張亮

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活質(zhì)量得到了提升，對(duì)安保服務(wù)的需求也在增多，各保安公司得到了較好的發(fā)展。保安公司在維護(hù)社會(huì)安全、提供就業(yè)等方面對(duì)社會(huì)有一定程度的貢獻(xiàn)，為確保保安公司更穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，其內(nèi)部控制需要不斷加強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)模式比較單一，易受到外部環(huán)境影響時(shí)，更應(yīng)當(dāng)注重建立健全完善的內(nèi)部控制體系。就目前來(lái)說(shuō)，部分保安公司在內(nèi)部控制管理、人員和內(nèi)部控制環(huán)境等方面還存在缺陷，需要進(jìn)一步強(qiáng)化并完善。本文就保安公司內(nèi)部控制存在的相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)探討，并提出相應(yīng)的加強(qiáng)措施，以幫助保安公司完善內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

內(nèi)部控制建設(shè)一直以來(lái)都是企業(yè)發(fā)展中關(guān)注的重點(diǎn)工作，完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益保駕護(hù)航，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性并在企業(yè)內(nèi)建立了各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，但仍有部分企業(yè)忽視了對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)或內(nèi)部控制體系中存在缺漏，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等暴露，威脅著企業(yè)的生存和進(jìn)步，因此企業(yè)都應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，充分運(yùn)用內(nèi)部控制制度等管理手段，及時(shí)規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理。

一、內(nèi)部控制的含義及重要意義

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要內(nèi)容，其是指公司上下全體員工為保障企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并在遵循行業(yè)規(guī)定和法律規(guī)定的前提下而實(shí)施的一系列管理辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建有內(nèi)部控制體系，內(nèi)容包含風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)戰(zhàn)略等方面，且在實(shí)施過(guò)程中不斷作出更新和調(diào)整，在一定程度上具有主觀(guān)性，因?yàn)橹饕Q于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理思想。最早的內(nèi)部控制理論來(lái)自西方國(guó)家，經(jīng)歷了一系列的發(fā)展演變，直到1994年COSO頒布了《內(nèi)部控制框架》，本文對(duì)內(nèi)部控制的理解和《內(nèi)部控制框架》中的解釋保持一致，重在通過(guò)把握內(nèi)部管理中的重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審查各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)安全等，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效提供有效保障。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作主要是為了保障以下幾方面工作的完成，具體包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果是否達(dá)標(biāo)，企業(yè)是否依法經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)可靠等。另外，企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)需求，經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸壯大以及信息化水平逐步提升的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，內(nèi)部控制在制定內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上逐漸從人為控制向人機(jī)控制轉(zhuǎn)變，各類(lèi)辦公信息系統(tǒng)的運(yùn)用除了日常工作處理外還能協(xié)助管理層開(kāi)展內(nèi)控工作。

（二）保證企業(yè)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)條件，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須保證資產(chǎn)的安全才能可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也是投資者等關(guān)注的重點(diǎn)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管控，從而有效識(shí)別經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)及可能導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，便于企業(yè)提前防控，制定應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避或控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保證企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)

企業(yè)建立內(nèi)部控制環(huán)境可以為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供有效保障。內(nèi)部控制的環(huán)境是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)遵守法律和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，要求企業(yè)必須在法律允許的范圍內(nèi)，守法展開(kāi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能為自身發(fā)展而突破法律的約束。就企業(yè)層面而言，有效的內(nèi)部控制程序的執(zhí)行有利于企業(yè)及時(shí)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，比如不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)的修訂和補(bǔ)充、合同訴訟糾紛員工工作行為違法等。在業(yè)務(wù)層面，內(nèi)部控制的各項(xiàng)控制活動(dòng)要求企業(yè)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施，從而業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)有效控制。綜合而言，有效的內(nèi)部控制體系首先保障了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境合法合規(guī)，降低了違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）側(cè)面解決民營(yíng)企業(yè)融資難的問(wèn)題

本文所探討的保安公司大部分屬于民營(yíng)企業(yè)，有效的內(nèi)部控制有助于解決民營(yíng)公司融資難的問(wèn)題。投資者和債務(wù)人對(duì)融資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性要求高，內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供保障，可以及時(shí)清晰地將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息提供給企業(yè)管理者、外部投資者等信息使用者，且提供的信息更具有公信力。財(cái)務(wù)報(bào)告上真實(shí)清楚的經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)信息有助于投資者了解、分析公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等，從而協(xié)助投資者做出正確的決策。如果民營(yíng)保安公司沒(méi)有執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，則很難確保其財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，外部投資者對(duì)公司的評(píng)價(jià)可能會(huì)降低，外部融資的合規(guī)性難以得到保障，因此為獲得有效的融資，民營(yíng)保安公司應(yīng)該建立有效的內(nèi)部控制。

二、內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，大部分保安公司基于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、領(lǐng)導(dǎo)層管理理念等在內(nèi)部控制方面仍然存在一些問(wèn)題，還有待進(jìn)一步完善。

（一）保安公司執(zhí)行有效內(nèi)部控制程序的基礎(chǔ)是建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，但缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境也是目前保安公司普遍暴露出的問(wèn)題，特別是針對(duì)中小企業(yè)，內(nèi)部控制環(huán)境更差。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是盈利，但是企業(yè)過(guò)于注重盈利會(huì)容易忽視內(nèi)部控制工作，部分中小型的保安公司為獲取利益，主要將管理重點(diǎn)放在了開(kāi)拓市場(chǎng)等工作點(diǎn)上，沒(méi)能對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景做出長(zhǎng)久的謀劃，導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素暴露，抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較差，保安公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)比較單一時(shí)，更容易受到市場(chǎng)變化的影響，從而不利于企業(yè)發(fā)展。另外，中小型保安公司為立足于市場(chǎng)，企業(yè)管理層可能沒(méi)有足夠的精力思考管理創(chuàng)新，仍采用老舊的管理套路，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部管理方式等都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，從而影響內(nèi)部控制程序的順利實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問(wèn)題

在內(nèi)部控制的幾大要素中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為第二環(huán)節(jié)相當(dāng)重要，保安公司的風(fēng)險(xiǎn)與其業(yè)務(wù)活動(dòng)是同時(shí)存在的，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)、戰(zhàn)略和政策變化所引起的。保安控制在識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等方面還缺乏專(zhuān)業(yè)的操作程序，從而無(wú)法正確制定應(yīng)對(duì)措施，可能部門(mén)中小企業(yè)并未設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組或部門(mén)，缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，因此難以把控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而內(nèi)部控制效率降低。另外，風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)也存在問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制管理中做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)的重點(diǎn)工作之一，但是在實(shí)際工作中，部分保安公司將財(cái)務(wù)管理工作與其他部門(mén)的工作完全獨(dú)立管控，保持財(cái)務(wù)的獨(dú)立性，從而控制風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)管理方式過(guò)于簡(jiǎn)單，并沒(méi)有全面覆蓋各項(xiàng)活動(dòng)，存在風(fēng)險(xiǎn)管控的盲點(diǎn)，并不利于內(nèi)部控制。

（三）信息溝通存在問(wèn)題

信息溝通在保安公司內(nèi)部控制中具有重要作用，它可以使內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及監(jiān)督有效聯(lián)合，形成完善的內(nèi)部控制體系。當(dāng)前部分保安公司部門(mén)之間的信息溝通仍然存在滯后或理解障礙，雖然企業(yè)已經(jīng)采用了OA等辦公系統(tǒng)，或構(gòu)建了ERP信息系統(tǒng)，便于信息傳遞和信息交流，但由于企業(yè)屬于多層級(jí)管理，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，特別是保安公司需要將信息傳達(dá)到一線(xiàn)保安員身上時(shí)，耗時(shí)耗力，信息傳遞的準(zhǔn)確性難以得到保障，內(nèi)部信息交流不夠暢通，一線(xiàn)項(xiàng)目或保安員無(wú)法按照管理層要求執(zhí)行活動(dòng)，會(huì)直接影響內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)信息從基層反饋到高管手中也速度較慢，效用低，不利于保安公司做出下一步發(fā)展規(guī)劃。

（二）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督主要是兩方面的問(wèn)題，一方面是內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮作用。部分保安公司雖然開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作，但其執(zhí)行力度不足，特別是中小型企業(yè)，管理層如果沒(méi)有主動(dòng)遵循規(guī)章制度，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作難以詳細(xì)進(jìn)行，規(guī)章制度約束力度就會(huì)喪失。另外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，在實(shí)際情況中，部分保安公司可能對(duì)審計(jì)人員的錄用、內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效考核等受到財(cái)務(wù)部門(mén)和管理層的影響等，降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而內(nèi)部監(jiān)督失效。

另一方面，部分保安公司內(nèi)部控制意識(shí)沒(méi)有覆蓋全公司或管理層意識(shí)薄弱，缺乏嚴(yán)格的檢查與考核機(jī)制。一是公司未設(shè)立單獨(dú)的考核監(jiān)督部門(mén)，大部分監(jiān)管內(nèi)容都由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定，不夠合理，二是一線(xiàn)保安人員對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，從而其的工作行為沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，相應(yīng)的考核機(jī)制的缺乏更無(wú)法約束其工作舉動(dòng)，從而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)容易受到影響，內(nèi)部監(jiān)管體系失效。

三、完善保安公司內(nèi)部控制的措施

針對(duì)保安公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，保安公司需要從以下幾方面完善相應(yīng)的內(nèi)部控制措施：

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

如前文所述，內(nèi)部控制環(huán)境是有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，因此保安公司可以從多角度來(lái)完善內(nèi)部控制環(huán)境。首先，提高公司管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知水平，特別是中小型保安公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較單一，內(nèi)部控制相對(duì)簡(jiǎn)單，管理者更應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制有全面的認(rèn)識(shí)。然后是管理層要將內(nèi)部控制付諸實(shí)際，包括對(duì)各部門(mén)的管理，要求各部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在內(nèi)部審計(jì)的協(xié)助下制定業(yè)務(wù)程序的管理制度并貫徹落實(shí)。其次是加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，特別是對(duì)一線(xiàn)保安人員的培訓(xùn)和管理，除了管理層需要對(duì)內(nèi)控有正確認(rèn)知外，基層員工也應(yīng)該有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)才能順利落實(shí)相關(guān)內(nèi)控制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展，使公司整體經(jīng)營(yíng)處于風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制制度得到嚴(yán)格執(zhí)行的控制環(huán)境中。

（二）提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

保安公司有必要提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力來(lái)完善內(nèi)部控制體系，具體可以從兩個(gè)層面進(jìn)行改善。第一，提升戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。保安公司在當(dāng)前遇到了較好的發(fā)展機(jī)遇，為人們生活水平的提升做出了一定的貢獻(xiàn)，因此其發(fā)展也應(yīng)該注重先進(jìn)性，可以有效借鑒國(guó)內(nèi)外同行的相關(guān)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公司實(shí)際情況做出相關(guān)規(guī)劃布局，盡量規(guī)避市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的威脅。另外，如果公司規(guī)模、經(jīng)濟(jì)允許的話(huà)，保安公司可以設(shè)立專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)或部門(mén)研究國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)政策，從而協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。第二，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)，需要按照確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組、確定風(fēng)險(xiǎn)度量標(biāo)準(zhǔn)和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作三步驟進(jìn)行?？紤]到設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)對(duì)大部分企業(yè)都是巨大負(fù)擔(dān)，所以可以設(shè)置臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由企業(yè)管理層共同組成臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，并且每一次小組的成員構(gòu)成都不應(yīng)相同。通過(guò)此形式，確保更加客觀(guān)準(zhǔn)確的評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助部門(mén)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害性，并采取有效措施予以應(yīng)對(duì)。

（三）提高信息溝通水平

對(duì)于部分規(guī)模較大的保安公司而言，其管理層次復(fù)雜，雖然業(yè)務(wù)單一但層級(jí)管理嚴(yán)重，或存在下級(jí)單位，內(nèi)部控制的相關(guān)信息得不到有效溝通，針對(duì)于此，企業(yè)可以首先通過(guò)管理層強(qiáng)化基層員工信息溝通的意識(shí)，明確信息溝通在內(nèi)部控制機(jī)制中的重要作用，從而便于搭建信息共享、溝通的管理平臺(tái)，用于各層級(jí)間的信息傳遞和收集。然后，管理層在實(shí)際管理過(guò)程中要注意收集一線(xiàn)保安人員等基層員工的建議，保持信息溝通順暢和信息的可靠性。另外，保安公司可以適當(dāng)精簡(jiǎn)管理結(jié)構(gòu)，壓縮管理層次，重在提升信息溝通的效率和效果，減輕信息傳遞滯后、信息不對(duì)承等問(wèn)題，為內(nèi)部控制信息傳遞提供合理保障。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督

保安公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)日常運(yùn)營(yíng)中的監(jiān)管力度，通過(guò)監(jiān)管與激勵(lì)相互結(jié)合的方式，高效推進(jìn)內(nèi)部制度建設(shè)工作的開(kāi)展。企業(yè)要以公司內(nèi)部的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，根據(jù)每個(gè)崗位的崗位職責(zé)制定出相應(yīng)的考核要點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注崗位工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范以及崗位工作效率的提升空間，建立起一套規(guī)范完整的考核體系。還應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督考核部門(mén)，保證監(jiān)督考核能夠得到公平、公正的執(zhí)行，激勵(lì)的結(jié)果也應(yīng)當(dāng)及時(shí)兌現(xiàn)并做好積極的宣傳工作，調(diào)動(dòng)起員工全員參與的積極性。監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，在崗位職責(zé)的履行與風(fēng)險(xiǎn)防范上具有重要的積極作用，能夠促進(jìn)工作與監(jiān)督的良性循環(huán)，幫助企業(yè)不斷完善漏洞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

結(jié) 語(yǔ)

就現(xiàn)階段而言，保安公司的一線(xiàn)保安人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知水平較低，為保障內(nèi)部控制環(huán)境完善，企業(yè)有必要強(qiáng)化相關(guān)培訓(xùn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高信息溝通水平及建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從內(nèi)部控制程序?qū)嵤┑年P(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行完善，從而加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利地位。