摘要：經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國市場經(jīng)濟體制正在持續(xù)完善，企業(yè)生存發(fā)展所面臨的局勢愈加險峻。財務工作不僅與企業(yè)資金籌集、資金使用等密切相關，做好財務工作對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的順利開展、各項決策制定的準確性產(chǎn)生直接影響，可以說財務關乎企業(yè)的穩(wěn)定運營與良性發(fā)展。經(jīng)濟活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，財務風險存在于其中的各個環(huán)節(jié)，通過建設財務內控制度與體系，不斷優(yōu)化財務風險管控與防范，可實現(xiàn)對一系列財務風險進行科學的控制，加深財務分析與公司戰(zhàn)略部署和經(jīng)營管理之間的聯(lián)系，第一時間發(fā)現(xiàn)財務風險問題，在查明原因的前提下有序而高效的解決，從根本上降低風險的發(fā)生率。

關鍵詞：財務內部控制;財務風險;問題;策略

引言：隨著我國經(jīng)濟由高速增長轉向高質量發(fā)展，企業(yè)要想適應當前的經(jīng)濟新形勢，應采取更加科學的方法加強財務內控，將內部控制理念融入日常財務管理當中，實現(xiàn)風險的有效管控，增強企業(yè)核心競爭力。由于經(jīng)濟環(huán)境多變，企業(yè)財務風險呈現(xiàn)出不確定性的特點，此時財務內部控制顯得尤為重要，只有在掌握財務狀況的基礎上建立健全財務內控體系，才能第一時間準確定位風險，繼而促進企業(yè)健康發(fā)展。本文就企業(yè)提升財務內控、有效管控財務風險展開分析與論述，目的是幫助各企業(yè)建立完善的內控體系與風險管控體系。

1 財務內部控制與財務風險管控相關理論概述

1.1 財務內控與財務風險管控的關系

財務風險存在于每一個環(huán)節(jié)，引發(fā)風險的因素多種多樣，針對可控風險應通過內部控制進行應對，但其中不乏有一些不可抗力因素，針對此類風險若是以傳統(tǒng)方式為主根本無法降低風險帶來的影響，應當實現(xiàn)風險轉移。提升財務內控，可在對財務狀況有全面把握的情況下，深入到細節(jié)當中，同時考慮成本控制、預算控制等，利用微控制，不斷優(yōu)化企業(yè)組織結構，健全內控管理制度體系，增加企業(yè)競爭實力以及風險管理能力[1]。

傳統(tǒng)模式下的財務管理側重于規(guī)章制度、財產(chǎn)安全等。新時期，企業(yè)財務內控覆蓋范圍更加廣泛，不再局限于財務層面，而是強調業(yè)財融合，對財務活動、業(yè)務活動展開全面控制，作用效果明顯。內部控制五要素中包含：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督。風險評估具體來說則是從內控視角出發(fā)，由企業(yè)財務人員、風控人員對可能存在的風險進行預測與分析，規(guī)范管理流程，制定風險防范措施。通過提升財務內控不僅可以有序推進風險評估工作，而且可以實現(xiàn)提前防范風險，避免為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失。

財務內控與財務風險管控都是為企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展而服務的，建立在全流程管理、全鏈條運營的基礎之上，從內控層面來看各個環(huán)節(jié)緊密銜接，一方面注重內部溝通聯(lián)系以及部門間的協(xié)調配合，另一方面以“預防為主”，降低財務風險，發(fā)揮財務監(jiān)管功能。

1.2 財務內控的內涵與功能

財務內部控制是體現(xiàn)企業(yè)內部治理結構與管理情況是否良好的一種“表現(xiàn)形式”。企業(yè)建立財務內控體系應當遵循針對性、整體性、適用性等原則，其內涵有準確反映財務收支情況、提高財務規(guī)劃能力、達成降本增效的目的。財務內控在企業(yè)中體現(xiàn)出以下功能：第一，有利于促進財務轉型與升級。財務內控的出現(xiàn)為企業(yè)以會計核算為中心的財務會計向價值創(chuàng)造管理會計轉型提供了契機。基于內控視角的財務工作更加注重管理監(jiān)督的流程與優(yōu)化，明確劃分崗位職責，高效核實并分析數(shù)據(jù)信息，出具完整的財務分析報告，為決策制定、戰(zhàn)略規(guī)劃等提供參考依據(jù)，這也是企業(yè)實施財務內控最應當關注的;第二，有利于形成相互協(xié)調、相互制約的內部機制，傳統(tǒng)管理模式下財務工作與其他部門工作之間的聯(lián)系將得到進一步深化。基于財務內控，財務部門既獨立也融合于其他部門，財務管理工作具有真實性、獨立性，同樣也為企業(yè)的業(yè)務開展提供指導跟蹤服務，財務各項工作更加透明，部門間的內部牽制作用更加明顯，數(shù)據(jù)信息互通，促使企業(yè)整體管理效率的不斷提升。

2 企業(yè)財務內控與風險管控存在的問題

2.1 內控環(huán)境出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)

內控環(huán)境是否良好是決定財務內控效能的關鍵所在，包括治理結構、規(guī)章制度、企業(yè)文化等。當前部分企業(yè)的內控環(huán)境出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，主要有：財務人員對內部控制的認知有偏差，將內控工作與基礎的財務工作相對等，并未給予重點關注，且沒有將內控理念融入至企業(yè)文化之中;其他職能部門人員對內部控制根本不了解，認為財務內控與自身關聯(lián)并不大，不愿積極配合財務內控工作;盡管當前企業(yè)嚴格按照國企要求加強財務管理，建立了財務內控制度，但財務內控覆蓋范圍仍舊不樂觀，局限在財務層面，加上內控制度針對性不強，無法真正地發(fā)揮約束、規(guī)范等作用，極易流于形式;有的崗位職能交叉，沒有明確劃分崗位責任，及時找出財務內控的缺陷之處，也很難第一時間問責到人，內控體系建設缺失了根本保障。

2.2 控制活動不夠規(guī)范

貨幣資金控制、預算控制等都是企業(yè)十分重要的控制活動，只有規(guī)范控制活動的有序開展，才能進一步確保內控的實施效果，將其作用充分發(fā)揮出來。但是據(jù)了解可知，仍有企業(yè)的控制活動不夠規(guī)范，尤其是預算控制活動。以某企業(yè)為例，該企業(yè)預算的重點未能放在過程中，“重編制，輕執(zhí)行”的思想根深蒂固，一般完成編制工作之后財務部門就不能發(fā)揮作用，對預算執(zhí)行過程中的各種變化性因素關注與把握不足，編制與執(zhí)行之間缺少協(xié)調性，無法及時發(fā)現(xiàn)資金預算與實際之間的偏差，且存在分析不到位、審批流程混亂等問題，致使預算調整過于隨意，預算管理的最終效果不佳。

2.3 內部監(jiān)督機制不太健全

財務內控執(zhí)行效力關系著企業(yè)財務內控的進一步落實，只有加大內部監(jiān)督力度，健全監(jiān)督機制，才能將財務內控的作用發(fā)揮到極致。同樣隨著國家反腐倡廉工作的推進，內部控制與內部審計的關聯(lián)更加緊密，應當從審計層面出發(fā)對內控執(zhí)行情況展開更加嚴謹?shù)娜^程跟蹤監(jiān)控。然而當前部分企業(yè)審計獨立性缺失，內部審計監(jiān)督往往不能交由專門的審計人員，而是由財務人員兼任[2]。這種情況下即使實現(xiàn)了監(jiān)督控制，也無法確保監(jiān)督的客觀性以及有效性。同時因監(jiān)督機制不健全，企業(yè)無法在把控經(jīng)濟活動開展情況的同時準確定位風險，不僅影響財務內控效果，而且不利于合理規(guī)避財務風險。

2.4 風險評估不及時

風險評估顧名思義就是在風險來臨之前對可能存在的風險進行預測與分析，量化評估風險對資產(chǎn)管理、成本管理、預算管理等產(chǎn)生的影響。企業(yè)實施財務內控必須重視風險評估，隨著我國內部控制理論逐漸趨向于成熟，關于財務內控與風險管控方面的實踐經(jīng)驗更加豐富，同時風險評估也面臨更加多樣的環(huán)境，在財務管理體系中的地位不斷提升。但是，有的企業(yè)風險評估工作仍停留在定期預測、定期分析層面，并沒有堅持預防為主這一原則，評估能力有待提高，甚至還有一些企業(yè)未能搭建風險評估與風險預警系統(tǒng)，只是在事后采取補救措施，處在被動應對的局面。

2.5 財務信息化建設不足

財務內控與財務風險防控都是比較復雜的工作，任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會作用于最終的管理效果，引發(fā)更多的財務風險，不利于企業(yè)各項活動的順利開展。在信息技術高度發(fā)達、業(yè)財融合理念逐漸深入的今天，加強財務信息化建設，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息高效傳遞與全面共享成為促進財務轉型的基本保障，也是提升財務內控水平的必要前提。但是，目前大部分企業(yè)搭建了信息化系統(tǒng)，但這一系統(tǒng)獨立在部門內，即系統(tǒng)模塊未實現(xiàn)有機銜接，信息傳遞受阻，加上交流與反饋機制缺失，根本難以把握關鍵的風險控制點，很多財務風險不能合理地規(guī)避。此外，企業(yè)對信息技術的應用不到位，陷入了信息孤島、信息不對稱、數(shù)據(jù)信息不安全等困境中，財務危機也無法有效解決。

2.6 缺少復合型財務管理人才

與傳統(tǒng)財務會計工作相比，要想實行財務內控，并且將其在風險管控方面的作用發(fā)揮出來，則需要企業(yè)配置復合型的財管人員，不僅要具有扎實的專業(yè)理論基礎，更是要熟悉管理學、經(jīng)濟學等，具有管理意識、風險意識以及創(chuàng)新意識。然而，目前仍有相當一部分企業(yè)并未重視人才的引進與培養(yǎng)，缺少復合型人才，原有財務工作團隊的綜合素質參差不齊，對于財務內控的認知不夠全面，在實際工作中缺少內控管理意識，且沒有嚴格按照內控的規(guī)范展開各項工作，制度落實不到位，更是沒用通過加強內控來對經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)的風險問題加以控制與處理，最終導致內控流于形式。

3 提升財務內控，有效管控企業(yè)財務風險的策略

3.1 改善財務內控環(huán)境

要想從內控視角對財務風險進行有效管控，首要任務為改善財務內控環(huán)境，抓住薄弱環(huán)節(jié)，突出重點。首先，企業(yè)文化方面應當通過宣傳、培訓等方式強化員工的內控意識，將財務內控、業(yè)財融合等融入至企業(yè)文化，加強文化建設，促使財務人員正確認知財務內控，其他職能部門人員積極配合財務內控工作。其次，規(guī)章制度方面，一要堅持不相容崗位完全分離的原則，重新梳理崗位責任，實現(xiàn)職責分離，增強每一位員工的責任意識;二要強化財務中心的職能，將財務內控在財務管理、財務風險管控等方面的作用發(fā)揮出來，組建一支更加專業(yè)的財務內控小組，由專人負責預算管理、資金管理、風險管理等工作，實現(xiàn)專人專用、人盡其才。再次，對財務數(shù)據(jù)收集、整合、分析提供制度支撐，規(guī)范員工的實際行為，做到防患于未然[3]。

3.2 嚴格規(guī)范企業(yè)控制活動

要想充分發(fā)揮財務內控的作用，實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)財務風險的合理規(guī)避與管控，企業(yè)則需要關注自身的控制活動，從根本做到對其進行嚴格的規(guī)范，確保控制活動的有序開展，提升財務內控的有效性。以預算控制活動為例，歸根結底也是為了對資金使用進行控制，避免不必要的資金支出，實現(xiàn)降本增效。企業(yè)將資金預算作為一項重點工作，實施全面預算管理，在編制環(huán)節(jié)做好調研分析工作，了解市場行情、企業(yè)自身財務狀況等，減少外部風險，并以戰(zhàn)略目標為導向，確定預算目標，選擇零基預算、滾動預算等方法，由各部門參與并配合，完成科學的預算編制;在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)做好過程控制，建立動態(tài)跟蹤機制，掌握資金的具體使用以及預算執(zhí)行進度，及時發(fā)現(xiàn)預實偏差問題，以防產(chǎn)生更為嚴重的風險問題;預算的分析與調整，要先查明導致預實偏差的原因，經(jīng)深入分析與嚴格審批之后，再進行適當?shù)恼{整;在預算績效考核環(huán)節(jié)，完善考核指標體系，并運用最終考評結果，作為下一年度預算計劃、匹配資金需求等參考依據(jù)。

3.3 健全企業(yè)內部監(jiān)督機制

內控視角下，內部監(jiān)督工作應當由審計部門全權負責。企業(yè)必須樹立內部審計的權威性，健全內部審計監(jiān)督機制，加大內審監(jiān)督力度，發(fā)揮財務內控的作用，有效控制財務風險。一方面在嚴謹?shù)闹贫认露ㄆ诨虿欢ㄆ诮M織審計工作，結合財務內控的特點，擴大審計工作的監(jiān)督、審查范圍，包括內控體系建設情況、崗位職責履行情況等，通過內部審計對財務管理、財務風險管控加以約束;另一方面遵循全面控制、全程監(jiān)控的原則，更新內部控制規(guī)范，注重各個環(huán)節(jié)的緊密銜接，同時加強專項監(jiān)督，結合企業(yè)業(yè)務板塊的特殊性，實現(xiàn)全方位跟蹤控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，第一時間糾正并解決，并形成長效監(jiān)督機制。

3.4 強化風險預警機制

財務內控視角下的財務風險管控更加側重于風險評估，這就要求企業(yè)更新風控觀念，強化風險預警機制，對潛在的風險因素加以剖析，超前識別風險隱患，及時控制與防范，盡可能將風險帶來的負面影響降到最低，或者將其轉化為動力。企業(yè)應當重點分析內外環(huán)境變化，包括政策調整、市場變動、組織結構等，把握不同變化因素可能造成的財務風險，根據(jù)風險的嚴重程度來合理分級，形成風險清單，制定針對性的風險防范方案。對于風險的準確定位與預測，企業(yè)還要積極借鑒同類企業(yè)成功經(jīng)驗，同時引入信息技術，建設全面風險管理系統(tǒng)，發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢實現(xiàn)全過程監(jiān)控，利用大數(shù)據(jù)展開分析，設置上限與下限，及時發(fā)出預警信號，促使財務人員聯(lián)同風險管理人員，快速采取措施規(guī)避風險[4]。由傳統(tǒng)的企業(yè)模式向現(xiàn)代化企業(yè)轉型進程中，企業(yè)應采取如下措施進一步強化風險預警機制：一是通過加大宣傳力度、培訓力度等方式，筑牢企業(yè)全員的風險意識，夯實財務內控、財務風險管控方面的理論知識;二是定期組織內部會議，針對風險管理存在的問題展開討論，對癥下藥，制定改進與完善的方案;三是建立聯(lián)動機制、綜合處理機制，體現(xiàn)制度的規(guī)范約束作用，端正相關人員的工作態(tài)度，保障風險評估的效果以及風險預警的及時。

3.5 加強財務信息化建設

信息化時代，企業(yè)已經(jīng)陸續(xù)引入信息技術，依托信息技術搭建了管理系統(tǒng)，而內控的有效性也直接取決于是否實現(xiàn)了全面性的信息化建設。對業(yè)務板塊多的企業(yè)來說，必須確保業(yè)務與財務之間信息傳遞的高效性以及準確性，在實現(xiàn)資源共享的前提下有序開展各項經(jīng)濟活動?！靶畔⒐聧u”現(xiàn)象存在的主要原因為系統(tǒng)模塊銜接性不強，企業(yè)應當構建財務共享服務中心，利用信息技術處理基礎財務工作，促進財務由核算型逐漸轉向管理型，參與到業(yè)務流程、業(yè)務決策當中，及時獲取所需的數(shù)據(jù)信息，為業(yè)務活動給予指導，為決策制定提供支撐，有效降低財務風險。此外，數(shù)據(jù)信息安全風險也是需要重點考慮的，企業(yè)應當根據(jù)崗位工作以及職責設置權限，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息丟失、數(shù)據(jù)信息被篡改。

3.6 培養(yǎng)復合型財務管理人才

企業(yè)財務內控管理團隊的能力水平一定程度上決定著內控的有效性以及內控體系的構建，對財務內控各項制度的落地、通過提升內控強化風險管控等作用明顯。故而企業(yè)應當重視復合型財務管理人才的引進與培養(yǎng)，具體做法如下：第一，招聘過程中適當提高門檻，對應聘者的專業(yè)素養(yǎng)、技術水平、創(chuàng)新能力、學習積極性進行綜合評價，選拔出更加優(yōu)秀的人才;第二，加大內部培訓力度，組織內控宣傳教育活動，通過培訓提升企業(yè)相關人員的綜合素養(yǎng)，并進行培訓考核，經(jīng)能力強、水平高的人才提升至財務內控管理崗位，組建一支專業(yè)的內控管理團隊。只有為財務內控體系建設培養(yǎng)復合型管理人才，才能保障內控的順利實施，才能將其作用發(fā)揮出來，實現(xiàn)財務風險的管控以及防范，并推動企業(yè)的良性發(fā)展。

4 結束語

綜上所述，提升財務內控對企業(yè)財務風險防控產(chǎn)生著積極作用，兩者互為支撐。對企業(yè)而言，財務風險客觀存在，無法根除，但可通過加強財務內控盡可能從根源上減少風險，降低風險帶來的負面影響，甚至可采取一定的措施將其轉化為企業(yè)經(jīng)營活動有序推進的動力。因此，企業(yè)必須正確把握財務內控與財務風險管控的關系，本文重點分析了其存在的問題，從改善財務內控環(huán)境、完善內部監(jiān)督機制等多方面出發(fā)，健全內控體系與風控體系，從而進一步加快企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進程。

參考文獻

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作者簡介：史慧，（1986.08-），女，遼寧錦州人（現(xiàn)居住浙江寧波），本科，會計師（中級），研究方向：內部控制。