王靜茹,車(chē)金茗,張堪鈺
(1.山東財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院,山東 濟(jì)南 250014;2.德州市婦幼保健院,山東 德州 253000;3.達(dá)爾豪斯大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院,哈利法克斯 B3H4R2)
軍民融合作為統(tǒng)籌推進(jìn)國(guó)防建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要戰(zhàn)略決策,不僅能促進(jìn)富國(guó)與強(qiáng)軍目標(biāo)的統(tǒng)一,也助于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由要素驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的轉(zhuǎn)變。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展階段,軍民融合已成為經(jīng)濟(jì)改革領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)之一。2015 年習(xí)近平總書(shū)記提出將軍民融合上升為國(guó)家戰(zhàn)略,黨的十九大報(bào)告在此基礎(chǔ)上將軍民融合作為推進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)建設(shè)堅(jiān)定實(shí)施的“七大發(fā)展戰(zhàn)略”之一。2018 年我國(guó)軍民融合產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到3.98 萬(wàn)億元,較2018 年增長(zhǎng)16.72%,意味著軍民融合產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了高速成長(zhǎng)期。地方政府相繼出臺(tái)了推進(jìn)軍民融合的政策法規(guī),資本市場(chǎng)也出現(xiàn)了軍民融合概念股的熱潮,逐步形成國(guó)防建設(shè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展的一體化格局。隨著我國(guó)軍民融合的不斷發(fā)展,軍民融合企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新不足、生產(chǎn)要素高投入及要素配置扭曲等問(wèn)題逐步顯現(xiàn),這將不利于我國(guó)軍民融合由初步融合向深度發(fā)展的轉(zhuǎn)變。軍民融合企業(yè)作為軍民融合發(fā)展戰(zhàn)略的重要載體,肩負(fù)著推動(dòng)我國(guó)國(guó)防建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙重任務(wù),其高質(zhì)量、高效率發(fā)展是實(shí)現(xiàn)軍民融合和制造強(qiáng)國(guó)雙重戰(zhàn)略的重要推動(dòng)力。
軍民融合是一個(gè)包含社會(huì)、制度、技術(shù)、資源等各個(gè)層面的有機(jī)整體,是指國(guó)防科技在軍用工業(yè)與民用工業(yè)的深度結(jié)合和應(yīng)用。軍民融合企業(yè)的特殊性決定了技術(shù)創(chuàng)新的核心地位。我國(guó)為促進(jìn)國(guó)防科技創(chuàng)新,支持企業(yè)和科研院校開(kāi)展國(guó)防技術(shù)研發(fā)活動(dòng),進(jìn)一步提出軍民融合科技創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略,通過(guò)建立有利于國(guó)防科技創(chuàng)新的機(jī)制體制推進(jìn)軍民融合深度發(fā)展?,F(xiàn)階段,我國(guó)軍民融合企業(yè)主要存在技術(shù)效率偏低、創(chuàng)新動(dòng)力不足和創(chuàng)新機(jī)制不靈活的問(wèn)題。技術(shù)創(chuàng)新作為推動(dòng)軍民企業(yè)有效融合的紐帶,直接影響著軍民融合的深度和效率。
與其他行業(yè)企業(yè)相比,軍民融合企業(yè)存在準(zhǔn)入門(mén)檻高、信息不對(duì)稱(chēng)及技術(shù)較為前沿等特點(diǎn),使其對(duì)政策工具的依賴(lài)更為突出。技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高成本及外部性特征,政府利用政策工具能夠有效降低企業(yè)創(chuàng)新成本,扶持企業(yè)開(kāi)展技術(shù)研發(fā)活動(dòng)。稅收優(yōu)惠是政府為降低企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、加大企業(yè)研發(fā)投入及提升企業(yè)創(chuàng)新能力的政策目標(biāo)而采用的政策工具。稅收優(yōu)惠是指通過(guò)少征稅或不征稅的方式減輕企業(yè)稅負(fù)的間接補(bǔ)貼政策,與直接補(bǔ)貼相比,其對(duì)軍民融合企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)更為公平。目前,我國(guó)尚未出臺(tái)以“軍民融合”為主體的專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,主要依靠零散的地方減免稅政策為支撐,呈現(xiàn)出以軍品和軍隊(duì)企業(yè)增值稅減免為主體,所得稅、印花稅、車(chē)船稅、耕地占用稅等其他稅種的稅收優(yōu)惠政策略微涉及的整體特點(diǎn)。總體來(lái)看,稅收優(yōu)惠尚未能發(fā)揮其在深度軍民融合中的撬動(dòng)作用。鑒于此,為高效推進(jìn)軍民融合創(chuàng)新發(fā)展,優(yōu)化政府資源配置,發(fā)揮稅收優(yōu)惠的引導(dǎo)作用,本文從方法和內(nèi)容上對(duì)軍民融合企業(yè)稅收優(yōu)惠與技術(shù)效率之間的作用機(jī)理進(jìn)行研究,以期對(duì)軍民融合企業(yè)財(cái)稅政策工具的實(shí)施提供更為有效的證據(jù)。
本文以2008—2018 年我國(guó)軍民融合上市企業(yè)為樣本,采用固定效應(yīng)隨機(jī)前沿模型(SFA)測(cè)算了企業(yè)技術(shù)效率,并考察了稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)效率的影響及作用機(jī)制。本文在如下方面有所創(chuàng)新和貢獻(xiàn):一是系統(tǒng)考察了稅收優(yōu)惠對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的影響及作用機(jī)制,完善了從稅收角度引導(dǎo)軍民融合發(fā)展的理論研究。二是探究稅收優(yōu)惠及中介變量對(duì)企業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的影響,清晰直觀地展現(xiàn)稅收優(yōu)惠及中介變量對(duì)企業(yè)技術(shù)效率的影響,而以往研究較少關(guān)注企業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。三是對(duì)軍民融合企業(yè)整體及不同所有權(quán)性質(zhì)企業(yè)的技術(shù)效率進(jìn)行斂散性分析,更加客觀認(rèn)識(shí)到軍民融合企業(yè)間存在的技術(shù)效率差距,而已有文獻(xiàn)則缺乏此方面的研究。
技術(shù)效率是在產(chǎn)出約束條件下的實(shí)際產(chǎn)出與生產(chǎn)前沿面產(chǎn)出之比,其反映了企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力與完全效率情形下最大生產(chǎn)潛能之間的差距。該差距越小,表明企業(yè)的技術(shù)效率越高。對(duì)于微觀企業(yè),稅收優(yōu)惠通過(guò)作用于企業(yè)組織變革、管理模式創(chuàng)新、資本及技術(shù)環(huán)境進(jìn)而對(duì)技術(shù)效率產(chǎn)生影響。稅收優(yōu)惠主要通過(guò)其對(duì)企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用來(lái)達(dá)到提高企業(yè)技術(shù)效率的目標(biāo)。第一,稅收優(yōu)惠提高了企業(yè)稅后凈收益,能夠激勵(lì)企業(yè)增加要素投入進(jìn)行技術(shù)研發(fā)活動(dòng),以獲取更多的收益,這有益于提高企業(yè)的技術(shù)效率。第二,企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)性特征。稅收優(yōu)惠增加了可支配資金,能夠緩解企業(yè)面臨的融資約束,提升企業(yè)在不確定性環(huán)境下抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而能夠?yàn)樘嵘髽I(yè)技術(shù)效率產(chǎn)生積極作用。已有研究文獻(xiàn)關(guān)于稅收優(yōu)惠對(duì)技術(shù)效率的影響效應(yīng)進(jìn)行了分析,如有學(xué)者采用兩階段DEA-Tobit 模型分析稅收和補(bǔ)貼政策對(duì)技術(shù)效率的影響,結(jié)果表明征稅不利于企業(yè)技術(shù)效率的提升。也有學(xué)者認(rèn)為兩階段模型的估計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生偏差,通過(guò)構(gòu)建包含技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)的SFA 模型分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)技術(shù)效率的積極影響。李成和李熙首先利用CRS 投入主導(dǎo)型DEA 模型測(cè)算了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)效率,其次運(yùn)用Tobit 模型驗(yàn)證了稅收優(yōu)惠對(duì)技術(shù)效率具有顯著正影響。李彥龍通過(guò)構(gòu)建SFA 模型測(cè)算高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新效率并通過(guò)σ 收斂和β 收斂檢驗(yàn)了創(chuàng)新效率的收斂性,同時(shí)以稅收優(yōu)惠為核心解釋變量的回歸分析也支持這一結(jié)論。而朱永明等以我國(guó)制造業(yè)企業(yè)為樣本,通過(guò)構(gòu)建SFA 和門(mén)檻效應(yīng)模型后發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠在一定門(mén)檻范圍內(nèi)提升了企業(yè)技術(shù)效率?;谝陨戏治觯疚奶岢鲅芯考僭O(shè):
H:稅收優(yōu)惠對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率具有顯著的正向影響,但其影響在不同樣本中存在異質(zhì)性。
根據(jù)前部分理論分析可以看出,稅收優(yōu)惠不僅能夠促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、激勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng),增加創(chuàng)新產(chǎn)出,而且還能緩解企業(yè)面臨的融資約束。此外,稅收優(yōu)惠對(duì)于不同制度環(huán)境地區(qū)的激勵(lì)效應(yīng)存在差別?;诖?,本文通過(guò)企業(yè)規(guī)模、創(chuàng)新質(zhì)量、融資約束及制度環(huán)境四個(gè)作用渠道以分析稅收優(yōu)惠對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的影響效應(yīng)。
1.企業(yè)規(guī)模效應(yīng)
稅收優(yōu)惠對(duì)于不同規(guī)模企業(yè)技術(shù)效率的影響存在明顯差異。企業(yè)規(guī)模作為調(diào)節(jié)技術(shù)效率的關(guān)鍵要素之一,會(huì)對(duì)企業(yè)的技術(shù)資源、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)承受能力及稅收優(yōu)惠的敏感程度產(chǎn)生影響。因此,稅收優(yōu)惠對(duì)不同規(guī)模企業(yè)技術(shù)效率的影響也會(huì)存在差別。Schumpter認(rèn)為,與小規(guī)模企業(yè)相比,大規(guī)模企業(yè)多處于成長(zhǎng)期或成熟期,市場(chǎng)份額較高兼有穩(wěn)定的利潤(rùn)水平,能夠承擔(dān)較高的研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)風(fēng)險(xiǎn),并且其在人才儲(chǔ)備和技術(shù)累積等方面存在優(yōu)勢(shì),具有更強(qiáng)的創(chuàng)新動(dòng)機(jī)致力于研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)效率的提升。同時(shí),國(guó)家政策方面支持大中型企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模和提升技術(shù)效率,形成研發(fā)—生產(chǎn)—盈利的良性循環(huán)模式。我國(guó)軍民融合上市公司普遍處于規(guī)模報(bào)酬遞增階段,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模能夠?qū)崿F(xiàn)收益和技術(shù)效率的提升,從而分析軍民融合上市公司效率不高的原因之一是生產(chǎn)規(guī)模不足,因而擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模是實(shí)現(xiàn)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率提升的重要途徑。綜上,稅收優(yōu)惠通過(guò)減輕稅負(fù)的方式增加企業(yè)可支配資金,促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)而影響技術(shù)效率。根據(jù)以上分析,本文提出假設(shè):
H:稅收優(yōu)惠通過(guò)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模提升軍民融合企業(yè)技術(shù)效率。
2.創(chuàng)新質(zhì)量效應(yīng)
創(chuàng)新質(zhì)量是衡量企業(yè)創(chuàng)新能力的重要因素。外生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論和內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論均一致認(rèn)為,技術(shù)效率的提升是經(jīng)濟(jì)保持高質(zhì)量發(fā)展的源泉,創(chuàng)新質(zhì)量的高低則會(huì)關(guān)系到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和技術(shù)效率增長(zhǎng)趨勢(shì)。創(chuàng)新質(zhì)量是衡量企業(yè)研發(fā)能力的重要標(biāo)準(zhǔn),對(duì)技術(shù)效率具有直接和間接影響。一方面,高質(zhì)量創(chuàng)新對(duì)企業(yè)技術(shù)效率具有直接提升作用;另一方面,高質(zhì)量創(chuàng)新可以降低企業(yè)生產(chǎn)成本,加強(qiáng)勞動(dòng)、資本等要素在企業(yè)內(nèi)部不同生產(chǎn)部門(mén)之間的流動(dòng)性,改善企業(yè)資源配置效率,達(dá)到最優(yōu)配置水平,進(jìn)而對(duì)企業(yè)技術(shù)效率產(chǎn)生正向促進(jìn)作用。稅收優(yōu)惠作為一種事后激勵(lì),是指企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)之后通過(guò)稅率優(yōu)惠、稅收減免和稅前扣除等方式取得的資金收益,意味著企業(yè)能夠通過(guò)持續(xù)性的高質(zhì)量研發(fā)活動(dòng)和創(chuàng)新產(chǎn)出享受目標(biāo)性的稅收優(yōu)惠。在此過(guò)程中,勢(shì)必會(huì)帶來(lái)企業(yè)技術(shù)效率的增長(zhǎng),而稅收優(yōu)惠又進(jìn)一步補(bǔ)充了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金,保證企業(yè)持續(xù)的研發(fā)投入,最終形成以高質(zhì)量創(chuàng)新為中介的良性循環(huán)模式。結(jié)合以上分析,本文提出假設(shè):
H:稅收優(yōu)惠通過(guò)改善企業(yè)創(chuàng)新質(zhì)量提升軍民融合企業(yè)技術(shù)效率。
3.融資約束效應(yīng)
融資約束是制約我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型和升級(jí)的重要瓶頸之一。根據(jù)MM 定價(jià)原理,企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、組織變革過(guò)程中往往存在信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題,此時(shí)需要企業(yè)向外部債權(quán)人彌補(bǔ)信息不對(duì)稱(chēng)引起的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià),從而導(dǎo)致外部融資成本較高。一方面,企業(yè)自身的融資約束越高,所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加,從而企業(yè)開(kāi)展與技術(shù)升級(jí)相關(guān)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)的意愿將隨之降低,不僅會(huì)錯(cuò)失凈現(xiàn)值為正的投資項(xiàng)目,而且不利于企業(yè)全要素生產(chǎn)率和技術(shù)效率的提升。另一方面,融資約束會(huì)扭曲企業(yè)的市場(chǎng)進(jìn)入與技術(shù)改進(jìn)決策,最終導(dǎo)致資源錯(cuò)配和技術(shù)效率的損失。Savignac研究發(fā)現(xiàn)融資約束抑制企業(yè)創(chuàng)新投入,從而不利于企業(yè)技術(shù)效率的提升。解維敏和方紅星認(rèn)為融資約束制約企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的空間,技術(shù)效率增長(zhǎng)率趨于漸緩。陳海強(qiáng)等利用我國(guó)制造業(yè)上市公司面板數(shù)據(jù),研究發(fā)現(xiàn)融資約束對(duì)技術(shù)效率具有顯著抑制效應(yīng)。稅收優(yōu)惠能夠增加企業(yè)用于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的可支配收入,緩解企業(yè)面臨的融資約束和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)研發(fā)創(chuàng)新和技術(shù)效率的提升具有顯著的激勵(lì)作用?;谝陨戏治觯疚奶岢黾僭O(shè):
H:稅收優(yōu)惠能夠通過(guò)緩解融資約束提升軍民融合企業(yè)技術(shù)效率。
4.制度環(huán)境效應(yīng)
制度環(huán)境是決定經(jīng)濟(jì)主體行為的基本因素。地區(qū)間經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)差異的根本原因不是地理位置、文化教育等因素,而是制度環(huán)境。制度之所以對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生根本性影響,其原因在于制度決定了社會(huì)中核心經(jīng)濟(jì)要素的激勵(lì)結(jié)構(gòu),從而對(duì)物資資本、人力資本、技術(shù)和生產(chǎn)組織等投入產(chǎn)生重要影響。由于地區(qū)間的市場(chǎng)化程度、法律制度環(huán)境和公共服務(wù)供給水平等地區(qū)制度環(huán)境的不同,會(huì)導(dǎo)致稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)效率的激勵(lì)效應(yīng)存在差異。制度環(huán)境好的地區(qū)擁有較高的市場(chǎng)化程度和健全的法制水平,尤其是知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)到位和司法公正,企業(yè)會(huì)減少研發(fā)操縱和“策略性創(chuàng)新”等逆向選擇行為,真正開(kāi)展實(shí)質(zhì)性技術(shù)創(chuàng)新,并不斷加大研發(fā)投入來(lái)提升企業(yè)技術(shù)效率,助推稅收優(yōu)惠激勵(lì)作用的有效發(fā)揮。而在制度環(huán)境差的地區(qū),其市場(chǎng)化程度和法制水平相對(duì)不高,地方政府對(duì)經(jīng)濟(jì)資源具有一定的裁量權(quán),這就導(dǎo)致企業(yè)通過(guò)“尋租”“政企合謀”來(lái)謀取更多的利益。企業(yè)通過(guò)虛報(bào)研發(fā)支出和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定造假來(lái)獲取目標(biāo)性的稅收優(yōu)惠,但并未真正將時(shí)間和資金用于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng),抑制了稅收優(yōu)惠激勵(lì)作用的充分發(fā)揮,最終阻礙了技術(shù)效率的提升。良好的制度環(huán)境意味著市場(chǎng)化程度較高、法制水平較健全和科技服務(wù)供給充足等,能夠有效提高稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)效率的促進(jìn)作用。據(jù)此提出假設(shè):
H:稅收優(yōu)惠對(duì)制度環(huán)境較好地區(qū)的軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的提升效應(yīng)更加顯著。
1.隨機(jī)前沿模型設(shè)定
從軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的測(cè)算研究看,以數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)與隨機(jī)前沿分析(SFA)兩種前沿技術(shù)方法為主。與DEA 方法相比,SFA 方法需設(shè)定具體的生產(chǎn)函數(shù)形式,能夠克服一些不可觀測(cè)變量和隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)的影響,對(duì)樣本中異常值的敏感性較低,能夠得到更可靠的分析結(jié)果。本文采用SFA 方法測(cè)算軍民融合企業(yè)TFP,以往的研究中生產(chǎn)函數(shù)通常選取資本和勞動(dòng)兩種投入,未考慮研發(fā)投入,但在以高科技產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的軍民融合企業(yè)中,研發(fā)創(chuàng)新對(duì)資產(chǎn)和勞動(dòng)的替代作用不能忽略。因此,本文引入研發(fā)投入這一變量,構(gòu)建軍民融合企業(yè)的資本、勞動(dòng)與研發(fā)的三投入超越對(duì)數(shù)生產(chǎn)函數(shù)模型(trans-log)。
SFA 方法基于的生產(chǎn)函數(shù)形式通常為C-D 生產(chǎn)函數(shù)和超越對(duì)數(shù)生產(chǎn)函數(shù)。采用C-D 生產(chǎn)函數(shù)必須具備常替代彈性和技術(shù)進(jìn)步中性的基本假設(shè)條件,否則會(huì)造成模型估計(jì)有偏的情形。與之相對(duì)應(yīng)的超越對(duì)數(shù)生產(chǎn)函數(shù)放寬了基本假設(shè)條件和函數(shù)形式的限制,具有較好的柔性特性,一定程度上矯正了模型估計(jì)偏誤的問(wèn)題。當(dāng)無(wú)法判斷數(shù)據(jù)是否滿(mǎn)足常替代彈性和技術(shù)進(jìn)步中性的假設(shè)條件時(shí),認(rèn)為超越對(duì)數(shù)生產(chǎn)函數(shù)的SFA 方法是可靠的。本文在基本生產(chǎn)函數(shù)模型基礎(chǔ)上,構(gòu)建軍民融合企業(yè)三投入的超越對(duì)數(shù)生產(chǎn)函數(shù)形式設(shè)定的隨機(jī)前沿模型為:
對(duì)式(1)兩邊取對(duì)數(shù)得到:
其中,為常數(shù)項(xiàng),z為影響技術(shù)無(wú)效率的影響因素。
2.改進(jìn)的隨機(jī)前沿模型
上述生產(chǎn)函數(shù)形式借鑒Battese 和Coelli的做法,并在此基礎(chǔ)上對(duì)模型的設(shè)定和分析進(jìn)行了相關(guān)改進(jìn),具體如下:
一是在投入變量中增加了研發(fā)投入變量。除勞動(dòng)投入和資本投入,研發(fā)投入對(duì)企業(yè)技術(shù)效率的影響效應(yīng)不容替代,因此將其加入隨機(jī)前沿模型中進(jìn)行技術(shù)效率的測(cè)算,保證結(jié)果的穩(wěn)定性和可靠性。
綜合式(3)和式(4)可知,在這種設(shè)定下,影響技術(shù)無(wú)效率水平的因素也會(huì)影響技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)的方差,反映在實(shí)際中這些因素會(huì)影響企業(yè)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。然而,各因素對(duì)技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的影響可以是一致的,也可以是相反的。
以上,式(1)~式(4)構(gòu)成了本文所要分析的隨機(jī)前沿模型,基于上述設(shè)定,軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的測(cè)算公式為:
3.采用中介變量法分析稅收優(yōu)惠對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的影響機(jī)制
具體做法如下:第一,式(3)和式(4)中技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)的影響因素僅引入稅收優(yōu)惠變量(),檢驗(yàn)稅收優(yōu)惠對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的總體影響;第二,構(gòu)建模型檢驗(yàn)稅收優(yōu)惠對(duì)各中介變量的影響,模型表達(dá)式為Med=θTaxp +ε,其中Med為中介變量;第三,將稅收優(yōu)惠和中介變量全部引入,如果模型估計(jì)后稅收優(yōu)惠的系數(shù)仍然顯著,表明稅收優(yōu)惠通過(guò)中介變量影響企業(yè)技術(shù)效率的效應(yīng)為部分中介效應(yīng);如果系數(shù)不顯著可以認(rèn)為是全部中介效應(yīng)。
(1) H:0,即不存在技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)。
(2) H:0,即不存在技術(shù)進(jìn)步。
(3) H:0,即技術(shù)進(jìn)步是希克斯中性的,此時(shí)技術(shù)獨(dú)立于生產(chǎn)要素投入。
(4) H:0,即隨機(jī)前沿生產(chǎn)函數(shù)應(yīng)采用C-D 生產(chǎn)函數(shù)形式。
上述假設(shè)均使用廣義似然比()統(tǒng)計(jì)量來(lái)進(jìn)行逐一檢驗(yàn)。2[(H)(H)],(H) 為假設(shè)條件下的似然函數(shù)值,(H) 為原模型的似然函數(shù)值。在原假設(shè)H成立條件下,服從(),自由度為假設(shè)條件中受約束變量的數(shù)目。通過(guò)統(tǒng)計(jì)量與受約束條件下的χ臨界值進(jìn)行比較判斷原假設(shè)是否成立,如果統(tǒng)計(jì)量大于χ臨界值則拒絕原假設(shè)。如果原假設(shè)檢驗(yàn)(1)~(4)均被拒絕,表明模型設(shè)定較為合理,可以進(jìn)行下一步的分析。反之,其中任何一個(gè)假設(shè)檢驗(yàn)成立,表明模型設(shè)定存在不合理之處。
截至2018 年12 月31 日,軍民融合概念股下共A 股上市公司80 家,剔除不屬于制造業(yè)的企業(yè),最終確定樣本企業(yè)70 家,樣本觀測(cè)期為2008—2018 年。本文數(shù)據(jù)來(lái)源于Wind 數(shù)據(jù)庫(kù),部分缺失數(shù)據(jù)借助企業(yè)上市公司年報(bào)進(jìn)行查找補(bǔ)全,最終獲取642 個(gè)觀測(cè)單元的非平衡面板數(shù)據(jù)。表1 列示了軍民融合的企業(yè)類(lèi)別和所有權(quán)性質(zhì)。從企業(yè)類(lèi)別來(lái)看,分為地方國(guó)資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和軍工集團(tuán)企業(yè),基本涵蓋了各類(lèi)型的軍民融合企業(yè),使得數(shù)據(jù)更具代表性。從企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)來(lái)看,國(guó)有企業(yè)數(shù)量為31 家,民營(yíng)企業(yè)數(shù)量為39 家,充分反映了民營(yíng)企業(yè)大力參與軍民技術(shù)轉(zhuǎn)化和軍品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展現(xiàn)狀。
表1 軍民融合企業(yè)類(lèi)別和行業(yè)類(lèi)別
產(chǎn)出變量()。產(chǎn)出變量以企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)衡量,并借鑒張少華和蔣偉杰的處理方法,以工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)折算為2008 年的不變價(jià)格。
勞動(dòng)投入()。借鑒王萍萍和陳波的處理方法,以企業(yè)員工數(shù)目的年平均值表示。
研發(fā)投入變量()。以研發(fā)費(fèi)用支出表示企業(yè)研發(fā)投入。參照朱平芳和徐偉民的方法構(gòu)造研發(fā)費(fèi)用價(jià)格指數(shù)。研發(fā)費(fèi)用價(jià)格指數(shù)由消費(fèi)物價(jià)指數(shù)和固定資產(chǎn)投資價(jià)格指數(shù)加權(quán)合成,其權(quán)重分別為55%和45%。通過(guò)研發(fā)費(fèi)用價(jià)格指數(shù)將研發(fā)投入平減為以2008 年為基期的不變價(jià)格。
核心解釋變量。本文的核心解釋變量為稅收優(yōu)惠(),參考潘孝珍和龐鳳喜的方法構(gòu)建稅收優(yōu)惠強(qiáng)度指標(biāo),計(jì)算公式如下:(251)。其中,25%是我國(guó)一般企業(yè)所適用的企業(yè)所得稅稅率,是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中適用的企業(yè)所得稅稅率,為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。該變量的值越高,表明企業(yè)所享受到的稅收優(yōu)惠程度越高。這一測(cè)算方法的優(yōu)勢(shì)在于僅關(guān)注了軍民融合企業(yè)因高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率調(diào)整所享受的稅收優(yōu)惠,排除了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策所產(chǎn)生的影響。
控制變量??刂谱兞堪ㄆ髽I(yè)規(guī)模()、創(chuàng)新質(zhì)量()、融資約束()和制度環(huán)境()。企業(yè)規(guī)模()以公司資產(chǎn)總額(根據(jù)工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)轉(zhuǎn)換為2008 年不變價(jià)格)的自然對(duì)數(shù)表示。創(chuàng)新質(zhì)量())借鑒余明桂等的方法,選擇企業(yè)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量加1 的自然對(duì)數(shù)作為衡量指標(biāo)。融資約束()選擇企業(yè)現(xiàn)金流占總資產(chǎn)的比重來(lái)反向衡量,即現(xiàn)金流占總資產(chǎn)的比重越大,表明企業(yè)面臨的融資約束越低。制度環(huán)境()選擇王小魯?shù)染幹频闹袊?guó)分省企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境指數(shù)來(lái)衡量。由于該報(bào)告所披露的分省企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境指數(shù)截止到2016 年,2016 年及以后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境指數(shù)通過(guò)以年度為變量的OLS 回歸遞推得到,并對(duì)之取對(duì)數(shù)。
本文使用stata15.0 軟件對(duì)所設(shè)定的超越對(duì)數(shù)生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行模型合理性檢驗(yàn)和面板隨機(jī)前沿回歸。表2列示了對(duì)隨機(jī)前沿模型合理性、生產(chǎn)函數(shù)的超越對(duì)數(shù)形式、技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)和技術(shù)進(jìn)步的存在性及其形式的廣義似然比檢驗(yàn)結(jié)果。假設(shè)(1)被拒絕驗(yàn)證了隨機(jī)前沿模型的合理性;假設(shè)(2)被拒絕表明隨機(jī)前沿生產(chǎn)函數(shù)存在技術(shù)進(jìn)步;假設(shè)(3)檢驗(yàn)了技術(shù)進(jìn)步中性的原假設(shè),拒絕原假設(shè)意味著我國(guó)軍民融合企業(yè)存在技術(shù)進(jìn)步,選擇時(shí)變效率模型更加合理;假設(shè)(4)被拒絕表明相較于C-D 生產(chǎn)函數(shù)而言,采用超越對(duì)數(shù)形式的隨機(jī)前沿生產(chǎn)函數(shù)更為合理。假設(shè)(1)~(4)均被拒絕,表明采用超越對(duì)數(shù)形式的隨機(jī)前沿生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行樣本分析是合理的,同時(shí)存在技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)。
表2 LR 假設(shè)檢驗(yàn)結(jié)果
隨機(jī)前沿估計(jì)結(jié)果如表3 所示。其中模型(1)是在無(wú)效率項(xiàng)中加入稅收優(yōu)惠變量的估計(jì)結(jié)果,模型(2)~(5)是在模型(1)的基礎(chǔ)上依次加入企業(yè)規(guī)模()、融資約束()、創(chuàng)新質(zhì)量()、制度環(huán)境()變量后的隨機(jī)前沿模型估計(jì)結(jié)果。
表3 隨機(jī)前沿模型和技術(shù)無(wú)效率方程估計(jì)結(jié)果
續(xù)表3
首先,根據(jù)表3 中的值可以判斷復(fù)合誤差項(xiàng)中的大部分是由技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)造成的,說(shuō)明使用隨機(jī)前沿模型進(jìn)行分析更為合理。由表3 中隨機(jī)前沿模型的估計(jì)結(jié)果可知,模型(1)~(5)中資本和研發(fā)投入的系數(shù)均顯著為正,勞動(dòng)投入的系數(shù)為負(fù)但不顯著,其中資本投入的系數(shù)最大,其次是研發(fā)投入。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為單位邊際產(chǎn)出和生產(chǎn)要素投入之間呈反方向變動(dòng),單位邊際產(chǎn)出越大意味著該生產(chǎn)要素投入越低,依據(jù)此理論能夠推斷出與勞動(dòng)投入相比,資本投入和研發(fā)投入對(duì)于我國(guó)軍民融合企業(yè)的稀缺性更強(qiáng)。因此,應(yīng)對(duì)當(dāng)前企業(yè)投入結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,加大資本和研發(fā)投入。根據(jù)《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒》中國(guó)防專(zhuān)利的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可知,2005—2018 年間我國(guó)企業(yè)的國(guó)防專(zhuān)利申請(qǐng)、授權(quán)和有效數(shù)占比為18.08%、16.47%、21.62%,這也表明我國(guó)企業(yè)在軍民融合和國(guó)防領(lǐng)域的技術(shù)成果中并未發(fā)揮顯著的研發(fā)作用。此外,勞動(dòng)投入、資本投入和研發(fā)投入的系數(shù)之和小于1,表明我國(guó)軍民融合企業(yè)技術(shù)研發(fā)生產(chǎn)處于規(guī)模報(bào)酬遞減階段。
其次,根據(jù)中介變量法第一步,通過(guò)表3 中技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)的估計(jì)結(jié)果能夠看出,模型(1)中變量的系數(shù)顯著為負(fù),表明稅收優(yōu)惠對(duì)技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)具有顯著負(fù)影響,同樣意味著對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的總體影響顯著為正,假設(shè)H得到了證實(shí)。根據(jù)中介變量法第二步,以4 個(gè)中介變量作為被解釋變量,稅收優(yōu)惠作為核心解釋變量構(gòu)建基本方程進(jìn)行回歸,結(jié)果如表3 所示。表4 中模型(6)~(9)中稅收優(yōu)惠的系數(shù)均顯著為正,表明稅收優(yōu)惠能夠促進(jìn)軍民融合企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、降低企業(yè)融資約束和提高企業(yè)創(chuàng)新質(zhì)量,此外也會(huì)更好地改善地區(qū)制度環(huán)境。最后根據(jù)中介變量法的第三步,在模型中分別依次加入企業(yè)規(guī)模()、融資約束()、創(chuàng)新質(zhì)量()和制度環(huán)境()進(jìn)行分析。由模型(2)~(5)的估計(jì)結(jié)果可知,在依次加入變量、、和之后,稅收優(yōu)惠變量的系數(shù)均顯著為負(fù),表明稅收優(yōu)惠通過(guò)企業(yè)規(guī)模、融資約束、創(chuàng)新質(zhì)量和制度環(huán)境對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率產(chǎn)生的正向效應(yīng)屬于部分中介效應(yīng),可能原因是稅收優(yōu)惠不僅會(huì)對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率產(chǎn)生直接影響,還會(huì)通過(guò)人力資本投入、要素配置等其他作用渠道對(duì)企業(yè)技術(shù)效率產(chǎn)生影響。由此可知,假設(shè)H~H得到了證實(shí)。
表4 稅收優(yōu)惠對(duì)各中介變量的影響
最后,根據(jù)表3 中技術(shù)無(wú)效率函數(shù)的方差估計(jì)結(jié)果可知,模型(1)~(5)中稅收優(yōu)惠變量的系數(shù)為負(fù)但未通過(guò)顯著性檢驗(yàn),表明稅收優(yōu)惠對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的影響不顯著。但是由模型(5)中各中介變量的系數(shù)能夠看出,變量和的系數(shù)顯著為負(fù),表明企業(yè)規(guī)模和專(zhuān)利數(shù)量能夠有效降低軍民融合企業(yè)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。變量的系數(shù)顯著為負(fù),表明融資約束越高,軍民融合企業(yè)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)越高。而變量的系數(shù)為正但不顯著,表明地區(qū)制度環(huán)境越好,企業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)越高。這可能是由于,對(duì)于制度環(huán)境較好地區(qū)的軍民融合企業(yè)而言,雖然其總體技術(shù)效率處于較高水平,但企業(yè)之間技術(shù)差距也存在一定的距離,產(chǎn)出波動(dòng)也會(huì)更大,從而導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)偏高。制度環(huán)境較差地區(qū)的企業(yè)技術(shù)效率偏低,技術(shù)差距和產(chǎn)出波動(dòng)較小,意味著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)也越低。
本文根據(jù)技術(shù)效率測(cè)算結(jié)果繪制了2008—2018 年國(guó)有和民營(yíng)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的變化趨勢(shì)圖,如圖1 所示。自2008—2018 年,國(guó)有和民營(yíng)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率總體均呈現(xiàn)了上升趨勢(shì)。國(guó)有軍民融合企業(yè)的技術(shù)效率從2008 年的0.28 逐漸上升到2018 年的0.38,民營(yíng)軍民融合企業(yè)的技術(shù)效率從2008 年的0.25逐步上升到2018 年的0.30,但2009 年出現(xiàn)了明顯下滑。由圖1 可知,國(guó)有軍民融合企業(yè)技術(shù)效率始終高于民營(yíng)軍民融合企業(yè),并且兩者之間的差距由較小轉(zhuǎn)變?yōu)槁晕⒂兴鶖U(kuò)大,技術(shù)效率差距漸趨于穩(wěn)定。
圖1 不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)技術(shù)效率變化趨勢(shì)
上述分析結(jié)果可以從整體上看出不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)技術(shù)效率差距的變化趨勢(shì),但無(wú)法得出不同所有權(quán)性質(zhì)企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)效率差距的變化趨勢(shì),也未通過(guò)實(shí)證模型進(jìn)行斂散性分析。Barro最早對(duì)斂散性進(jìn)行研究,并在此之后得到了廣泛應(yīng)用。本文采用絕對(duì)收斂檢驗(yàn)和條件收斂檢驗(yàn)對(duì)軍民融合企業(yè)的技術(shù)效率進(jìn)行斂散性分析,絕對(duì)收斂檢驗(yàn)采用橫截面方法,條件收斂檢驗(yàn)采用面板分析方法。本文采用絕對(duì)收斂和條件收斂方法對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的斂散性進(jìn)行檢驗(yàn),所使用的模型分別為:
其中,lnTE表示軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的年平均增長(zhǎng)率,TE表示樣本初期的技術(shù)效率值,TE為樣本前一期的技術(shù)效率值,λ表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng),δ為個(gè)體固定效應(yīng)。若顯著為負(fù),則表明軍民融合企業(yè)創(chuàng)新效率存在絕對(duì)收斂,否則不存在絕對(duì)收斂。若顯著為負(fù),則表明軍民融合企業(yè)技術(shù)效率存在條件收斂,否則不存在條件收斂。絕對(duì)收斂的估計(jì)結(jié)果如表5 所示,條件收斂的估計(jì)結(jié)果如表6 所示。
表5 不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的絕對(duì)β 收斂檢驗(yàn)結(jié)果
表6 不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的條件β 收斂檢驗(yàn)結(jié)果
由表5 可知,全部軍民融合企業(yè)的系數(shù)顯著為負(fù),說(shuō)明初期技術(shù)效率水平較低的軍民融合企業(yè)具有較高的效率增長(zhǎng)率,軍民融合企業(yè)技術(shù)效率存在顯著的絕對(duì)收斂,也意味著不同所有權(quán)性質(zhì)企業(yè)之間的技術(shù)效率存在差異。國(guó)有和民營(yíng)軍民融合企業(yè)的系數(shù)均顯著為負(fù),表明國(guó)有和民營(yíng)軍民融合企業(yè)的技術(shù)效率均具有絕對(duì)收斂性,也意味著不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)的內(nèi)部技術(shù)效率差距在不斷縮小。由表6 可知,無(wú)論是全部軍民融合企業(yè)還是不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè),變量lnTE的系數(shù)均顯著為負(fù),這表明整體和不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)均表現(xiàn)為顯著的條件收斂性。綜上,通過(guò)絕對(duì)收斂和條件收斂檢驗(yàn)?zāi)軌虻贸?,我?guó)整體的軍民融合企業(yè)技術(shù)效率存在顯著的收斂性,國(guó)有和民營(yíng)軍民融合企業(yè)也存在顯著的收斂性,表明軍民融合企業(yè)技術(shù)效率整體在逐步增長(zhǎng),不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)的內(nèi)部技術(shù)效率差距在不斷縮小,民營(yíng)軍民融合企業(yè)和國(guó)有軍民融合企業(yè)之間的技術(shù)效率依然存在差距。
為檢驗(yàn)樣本區(qū)間內(nèi)結(jié)論的可靠性,本文采用在生產(chǎn)函數(shù)中加入其他影響產(chǎn)出的變量進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn),以驗(yàn)證稅收優(yōu)惠及中介變量對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的影響,穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果如表7 所示,檢驗(yàn)?zāi)P蜑?
表7 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果
續(xù)表7
由表7 可知,資本投入的影響系數(shù)最大,其次是研發(fā)投入、勞動(dòng)投入,說(shuō)明資本和研發(fā)投入的產(chǎn)出彈性大于勞動(dòng)投入,與表3 的研究結(jié)論一致。表7 中(1)(2)列均顯示稅收優(yōu)惠對(duì)技術(shù)效率具有正影響,與表3 的結(jié)果也一致。中介變量系數(shù)的符號(hào)與表3 中一致,顯著性略微有所差別,但大體保持了一致性。根據(jù)第(2)列中稅收優(yōu)惠與所有權(quán)性質(zhì)交叉項(xiàng)的估計(jì)系數(shù)可知,稅收優(yōu)惠對(duì)國(guó)有軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的影響顯著,對(duì)民營(yíng)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的影響不顯著,與圖1 表現(xiàn)出來(lái)的變化特征較為吻合。綜上,采用模型(7)得到的估計(jì)結(jié)果支持了前文的實(shí)證研究結(jié)論,證實(shí)了研究結(jié)果的穩(wěn)健性。
本文基于2008—2018 年軍民融合企業(yè)數(shù)據(jù),構(gòu)建SFA 模型測(cè)度軍民融合企業(yè)的技術(shù)效率并實(shí)證檢驗(yàn)稅收優(yōu)惠對(duì)技術(shù)效率的影響及作用機(jī)制,考察了不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)的技術(shù)效率差異及收斂性。主要研究結(jié)論如下:第一,資本投入的產(chǎn)出彈性最大,其次是研發(fā)投入,勞動(dòng)投入的產(chǎn)出彈性最小。第二,稅收優(yōu)惠通過(guò)增加企業(yè)規(guī)模、降低融資約束、提升創(chuàng)新質(zhì)量及改善地區(qū)制度環(huán)境對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率具有顯著正影響。第三,稅收優(yōu)惠對(duì)軍民融合企業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的影響不顯著。各中介變量對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)具有不同程度的影響,其中企業(yè)規(guī)模和創(chuàng)新質(zhì)量對(duì)軍民融合企業(yè)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)具有降低作用。制度環(huán)境對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)具有不顯著的正向影響。企業(yè)的融資約束越高,技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)越高。第四,軍民融合企業(yè)技術(shù)效率整體上呈逐步增長(zhǎng)趨勢(shì),國(guó)有軍民融合企業(yè)和民營(yíng)軍民融合企業(yè)也存在顯著的收斂性。不同所有權(quán)性質(zhì)的軍民融合企業(yè)的內(nèi)部技術(shù)效率差距在不斷縮小,民營(yíng)軍民融合企業(yè)和國(guó)有軍民融合企業(yè)之間的技術(shù)效率依然存在差距。
本文研究結(jié)論為實(shí)現(xiàn)我國(guó)軍民融合深度發(fā)展和利用稅收優(yōu)惠政策提升軍民融合企業(yè)技術(shù)效率提供了政策啟示:第一,加大資本和研發(fā)投入比例。資本投入和研發(fā)投入的產(chǎn)出彈性大于勞動(dòng)投入,是由于資本投入和研發(fā)投入對(duì)于我國(guó)軍民融合企業(yè)的稀缺性更強(qiáng)。因而,現(xiàn)階段應(yīng)對(duì)當(dāng)前軍民融合企業(yè)投入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,并利用金融、財(cái)稅等政策工具引導(dǎo)企業(yè)增加資本和研發(fā)投入,實(shí)現(xiàn)向高精尖產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變,促進(jìn)軍民融合產(chǎn)業(yè)的深度融合發(fā)展。第二,弱化企業(yè)規(guī)模概念,提升稅收優(yōu)惠政策的靈活度。稅收優(yōu)惠應(yīng)根據(jù)企業(yè)的創(chuàng)新實(shí)力、盈利能力、融資約束、發(fā)展可持續(xù)性和資源需求等方面調(diào)整優(yōu)惠力度,使大企業(yè)和小企業(yè)依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)公平競(jìng)爭(zhēng)。稅收優(yōu)惠還應(yīng)注重和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、成果轉(zhuǎn)化等政策的協(xié)同運(yùn)用,從而有助于企業(yè)研發(fā)成果轉(zhuǎn)化和創(chuàng)新質(zhì)量的提升。此外,還應(yīng)從市場(chǎng)化程度、法律制度環(huán)境和公共服務(wù)供給水平等方面入手,不斷優(yōu)化地區(qū)制度環(huán)境,放大稅收優(yōu)惠的激勵(lì)效應(yīng),從而提升企業(yè)的技術(shù)效率和創(chuàng)新能力。第三,深化金融體制改革,拓展更多研發(fā)創(chuàng)新的融資渠道。應(yīng)減少資金配置中的各種壁壘和障礙,完善金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的路徑。對(duì)于融資約束較高的企業(yè)應(yīng)給予資金、政策等方面的傾斜,使資金要素能夠更多地配置到融資困難的企業(yè),從而緩解企業(yè)所面臨的資金匱乏、人力資本不足、機(jī)器設(shè)備老舊等技術(shù)創(chuàng)新障礙,實(shí)現(xiàn)軍民融合企業(yè)技術(shù)效率的提升,降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。第四,強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)的減稅降費(fèi)效果,增加企業(yè)用于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的資金收益。首先,根據(jù)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)發(fā)展概況及行業(yè)特點(diǎn)等方面制定更具有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策,旨在增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠的適應(yīng)性。其次,拓展減稅降費(fèi)形式,完善企業(yè)所得稅和增值稅優(yōu)惠政策,實(shí)施差異化社保繳費(fèi)比例,積極穩(wěn)妥推薦養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革,降低企業(yè)成本,增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的減稅獲得感。最后,優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)征管環(huán)境,改進(jìn)稅收征收方法,擴(kuò)大民營(yíng)企業(yè)查賬征收范圍,縮小定額征收比例,以保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益。
山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)2022年3期