| 鮑明龍

作者單位 | 黑龍江省注冊會計師協(xié)會

按照《國務院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號）和《財政部 人力資源社會保障部關(guān)于開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》（財會〔2021〕12號）要求，黑龍江省財政廳以高標準、嚴要求，從去年下半年開始，扎實開展了注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作。全省審核通過注冊會計師1454人，注銷注冊（或轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員）653人，占全省注冊會計師總數(shù)的29%，注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作取得了明顯成效。

一、整治工作開展情況

1.領(lǐng)導高度重視，親自部署推進。兩個文件下發(fā)后，省財政廳高度重視，主管廳領(lǐng)導多次召開會議，研究部署注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作。國辦發(fā)30號文件是改革開放以來經(jīng)國務院同意、由國務院辦公廳直接印發(fā)的指導我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的第一個文件，也是今后一個時期指導注冊會計師行業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知是貫徹落實國辦發(fā)30號文件的重要舉措，兩個文件相輔相承，為進一步規(guī)范財務審計秩序、整治行業(yè)違法違規(guī)行為、推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展指明了方向。省財政廳要求省注冊會計師協(xié)會提高政治站位，把國辦發(fā)30號文件和《關(guān)于開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》精神學習好、貫徹好、落實好，精心組織、嚴格要求、壓實責任、扎實開展好注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作。

2.迅速下發(fā)通知，做出周密安排。注冊會計師掛名整治工作時間緊、任務重、要求高。按照財政部 人力資源社會保障部聯(lián)合下發(fā)的通知要求和推送我省的注冊會計師參保信息，結(jié)合我省實際，省注冊會計師協(xié)會及時下發(fā)了《關(guān)于開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》和《關(guān)于開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的補充通知》，對注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作進行了全面部署，將注冊會計師參保信息“點對點”發(fā)送給了各相關(guān)會計師事務所，要求會計師事務所核對本所注冊會計師的參保信息，實事求是上報核查結(jié)果和佐證材料；對弄虛作假、逾期不報送佐證材料的會計師事務所，省注冊會計師協(xié)會將給予會計師事務所及注冊會計師通報批評并記入行業(yè)誠信檔案。

3.堅持公正公開，嚴格開展整治。認真執(zhí)行“三級復核+秘書長會議審議+廳領(lǐng)導審定+上網(wǎng)公示+發(fā)布通告”的工作程序，對事務所上報的佐證材料，實行經(jīng)辦人員、主管秘書長、秘書長三級復核，層層把關(guān)，嚴格審查注冊會計師是否專職執(zhí)業(yè)，對審核通過的注冊會計師提交秘書長會議審議、報主管廳領(lǐng)導審定后上網(wǎng)進行公示，接受社會公眾監(jiān)督，確保核查結(jié)果公開透明，最后，對經(jīng)網(wǎng)上公示無異議的注冊會計師發(fā)布任職資格檢查通告。

通過對非專職執(zhí)業(yè)注冊會計師的清理，有效凈化了注冊會計師隊伍，為促進省注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展，起到了積極的推動作用。

二、存在的主要問題與意見建議

專項整治中發(fā)現(xiàn)以下比較突出的問題：

1.相當一部分事務所存在注冊會計師掛證行為。整治中發(fā)現(xiàn)全省284家會計師事務所有222家不同程度存在注冊會計師掛證行為。主要有兩方面的原因：一方面為了滿足辦所條件和經(jīng)營規(guī)模上的要求，一些事務所主觀上為降低經(jīng)營成本允許注冊會計師掛證；另一方面政府部門或招標單位在招投標時將注冊會計師人數(shù)設(shè)定為入圍的門檻或基本條件，導致一些事務所為投標入圍而虛增注冊會計師人數(shù)，客觀上導致掛證行為的出現(xiàn)。

2.注冊會計師不在事務所繳納社保的情況較為普遍。從財政部 人力資源社會保障部推送的注冊會計師參保信息看，注冊會計師繳納社保情況較為復雜，原因多種多樣。由于國企破產(chǎn)、國企改制中人員下崗分流有一定的優(yōu)惠政策，有的注冊會計師仍在原單位繳納社保；為了孩子在外地上學、購買住房等，有的注冊會計師異地繳納社保等等，這些都給核查工作帶來一定的難度。

3.注冊會計師工資未在個稅系統(tǒng)申報。由于我省注冊會計師工資不高，特別是縣域內(nèi)事務所注冊會計師工資普遍較低，達不到個人所得稅繳稅標準，因此，相當一部分事務所注冊會計師的工資未進入個稅系統(tǒng)，仍實行現(xiàn)金或通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。

針對以上問題，對照國辦發(fā)30號文件要求，提出以下意見建議：以這次專項整治為契機，進一步貫徹落實好國辦發(fā)30號文件精神，堅持問題導向，開展源頭治理，建立長效機制，鞏固注冊會計師掛證行為整治工作成果。具體來講：

1.嚴格資格準入。從加強注冊管理入手，完善審批程序，嚴格注冊會計師注冊申請材料審核，把在事務所繳納社保、工資進入個稅系統(tǒng)作為注冊會計師注冊的基本條件，嚴把注冊準入關(guān)，從源頭上阻斷非專職執(zhí)業(yè)注冊會計師注冊，確保注冊會計師專職執(zhí)業(yè)。

2.加強日常監(jiān)管。從規(guī)范執(zhí)業(yè)行為入手，對注冊會計師專職執(zhí)業(yè)情況實行全過程監(jiān)督，在注冊會計師注冊、轉(zhuǎn)所、任職資格檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等工作中把注冊會計師是否專職執(zhí)業(yè)，注冊會計師專職執(zhí)業(yè)情況作為重要檢查內(nèi)容，讓掛證注冊會計師“無處藏身”。

3.建立長效機制。一是從完善法規(guī)制度入手，嚴肅查處違法違規(guī)行為，對掛證注冊會計師及相關(guān)事務所加大懲戒力度，讓注冊會計師不敢掛證、不能掛證；二是建立跨部門合作機制，探索構(gòu)建注冊會計師統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺，實現(xiàn)社保信息共享；三是把整治注冊會計師掛證行為納入常態(tài)化管理，促進注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。