◆陳公安/孝感市審計(jì)局

審計(jì)整改工作是審計(jì)監(jiān)督職能作用發(fā)揮的“最后一公里”。國(guó)家審計(jì)“十四五”發(fā)展規(guī)劃明確提出，要堅(jiān)持以推動(dòng)審計(jì)查出問(wèn)題有效整改、鞏固和拓展審計(jì)整改效果為目標(biāo)，堅(jiān)持揭示問(wèn)題與推動(dòng)解決問(wèn)題相統(tǒng)一，推動(dòng)建立健全審計(jì)查出問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制。2021年10月新修訂的審計(jì)法，也進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)整改工作。然而在實(shí)際審計(jì)整改中，不少審計(jì)機(jī)關(guān)卻經(jīng)常會(huì)遇到“該糾正的事項(xiàng)得不到糾正”“該追究責(zé)任的卻不了了之”，有的審計(jì)決定甚至成了“一紙空文”等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了審計(jì)效果。筆者結(jié)合基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)整改工作實(shí)踐，就查出問(wèn)題整改工作中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策，談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、當(dāng)前審計(jì)整改工作中存在的問(wèn)題

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)所作出的處理決定或提出的審計(jì)建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行糾正、改進(jìn)的過(guò)程和結(jié)果。主要包括兩方面內(nèi)容：一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定的行為；二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。盡管近年來(lái)審計(jì)整改工作不斷受到重視，但是在基層縣（市、區(qū)），審計(jì)整改工作依然是整個(gè)審計(jì)工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)整改的效果不容樂(lè)觀。

（一）弄虛作假，審計(jì)整改做表面文章。部分被審計(jì)單位為了使審計(jì)工作早點(diǎn)結(jié)束，對(duì)于審計(jì)組的要求“有求必應(yīng)”，對(duì)于審出的問(wèn)題“積極整改”，要措施就出報(bào)告，要行動(dòng)立馬就出臺(tái)制度，面上的工作做得有聲有色。但對(duì)一些觸及到被審計(jì)單位利益的問(wèn)題，就不愿直面解決，反而采取虛假收繳、虛開發(fā)票等變通手段，從形式上完成整改任務(wù)。比如，針對(duì)發(fā)生較為普遍的擠占挪用涉農(nóng)專項(xiàng)資金、違規(guī)收取學(xué)費(fèi)等問(wèn)題，對(duì)審計(jì)提出歸還原資金渠道的整改要求，被審計(jì)單位往往采取“變通處理”的方式應(yīng)付審計(jì)整改。臨時(shí)籌集或借調(diào)一部分資金，以“全額收繳”名義上繳地方財(cái)政并出具正式發(fā)票和繳款記錄，從形式上達(dá)到整改檢查的要求。從表面上看，違規(guī)資金被財(cái)政收繳納入了財(cái)政專戶管理，但實(shí)質(zhì)上此財(cái)政專戶并非真正意義上的原資金使用管理的財(cái)政專戶，而是地方財(cái)政非稅財(cái)政專戶，待整改檢查之后再?gòu)姆嵌愗?cái)政專戶劃轉(zhuǎn)至被審計(jì)單位自行支配。此類審計(jì)整改不僅掩蓋了審計(jì)整改的本質(zhì)，而且在客觀上更具隱蔽性、欺騙性，也增加了審計(jì)整改檢查督辦工作的難度。

（二）避重就輕，審計(jì)整改流于形式。對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改，部分被審計(jì)單位采取避重就輕、避實(shí)就虛等方法，有意識(shí)地選擇性整改。對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等容易整改的問(wèn)題非常愉快地接受和整改，對(duì)涉及自身或個(gè)人利益的問(wèn)題則消極處理。在面對(duì)審計(jì)部門提出的核查違規(guī)行為、追究責(zé)任人員、嚴(yán)肅工作流程、規(guī)范工程管理的審計(jì)整改要求及建議，被審計(jì)單位抱著已經(jīng)發(fā)生的事情已無(wú)法補(bǔ)救的想法，對(duì)發(fā)生的問(wèn)題偏重以客觀原因解釋，千方百計(jì)回避解決問(wèn)題，對(duì)責(zé)任人員不予追究或淡化處理，僅表示在今后的工作中加以改進(jìn)。比如，審計(jì)查出的政府投資工程未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)、政府采購(gòu)供應(yīng)商資格審查不嚴(yán)導(dǎo)致不符合條件企業(yè)被評(píng)為中標(biāo)單位等方面的問(wèn)題，由于工程已經(jīng)完工，采購(gòu)物品已經(jīng)使用，客觀上不可能再進(jìn)行整改，被審計(jì)單位一般僅表示將加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善制度，在今后的工作中加以改進(jìn)和規(guī)范。對(duì)于發(fā)生問(wèn)題的原因追根溯源以及相關(guān)人員責(zé)任追究等核心問(wèn)題，被審計(jì)單位卻只字不提。

（三）相互推諉，審計(jì)整改不了了之。有的被審計(jì)單位面對(duì)普遍存在的、上下級(jí)體制機(jī)制未理順原因造成的，或者是多個(gè)部門協(xié)同工作中產(chǎn)生的問(wèn)題，秉持著責(zé)任不全在我、法不責(zé)眾的心態(tài)，轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題責(zé)任主體或者強(qiáng)調(diào)整改的困難，逃避審計(jì)整改工作。比如，城投公司、文旅投公司等具有政府背景的融資平臺(tái)，與地方財(cái)政之間“剪不斷理還亂”的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；社會(huì)保障基金在人社、財(cái)政、稅務(wù)之間賬務(wù)不清、結(jié)余資金存在較大差異的問(wèn)題；財(cái)政部門普遍存在的預(yù)算編制不完整不細(xì)化、預(yù)算執(zhí)行率偏低、暫付款項(xiàng)長(zhǎng)期不清理等痼疾；行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不清理；還有在自然資源資產(chǎn)審計(jì)中財(cái)政、住建、自規(guī)等多個(gè)部門聯(lián)動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，被審計(jì)單位相互推諉扯皮的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。這些問(wèn)題整改起來(lái)需要協(xié)調(diào)多個(gè)部門，做大量工作，被審計(jì)單位一方面對(duì)問(wèn)題的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不到位，存在“審與不審一樣”的思想，另一方面不愿意對(duì)現(xiàn)有工作模式做出較大改變或者付出更多努力，還有的出于維護(hù)本部門利益的私心，推諉回避問(wèn)題等，都導(dǎo)致了相關(guān)問(wèn)題“年年審，年年提，年年都一樣”。

二、審計(jì)整改工作存在諸多問(wèn)題的主要原因

（一）被審計(jì)單位主體責(zé)任缺失。被審計(jì)單位大多認(rèn)為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束了，審計(jì)工作也就差不多了。既然問(wèn)題存在，就肯定有存在的理由，整改起來(lái)肯定需要大量的精力和資源。把整改報(bào)告寫得漂亮一些，應(yīng)付應(yīng)付就得了。還有的單位存在的問(wèn)題可能是一些歷史性問(wèn)題，不是一時(shí)就能解決的，也不是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期之內(nèi)產(chǎn)生的，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)容易產(chǎn)生“事不關(guān)己高高掛起”的心態(tài)，認(rèn)為就算不整改也找不到自己的麻煩，何苦去為別人“做嫁衣”。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)能力不足。一是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)整改情況往往是進(jìn)行材料驗(yàn)收，即通過(guò)整改報(bào)告看整改情況，很少進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督查與驗(yàn)收。部分審計(jì)人員自身有畏難情緒，認(rèn)為查查問(wèn)題、寫寫報(bào)告、收收違規(guī)資金就行了，何必死揪著問(wèn)題不放得罪人。二是部分審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，審計(jì)查證深度不足，沒(méi)有反映出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)和根源，提出的審計(jì)建議可行性較差，造成審計(jì)整改無(wú)從下手。三是多頭重復(fù)整改亂象時(shí)現(xiàn)。比如，全國(guó)性的行業(yè)審計(jì)成果被縣、市、省、國(guó)務(wù)院納入各級(jí)審計(jì)工作報(bào)告后，從上至下層層要求提交整改報(bào)告再加上提交的時(shí)間、要求及對(duì)象不同，被審計(jì)單位有時(shí)會(huì)為某一個(gè)問(wèn)題向不同部門提交五六份“主體內(nèi)容相同”的整改報(bào)告。

（三）部門協(xié)同配合力度不夠。各地陸續(xù)建立了審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，但大多未制定具體制度規(guī)范和操作規(guī)程，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與審計(jì)整改還是“兩張皮”，整改工作主要還是靠審計(jì)部門一家督辦，審計(jì)整改合力不足。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位涉嫌違法、違紀(jì)問(wèn)題，審計(jì)部門不能自行處理的問(wèn)題線索一般移送至紀(jì)委監(jiān)委、公安等單位進(jìn)一步查處，情節(jié)稍微輕微一些的違規(guī)問(wèn)題會(huì)移送主管部門處理。但是筆者發(fā)現(xiàn)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)移送至主管部門的問(wèn)題大多未得到有效解決，問(wèn)責(zé)處理往往成了口頭批評(píng)和紙上之詞，至多做一個(gè)談話提醒記錄“一談了之”；移送至紀(jì)檢、司法部門處理的問(wèn)題，相關(guān)部門處理進(jìn)度也較緩慢。

三、提高審計(jì)整改工作效果的對(duì)策

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，夯實(shí)被審計(jì)單位的整改主任責(zé)任。被審計(jì)單位是審計(jì)整改工作的責(zé)任主體，必須嚴(yán)格落實(shí)整改要求，將整改工作納入領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策范圍，專題研究部署，制定整改計(jì)劃，強(qiáng)化責(zé)任分工，梳理明細(xì)清單，明確完成時(shí)限。對(duì)能立行立改的問(wèn)題，要立即整改；對(duì)屬于歷史遺留的問(wèn)題，涉及體制機(jī)制制度建設(shè)的深層次問(wèn)題，要建立長(zhǎng)效整改機(jī)制，持續(xù)推動(dòng)組織整改落實(shí)，直到問(wèn)題最終解決。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改的第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作負(fù)總責(zé)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)部署、統(tǒng)籌組織整改工作，明確審計(jì)整改分管領(lǐng)導(dǎo)和具體聯(lián)絡(luò)人，加強(qiáng)與黨委審計(jì)委員會(huì)辦公室和審計(jì)機(jī)關(guān)的銜接聯(lián)絡(luò)，確保整改及時(shí)、到位、有效。

（二）細(xì)化督辦流程，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的督促檢查責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)和人員一方面要不斷提升自身能力，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，針對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題和實(shí)際情況，提出具體、可操作性強(qiáng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。另一方面要在推進(jìn)審計(jì)整改過(guò)程中，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助被審計(jì)單位分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，督促其及時(shí)采納審計(jì)意見(jiàn)，增強(qiáng)對(duì)國(guó)家審計(jì)的信任度。審計(jì)機(jī)關(guān)要將審計(jì)整改與審計(jì)業(yè)務(wù)放到同等重要的位置來(lái)抓，積極建立審計(jì)整改臺(tái)賬，完善“問(wèn)題清單”和“整改清單”對(duì)接機(jī)制，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)在出具審計(jì)報(bào)告后，要列出審計(jì)查出問(wèn)題清單；在檢查審計(jì)整改工作時(shí)，要對(duì)比“兩個(gè)清單”，實(shí)行對(duì)賬銷號(hào)。對(duì)沒(méi)有按時(shí)整改到位的問(wèn)題，要督促被審計(jì)單位作出說(shuō)明，制定進(jìn)一步推進(jìn)整改的具體措施，列出時(shí)間表，限期完成整改。對(duì)因國(guó)家法律、法規(guī)及相關(guān)政策發(fā)生變動(dòng)，被審計(jì)單位執(zhí)行整改的環(huán)境發(fā)生重大變化，造成審計(jì)結(jié)果文書提出的整改要求無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行或規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法執(zhí)行到位的，由被審計(jì)單位提出申請(qǐng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可以不再執(zhí)行或延期執(zhí)行。

（三）健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)整改工作合力。要把審計(jì)監(jiān)督和追責(zé)、問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)，健全完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度，充分發(fā)揮黨委、政府在審計(jì)整改問(wèn)責(zé)工作中的主體作用，加大審計(jì)整改問(wèn)責(zé)力度，促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到及時(shí)有效整改。一是加強(qiáng)整改約談。對(duì)審計(jì)整改工作落實(shí)不到位、未在規(guī)定時(shí)間落實(shí)整改且無(wú)正當(dāng)理由、未按規(guī)定履行審計(jì)整改結(jié)果公開、未按規(guī)定督促協(xié)助審計(jì)整改的，由各級(jí)黨委審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)約談相關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人。二是強(qiáng)化追責(zé)問(wèn)責(zé)。對(duì)約談無(wú)效、虛假整改、敷衍整改、拒絕或者整改不積極的，提請(qǐng)紀(jì)委監(jiān)察委、組織人事部門或者主管部門嚴(yán)肅追責(zé)。對(duì)黨委審計(jì)委員會(huì)辦公室和審計(jì)機(jī)關(guān)提供的涉嫌違法違紀(jì)問(wèn)題線索、移送案件、提請(qǐng)問(wèn)責(zé)或其他整改事項(xiàng)，紀(jì)委監(jiān)察委和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以支持、協(xié)助，及時(shí)按職責(zé)權(quán)限辦理，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。三是加強(qiáng)考核獎(jiǎng)懲運(yùn)用。各地各單位要把審計(jì)整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況，要作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)和述職述廉的重要內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)整改報(bào)告要存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案。

（四）強(qiáng)化審計(jì)公告，充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督作用。審計(jì)機(jī)關(guān)除對(duì)審計(jì)結(jié)果對(duì)外公告之外，對(duì)被審計(jì)單位整改情況也應(yīng)及時(shí)予以公告。隨著審計(jì)結(jié)果公開的常態(tài)化，公眾已不僅僅滿足于了解政府部門“做錯(cuò)了什么”，而是更需要了解他們“錯(cuò)了以后怎么辦、如何改”。除了涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密等不宜公開的內(nèi)容外，審計(jì)查出問(wèn)題整改結(jié)果公開內(nèi)容原則上與相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告保持一致，依照有關(guān)規(guī)定不宜公開的，應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)通報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用，及時(shí)在地方政府和審計(jì)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站依法公開審計(jì)整改情況，對(duì)事關(guān)全局、涉及民生、屢查屢犯等重點(diǎn)整改事項(xiàng)，還可依法在當(dāng)?shù)刂髁髅襟w公布整改情況，廣泛接受社會(huì)群眾的監(jiān)督，讓落實(shí)審計(jì)整改不力的單位承受巨大的精神壓力，使壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)力，促進(jìn)審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)。

[圖片新聞]

近日，荊州市審計(jì)局組織志愿者服務(wù)隊(duì)赴結(jié)對(duì)共建點(diǎn)——沙市區(qū)觀音垱鎮(zhèn)習(xí)口村開展“潔城行動(dòng)”?；顒?dòng)中，志愿者們?cè)诖妩h員活動(dòng)中心清掃地面、擦洗娛樂(lè)健身器材、清理綠化帶垃圾，助力改善村居環(huán)境，共建美好家園。

（陳勇 張悅 攝影報(bào)道）