潘晨昱 張露怡 蘭嘉鑫 李杭潔 彭琦斐

摘 要：財(cái)政預(yù)算是每年由當(dāng)?shù)卣幹?，?jīng)地方人大的批準(zhǔn)后，用以反映地方在該財(cái)政年度的收支狀況。為限制政府收支，地方預(yù)、決算額按要求應(yīng)盡量保持相等。而預(yù)決算的偏離度不僅能反映當(dāng)?shù)卣闹卫砟芰Γ谝欢ǔ潭壬弦材芊从钞?dāng)?shù)卣畬?duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控能力。文章采用因子分析法對(duì)浦東新區(qū)2000—2019年10個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)建立經(jīng)濟(jì)綜合評(píng)價(jià)指數(shù)并建立VAR模型，得出預(yù)決算偏離度對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的影響公式。同時(shí)結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政學(xué)原理，得出財(cái)政預(yù)算偏離度偏大時(shí)不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的結(jié)論，并提出針對(duì)當(dāng)?shù)卣?cái)政治理的相關(guān)意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)決算偏離度;經(jīng)濟(jì)發(fā)展;因子分析法;VAR模型

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.3;F124 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2022）14-0087-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.14.087

1 引言

地方財(cái)政預(yù)算反映當(dāng)?shù)厝甑呢?cái)政收支狀況，在地方政府深化經(jīng)濟(jì)建設(shè)、調(diào)節(jié)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r和完善國(guó)家治理體系中起到了非常重要的作用。高培勇（2008）首先提出了“預(yù)決算偏離度”這一概念，即指經(jīng)過(guò)各級(jí)人大審批的政府預(yù)算收支與實(shí)際執(zhí)行的政府決算收支之間出現(xiàn)的差異[1]。

在黨的十九大報(bào)告中，習(xí)近平總書(shū)記提出：“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理?！盵2]

而楊洋（2019）指出我國(guó)30個(gè)省份（除西藏和港澳臺(tái)地區(qū)外）共23年的觀測(cè)值中財(cái)政超支占比94.50%[3]。

浦東新區(qū)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，當(dāng)?shù)谿DP已從1990年的60.24億元躍升到2019年的12734.25億元。地方政府財(cái)政總收入從改革開(kāi)放初期的11億元增加到2019年的逾4000億元[4]。

從經(jīng)濟(jì)和財(cái)政發(fā)展來(lái)看，浦東近三十年來(lái)的發(fā)展是我國(guó)改革開(kāi)放進(jìn)程中的重要實(shí)踐寫(xiě)照。

“十四五”時(shí)期，黨中央制定了《關(guān)于支持浦東新區(qū)高水平改革開(kāi)放、打造社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)引領(lǐng)區(qū)的意見(jiàn)》，浦東新區(qū)被再一次賦予了改革開(kāi)放中新的歷史任務(wù)[5]。

綜上所述，本文將抓住浦東新區(qū)在我國(guó)改革開(kāi)放中的特殊地位，著眼于浦東新區(qū)政府財(cái)政預(yù)決算研究。

同時(shí)，結(jié)合預(yù)決算偏離度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響機(jī)理，為浦東乃至全國(guó)財(cái)稅體制中的預(yù)算編制改革提出相關(guān)的意見(jiàn)。

2 文獻(xiàn)綜述

關(guān)于政府預(yù)決算偏離度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的研究，席毓（2021）通過(guò)省級(jí)面板數(shù)據(jù)門(mén)限回歸得出經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)地方財(cái)政收入偏離度呈現(xiàn)負(fù)向影響[6]。

郭暢從定性和定量?jī)蓚€(gè)角度分析成因發(fā)現(xiàn)地區(qū)GDP增長(zhǎng)率與支出預(yù)決算偏離程度呈正相關(guān)關(guān)系[7]。

王霄涵（2020）通過(guò)隸屬函數(shù)協(xié)調(diào)度模型指出我國(guó)財(cái)政預(yù)決算偏離度均已超出合理區(qū)間的范圍，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響[8]。

丁一圓（2020）通過(guò)空間面板數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)GDP對(duì)于預(yù)決算偏離度都存在正向促進(jìn)影響，居民可支配收入則與預(yù)決算偏離度存在負(fù)相關(guān)關(guān)系[9]。

同時(shí)，國(guó)外有很多圍繞預(yù)決算影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的研究，Goher（2012）研究了巴基斯坦1978—2009年期間的時(shí)間序列，認(rèn)為預(yù)算赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的負(fù)面影響是因?yàn)檎狈M足其開(kāi)支的資源[10]。

Khalifa Ghali（2003）的實(shí)證結(jié)果表明，突尼斯的政府支出在塑造經(jīng)濟(jì)總體效率方面發(fā)揮著重要作用，而財(cái)政超支對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有不利影響[11]。

3 政府預(yù)算與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理論分析

本項(xiàng)目參考王霄涵（2020）通過(guò)三部門(mén)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算模型分析地方財(cái)政預(yù)決算偏離產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)[12]。

政府地方性固定收入主要來(lái)源于納稅人，因此收入的高低對(duì)當(dāng)?shù)鼐用竦目芍涫杖霑?huì)造成影響，而政府購(gòu)買(mǎi)和政府財(cái)政收入之間的比例系數(shù)與居民邊際消費(fèi)傾向的差值，則能反映出財(cái)政預(yù)決算偏離對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。

在產(chǎn)品市場(chǎng)上，總收入為：

Y=C+I+G

消費(fèi)函數(shù)為：

其中，α為必不可少的自發(fā)消費(fèi)部分，β為邊際消費(fèi)傾向，Yd為居民可支配收入，且由總收入Y和財(cái)政收入T，得到：

其中，k為兩者差額的比例系數(shù)，在這里設(shè)為定值。投資函數(shù)：

i=e-dr

其中，e為自發(fā)投資，d為利率對(duì)投資需求的影響系數(shù)。

政府購(gòu)買(mǎi)為：

G=gT

其中，T為財(cái)政收入，g為政府購(gòu)買(mǎi)支出與財(cái)政收入之間的比例系數(shù)。通過(guò)以上公式，可以求得IS曲線：

而在貨幣市場(chǎng)上，貨幣的總需求函數(shù)為：

L=ky-hr

其中，k為流動(dòng)性偏好與貨幣需求動(dòng)機(jī)所需貨幣量同實(shí)際收入的比例關(guān)系;y為具有不變購(gòu)買(mǎi)力的實(shí)際收入。

實(shí)際貨幣量函數(shù)為：

m=MP

其中，M為名義貨幣量，P為價(jià)格指數(shù)，通過(guò)L=m公式，可以求得LM曲線：

結(jié)合式（1）和式（2），根據(jù)LM曲線等于IS曲線，可知：

通過(guò)式（3）對(duì)Y求T的一階導(dǎo)數(shù)，可知：

通過(guò)式（4）可知，由于k為定值，主要變量為g和β。

根據(jù)研究可知，浦東新區(qū)目前財(cái)政預(yù)決算偏離度的情況為“超收少支”，即實(shí)際地方固定收入超出預(yù)期，實(shí)際地方公共支出小于預(yù)期，從而可以得出政府購(gòu)買(mǎi)支出與財(cái)政收入之間的比例系數(shù)g小于邊際消費(fèi)傾向與可支配收入Yd中的系數(shù)k的乘積。

可以得出，政府“超收少支”不利于促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

隨著政府“超收少支”數(shù)額的加大，比例系數(shù)g會(huì)不斷地減少，由此產(chǎn)生的負(fù)面影響效果會(huì)更加顯著，不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

4 浦東新區(qū)預(yù)決算偏離度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)證研究

4.1 浦東新區(qū)經(jīng)濟(jì)綜合評(píng)價(jià)指數(shù)

為研究浦東新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，本文通過(guò)歷年《浦東新區(qū)統(tǒng)計(jì)年鑒》，共采用浦東新區(qū)2000—2019年共10個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)。詳見(jiàn)表1。

為了消除量綱關(guān)系，提高數(shù)據(jù)的可比性，本文對(duì)所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行了Z標(biāo)準(zhǔn)化。

經(jīng)檢驗(yàn)KMO值為0.764、Bartlett球形度檢驗(yàn)顯著性為0.00，均適合對(duì)指標(biāo)群進(jìn)行因子分析降維。根據(jù)結(jié)果，本文提取公共因子的標(biāo)準(zhǔn)為累計(jì)總方差的91.55%，選取2個(gè)公共因子作為主因子，并將各個(gè)因子的方差貢獻(xiàn)率作為各自權(quán)重，通過(guò)計(jì)算得到衡量浦東新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合評(píng)價(jià)指數(shù)GAO。詳見(jiàn)表2。

4.2 浦東新區(qū)預(yù)決算偏離度

本文在浦東新區(qū)政府官網(wǎng)收集到當(dāng)?shù)?010—2020年財(cái)政預(yù)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析。

根據(jù)財(cái)政預(yù)決算偏離度公式：

財(cái)政預(yù)決算偏離度=（財(cái)政決算數(shù)-財(cái)政預(yù)算數(shù)）/財(cái)政預(yù)算數(shù)×100%

本文將一般公共預(yù)決算收支總計(jì)、地方固定收入和地方公共支出作為財(cái)政預(yù)決算偏離度的衡量變量。詳見(jiàn)圖1。

如圖1所示，2010—2020年中，浦東新區(qū)的一般公共預(yù)算收支總計(jì)呈現(xiàn)決算高于預(yù)算的現(xiàn)象，即超收超支的狀態(tài)。

地方固定收入總體呈現(xiàn)“超收”現(xiàn)象，在2016年中“超收”的數(shù)額最為顯著，但從2018年之后開(kāi)始改善。此外，浦東新區(qū)的地方公共支出從2015年后地方公共支出一直呈現(xiàn)“少支”的現(xiàn)象。同時(shí)，從趨勢(shì)來(lái)看，F(xiàn)LFE和TLFI均呈現(xiàn)遞減，但其波動(dòng)幅度較大。

2016—2017年，F(xiàn)LFE波動(dòng)幅度高達(dá)12.80%;2014—2015年，F(xiàn)LFI波動(dòng)幅度達(dá)10.01%;2019—2020年，TGPBR波動(dòng)幅度達(dá)10.78%，均體現(xiàn)出當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)決算編制仍存在一定的問(wèn)題。具體指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的符號(hào)見(jiàn)表3。

4.3 預(yù)決算偏離度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的VAR模型

本文利用EViews軟件對(duì)所獲取的浦東新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展綜合評(píng)價(jià)指數(shù)和地方財(cái)政偏離度進(jìn)行VAR模型的搭建。

本次共選取浦東新區(qū)經(jīng)濟(jì)綜合評(píng)價(jià)指數(shù)GAO、地方固定收入偏離度TLFI、地方一般公共支出偏離度FLFE作為數(shù)據(jù)因子。

為使數(shù)據(jù)更加具有說(shuō)服力，ADF檢驗(yàn)結(jié)果如表4所示，均通過(guò)檢驗(yàn)，可以進(jìn)行模型搭建。

最終，分別得出GAO與TLFE、TLFI之間的模型公式為：

GAOTLFE=-0.03390.1569+1.0813 1.5818-0.4450 0.8474GAOTLFE-1+0.2286 1.3968-0.2669 0.0825GAOTLFE-2 （5）

GAOTLFI=0.18280.0350+0.8353 0.37720.5494 0.1696GAOTLFI-1+0.1466 0.2381-0.6254 0.0751GAOTLFI-2 （6）

5 結(jié)論與建議

本文通過(guò)對(duì)浦東新區(qū)地方財(cái)政開(kāi)展研究，成功得出浦東新區(qū)財(cái)政預(yù)決算偏離度與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系，研究結(jié)果表明以下內(nèi)容。

第一，通過(guò)浦東新區(qū)經(jīng)濟(jì)綜合評(píng)價(jià)指數(shù)GAO，可以直觀的得出，浦東新區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展事態(tài)良好。而浦東新區(qū)預(yù)決算偏離度穩(wěn)定在[-10%，15%]，但前后兩年波動(dòng)幅度較大，存在預(yù)算編制問(wèn)題。

第二，以VAR模型建立浦東新區(qū)財(cái)政預(yù)決算偏離度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系方程式，同時(shí)結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)模型，說(shuō)明政府處于超收少支狀態(tài)，阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

結(jié)合本次研究結(jié)論，為使浦東新區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，面對(duì)政府財(cái)政預(yù)決算偏離等相關(guān)問(wèn)題，提出相關(guān)建議。

5.1 完善財(cái)政預(yù)決算表格科目編制，深入改革預(yù)算管理

通過(guò)對(duì)不同地方政府的政府信息公開(kāi)信息的研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)地方政府的財(cái)政預(yù)決算表格差異較大。

例如浦東新區(qū)公共預(yù)算表中僅列出8項(xiàng)科目，且未按稅收收入和非稅收收入進(jìn)行劃分。

建議進(jìn)一步細(xì)化信息公開(kāi)的內(nèi)容和質(zhì)量，部門(mén)預(yù)算按功能分類(lèi)公開(kāi)到“目”級(jí)科目、按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)公開(kāi)細(xì)化到“項(xiàng)”級(jí)科目。為了完善預(yù)算編制體制，統(tǒng)一編制科目可以讓財(cái)政體制更加完善。

5.2 提高財(cái)政的透明度，擴(kuò)大公眾參與途徑

首先要不斷硬化預(yù)算約束，出臺(tái)與《預(yù)算法》相配套的具有可操作性的實(shí)施細(xì)則以及懲處機(jī)制，同時(shí)不斷完善預(yù)算監(jiān)督管理，延長(zhǎng)預(yù)算審批的時(shí)間長(zhǎng)度，擴(kuò)大人大審查權(quán)限并充分保障公眾監(jiān)督的權(quán)利[13]。

同時(shí)，充分利用微博、微信等公眾社交平臺(tái)，讓公眾有更多的渠道參與到財(cái)政監(jiān)督的過(guò)程中來(lái)，實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政與人民群眾之間的高效溝通。

5.3 優(yōu)化政府官員政績(jī)考核指標(biāo)，加強(qiáng)官員管理意識(shí)

設(shè)計(jì)更加多元化的政績(jī)考核評(píng)審體系，將地方政府透明度、預(yù)決算偏離度與預(yù)算執(zhí)行情況等因素都納入其中，從而提高當(dāng)?shù)卣畬?duì)政府財(cái)政的重視程度。

設(shè)置多方位、具有導(dǎo)向性的政績(jī)考核指標(biāo)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不同階段，酌情減少如“擁有量、覆蓋面、占有率”等門(mén)檻型硬性指標(biāo)，增加“人民滿意度、幸福感”等類(lèi)型的軟性指標(biāo)，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部踐行以人民為中心的發(fā)展思想，用心解決群眾關(guān)切的實(shí)際問(wèn)題。

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[基金項(xiàng)目]上海海關(guān)學(xué)院第十屆經(jīng)濟(jì)學(xué)人大賽“財(cái)政治理對(duì)地區(qū)基本公共服務(wù)供給滿意度的影響研究”項(xiàng)目階段性成果（項(xiàng)目編號(hào)：202128）。

[作者簡(jiǎn)介]潘晨昱，男，漢族，浙江人，上海海關(guān)學(xué)院，本科，研究方向：經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)。