沈得晴

摘要：隨著我國進入新的時代，我國市場經(jīng)濟體制的改革也面臨著新態(tài)勢，可以說各行業(yè)發(fā)展越來越好的背景下，我國各企業(yè)為了能夠獲得更多的生存空間必須要加強對自身管理體制的改革，提高自身的競爭能力。在這一背景下，雖然我國很多企業(yè)都對自身的生產(chǎn)、銷售、管理等方面展開了研究，在內(nèi)部控制和財務管理工作有了新的進展，但是依然存在一些不足，這大多體現(xiàn)在財務信息化下的內(nèi)部控制管理的問題，文章針對于此進行探討，分析應對策略，希望能夠為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：財務信息化;企業(yè)內(nèi)部控制;重難點分析

一、前言

隨著時代的發(fā)展，我國市場經(jīng)濟的競爭也開始日趨激烈，在各行業(yè)蓬勃發(fā)展的背景下，很多企業(yè)都開始著重于提高自身的市場競爭力，在發(fā)展中不斷強化自身的管理能力，進而更好地參與市場競爭，獲得更多的競爭空間。然而，在企業(yè)改革的過程中其財務內(nèi)控工作還存在一些問題，在規(guī)模的擴大過程中企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制還存在一定的問題。為了能夠解決這一問題，本文以內(nèi)部控制管理為核心，通過對財務信息化的探討來探究提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的有效辦法，提出企業(yè)財務信息化下的內(nèi)部控制管理工作的針對性改進措施。

二、財務內(nèi)部控制理論和財務信息化

（一）內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制理論在企業(yè)中十分流行，是一項非常有效的控制管理工作。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，大多數(shù)企業(yè)都會建立并不斷完善自身的內(nèi)部控制管理體系，通過一定的實施辦法和實施步驟來達到對經(jīng)濟活動中風險的防范和控制。在企業(yè)的財務管理發(fā)展上，大多數(shù)企業(yè)都會遵循上述原則，保證企業(yè)內(nèi)部活動的合法性和安全性，做好預防和監(jiān)管工作，修補在實際運行中可能存在的問題和漏洞，從而保證企業(yè)財務各方面信息的合理和完整。企業(yè)財務內(nèi)部控制工作是基于內(nèi)部控制理論上發(fā)展的財務管理模式，可以說內(nèi)部控制與財務控制是相輔相成的關(guān)系，財務的內(nèi)部控制理論的各個階段都與內(nèi)部控制理論的發(fā)展有關(guān)。在我國企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部財務控制概念涉及企業(yè)資產(chǎn)，是對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的保護和監(jiān)管，可以說是企業(yè)得以正常運行，實現(xiàn)可靠、安全的經(jīng)濟活動的保障。

（二）財務信息化的相關(guān)概念

財務管理是企業(yè)最為重要的工作之一，也是企業(yè)管理工作的重要組成部分。就現(xiàn)階段來看，企業(yè)的發(fā)展十分依賴財務管理的質(zhì)量，換言之只要提高財務管理的質(zhì)量就能夠促進企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展契機。就這一點上看，企業(yè)在開展財務工作時必須要加強對新技術(shù)的應用與研發(fā)，而信息技術(shù)則是現(xiàn)階段各企業(yè)財務工作的重要發(fā)展趨勢。信息化技術(shù)是21世紀以來最為重要的技術(shù)，包括現(xiàn)階段投入應用的大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等技術(shù)，企業(yè)通過這些技術(shù)可以達到非常好的管理效果，無論是經(jīng)營還是內(nèi)部控制都非常適用。在財務方面，企業(yè)財務工作信息化可通過計算機技術(shù)來獲取到企業(yè)相應的財務數(shù)據(jù)，并通過對這些數(shù)據(jù)加以整理和分析來獲得當前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。所以說企業(yè)的財務信息化管理將減少企業(yè)在財務管理上投入的精力，并且大大提高了財務管理的效率，不僅縮短了管理流程，還提高了管理力度。

三、財務信息化環(huán)境下的企業(yè)財務工作內(nèi)部控制影響

（一）對管理效率的影響

財務信息化的概念早在2004年就被提出，我國也早就提出了關(guān)于信息化建設的相關(guān)號召，在近幾年來，財務信息化不僅僅提高了企業(yè)的發(fā)展效率，還為我國的信息化建設帶來了巨大的推動力量。企業(yè)財務的信息化管理將財務工作和信息化管理工作良好結(jié)合，這使得財務工作的效率大大被提高。在企業(yè)具體的財務工作中，企業(yè)財務工作通過計算機技術(shù)來獲取到相應的財務數(shù)據(jù)，而企業(yè)針對這些數(shù)據(jù)進行整理和分析，通過分析結(jié)果來明確當前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。所以實際上財務信息化并不只是工作方式的概念，企業(yè)將可以解放勞動力，有效提高財務工作效率，企業(yè)在良好的數(shù)據(jù)分析和應用條件下提高自身的經(jīng)營、生產(chǎn)和管理效果，在管理上更為省事，擺脫了傳統(tǒng)管理工作中技術(shù)方面的障礙。

（二）建設財務信息共享服務

財務信息化發(fā)展的重要趨勢就在于財務信息的有效共享，可以說在現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)和云計算等信息化技術(shù)的應用下，財務信息共享服務為企業(yè)帶來了新的財務管理模式。就財務共享來說，在現(xiàn)階段人類在信息技術(shù)上的發(fā)展下，財務共享的模式已經(jīng)慢慢進行落實，而企業(yè)通過財務信息共享來獲得當前企業(yè)財務信息的具體內(nèi)容，更好地把握財務工作的后續(xù)策略，將不同地區(qū)的子公司有效的聯(lián)合起來，使得各地區(qū)子公司能夠在統(tǒng)一的財務管理工作下達到更好的發(fā)展效果。當然，在云財務的良好應用下，企業(yè)將根據(jù)自身的經(jīng)營情況和財務信息需求來制定出更加符合自身技術(shù)與財務工作的發(fā)展戰(zhàn)略，提高自身財務信息的處理效率，使得企業(yè)將母公司、各子公司牢牢結(jié)合起來，將人員、技術(shù)，財務等有效聯(lián)合起來，形成獨立的組織實體，為企業(yè)的各部分業(yè)務提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，提高業(yè)務發(fā)展成果。

（三）對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供價值信息

各類信息系統(tǒng)的應用為企業(yè)的財務發(fā)展提供了夯實的技術(shù)基礎(chǔ)，可以說，在信息化管理系統(tǒng)的作用下，企業(yè)的財務工作人員將更好地跳出以財務信息收集、財務信息處理和財務報表制定與呈報等工作形成的工作圈，其工作范圍也越來越包含對企業(yè)價值信息的確認和對風險因素的排查，所以說在信息化系統(tǒng)的充分使用下，企業(yè)的財務管理系統(tǒng)將會更好為企業(yè)提供具有更高價值的戰(zhàn)略性信息。而根據(jù)信息化的具體含義來說，其本質(zhì)上的含義就是企業(yè)的資源計劃系統(tǒng)，也就是說財務工作上的信息化應用更多的是為企業(yè)挖掘在其實際運營過程中的一些有價值意義的信息，為企業(yè)提供更佳的信息流甚至是資金、管理、物流、運營等多方面的信息，實現(xiàn)對企業(yè)所有資源的有效優(yōu)化與共享。

四、財務信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)控難點

（一）企業(yè)控制環(huán)境方面的問題

目前企業(yè)控制環(huán)境方面還存在有組織架構(gòu)不合理、內(nèi)部會計制度不完善、關(guān)鍵崗位與人員設置不足、關(guān)鍵崗位培訓不足等問題。簡單來說就是在內(nèi)部會計工作并沒有專門的人才來完成，也缺乏專門的崗位，即使目前的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務越來越趨于多樣化，對于財務人員的績效、獎懲、職稱評定等不具備優(yōu)勢，會計部門的內(nèi)部控制意識十分淡薄。一方面，人才的缺乏問題歸根究底還是企業(yè)自身人力資源管理方面的問題，沒有為人才提供更好的平臺和薪資待遇，也沒有在精神上滿足員工們的自我發(fā)展需求，這必然會導致企業(yè)的人才缺失，這也就導致雖然企業(yè)的發(fā)展方向是多元化的，但是企業(yè)的組織也是不穩(wěn)定的。另一方面，為了能夠保障內(nèi)部控制環(huán)境，實際上很多的企業(yè)都會使用信息化技術(shù)作為管理環(huán)境的重要組成部分，實際上管理平臺是需要經(jīng)過定期維護和優(yōu)化的，這一點如果沒做好就會導致程序缺陷，管理工作也就不夠高效。

（二）控制活動方面的問題

首先在預算管理中存在有預算編制脫離實際、預算體系形式化和預算管理自主性差的問題。實際上企業(yè)的預算問題主要還是體現(xiàn)在預算編制工作還不夠科學上，缺乏精確的指導文件就很容易導致后續(xù)控制力度的不足，同時沒有各個部門的充分參與也會導致財務管理方面的很大不足。其次，在現(xiàn)階段很多企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制程序上大多都流于形式，預算監(jiān)管和預算過程受到的各方人員的影響，無法保證預算的客觀性。其次是在收支管理的問題，大部分都是由于有現(xiàn)金收入不及時上繳、住院收費處內(nèi)部監(jiān)督體系不完善、營業(yè)外收入入賬不及時、收入缺乏合理依據(jù)、票據(jù)印章的管理缺失、報銷效率較低以及審批與審核不合格等原因。最后則是招標采購方面的問題，一部分是由于采購人員盲目追求低價以及采購崗位設置不合理的問題，另一方面在制度執(zhí)行和監(jiān)督管理上還有很大的不足。

（三）風險評估問題

風險評估存在的問題主要包括缺乏專業(yè)風險評估人員和缺乏風險評估長效機制兩個方面。很多企業(yè)都缺乏專門的法務部門，雖然大部分企業(yè)都會為了規(guī)避法律糾紛去尋求專業(yè)律師的幫助，但是實際上企業(yè)本身招錄的法務人員并不專業(yè)，也沒有對這些法務人員提供較好的工作環(huán)境和工作待遇，在企業(yè)遇到大多數(shù)法律問題之后依然只是通過招標律師事務所來確定。而在風險評估方面，大多數(shù)企業(yè)都缺乏完整的評估體系，其中包括對企業(yè)自身財務運作、收入支出、投資等一系列的評估，在風險評估上十分主觀。在內(nèi)部信息的溝通層面，包含有各科室之間的信息分享不及時和企業(yè)與外部信息的溝通渠道不完善的問題。但是目前企業(yè)對于區(qū)分信息溝通的優(yōu)先級、溝通時間、溝通路徑、溝通范圍都沒有明確的認識，信息的時效性有欠缺。

五、財務信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制對策

（一）技術(shù)引進和環(huán)境建設

在現(xiàn)階段的市場競爭中，企業(yè)是必須要通過對內(nèi)部控制環(huán)境的良好建設來保障對外競爭的，而信息化環(huán)境作為其中最要緊關(guān)鍵的一環(huán)是企業(yè)目前需要著重建設的內(nèi)容?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)要建立起更加合理的內(nèi)部會計控制管理結(jié)構(gòu)，需要企業(yè)能夠從審計工作和風險管理兩方面會計結(jié)構(gòu)進行建設，也就是建立起具有嚴密組織結(jié)構(gòu)的審計委員會和風控委員會，分別讓企業(yè)的高層領(lǐng)導來擔任重要的職位，并選用合適的人才來展開工作，達到對生產(chǎn)部門、銷售部門、宣傳、采購、財務處、人事管理、后勤服務中心、信息處和其他各個企業(yè)部門的有效管理。當然這還需要加強內(nèi)部會計制度從決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個層面落實好，并保證崗位的合理性與有效性，建立標準的業(yè)務流程，將“人員監(jiān)督體系”轉(zhuǎn)變到“制度監(jiān)督體系”。

（二）加強人才建設

要加強會計信息化的建設，企業(yè)還是需要加強對人才的建設。首先，企業(yè)必須要加強對人才的招聘工作，實際上這一點可以通過與高校的共建來達到對人才的供給。當然，企業(yè)要積極提高自身的實力，這樣才可以將自身的商業(yè)品牌宣傳出去，進而吸引到更多人才加入企業(yè)。其次就是要加強對人才的篩選，由于信息化的建設下，會計人員不僅要能夠具有更好的財務管理能力，實際上還需要扎實的信息管理基本功，這對于會計人員發(fā)展來看是一項巨大的挑戰(zhàn)，也是目前在高校中培養(yǎng)會計人才的過程中更需要著重于對其信息技術(shù)能力的培養(yǎng)。最后就是加強建設，這一點主要體現(xiàn)在對人員的宣傳與培養(yǎng)上。因為就目前來看，企業(yè)被很多員工，特別是經(jīng)驗豐富的老員工對于信息化是有一定的抵觸的，因為這的確改變了他們的工作方式，所以企業(yè)要加強宣傳教育，要確保這些人員能夠充分地認識到信息技術(shù)的重要性。同時也要對現(xiàn)有會計人員進行信息化培訓，從這一點上來看，企業(yè)應該要給予會計人員一定的進修機會，使得這些人才能夠獲得更好的教育機會。

（三）完善控制活動方面的改進措施

首先是針對預算編制進行改進，目前比較有效的編制方法有“二上二下”，也就是對上一階段工作和下一階段工作的總結(jié)和預算。所謂二上就是指對財務處初步制定的收支項目和數(shù)額標準進行計劃和需求，并進行整改。而二下則是對調(diào)整后的項目進行審批，然后下發(fā)執(zhí)行，這就包括預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算分析和預算考核四方面內(nèi)容。其次是在收支管理中，要加強對企業(yè)各項業(yè)務項目收費、退費、采購等多方面的費用內(nèi)容。在企業(yè)財務管理中，需要對投資、收入等工作進行嚴格的規(guī)劃，要做好支出記錄、賬單存留、精確規(guī)劃三方面的內(nèi)容。最后則是要完善票據(jù)和印鑒等一系列的財務管理制度，建立線上財務管理系系統(tǒng)，提高財務管理效率并完善審批流程。項目采購項目要由專門的部門來做，并對資產(chǎn)的價值進行評估，做好驗收工作以及加強審計工作，培養(yǎng)審計的復合型人才。當然，因為審計工作極大對于企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的影響是巨大的，所以企業(yè)需要在每一階段開展對審計工作的檢查，要對各項審批文件的簽字、審批流程、項目內(nèi)容、投資情況等進行明確。

（四）加強制度建設

首先要積極引入優(yōu)質(zhì)的信息化管理技術(shù)，因為就目前來看，很多企業(yè)雖然已經(jīng)有了一定程度的信息化建設，但是在設備和軟件基礎(chǔ)上還有很大的缺陷，特別是對于設備來說，有些計算機都已經(jīng)使用了快十年左右，根本無法帶動新型的軟件系統(tǒng)，那么在此情況下企業(yè)必須要劃出一部分資金來購進新的信息化設備，并加強對軟件系統(tǒng)的維護和更新，確保其良好運作。其次就是要加強制度建設，而制度建設的問題主要就是在于其制度條例過于籠統(tǒng)和落實力度不強的問題。所以一方面企業(yè)要完善制度內(nèi)容，落實會計工作權(quán)責，要加強對會計信息化內(nèi)容的涉及，同時還需要針對會計人員的行為準則進行完善，確保會計人員能夠以更加標準的工作效果來促進企業(yè)的發(fā)展。另一方面需要加強監(jiān)督和激勵工作，促進工作人員去落實相應的制度。當然，企業(yè)要適當提高對會計人員的待遇，不僅要給予其一定的進修機會，還需要提高對會計人員在精神上、物質(zhì)上的雙重待遇，特別是對具有優(yōu)秀會計專業(yè)能力和信息能力的人員來說則更是如此。

（五）風控和溝通的信息化措施

要做好風險防范和評估工作，就必須要加強企業(yè)各級人員對于風險控制意識的強化，尤其是內(nèi)部會計控制人員，要建立起長效的風險評估長效機制，在日常管理中清晰分辨各類風險，并及時做好風險應對措施。因為這是一項需要時長較長的工作，所以還需要建立起信息化系統(tǒng)，做好信息化措施，對企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動進行風險評估，建立起風險控制文檔，更好地進行風險應對措施的決策。在溝通層面，就必須要加強會計信息公開制度的改進，要建立起全企業(yè)范圍內(nèi)的信息公開體系，并保證企業(yè)中各個部門能夠統(tǒng)一信息公開的授權(quán)、途徑、時間、范圍和層級，這也體現(xiàn)了信息化的重要性。目前，有一種EPR信息系統(tǒng)能夠保證會計信息的傳輸順暢，連通財務系統(tǒng)與庫房系統(tǒng)，具有較高的準確性和效率，促進企業(yè)無紙化辦公。當然，除了EPR系統(tǒng)，還有更多的能夠促進溝通的途徑，信息化技術(shù)也是日新月異，這還需要企業(yè)方面能夠與時俱進。

六、結(jié)語

綜上所述，本文著重探討了在財務信息化的背景下企業(yè)開展內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。可以說在現(xiàn)階段的市場競爭中，信息技術(shù)的應用為各企業(yè)帶來了更多樣化和更高效的管理方向，這同時也為其內(nèi)控工作帶來了一定的影響。為了能夠確保內(nèi)控工作的效果，還需要企業(yè)能夠做好研究，提出在制度、技術(shù)、管理方面的措施，為企業(yè)的良性發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。

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（作者單位：山東省產(chǎn)品質(zhì)量檢驗研究院）