[ 作者簡介 ]

齊道輝，男，山東禹城人，煙臺市城市排水服務中心，會計師，本科，研究方向：財務管理、稅收管理、內(nèi)部控制、會計電算化。

[ 摘要 ]

對于事業(yè)單位來說，只有實施內(nèi)部管理，強化對組織管理體系的監(jiān)控，加強內(nèi)部控制管理，才能更好地確保組織各項管理活動按照規(guī)范的要求有序開展并以此提升發(fā)展效能。全面做好事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，需要事業(yè)單位結(jié)合自身的實際進行科學設(shè)計和加強管控，這樣才能保證內(nèi)部控制效能。本文圍繞事業(yè)單位內(nèi)部控制管理方面的內(nèi)容進行研究，論述新時期加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性，然后分析當前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面面臨的一些問題，并針對如何提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理創(chuàng)新開展成效提出相關(guān)的對策，以供參考。

[ 關(guān)鍵詞 ]

內(nèi)部控制管理;事業(yè)單位;風險;創(chuàng)新;困境;措施

中圖分類號：C93

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.03.016

事業(yè)單位作為特殊的組織管理機構(gòu)，承擔著重要的社會管理職能。在行政事業(yè)單位日常運營管理工作開展的過程中，需要組織嚴格按照國家相關(guān)的政策要求有序做好資金的管控，爭取更多的經(jīng)費支持，同時事業(yè)單位還應當全面加強內(nèi)部精細化控制管理，結(jié)合實際強化綜合管控，注重風險的排查，并圍繞資金資源管理等進一步加強有序協(xié)調(diào)和聯(lián)動，這樣才能更好地推動各類資金資源有序發(fā)揮其應有的價值，全面提高事業(yè)單位的發(fā)展水平。當前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理活動開展的過程中還面臨不少的挑戰(zhàn)，比如，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系不夠完善，事業(yè)單位財務管理者針對內(nèi)部控制管理等方面沒有充分加強和其他部門之間的溝通，內(nèi)部管控信息化體系不夠健全，等等。全面探究事業(yè)單位現(xiàn)代化內(nèi)部管理體系建設(shè)的意義及具體的創(chuàng)新措施具有重要的社會價值。對于事業(yè)單位自身而言，全面做好內(nèi)部控制管理工作，既有助于夯實其發(fā)展基礎(chǔ)，同時也有助于更好地排查風險，最大限度地降低運營管理帶來的一些問題，推動管理理念、技術(shù)、方法不斷創(chuàng)新，切實提高行政事業(yè)單位綜合管理效能。

1 事業(yè)單位全面加強內(nèi)部控制管理體系建設(shè)及創(chuàng)新的意義分析

內(nèi)部控制管理工作是事業(yè)單位基礎(chǔ)管理工作的重要構(gòu)成要素。全面加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，結(jié)合事業(yè)單位自身的實際，加強現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，考慮組織的發(fā)展形勢要求以及市場環(huán)境的變化，強化內(nèi)部控制管理機制的建設(shè)、方法的創(chuàng)新和風險的管控，這樣才能更好地提高事業(yè)單位的運營成效。做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，具體意義體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1 有助于提高行政事業(yè)單位財務管理水平

財務管理工作是行政事業(yè)單位重要的基礎(chǔ)管理工作，全面做好內(nèi)部控制管理，將財務管理工作按照相關(guān)的內(nèi)部控制模式和要求來進行有效的精細化管控，有助于避免出現(xiàn)財務管理混亂的問題。同時，全面加強內(nèi)部控制管理，對財務管理工作進行進一步的整理，及時排查事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理等方面存在的問題，并有針對性地加強財務管理體系的優(yōu)化完善，這樣可以更好地提高行政事業(yè)單位財務，以此更好地夯實事業(yè)單位財務管理工作的基礎(chǔ)，提高事業(yè)單位財務管理工作的質(zhì)量現(xiàn)代化水平。

1.2 有助于降低組織運營風險

通過全面加強事業(yè)單位財務內(nèi)部管理，強化內(nèi)部管控，結(jié)合國家新形勢下的發(fā)展要求注重廉政建設(shè)，對財務管理可能面臨的風險進行多維度分析研究，以此找出事業(yè)單位在財務風險管控等方面存在的不足，從根源上分析原因，加強多維度內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不斷發(fā)揮財務管理人員的能動性，圍繞國有資產(chǎn)保值增值以及資金的最大化利用等各個方面進行系統(tǒng)的設(shè)計和優(yōu)化，推動管理、技術(shù)、方法不斷創(chuàng)新，以此提高行政事業(yè)單位的發(fā)展水平。

1.3 有助于更好地應對市場沖擊

當前，行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中面臨諸多挑戰(zhàn)，事業(yè)單位體制改革進程在有序推進，行政事業(yè)單位在管理活動開展的過程中也面臨諸多問題，財務管理工作需要和業(yè)務管理工作有效融合，并建立多維度、綜合性的服務保障體系，這樣才能更好地推動各類資金資源的開發(fā)利用。通過全面加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系建設(shè)，不斷進行新技術(shù)、新理念、新方法的創(chuàng)新，有效地加強業(yè)務管理工作的整合，這樣可以更好地穩(wěn)定事業(yè)單位的發(fā)展根基，推動事業(yè)單位沿著正確的方向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，有效應對市場可能帶來的沖擊。

2 目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作面臨的挑戰(zhàn)研究

當前，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)及具體的風險管控等方面雖然也在進行很多的探索研究，但是內(nèi)部控制機制建設(shè)以及內(nèi)部管控活動的開展依然暴露出不少問題，具體體現(xiàn)在以下幾個層面。

2.1 對現(xiàn)對代化內(nèi)部控制管理體系建設(shè)工作不夠重視

行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制管理工作，結(jié)合財務管理工作的具體要求，需要建立完善的內(nèi)部控制管理體系，加強理念的創(chuàng)新，不斷提高財務管理人員的創(chuàng)新管理理念，這樣才能更好地推動內(nèi)部控制管理活動的實施。當前，行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理體系建設(shè)方面沒有予以高度的關(guān)注，一些行政事業(yè)單位在財務內(nèi)控體系建設(shè)方面往往是被動地應付，沒有按照國家相關(guān)的規(guī)范要求來予以實施，沒有充分考慮行政事業(yè)單位自身的特點。在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面依然存在不夠重視的問題，沒有結(jié)合實際針對財務管理工作各個方面的業(yè)務重點進行防控，難以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性和系統(tǒng)性。另外，有的行政事業(yè)單位的工作人員沒有認識到加強內(nèi)部控制管理的重要意義，財務管理人員的內(nèi)控意識偏弱，有的人員甚至認為財務內(nèi)部控制工作的約束限制太多，在一定程度上不利于提升內(nèi)部控制工作的效率。工作人員內(nèi)部控制意識的缺乏，在一定程度上不利于組織加強對風險的排查和理行有針對性的防控。

2.2 財務管理隊伍的職業(yè)素養(yǎng)需要加強，資產(chǎn)管理體系需要完善

一方面，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開展的過程中財務管理人員需要全面參與，他們的職業(yè)素養(yǎng)和能力在一定程度上決定了內(nèi)部控制管理工作的開展成效。當前，財務管理人員在內(nèi)部控制管理活動開展的過程中依然延續(xù)傳統(tǒng)的管理理念和管理模式，他們的思想觀念依然停留在傳統(tǒng)的財務核算基礎(chǔ)工作上，往往是按照相關(guān)的規(guī)范要求，機械性地開展財務報賬，財務內(nèi)控制度沒有嚴格按照規(guī)范進行深入的實施操作。在財務內(nèi)部控制體系建設(shè)等方面，財務管理人員的參與意識淡薄，財務管理人員和其他業(yè)務管理部門之間缺乏緊密的溝通，內(nèi)部控制工作有待進一步加強，不利于信息的有效共享和資源的深度利用。國有資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重點。內(nèi)部控制管理工作需要聚焦國有資產(chǎn)管理工作主要的內(nèi)容和要求，加強風險排查，這樣才能更好地避免資產(chǎn)流失。當前，一些行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理方面存在一些問題，比如出現(xiàn)無人管理的問題，國有資產(chǎn)臺賬不夠完善，沒有嚴格按照相關(guān)的審批手續(xù)來開展收支管理，固定資產(chǎn)盤點工作開展不到位，有些單位對固定資產(chǎn)進行隨意的處置，沒有按照相關(guān)的規(guī)范要求及時上繳，確保賬賬相符、賬實相符。在固定資產(chǎn)采購管理等方面相關(guān)的工作也存在諸多問題，在一定程度上增加了很多的風險。

2.3 內(nèi)部控制管理的智能化、信息化體系有待進一步優(yōu)化完善

全面加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，需要結(jié)合實際加強內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)，這樣才能更好地結(jié)合實際要求，運用信息化、智能化的管理手段加強風險的綜合防控，以此提高行政事業(yè)單位的管理效能。目前，在內(nèi)部控制管理智能化體系建設(shè)方面相關(guān)工作開展得不到位，行政事業(yè)單位管理者在智能化信息技術(shù)引進等方面沒有予以足夠的重視，在內(nèi)部控制監(jiān)督管理等工作開展的過程中，沒有結(jié)合實際加強智能化信息管理平臺的建設(shè)，內(nèi)部控制管理信息平臺往往局限于日常的報賬及財務收支管理，沒有從戰(zhàn)略發(fā)展的層面加強組織內(nèi)部控制戰(zhàn)略管理體系的建設(shè)，在一定程度上不利于信息資源的有效采集和綜合開發(fā)利用，也不利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的綜合效能。

3 提高新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實施成效的創(chuàng)新舉措

為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開展的成效，更好地推動財務管理工作的實施，建議從以下幾個方面來進行針對性探究。

3.1 高度重視人力資源開發(fā)，全面提高組織管理者和員工的職業(yè)素養(yǎng)和能力

實施內(nèi)部控制管理工作需要全員的全面參與，這樣才能更好地保證內(nèi)部控制管理活動的實施。當前，行政事業(yè)單位在財務管理隊伍建設(shè)方面以及內(nèi)部控制理念宣傳、創(chuàng)新探索等方面相關(guān)的工作開展得不到位。為此，行政事業(yè)單位要提高管理者的職業(yè)素養(yǎng)，引導全員樹立財務內(nèi)控意識，要圍繞財務內(nèi)控體系建設(shè)等方面集思廣益，引導全員全面參與，在內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)控智能化工具創(chuàng)新、內(nèi)部控制相關(guān)的精細化管理等工作開展的過程中，發(fā)揮全員的能動性，提出更多的想法和有針對性的舉措，形成更多的建設(shè)性意見，推動內(nèi)部控制管理工作得到全員的認同。

3.2 注重體系創(chuàng)新，加強財務內(nèi)部控制現(xiàn)代化體系的建設(shè)

財務內(nèi)部控制監(jiān)督工作需要行政事業(yè)單位找準風險點，結(jié)合實際進行防控，這樣才能更好地保證內(nèi)部控制活動有效發(fā)揮其應有的功能。為此，行政事業(yè)單位要從建章立制的視角出發(fā)，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范化體系的建設(shè)，要圍繞固定資產(chǎn)管理、收支管理、賬目管理、合同管理、風險管理等方面加強現(xiàn)代化內(nèi)部管理制度化體系的建設(shè)，要結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展要求，融入更多的規(guī)范化管理理念和政策。要圍繞內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)，不斷學習國家相關(guān)的政策要求以及行業(yè)規(guī)范，考慮行政事業(yè)單位自身的實際情況，加強內(nèi)部控制綜合體系的建設(shè)，注重制度建設(shè)工作和其他環(huán)節(jié)工作的有效融合。在內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)過程中，要和其他相關(guān)的關(guān)聯(lián)制度進行融合，考慮政策配套的一致性，從嚴提高工作標準，從而確保內(nèi)部控制管理制度能夠嚴格按照規(guī)范的要求有序地實施。

3.3 注重管控機制創(chuàng)新，加強風險綜合管控

在內(nèi)部控制管理活動開展的過程中，要圍繞固定資產(chǎn)管理、賬目管理、合同管理、信息管理等方面發(fā)揮財務管理人員的能動性，在確保嚴格按照相關(guān)制度有序?qū)嵤┑幕A(chǔ)上，進一步加強精細化管控。要實施全面預算管理制度，加強組織環(huán)境的優(yōu)化。在財務內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中，要嚴格進行跟蹤審計，圍繞財務以資金使用等方面加強內(nèi)外部綜合審計工作的力度，借助相關(guān)的專業(yè)工具，依靠第三方機構(gòu)加強財務內(nèi)控績效評價體系的建設(shè)，在信息共享交流等各個方面充分借助全面預算管理相關(guān)的理念和機制，加強組織預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，以此更好地發(fā)現(xiàn)在各方面存在的風險，有針對性地加強防控。

3.4 注重技術(shù)方法創(chuàng)新，加強財務內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動開展的過程中，要加強財務管理信息化體系的建設(shè)，要構(gòu)建適合事業(yè)單位自身實際特點的財務風險防范信息體系，圍繞流程化、一站式、一體化管理等方面，加強財務融合和信息共享，將財務管理工作和其他業(yè)務管理工作有效地整合，圍繞財務內(nèi)部控制工作進一步強化風險體系的建設(shè)，借助智能化工具及時排查可能存在的風險，加強動態(tài)聯(lián)動，從而切實保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動能夠高效有序地開展。事業(yè)單位管理者要圍繞財務內(nèi)部控制、智能化體系建設(shè)等各個方面加強資金資源的投入，不斷更新相關(guān)的設(shè)備，注重智能化管理軟件的開發(fā)升級，將現(xiàn)代化內(nèi)部控制理念有效融入行政事業(yè)單位業(yè)務管理的各個環(huán)節(jié)，通過利用現(xiàn)代信息技術(shù)及時進行風險的檢測和智能化的管控，從而及時發(fā)現(xiàn)組織在運營管理方面存在的各類風險，并有針對性地進行防控和糾偏。

行政事業(yè)單位還應當結(jié)合國家政策形勢的變化以及市場環(huán)境的變化提高敏感性，將內(nèi)部控制管理工作作為組織的一項重要的戰(zhàn)略基礎(chǔ)工作來進行系統(tǒng)的安排。內(nèi)部控制環(huán)境要不斷優(yōu)化，內(nèi)部控制管理體系要不斷完善，內(nèi)部控制機制也需要進一步健全。行政事業(yè)單位要樹立前瞻意識，將內(nèi)部控制管理工作作為重要的戰(zhàn)略基礎(chǔ)管理工作進行系統(tǒng)的研究，要將內(nèi)部控制管理工作全面融入行政事業(yè)單位運營管理的各個方面，加強現(xiàn)代化內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，將內(nèi)部控制管理理念和其他現(xiàn)代化管理理念進行有效的融合，基于業(yè)財融合的視角構(gòu)建適合組織自身實際特點的現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理機制和綜合防護體系，從而切實發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的價值，為行政事業(yè)單位各項活動的開展提供基礎(chǔ)支持和方法支撐。

總之，對于行政事業(yè)單位而言，全面做好財務內(nèi)部控制管理工作，需要進行科學的探索研究，要建立完善的現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理體系，加強財務管理隊伍的建設(shè)，要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，全面構(gòu)建適合行政事業(yè)單位自身特點的財務控制管理、智能化管控體系，并結(jié)合實際對風險進行全面排查和動態(tài)管控，這樣才能更好地發(fā)揮財務內(nèi)部控制工作的價值，切實筑牢行政事業(yè)單位的發(fā)展基礎(chǔ)，以此全面提高行政事業(yè)單位改革發(fā)展的成效，推動各類資金資源有序開發(fā)利用，并提高行政事業(yè)單位的綜合競爭優(yōu)勢和能力。

參考文獻

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