張 驥，祖 健 ，穆林娟

（1、2 北京工商大學商學院 碩士研究生，北京 100048；3 北京工商大學商學院 教授，北京 100048）

0 引言

隨著大數(shù)據(jù)、 云計算等數(shù)字化產(chǎn)業(yè)的不斷深入與應(yīng)用， 各個企業(yè)正在不斷運用新的技術(shù)手段來降低運營成本，從而提高流程運營效率。鐵路企業(yè)如何依托先進的技術(shù)手段進行財務(wù)流程的合理再造與資源的有效配置，已經(jīng)成為財務(wù)領(lǐng)域的熱門話題[1]。

費用報銷作為員工與企業(yè)的重要連接，貫穿于企業(yè)各個部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是智能財務(wù)探索與實踐的最佳入手點。 優(yōu)化智能財務(wù)報銷體系，對解決鐵路企業(yè)費用報銷周期長、財務(wù)工作量大、易出錯等問題，優(yōu)化企業(yè)費用報銷流程，減輕企業(yè)報銷壓力，改善現(xiàn)有財務(wù)管理模式，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平[1]，具有非常重要的意義。

1 鐵路企業(yè)費用報銷流程現(xiàn)狀

目前大多數(shù)鐵路企業(yè)已開始積極推進使用線上報銷系統(tǒng)。 具體報銷流程為：

1） 報銷申請。報銷人員通過賬號和密碼登陸報銷平臺，發(fā)起報銷申請，點擊“我的報銷”—“新建”進入下拉菜單，此下拉菜單中已經(jīng)由財務(wù)設(shè)置好報銷分類，報銷人員根據(jù)要報銷的費用類型填報相應(yīng)的報銷申請，如差旅費報銷單、通信費報銷單、會議費報銷單、合同款項費報銷單等模板，填制支出款源、報銷金額、報銷內(nèi)容、系統(tǒng)支持上傳各類票據(jù)以及會議簽報等以便對附件進行審批。 在報銷人員保存并提交申請時，系統(tǒng)可以根據(jù)預(yù)先設(shè)置的預(yù)算標準自動進行費用標準、預(yù)算結(jié)余情況、項目可用額度等驗證，并給出預(yù)警提示。

2） 項目負責人審核。報銷人員在填寫相應(yīng)表單信息并確認無誤后， 選擇下一級審批人員并提交。項目負責人或部門領(lǐng)導(dǎo)即可在系統(tǒng)待辦信息列表中收到相關(guān)報銷單申請信息，選擇相應(yīng)的待辦信息進行審核，項目負責人、部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)報銷申請事由，判斷報銷是否合理、報銷費用是否符合業(yè)務(wù)發(fā)展需要等，審核無誤后，選擇通過，否則退回。

3） 財務(wù)審核。報銷人員在填寫報銷單并提交審核后，報銷系統(tǒng)自動生成唯一的二維碼，當報銷單流轉(zhuǎn)到財務(wù)人員時，財務(wù)審核人員接收到待辦信息提示，進入審核流程。通過掃碼槍對紙質(zhì)報銷單據(jù)的二維碼進行掃描， 財務(wù)人員對報銷信息與紙質(zhì)票據(jù)進行核對并選擇相應(yīng)的報銷科目。 財務(wù)審核人員審核的主要內(nèi)容如差旅車票與酒店發(fā)票的日期是否與參加會議的日期一致； 報銷單上填寫的報銷金額、 收款方信息與上傳的發(fā)票金額與銷售方信息是否一致； 差旅補助是否符合企業(yè)差旅報銷規(guī)定；所需原始單據(jù)是否齊全等。按照企業(yè)內(nèi)控制度的要求， 財務(wù)初審確認無誤后提交進行財務(wù)復(fù)核。 財務(wù)復(fù)核人員復(fù)核確認無誤后點擊審核通過及記賬，系統(tǒng)自動生成記賬憑證，即完成報銷審核[2]。

4） 資金支付。 出納人員登陸財務(wù)6.0 系統(tǒng)將報銷的記賬憑證批量導(dǎo)出， 系統(tǒng)會自動生成匯總表，包含報銷人姓名、銀行卡號、身份證號、報銷金額、報銷明細等信息，用于財務(wù)匯款。 出納人員對收款人信息、金額等內(nèi)容進行整理與核對，采用“銀企互聯(lián)”無現(xiàn)金支付系統(tǒng)，將報銷支付信息傳遞給銀行，銀行一次性批量支付， 出納人員即完成款項支付，生成支付憑證，資金結(jié)算環(huán)節(jié)完成。

5） 檔案管理。 在支付憑證生成后，將每一筆報銷業(yè)務(wù)的記賬憑證、支付憑證和原始單據(jù)匯總裝訂并按月整理，統(tǒng)一歸檔，財務(wù)部負責管理。

2 互聯(lián)網(wǎng)公司智能財務(wù)報銷典型案例分析

B 企業(yè)是一家總部位于北京的互聯(lián)網(wǎng)信息科技公司，業(yè)務(wù)規(guī)模與交易量龐大，旗下員工數(shù)超過40000 人， 是最早將人工智能應(yīng)用于移動互聯(lián)網(wǎng)場景的科技企業(yè)之一。 隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，為支撐公司的發(fā)展戰(zhàn)略，B 公司于2020 年著手搭建智能化平臺，實現(xiàn)了財務(wù)審核的線上化、自動化與智能化轉(zhuǎn)變。

B 公司采用光學字符識別（OCR）、規(guī)則引擎、自然語言處理（NLP）、機器學習技術(shù)（RPA）為代表的智能技術(shù)創(chuàng)建了智能化平臺， 實現(xiàn)包括智能填報、智能審核、智能核算、影像檔案等以智能化為基礎(chǔ)的服務(wù)平臺，具有云部署能力，便捷、靈活的系統(tǒng)集成能力，可具備同時為集團提供智能化財務(wù)服務(wù)的能力。 智能財務(wù)平臺主要分成以下幾大模塊，分別是智能填報、智能識別讀取、智能審核、智能核算、影像檔案。

1） 智能填報。 智能填報支持事項動支與預(yù)算銜接功能，確保事項發(fā)起時能夠進行預(yù)算引用與管控，功能中要有預(yù)算釋放及預(yù)警（分剛、柔性控制）相關(guān)功能。支持一鍵生成填報單，員工通過從票夾中批量選擇原始憑證（或手機拍照上傳），調(diào)用智能識別引擎、智能填報引擎，能一鍵智能生成填報單，無需人工干預(yù)，極大提升員工的用戶體驗（譬如差旅費申請單，會自動還原差旅行程、智能生成每段差旅行程的交通費、住宿費、差旅補貼、風險津貼等明細信息）。

2） 智能識別讀取。智能識別讀取通過在電子影像系統(tǒng)中搭載OCR 識別技術(shù)， 使單據(jù)信息采集變得高效與智能。 員工以拍照的方式將紙質(zhì)附件轉(zhuǎn)化為影像上傳至電子影像系統(tǒng)，平臺通過切分分類引擎對單據(jù)影像進行切分和分類， 通過OCR 引擎進行智能識別，將采集到的單據(jù)影像信息轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)[3]。 參見表1。

表1 智能識別模塊功能

3） 智能審核。 智能審核引擎：綜合運用財稅知識圖譜、專家規(guī)則引擎，融合稅法、會計法規(guī)、公司規(guī)章制度、監(jiān)管部門法規(guī)等規(guī)則，對報賬業(yè)務(wù)進行秒級智能審核。審核規(guī)則需包含單據(jù)規(guī)范性、業(yè)務(wù)合規(guī)性、票據(jù)合規(guī)性、單據(jù)完整性、金額準確性、預(yù)算有效性等相關(guān)規(guī)則，避免人工審核不到位、易出錯、易遺漏的問題。 審核過程可視化界面，將每一個稽核過程詳細地展示出來， 尤其是不合規(guī)事項能讓經(jīng)辦人員、財務(wù)會計、審計監(jiān)察部門一目了然。

4） 智能核算。智能核算機器人支持對原始數(shù)據(jù)進行采集、加工和稽核，將梳理后的結(jié)構(gòu)化原始數(shù)據(jù)直接進行自動化核算，生成記賬憑證，并推送至財務(wù)系統(tǒng)中，真正實現(xiàn)會計核算工作的全流程自動化。 智能核算依托財稅知識圖譜、機器學習等先進技術(shù)， 讓機器能像會計一樣進行業(yè)務(wù)場景判斷，自動進行相應(yīng)賬務(wù)處理。 智能核算機器人對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，能夠按照財務(wù)核算的口徑、績效考核的口徑、預(yù)算管理的口徑等，同時生成多個平行賬目，然后通過API 接口或RPA 機器人自動推送至總賬系統(tǒng)或其他信息系統(tǒng)中， 釋放手工編制憑證的工作，單位會計只要在財務(wù)系統(tǒng)中過賬審核，即實現(xiàn)單位會計核算的流水線自動化[4]。 參見表2。

表2 智能核算模塊功能

5） 智慧檔案管理。 智能財務(wù)報銷流程建立了以檔案管理、 元數(shù)據(jù)管理為基礎(chǔ)的電子化的會計檔案管理，實現(xiàn)對會計檔案全業(yè)務(wù)、多角度的系統(tǒng)化管理，按照中華人民共和國財政部、國家檔案局令第79 號《會計檔案管理辦法》對各類應(yīng)納入會計檔案管理系統(tǒng)的會計資料進行采集。 由于實際檔案來源和格式不同， 可按照需求實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的信息獲取和自動化格式轉(zhuǎn)換， 以滿足會計檔案系統(tǒng)歸檔管理的需要。

3 鐵路企業(yè)與B 企業(yè)報銷系統(tǒng)對比分析

目前的鐵路企業(yè)的報銷平臺系統(tǒng)結(jié)合了鐵路企業(yè)的實際情況，簡化了報銷流程，實現(xiàn)了報銷業(yè)務(wù)的網(wǎng)上自助申請、單據(jù)填報和打印、流程審核，為鐵路企業(yè)員工提供了一個靈活、 快捷的網(wǎng)上報銷自助服務(wù)平臺[2]，解決了鐵路企業(yè)報銷的一些棘手問題。

根據(jù)國鐵集團最新印發(fā)的《“十四五”鐵路科技創(chuàng)新發(fā)展規(guī)劃》的要求，全鐵路系統(tǒng)將大力推進智能建造、智能裝備、智能運營技術(shù)創(chuàng)新，初步構(gòu)建智能鐵路技術(shù)體系、數(shù)據(jù)體系和標準體系。B 企業(yè)的智能化發(fā)展水平目前在我國處于領(lǐng)先地位， 通過研究B 企業(yè)的智能財務(wù)報銷系統(tǒng)， 發(fā)現(xiàn)目前鐵路系統(tǒng)財務(wù)智能化方面仍存在許多有待完善的地方。

3.1 財務(wù)信息化協(xié)同程度滯后

與B 企業(yè)相比，目前的鐵路企業(yè)的財務(wù)信息協(xié)同程度較低。 B 企業(yè)目前的智能報銷系統(tǒng)集合了商旅平臺、各財稅系統(tǒng)、公司內(nèi)部流程審批系統(tǒng)以及財務(wù)支付系統(tǒng)等多系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了各系統(tǒng)之間的智能化連接。 鐵路企業(yè)為提升自身的信息化水平， 已研發(fā)了多個符合自身實際情況的信息化系統(tǒng)，但各系統(tǒng)之間相互獨立，未實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的智能化協(xié)同。 目前的報銷系統(tǒng)尚未真正實現(xiàn)發(fā)票自助掃描系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等與供應(yīng)商結(jié)算相關(guān)的系統(tǒng)之間部分接口的打通，數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)內(nèi)沒有實現(xiàn)全面穿透，導(dǎo)致供應(yīng)商信息及其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)存在斷點，供應(yīng)商協(xié)同及管理水平不高。

3.2 審核流程繁雜、成本高

B 企業(yè)通過對單據(jù)的智能化審核， 大大節(jié)約了B 企業(yè)的人工成本，減少了差錯率的發(fā)生，規(guī)范了公司的報銷流程， 同時大大規(guī)避了企業(yè)的財務(wù)風險。鐵路企業(yè)報銷系統(tǒng)平臺實現(xiàn)了報銷人員隨時隨地提交報銷申請單，緩解了報銷等待排隊的壓力。 然而依然需要人工審核，存在審核流程繁雜、容易出現(xiàn)錯漏、人工成本高等問題。

3.3 財務(wù)預(yù)測分析不足

B 企業(yè)的智能財務(wù)報銷系統(tǒng)具備強大的新技術(shù)資源，將智能服務(wù)融入申請、報賬、審批、稽核、記賬、查詢、分析的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提供一站式服務(wù)。財務(wù)人員可根據(jù)后臺各種數(shù)據(jù)信息進行有效的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題，加強內(nèi)部控制，防范財務(wù)風險。 然而由于鐵路企業(yè)報銷平臺信息化協(xié)同的滯后性，也導(dǎo)致了費用報銷中相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)高效運轉(zhuǎn)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)測分析能力不足，不能為鐵路企業(yè)進行大數(shù)據(jù)分析及預(yù)測提供有力的支撐。

4 鐵路企業(yè)財務(wù)報銷平臺智能化優(yōu)化建議

當前鐵路企業(yè)的報銷系統(tǒng)與B 企業(yè)的智能報銷體系仍存在較大的差距，可從以下幾個方面加強改進。

4.1 提升信息化技術(shù)水平，推進財務(wù)共享

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、5G 等新一代信息技術(shù)的應(yīng)用， 人類進入數(shù)字經(jīng)濟時代。 信息技術(shù)水平的提升推進了鐵路企業(yè)局域網(wǎng)信息化建設(shè)，從信息技術(shù)上為財務(wù)報銷平臺智能化建設(shè)提供了支撐和便利[5]。 鐵路企業(yè)可通過加強自我研發(fā)能力來提升信息化水平，同時也應(yīng)積極向外部學習，借鑒和運用目前已非常成熟的企業(yè)在智能化平臺建設(shè)上的經(jīng)驗和技術(shù)， 實現(xiàn)信息化協(xié)同，打通各系統(tǒng)， 逐步推進財務(wù)報銷平臺的智能化建設(shè)，加快建立智能化的鐵路企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心進程。

4.2 完善報銷流程制度，推進智能化審核

報銷流程的梳理是報銷平臺得以優(yōu)化的保障。鐵路企業(yè)要想真正做到報銷系統(tǒng)智能化，首先需要對報銷流程進行細致梳理， 并不斷與業(yè)務(wù)部門溝通，了解需求，發(fā)現(xiàn)不足，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，完善相應(yīng)的報銷制度，規(guī)范優(yōu)化報銷流程的全過程，實現(xiàn)商旅數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算管理數(shù)據(jù)、稅票數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間的互通互聯(lián)， 將審核流程規(guī)范化、數(shù)據(jù)化、電子化，減少人工審核工作，逐步實現(xiàn)智能化審核，有效防范、控制報銷的風險。

4.3 加強財務(wù)分析預(yù)測，體現(xiàn)財務(wù)價值

科技信息技術(shù)時代的到來，給財務(wù)人員帶來了機遇與挑戰(zhàn)，通過運用信息技術(shù)大大緩解了財務(wù)人員的工作壓力，財務(wù)機器人的到來更是將許多原本復(fù)雜、重復(fù)的財務(wù)工作取而代之。 為順應(yīng)時代的趨勢，充分利用各種科技優(yōu)勢資源，財務(wù)人員的工作應(yīng)不再局限于原先的支付、結(jié)算、記賬、審核等基礎(chǔ)性重復(fù)性的工作， 應(yīng)更多地運用財務(wù)專業(yè)知識，從財務(wù)專業(yè)視角為企業(yè)進行有價值的財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)防范財務(wù)風險，有效進行財務(wù)管理。 鐵路作為我國國民經(jīng)濟的大動脈，大力推進鐵路智能制造。 作為鐵路后臺支撐部門，也需要不斷吸取、學習在信息化技術(shù)方面的知識，不斷提升自身整體素質(zhì)，提高綜合財務(wù)技能，體現(xiàn)財務(wù)工作的價值。 財務(wù)人員應(yīng)主動適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化變革，參與到鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中。

5 結(jié)語

隨著新一輪科技和產(chǎn)業(yè)革命的浪潮席卷而來，人類進入數(shù)字經(jīng)濟時代。 財務(wù)智能化作為各行業(yè)智能化的領(lǐng)先者， 更是迎來了新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。提升企業(yè)的財務(wù)智能化水平，為鐵路事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)有效的保障與服務(wù)，成為鐵路企業(yè)財務(wù)管理工作改革的迫切需要。 智能化財務(wù)報銷系統(tǒng)只是鐵路企業(yè)智能化建設(shè)中的一個基礎(chǔ)步驟，未來還需要進一步與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)深度集成，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)共享和集中處理，真正達到業(yè)財融合。