2020年，中央全面深化改革委員會審議通過的《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》重點強(qiáng)調(diào)了到2022年底全面完成國有企業(yè)剝離辦社會職能和解決歷史遺留問題的改革任務(wù)。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其改革調(diào)整對國民經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。

中國石油化工股份有限公司江漢油田分公司（以下簡稱江漢油田分公司）審計部門聚焦該項重要政策落實落地，突出過程管控，強(qiáng)化瘦身健體，立足提質(zhì)增效，堅持兩個“三年”重大政策執(zhí)行動態(tài)審計監(jiān)督行動，在“四供一業(yè)”（供水、供電、供氣、供暖及物業(yè)）及其他辦社會職能分離移交審計中，緊扣黨中央、國務(wù)院分離移交任務(wù)時間節(jié)點，創(chuàng)新性實施三類審計項目，以日常監(jiān)督與專項監(jiān)督、動態(tài)跟蹤與靜態(tài)審計、內(nèi)部審計與社會審計“三融合”為抓手，發(fā)揮動態(tài)審計監(jiān)督行動優(yōu)勢，著力實現(xiàn)未審先改、邊審邊改、跟蹤督改，打通政策落實“最后一公里”，切實推動企業(yè)貫徹黨中央、國務(wù)院重大政策落地、平穩(wěn)按時完成“四供一業(yè)”等社會職能分離移交，提供堅實審計保障。

一、審計項目立項背景及開展情況

江漢油田分公司始于20世紀(jì)60年代開發(fā)建設(shè)，居住社區(qū)是按照“先生產(chǎn)、后生活”的會戰(zhàn)體制，依托生產(chǎn)區(qū)建設(shè)而成，實施自主建設(shè)、自行管理、自成體系，現(xiàn)有10個社區(qū)、50個居住小區(qū)，分布在3省7個縣（市）。公司獨立工礦區(qū)特征明顯，遠(yuǎn)離城市，企業(yè)辦社會職能種類多，承擔(dān)了公司職工及附近居民的水、電、氣、暖、物業(yè)管理等“四供一業(yè)”及市政、社區(qū)管理、學(xué)前教育、公共消防等其他社會職能共有9大類28項業(yè)務(wù)，造成了企業(yè)職能不清，增加了企業(yè)的成本，嚴(yán)重影響了企業(yè)的競爭力。

黨中央、國務(wù)院為了全面深化國有企業(yè)改革、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提升公共管理服務(wù)水平、實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的重大民生工程，作出了剝離國有企業(yè)辦社會職能和解決歷史遺留問題的重大決策部署。黨的十九大以來，黨中央、國務(wù)院再次將此項工作提升到新的歷史高度。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院深化國有企業(yè)改革的決策部署，堅決打好這場攻堅戰(zhàn)，江漢油田分公司審計部門圍繞中央企業(yè)“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交的相關(guān)政策措施，結(jié)合“三年移交、三年過渡”的任務(wù)目標(biāo)，對照公司“一攬子”的任務(wù)清單和時限要求，動員審計力量，全力助推企業(yè)打贏“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交攻堅戰(zhàn)。

公司按照國家、湖北省和集團(tuán)公司分離移交總體部署，于2016年啟動剝離企業(yè)辦社會職能工作，將剝離企業(yè)辦社會職能工作作為“一把手工程”，嚴(yán)格落實“兩個不得”政策要求，要求全員作戰(zhàn)，內(nèi)外聯(lián)動，克難攻堅。公司審計部門聚焦國家政策的貫徹執(zhí)行，聚焦公司經(jīng)營管理重點，結(jié)合公司實際情況，設(shè)立了公司“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交審計專班，創(chuàng)新性實施了兩個“三年”分離移交動態(tài)審計監(jiān)督行動計劃。

2016—2021年，審計專班根據(jù)分離移交工作的完成情況，不斷調(diào)整審計工作重心，先后組織開展了三類審計項目，專項審計調(diào)查項目2個，動態(tài)跟蹤審計項目1個，分離移交項目維修改造項目15個，參與委托審計中介機(jī)構(gòu)的選定及談判3次，審議審查可研報告、實施方案、實施協(xié)議、中介報告等資料160余份，提出審計建議及審查意見220余條，發(fā)出通報72期。分月制訂《分離移交收尾攻堅重點工作運行大表》，依法合規(guī)解決某社區(qū)整體移交等多項歷史遺留問題，確保30個移交項目全部通過國撥資金清算鑒證審核。

二、“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交項目成效

六年來，審計專班堅持踐行分離移交兩個“三年”重大政策執(zhí)行動態(tài)審計監(jiān)督行動，確保66個分離移交項目順利完成。

一是在分離移交初期，開展了《江漢油田分公司“四供一業(yè)”分離移交專項審計調(diào)查》，摸清江漢油田分公司實際情況，為后續(xù)“一企一案”實施規(guī)劃謀篇布局、夯實根基，方案批復(fù)率、協(xié)議簽訂率實現(xiàn)了100%。二是在分離移交階段開展時，緊扣事前、事中、事后三個時間節(jié)點實施分離移交跟蹤審計，持續(xù)跟蹤政策落實落地。審計配合完成了316個土地清單確認(rèn)工作，分離移交改革工作組還根據(jù)審計意見優(yōu)化移交分離方案27份，規(guī)范合同協(xié)議36份，出臺《江漢油田分公司深化改革指導(dǎo)意見》《江漢油田分公司離崗人員分離安置實施細(xì)則》等5項制度。三是截至目前，66個分離移交項目的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、管理職能順利移交地方政府，資產(chǎn)業(yè)務(wù)移交率、戶數(shù)完成率實現(xiàn)了100%，項目實物資產(chǎn)交割、資產(chǎn)賬務(wù)處理比計劃目標(biāo)提前了半年，分離移交工作取得了決定性勝利，基本解決了多年來制約江漢油田分公司企業(yè)改革發(fā)展的難題。

三、審計項目主要經(jīng)驗及做法

（一）緊扣“五字訣”，深化兩個“三年”分離移交動態(tài)審計監(jiān)督行動顯成效

江漢油田分公司“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交點多面廣線長，移交時間緊、任務(wù)重、難度大，涉及多省多個縣市。分離移交審計專班先后赴清河、萬州、荊州、武漢等地走訪調(diào)查，大膽嘗試、創(chuàng)新探索，以“掛、納、涉、融、創(chuàng)”五字為基準(zhǔn)點，逐步深化分離移交動態(tài)審計監(jiān)督，實現(xiàn)了規(guī)范經(jīng)營行為、提高工作效率、確保節(jié)點完成的預(yù)期目標(biāo)。

1.掛：作戰(zhàn)地圖，掌控進(jìn)度，打響分離移交持續(xù)攻堅克難戰(zhàn)。

為全面推動分離移交工作進(jìn)度，提升審計效率和效果。江漢油田分公司審計專班結(jié)合“一攬子”任務(wù)清單，研究制訂了《江漢油田分公司審計“四供一業(yè)”分離移交項目執(zhí)行及成效情況一覽表》，以圖表的形式確定任務(wù)、明確責(zé)任、制定標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)分工，開啟了準(zhǔn)分離移交工作“掛圖作戰(zhàn)”模式。

一“掛”姓名，責(zé)任一清二楚?！白鲬?zhàn)圖”明確了各類分離移交審計項目審計組長、主審及組員信息，按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，層層壓緊壓實責(zé)任，定期匯報工作開展情況，分管領(lǐng)導(dǎo)針對存在的問題進(jìn)行督促指導(dǎo)確保審計項目有序推進(jìn)。二“掛”日期，進(jìn)度一目了然。“作戰(zhàn)圖”以表格的形式明確兩個分離移交工作時間截點和分離移交審計項目方案審定、出具報告和落實整改等時間節(jié)點，將審計項目的預(yù)期“搬到”墻面，以鮮明的進(jìn)度督促審計人員按時保質(zhì)完成工作。三“掛”戰(zhàn)果，成效一覽無余?！白鲬?zhàn)圖”由審計部門審理督導(dǎo)崗負(fù)責(zé)跟蹤督促，按時填寫審計項目推進(jìn)和成果挖掘情況，并將檢查考評結(jié)果與年終績效等獎懲掛鉤，真正做到將目標(biāo)進(jìn)度樹起來、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)硬起來、工作成效實起來，持續(xù)增進(jìn)政策執(zhí)行效率、效果最大化，全力助推企業(yè)打贏分離移交攻堅戰(zhàn)。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B

2.納：專家力量，隨時咨詢，精準(zhǔn)把控分離移交政策方向。

近年來，國務(wù)院、國家財政、地方政府、集團(tuán)公司層面出臺“四供一業(yè)”分離移交、剝離企業(yè)辦社會職能等各項政策措施130余項，政策跨度年限大、涉及領(lǐng)域面廣，“吃透”國家和地方政府的政策，既是江漢油田分公司審計專班開展剝離企業(yè)辦社會職能等重大政策動態(tài)監(jiān)督審計的起點和方向，也是后期進(jìn)行問題評價的依據(jù)和準(zhǔn)繩，更是分離移交審計成敗的關(guān)鍵。

一是“納”政策，提高審計人員政治站位，從講政治的高度，準(zhǔn)確把握政策，深入解讀中央重大政策的意義，將審計認(rèn)知統(tǒng)一到黨中央的決策部署上，知行合一。二是“納”專家，審計專班邀請并吸納分離移交供水、供暖、供電和住宅小區(qū)物業(yè)服務(wù)物資管理等專家加入審計，協(xié)助審計人員排查政策落實關(guān)鍵節(jié)點，將審計事項與政策內(nèi)容模塊化、流程化，使審計能夠隨時借助專家力量準(zhǔn)確把握政策實質(zhì)，拓展審計思路，延伸審計觸角，擴(kuò)大審計范圍，節(jié)省大量查證時間。

3.涉：強(qiáng)化交涉，步步深入，拓展內(nèi)部審計與社會審計協(xié)同之路。

審計專班遵循“與時俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新”的理念，大膽嘗試，與中介機(jī)構(gòu)合作，試圖發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)客觀專業(yè)和內(nèi)部審計熟悉企業(yè)內(nèi)在需求的優(yōu)勢，通過開辟審計方法互通、審計重點互商、審計報告互動、審計整改互享“四互”渠道，探索協(xié)同配合之路。

一是“涉”選商，審計專班以國資委相關(guān)要求和集團(tuán)公司《“四供一業(yè)”分離移交項目相關(guān)審計事項的工作意見》為指導(dǎo)，積極參與委托審計中介機(jī)構(gòu)的選定及談判，分片區(qū)協(xié)助參與中介機(jī)構(gòu)選商3次，選出了經(jīng)驗豐富的中介機(jī)構(gòu)，充實了審計力量。二是“涉”重點，協(xié)助中介機(jī)構(gòu)明確資產(chǎn)清查審計、工程竣工結(jié)算審計、分離移交項目完成審計重點、內(nèi)容及審計介入的時點。三是“涉”報告，審查社會中介審計報告內(nèi)容完整性、規(guī)范性，對中介出具的報告提出優(yōu)化意見，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)審計內(nèi)容更加詳實、報告內(nèi)容更加規(guī)范、協(xié)助其優(yōu)化“四供一業(yè)”分離移交審計報告12份，提出建議數(shù)十條。四是“涉”整改，督促被審計單位對中介機(jī)構(gòu)提出問題進(jìn)行整改，協(xié)同落實整改問題二十余項。通過“四互”渠道，提高了審計工作效能，成果更加顯著，達(dá)到了“1+1>2”的審計效果。

4.融：相容互促，追根溯源，透過現(xiàn)象深挖問題本質(zhì)。

分離移交工作既要堅持能交盡交、應(yīng)交盡交、先選優(yōu)選分離移交、創(chuàng)造條件分離移交的原則，積極主動作為，也要在“尊重歷史、尊重貢獻(xiàn)”和“惠民生、促穩(wěn)定，確保職工利益不減、服務(wù)水平不降”原則的基礎(chǔ)上，積極向國家有關(guān)部門反映，爭取國家相關(guān)政策支持，拿出有針對性和操作性的政策和措施，積極推進(jìn)暗補變明補，避免企業(yè)理解和操作出現(xiàn)偏差。

為此，審計專班在推進(jìn)分離移交動態(tài)審計監(jiān)督行動過程中注重“兩個融合”，確保分離移交審計取得成效。一是揭示問題與反映困難相融合，著力推進(jìn)?！八墓┮粯I(yè)”分離移交是企業(yè)深化改革的“深水區(qū)”和矛盾集中凸顯區(qū)，歷史遺留問題多并且涉及職工家屬的切身利益，要立足穩(wěn)步推進(jìn)改革大局。既要揭示審計中發(fā)現(xiàn)的分離移交中存在的不合理不合規(guī)問題，也要反映在改革調(diào)整進(jìn)程中遇到的實際困難，如需要反映集團(tuán)公司決策和推進(jìn)的事項、需要協(xié)調(diào)地方政府支持幫助的事項等，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可靠的依據(jù)。二是重點審計與全面反映相結(jié)合，以點帶面。通過專項審計，既要深入了解掌握企業(yè)的分離移交進(jìn)展情況，又要及時與江漢油田分公司移交工作機(jī)構(gòu)和集團(tuán)公司管理部門溝通，宏觀把握分離移交總體推進(jìn)情況，既要反映普遍性、傾向性問題，也要反映個別典型特殊情況，做到以點帶面，助推分離移交工作平穩(wěn)深入開展。

5.創(chuàng)：整合資源、聯(lián)合審計，突破傳統(tǒng)項目組織方式。

兩個“三年”分離移交動態(tài)審計行動由若干個具體項目組成，持續(xù)跟蹤政策執(zhí)行情況。審計專班充分發(fā)揮多級審計部門優(yōu)勢，不斷創(chuàng)新組織管理模式，優(yōu)化審計資源調(diào)配，充分發(fā)揮審計系統(tǒng)的整體功能。項目分兩種管理模式，一是以集團(tuán)公司審計局本部立項為契機(jī)，積極參加審計分局組織的審計新的項目模式，即以審計局本部為指揮中心，以審計分局派出組長和主審為橋梁和中樞，以企業(yè)審計人員為項目實施主力，較好實現(xiàn)了“縱向指揮有力聯(lián)動性好、橫向核心突出融合度高、信息反饋快速審計效果性好”的審計創(chuàng)新構(gòu)想，有效提高了審計效率和效果。二是由江漢油田分公司審計部門立項，采用“上審下與同級審計”相結(jié)合，對于公司礦區(qū)內(nèi)采用“上審下”+“聯(lián)合審”方式進(jìn)行，清河、萬州等偏遠(yuǎn)地區(qū)采用委派“同級審”方式實施。

同時，在實施過程中，為保證項目的穩(wěn)定和傳承，不斷有新鮮血液的注入，采取了“穩(wěn)定和變動”的方式，即在一個項目完成后，下一個項目保留組長、主審或2—3名骨干審計人員，其他人員則由另外二級單位派出的新審計人員參與，既保證了審計隊伍的相對穩(wěn)定，發(fā)揮“傳、幫、帶”的作用，又提高了項目質(zhì)量和效率。

（二）下好“三步棋”，抓實“兩個”專項“一個”跟蹤審計聚焦政策落實落地

1.下好“先手棋”，以分離移交啟動專項調(diào)查審計為抓手，超前謀劃“一企一案”，共同探討破解之道。

審計抓住啟動初期關(guān)鍵時間節(jié)點，堅持監(jiān)督、服務(wù)雙輪驅(qū)動，以分離移交涉及資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和人員為調(diào)查對象;以業(yè)務(wù)管理和生存發(fā)展能力為基礎(chǔ);以從業(yè)人員分流安置和對社區(qū)居民的影響為重點內(nèi)容，圍繞基本情況、進(jìn)度情況、發(fā)展困境等三大方面，開展“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交專項調(diào)查。

審計組運用“三看”工作法提升審計實效。一是突出“基本狀況”審計調(diào)查，看“過去”。即看“過去”分離移交工作啟動以前已經(jīng)做了哪些工作，做得對不對、好不好，了解改革調(diào)整前的背景和狀況。二是突出“進(jìn)程情況”審計調(diào)查，看“現(xiàn)在”。即看分離移交工作啟動以來的進(jìn)展情況，現(xiàn)狀怎么樣，遇到哪些困難和問題，動態(tài)反映改革推進(jìn)情況。三是突出“問題”審計調(diào)查，看“未來”。即看下一步應(yīng)該做什么、怎么做，哪些需要體制機(jī)制創(chuàng)新，分析改革調(diào)整可能遇到的困難。實事求是、客觀反映“四供一業(yè)”移交工作的復(fù)雜性、難點及問題，立足企業(yè)實際，共同探討破解之道，為江漢油田分公司明確下一步改革思路突出工作重點，完善優(yōu)化“一企一案”出謀劃策，保障移交工作順暢運行。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B

2.下好“關(guān)鍵棋”，以分離移交階段性審計調(diào)查為抓手，緊扣計劃方案執(zhí)行，推動任務(wù)目標(biāo)時限內(nèi)完成。

為促進(jìn)江漢油田分公司供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革取得預(yù)期成效，助推分離移交工作在規(guī)定時限內(nèi)完成任務(wù)，用好、用足國家相關(guān)支持政策和措施，審計針對集團(tuán)公司下達(dá)的分離移交計劃及項目批復(fù)方案，通過及時跟蹤并深入掌握落實與實際推進(jìn)，深入檢查項目實施過程和資金管理使用的規(guī)范性、合理性，客觀揭示存在的問題、遇到的困難，促使江漢油田分公司切實提高貫徹黨組重大決策部署的執(zhí)行力、主動性，攻堅克難，為按中央和黨組要求平穩(wěn)按時完成“四供一業(yè)”分離移交，發(fā)揮審計監(jiān)督與保障作用，強(qiáng)化關(guān)鍵調(diào)查。

審計運用“六看六查”法強(qiáng)化：一看“協(xié)議方案”，查應(yīng)分離移交業(yè)務(wù)是否全部納入改革范圍;二看“年度計劃”，查移交進(jìn)度是否按時間節(jié)點完成，檢查企業(yè)推進(jìn)改革的執(zhí)行力和主動性;三看“移交對象”，查資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式合規(guī)性;四看“移交協(xié)議”，查改造標(biāo)準(zhǔn)和資金支付適當(dāng)性;五看“移交清單”，查分離移交資產(chǎn)全面性、人員分離安置合理性;六看“移交過程”，查移交程序、操作規(guī)范性，確保分離移交工作進(jìn)度情況總體評價準(zhǔn)確、客觀。

3.下好“全盤棋”，以分離移交跟蹤審計為抓手，持續(xù)動態(tài)監(jiān)督審計問題整改，強(qiáng)化分離移交跟蹤審計價值。

審計專班依據(jù)分離移交全過程跟蹤審計事前、事中、事后三個階段，探索建立“未審先改、邊審邊改、跟蹤督改”三步工作法，并通過綜合日志的建立，強(qiáng)化政策跟蹤審計價值。

審計專班圍繞跟蹤審計的核心要求，一是聚力未審先改，推動整改前置?！笆虑半A段”審計參與編制“四供一業(yè)”移交可研方案，明確審計政策執(zhí)行重點內(nèi)容和重要時間節(jié)點，供水、供暖等專班認(rèn)真開展自查自糾，增強(qiáng)其問題整改的思想自覺、行動自覺，推動實現(xiàn)未審先改、立知立改。

二是聚力邊審邊改，提升整改效率?！笆轮须A段”堅持“邊審計邊促進(jìn)整改”工作理念，通過建立綜合日志形式實現(xiàn)審計人員的自我提醒，保證每天審計信息鏈條的銜接;隨時提醒被審計單位對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，及時了解整改進(jìn)度和效果，對審計工作給予反饋。在這一過程中，政策跟蹤審計的整改力度大大提高，收效顯著。

三是聚力跟蹤督改，上緊整改發(fā)條?！笆潞箅A段”創(chuàng)新工作思路，發(fā)揮跟蹤審計常態(tài)化監(jiān)督優(yōu)勢，建立揭示問題與督促整改相結(jié)合的巡回審計工作機(jī)制，以分離移交政策跟蹤定期“暗訪”為載體，常態(tài)化開展審計整改情況“回頭看”，堅決杜絕虛假整改、“報告式整改”以及整改措施簡單化等現(xiàn)象。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B