李世盛

高速公路工程竣工決算審計主要是確定公路項目資產(chǎn)價值，同時對投資的概預(yù)算執(zhí)行情況進行評價，對投資項目的經(jīng)濟效益、社會效益進行評價，為提高政府投資項目的效益，改善政府投資決策提供支持和依據(jù)。高速公路竣工決算審計的內(nèi)容較多，本文重點就工程造價審計、工程建設(shè)管理審計、征地拆遷管理審計等內(nèi)容談一談。

工程造價審計

（一）合同清單審計。主要包括工程數(shù)量、工程單價兩方面的審計：

1.工程數(shù)量方面審計。核對設(shè)計圖紙所載工程量表計算的準(zhǔn)確性、設(shè)計圖紙工程量與清單工程量的一致性，檢查是否存在因設(shè)計的錯漏而導(dǎo)致多計、少計及漏計情況。

2.工程單價方面審計。檢查工程單價、合價或費用與合同的一致性;檢查合同清單內(nèi)項目現(xiàn)場實際做法與綜合單價組成內(nèi)容、施工圖設(shè)計是否一致、是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、是否存在未施工內(nèi)容。

（二）設(shè)計變更審計。根據(jù)項目變更臺賬，重點應(yīng)核查如下內(nèi)容：

1.核查設(shè)計變更的真實性、合理性。核查變更原因是否成立、依據(jù)是否充分、變更手續(xù)是否合規(guī)、變更界面是否準(zhǔn)確。

2.變更數(shù)量及單價準(zhǔn)確性

（1）變更結(jié)算數(shù)量與設(shè)計圖紙或經(jīng)監(jiān)理審核的現(xiàn)場施工數(shù)量是否一致、設(shè)計圖工程量計算是否準(zhǔn)確，并關(guān)注合同內(nèi)變更減少的工程量扣除情況。

（2）變更單價合同內(nèi)已有適用項目的，是否按照原投標(biāo)報價結(jié)算;新增單價組價是否符合招標(biāo)文件、合同等相關(guān)文件的規(guī)定，取費是否符合相關(guān)規(guī)定，議價部分是否合理合規(guī)。

（三）材料調(diào)差審計。主要審核調(diào)差是否符合合同條款的約定，價差調(diào)整計算（包括材料類別、用量、單價確定、風(fēng)險幅度等）是否合理。

（四）索賠及費用補償審計。主要審核索賠及補償事項的真實性，檢查索賠及補償理由是否充分、責(zé)任劃分是否清晰、依據(jù)是否真實可查、費用是否合理。

（五）獎罰金審計。重點應(yīng)審核各類獎罰金是否符合招標(biāo)文件、合同及相關(guān)制度，并特別關(guān)注罰金收入是否沖減建設(shè)成本等。

（六）安全生產(chǎn)經(jīng)費審計。重點審計安全生產(chǎn)經(jīng)費的計提是否符合法律法規(guī)、政策文件和合同的約定，安全生產(chǎn)經(jīng)費是否實行?？顚Ｓ?，在安全生產(chǎn)經(jīng)費計列的費用是否重復(fù)另行計列結(jié)算。

（七）保險賠償費審計。重點關(guān)注費用賠償是否合理、是否及時申報及理賠、是否存在與設(shè)計變更重復(fù)計量情況。

（八）審核代付代扣費用。主要包括：代付代扣費用是否按合同約定執(zhí)行、是否有合同約定需提供的相關(guān)資料，代付代扣費用計算是否準(zhǔn)確、是否有差額產(chǎn)生等。

（九）代建工程。主要關(guān)注：厘清代建工程界面、范圍，熟悉與委托單位簽訂的代建合同，核查與施工、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢等單位簽訂的委托合同，核查建設(shè)管理費等內(nèi)部開支，是否計列了不屬于項目范圍的費用，代建產(chǎn)生的費用收入是否沖減建設(shè)成本等。

（十）尾工工程審計。主要關(guān)注其內(nèi)容是否真實、是否按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)、依據(jù)是否充分、是否項目相關(guān)、是否屬于建設(shè)項目批復(fù)設(shè)計范圍。

工程建設(shè)管理審計

工程管理審計的主要內(nèi)容：

（一）基建程序?qū)徲嫛Ｖ饕獧z查基本建設(shè)項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、 施工圖設(shè)計、用地、環(huán)保、施工消防等事項是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)或備案。

（二）招投標(biāo)與采購審計。需進行招標(biāo)的勘察、設(shè)計、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項是否依法進行了招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，有無規(guī)避招標(biāo)投標(biāo)或未依法依規(guī)招標(biāo)的行為。

（三）合同管理審計。審查勘察、設(shè)計、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項是否按規(guī)定簽訂合同，合同形式是否符合要求，內(nèi)容是否完備，合同是否得到全面履行。

（四）工程進度控制的審計。審查工程進度是否按計劃完成，有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工等工期遲滯現(xiàn)象。

（五）工程質(zhì)量控制的審計。關(guān)注工程質(zhì)量是否驗收合格，審查有無工程質(zhì)量保證體系;是否存在轉(zhuǎn)包、違法分包的行為 ;有無因設(shè)計失誤、監(jiān)理履職不到位、施工管理控制不嚴等造成損失浪費、質(zhì)量隱患等問題;檢查缺陷責(zé)任期內(nèi)，施工單位是否實施了質(zhì)量缺陷的處理并自行承擔(dān)修復(fù)費用。

（六）工程投資控制的審計。審查是否建立健全投資控制體系;是否有設(shè)計變更管理程序，變更理由是否真實合理，變更內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，是否履行規(guī)定程序;工程計量程序、索賠管理程序和合同管理程序的執(zhí)行是否有效;審查支付預(yù)付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全;審查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，且其執(zhí)行是否有效;是否按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容實施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象。

征地拆遷管理審計

審計重點內(nèi)容如下：

（一）審核業(yè)主是否有包干費用外的支付征地拆遷補償費用，地方政府是否按照相關(guān)規(guī)定對征地拆遷進行補償，是否存在克扣征地補償款的情況，是否存在損害農(nóng)民合法利益及挪用專項資金等情況。

（二）對總包合同結(jié)算書中變更增加的補征地、房屋等依據(jù)進行審核，并與土建標(biāo)的變更單進行比對，確認補征事項的真實性;通過核對補征地、房屋的村民簽字確認的丈量原始單據(jù)、付款依據(jù)，確認補征地、房屋面積的正確性，審核征拆補償手續(xù)及資料的完整性、一致性。

（三）審核耕地占用稅、植被恢復(fù)費等稅費繳納情況，耕地提質(zhì)改造工作與“占補平衡，占水田補水田”政策的一致性。

（四）審核征拆遺留問題產(chǎn)生的原因及處理情況，代建項目相關(guān)的征拆費用成本歸屬情況和承擔(dān)情況。