鞠燕妮

當(dāng)前住房公積金從歸集、貸款、提取、資金管理到財(cái)務(wù)集中核算已實(shí)現(xiàn)高度信息化，對(duì)住房公積金風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了很大挑戰(zhàn)。常州市住房公積金管理中心（以下簡稱“中心”）加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的“全覆蓋”審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)

構(gòu)建住房公積金風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)信息系統(tǒng)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)成。圍繞中心風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)協(xié)助高級(jí)管理層發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地識(shí)別、處理風(fēng)險(xiǎn)，并將處理成本降至最低這一目標(biāo)，先后于2014年開發(fā)了住房公積金稽核審計(jì)系統(tǒng)，2018年啟用了電子稽查工具，2020年上線了風(fēng)險(xiǎn)隱患監(jiān)測整改系統(tǒng)。現(xiàn)已初步形成以電子稽查工具為切入點(diǎn)，監(jiān)測整改、稽核審計(jì)兩個(gè)子系統(tǒng)為抓手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行穿透式核查的審計(jì)信息系統(tǒng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)子系統(tǒng)的基本功能

1.稽核審計(jì)系統(tǒng)。包括日?；撕蛯ｍ?xiàng)審計(jì)兩部分。日?；藦脑露然擞?jì)劃錄入、運(yùn)用稽核模型抽取數(shù)據(jù)、錄入稽核情況、擬訂稽核情況告知書及跟蹤稽核實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)辦理流轉(zhuǎn)。專項(xiàng)審計(jì)從審計(jì)計(jì)劃、方案錄入，到通知書的發(fā)出，工作底稿、審計(jì)報(bào)告錄入，直至發(fā)出審計(jì)意見書及后期跟蹤審計(jì)均在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)無紙化辦理流轉(zhuǎn)。

2.電子稽查工具。該工具由住建部公積金監(jiān)管司開發(fā)，主要對(duì)住房公積金歸集、提取、貸款、資金存儲(chǔ)、財(cái)務(wù)管理五方面合規(guī)性進(jìn)行檢查，設(shè)置了97個(gè)檢查項(xiàng)。根據(jù)部省要求每月15日前，需啟用電子稽查工具檢查上報(bào)，中心對(duì)檢查結(jié)果列示的存疑數(shù)據(jù)排查、分類整改。

3監(jiān)測整改系統(tǒng)。該系統(tǒng)對(duì)電子稽查列示的存疑數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化分類、下發(fā)、整改、跟蹤、統(tǒng)計(jì)，建立疑點(diǎn)數(shù)據(jù)臺(tái)賬，有效提高排查整改效率，提升中心對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督預(yù)警能力。

用好電子稽查工具，確定稽核審計(jì)系統(tǒng)項(xiàng)目。充分發(fā)揮電子稽查工具監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)的作用，重視新增檢查項(xiàng)將及歷史項(xiàng)目的新增疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，新增檢查項(xiàng)目作為日常稽核、專項(xiàng)審計(jì)的切入點(diǎn)、立項(xiàng)開展稽核審計(jì)，歷史項(xiàng)目的新增疑點(diǎn)數(shù)據(jù)一般要求辦事處、分中心當(dāng)月完成排查分類并落實(shí)整改，持續(xù)推進(jìn)排查整改。

借助監(jiān)測整改系統(tǒng)，穩(wěn)步推進(jìn)電子稽查工作。主要通過逐月檢查結(jié)果，了解排查分類整改進(jìn)展;進(jìn)行職能處室會(huì)商，確定本月優(yōu)先整改項(xiàng)目;抽樣核查疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，通過便捷規(guī)則批量歸類;逐筆排查疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，分析成因形成疑點(diǎn)臺(tái)賬;多措并舉推動(dòng)整改，顯著降低疑點(diǎn)存量五個(gè)環(huán)節(jié)推動(dòng)電子稽查工作初顯成效。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理信息化審計(jì)成效

一是借助稽核模型、信息化審計(jì)數(shù)據(jù)篩查功能，發(fā)現(xiàn)公積金網(wǎng)上服務(wù)廳調(diào)整繳存基數(shù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中職工啟封錄入繳存基數(shù)均未及時(shí)倒算月繳額、未對(duì)批量導(dǎo)入職工重復(fù)開戶設(shè)控、非繳存人作為共同借款人存在多筆未結(jié)清貸款未予控制、未對(duì)線上業(yè)務(wù)租房提取人繳存滿3個(gè)月設(shè)控等系統(tǒng)控制不到位的情況，均已及時(shí)系統(tǒng)設(shè)控到位，有效強(qiáng)化了內(nèi)部控制。

二是在信息化審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)很多業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)缺乏文件規(guī)章，或是現(xiàn)有制度規(guī)范缺乏指導(dǎo)性。如：資產(chǎn)采購、固定資產(chǎn)管理、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)硬件設(shè)備管理等制度，均在審計(jì)提出后，進(jìn)行了修訂完善;為推進(jìn)非正常繳存賬戶的整改，制定出臺(tái)住房公積金非正常繳存賬戶處理的有關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)了由中心主導(dǎo)，非正常繳存賬戶的批量整改，有效推動(dòng)了中心規(guī)章制度的建立和操作規(guī)程的完善。

三是通過信息化審計(jì)手段，在線上租房提取業(yè)務(wù)開辦之初，抽取核查該類業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)由于共享的不動(dòng)產(chǎn)登記系統(tǒng)異常，誤判多名職工無房租房提取公積金，及時(shí)聯(lián)系業(yè)務(wù)主管職能處室立即對(duì)接不動(dòng)產(chǎn)登記中心，確保共享信息的準(zhǔn)確性，并聯(lián)合業(yè)務(wù)職能處室第一時(shí)間聯(lián)系職工，追繳誤提的公積金，及時(shí)糾正上述誤提業(yè)務(wù)并將誤提損失降到最低。

運(yùn)用信息化的審計(jì)手段

實(shí)現(xiàn)住房公積金全過程全覆蓋審計(jì)監(jiān)督

（一）做細(xì)業(yè)務(wù)審計(jì)，確保住房公積金業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性。分解住房公積金業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，梳理可由住房公積金信息系統(tǒng)設(shè)置控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，共計(jì)篩選出120個(gè)系統(tǒng)可控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其中歸集47個(gè)、提取19個(gè)、貸款52個(gè)及其他類2個(gè)，通過在公積金系統(tǒng)內(nèi)設(shè)控事前有效防范。在前期梳理的住房公積金信息系統(tǒng)可控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)基礎(chǔ)上，建立稽核模型，助推內(nèi)審工作提質(zhì)增效。在稽核審計(jì)系統(tǒng)中，按照單位信息、職工信息、提取數(shù)據(jù)、貸款數(shù)據(jù)等稽核事項(xiàng)確定稽核項(xiàng)目，建立稽核模型50個(gè)。中心內(nèi)審人員不斷豐富稽核模型，為內(nèi)審工作開展提供了有力的工具。同時(shí)每月啟用電子稽查工具，運(yùn)用其設(shè)置的62個(gè)業(yè)務(wù)類取數(shù)模型對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢查。在每月選取優(yōu)選整改項(xiàng)目在監(jiān)測整改系統(tǒng)中進(jìn)行排查分類、落實(shí)整改的同時(shí)，關(guān)注增量明顯項(xiàng)目，并及時(shí)查明增幅原因，及時(shí)排除潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于通過稽核模型取數(shù)及電子稽查工具列示的存疑數(shù)據(jù)，借助共享大數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析。對(duì)上述業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行基于內(nèi)部控制的審計(jì)分析：一是分析確定異常。對(duì)抽取出的存疑數(shù)據(jù)，通過與社保、民政、不動(dòng)產(chǎn)等大數(shù)據(jù)信息比對(duì)，了解其具體原因，分析判斷是否合規(guī);二是判斷設(shè)控效果。以某個(gè)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)為突破口，抽取部分該類業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測試，了解整個(gè)業(yè)務(wù)辦理操作規(guī)程執(zhí)行情況，判斷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否控制到位。

（二）做實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)，確保住房公積金財(cái)務(wù)操作的規(guī)范性。財(cái)務(wù)審計(jì)借助信息化手段，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作合規(guī)性及財(cái)務(wù)賬證表的一致性兩方面實(shí)施。

1.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。主要關(guān)注科目設(shè)置、賬戶設(shè)立、資金劃撥、未達(dá)賬項(xiàng)、掛賬資金、計(jì)提資金等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于科目設(shè)置、賬戶設(shè)立，電子稽查工具中有“科目級(jí)次超過3級(jí)”“中心銀行賬戶過多，管理不規(guī)范”“中心開立無資金使用需求的存款賬戶”“在未開立活期專戶的銀行開定期賬戶”等檢查項(xiàng)，每月初例行檢查，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)上述問題，有效防控該類風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資金劃撥、未達(dá)賬項(xiàng)、掛賬資金、計(jì)提資金等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稽核審計(jì)系統(tǒng)專門開發(fā)了“資金劃撥”“掛賬業(yè)務(wù)”“單位匯繳資金及時(shí)記賬”“歸集貸款手續(xù)費(fèi)”等稽核模型，運(yùn)行上述模型，即可根據(jù)預(yù)設(shè)抽取出指定區(qū)間的存疑數(shù)據(jù)，可以在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的詳查，節(jié)約審計(jì)資源的同時(shí)提高了內(nèi)審工作效率。

2.財(cái)務(wù)一致性。重點(diǎn)審查賬證、賬賬、賬表的一致性。為實(shí)現(xiàn)快速、高效地一致性校驗(yàn)，中心稽核審計(jì)系統(tǒng)中專門開發(fā)了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)平衡性檢查模塊。財(cái)務(wù)平衡性校驗(yàn)：主要核查明細(xì)賬與記賬憑證的一致性;日記賬與總賬、總賬與明細(xì)賬、總賬與輔助賬的一致性，并就公積金賬戶、單位掛賬戶、貸款賬戶、逾期貸款賬戶、定存戶、活期戶、國債戶、其他資金與總賬核對(duì);審查科目總賬與科目余額表、報(bào)表的一致性。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)平衡性校驗(yàn)：住房公積金單位賬戶余額與職工賬戶余額平衡、單位賬戶及職工賬戶流水賬平衡、職工業(yè)務(wù)明細(xì)與職工賬戶流水的關(guān)聯(lián)性檢查、業(yè)務(wù)明細(xì)與財(cái)務(wù)明細(xì)賬的關(guān)聯(lián)性檢查。運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)一致性的實(shí)時(shí)掌控。

（三）做精資金審計(jì)，確保住房公積金資金管理的安全性。資金審計(jì)借助信息化手段，從資金結(jié)算規(guī)則、資金核算確認(rèn)、資金安全保障三方面實(shí)施。

1.資金結(jié)算規(guī)則核查。是借助信息系統(tǒng)設(shè)定的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，校驗(yàn)業(yè)務(wù)辦理合規(guī)性。中心現(xiàn)行信息系統(tǒng)根據(jù)上級(jí)部門要求，采取的是由中心發(fā)起、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)資金，將受托銀行推送的結(jié)算結(jié)果信息與業(yè)務(wù)流水匹配對(duì)賬，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金“三賬聯(lián)動(dòng)”，交互印證。在財(cái)務(wù)日清月結(jié)時(shí)，對(duì)于“三賬”不一致的，當(dāng)日必須查明原因，并安排盡快處理。

2.資金核算確認(rèn)審核。通過稽核審計(jì)系統(tǒng)中“歸集貸款手續(xù)費(fèi)”等稽核模型抽取相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，核查權(quán)責(zé)發(fā)生制落實(shí)情況，即按月或按季對(duì)利息（公積金賬戶、公轉(zhuǎn)商、融資）、手續(xù)費(fèi)等業(yè)務(wù)支出和保值增值業(yè)務(wù)收入（大額存單）等收支項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)提管理，增值收益每月核算。

3.資金安全保障檢查。通過事前信息系統(tǒng)授權(quán)，確保大額資金轉(zhuǎn)賬、賬戶開立等重大事項(xiàng)根據(jù)內(nèi)部授權(quán)管理制度決策，所有資金業(yè)務(wù)執(zhí)行授權(quán)、聯(lián)簽制度，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán);同時(shí)做到不相容崗位要求資金、賬務(wù)、實(shí)物資產(chǎn)管理崗位相互分離，內(nèi)審、信息系統(tǒng)維護(hù)崗位相互分離。

放大信息系統(tǒng)審計(jì)功能

提升住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作綜合效能

在做好公積金內(nèi)部審計(jì)常規(guī)核查的同時(shí)，借助信息系統(tǒng)開展重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)等多種形式的審計(jì)，有效防控住房公積金各類風(fēng)險(xiǎn)。

（一）以重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)為基礎(chǔ)，完善中心內(nèi)控體系有效防控風(fēng)險(xiǎn)。以重點(diǎn)專項(xiàng)資金審計(jì)為切入點(diǎn)，在數(shù)據(jù)采集和分析建?；A(chǔ)上，按照“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、逐項(xiàng)核實(shí)、系統(tǒng)研究”的思路，核查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行合理性、日常管理嚴(yán)謹(jǐn)性及經(jīng)費(fèi)列支合規(guī)性，并擴(kuò)展到關(guān)注中心各類風(fēng)險(xiǎn)管控情況，提出健全優(yōu)化內(nèi)控制度建議并督促落實(shí)執(zhí)行，推動(dòng)改善管理，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境和防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，促進(jìn)履職盡責(zé)維護(hù)公共經(jīng)濟(jì)利益。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，實(shí)施分中心負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，借助信息化手段，對(duì)任職期間工作任務(wù)完成、重大決策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、內(nèi)部控制管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。反映任職期間部門事業(yè)發(fā)展的總體情況，確保公共經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。

（三）以績效審計(jì)為抓手，促進(jìn)組織改善管理提高發(fā)展質(zhì)量。以績效審計(jì)為抓手，借助信息系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)匯總功能，加強(qiáng)專項(xiàng)支出預(yù)算績效審計(jì)，實(shí)施固定資產(chǎn)使用效益、網(wǎng)上服務(wù)廳項(xiàng)目績效專項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)固定資產(chǎn)使用中、未使用狀態(tài)，判斷使用效益;通過將網(wǎng)上服務(wù)廳項(xiàng)目投入和職工通過網(wǎng)上完成業(yè)務(wù)辦理量比對(duì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目績效。

（四）以成果運(yùn)用為目的，不斷強(qiáng)化審計(jì)權(quán)威服務(wù)增值目標(biāo)。通過內(nèi)審信息系統(tǒng)，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)，不斷推進(jìn)審計(jì)整改制度化、規(guī)范化工作，進(jìn)一步建立健全審計(jì)整改工作的長效機(jī)制。同時(shí)加強(qiáng)建章立制，通過完善制度健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度平臺(tái)，強(qiáng)化內(nèi)控，統(tǒng)籌安全和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)為中心增值服務(wù)的目標(biāo)。