(jiān)督制衡由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)公開(kāi)、公平、公正性進(jìn)行監(jiān)督；第三方制衡主要來(lái)自上級(jí)部門(mén)巡查檢查、外部審計(jì)、行業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督員監(jiān)督、媒體輿情監(jiān)督、12345政務(wù)熱線、行風(fēng)熱線渠道反饋等；問(wèn)責(zé)制衡主要表現(xiàn)在內(nèi)審科參與歸口管理科室對(duì)設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效果與項(xiàng)目論證報(bào)告進(jìn)行對(duì)照式研判，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目整體的有效性和效益性，對(duì)未達(dá)預(yù)期醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的申請(qǐng)科室負(fù)責(zé)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)考核，并對(duì)相關(guān)科室后續(xù)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)做出延期或減少的傾斜建議。

4 內(nèi)部審計(jì)制衡介入場(chǎng)景及改進(jìn)建議

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)制度安排，內(nèi)部審計(jì)人員的關(guān)切不僅僅局限在某個(gè)中間環(huán)節(jié)的介入，而是采購(gòu)全流程的制衡頂層設(shè)計(jì)。通過(guò)對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)采取事前、事中、事后審計(jì)設(shè)計(jì)，針對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定控制策略，達(dá)到監(jiān)督管理和改善管理的目的。

審計(jì)關(guān)口前移，內(nèi)審科進(jìn)行事前審計(jì)，在采購(gòu)前項(xiàng)目論證報(bào)告審查中，針對(duì)流程完備性、院內(nèi)統(tǒng)籌整合情況、論證理由等，審查采購(gòu)項(xiàng)目合規(guī)性、相關(guān)性、排他性等；內(nèi)審科對(duì)專委會(huì)行使審批權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督。

采購(gòu)信息表的審查，在對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行專家評(píng)議遴選前，內(nèi)審科對(duì)需求科室和采購(gòu)供應(yīng)中心整理出來(lái)調(diào)研參數(shù)的統(tǒng)籌完整性、準(zhǔn)確性、公平公正性進(jìn)行審查；內(nèi)審科對(duì)專家遴選會(huì)行使監(jiān)督權(quán)力。

合同簽訂前，內(nèi)審科作為合同簽訂前最后一道關(guān)口，運(yùn)用法律、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)和手段，對(duì)合同底稿要素合規(guī)性、對(duì)等性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性給出審計(jì)意見(jiàn)。內(nèi)審科借助信息系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)記錄功能進(jìn)行合同簽署效率審計(jì)，規(guī)范院內(nèi)流程和序時(shí)節(jié)點(diǎn)管理，通過(guò)系列提醒、考核措施，糾正合同遲簽、倒簽現(xiàn)象，不斷提高合同效率。

合同履行階段，內(nèi)審科執(zhí)行事中審計(jì)，旨在提高合同執(zhí)行力，預(yù)判和控制本單位違約風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)糾正合同執(zhí)行偏離風(fēng)險(xiǎn)，就對(duì)方單位違約情況發(fā)起索償。

合同履行完畢后，內(nèi)審科開(kāi)展醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)事后審計(jì)，通過(guò)參與績(jī)效評(píng)價(jià)，審查采購(gòu)項(xiàng)目的效益性，對(duì)閑置或效益未達(dá)預(yù)期的醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行考核，提出傾斜采購(gòu)建議，防范醫(yī)院存在重采購(gòu)、輕使用和輕管理的情況出現(xiàn)，提高對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的決策和管理水平[4]。

全流程制衡的審計(jì)評(píng)價(jià)，內(nèi)審科對(duì)采購(gòu)全流程進(jìn)行階段性總結(jié)評(píng)價(jià)，總體檢視、評(píng)估采購(gòu)全流程制衡機(jī)制的有效性，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)目的同時(shí)，形成保障醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的科學(xué)性、合理性和合規(guī)性的長(zhǎng)效機(jī)制；此外，對(duì)采購(gòu)全流程完備性、依法依規(guī)性、公平公正性、廉潔、保密情況等進(jìn)行監(jiān)督。

5 結(jié)論與思考

內(nèi)部審計(jì)人員作為醫(yī)院的 “經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”“系統(tǒng)保健醫(yī)師”，有責(zé)任、有義務(wù)對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)全流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定控制策略，完善采購(gòu)管理內(nèi)部制衡機(jī)制，切實(shí)履行審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督職責(zé)。首先，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)具備大局觀，內(nèi)審科在參與醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)流程設(shè)計(jì)與執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)緊緊圍繞醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、監(jiān)督為基礎(chǔ)、服務(wù)增值為目的，提供全流程審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督制衡，分重點(diǎn)介入[5]；其次，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該在審計(jì)廣度、深度和精準(zhǔn)上持續(xù)改進(jìn)，就審計(jì)廣度而言，內(nèi)審科要全面梳理醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)清單，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的制衡原理，快速、有效地確定審計(jì)重點(diǎn)和方法，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量和效率，就審計(jì)深度而言，內(nèi)審科要深層次結(jié)合具體業(yè)務(wù)，追本溯源，深入挖掘?qū)徲?jì)監(jiān)督的意義，提升審計(jì)服務(wù)效果，此外，內(nèi)審科要在流程中精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析總結(jié)，從提升醫(yī)院內(nèi)部治理的視角提出改進(jìn)采購(gòu)管理的建議，進(jìn)而從源頭、機(jī)制上規(guī)范采購(gòu)行為，達(dá)到科學(xué)治理的目的。