馬雪園

企業(yè)內(nèi)部控制介紹

一、內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制主要是指對企業(yè)的各項工作活動實施內(nèi)部控制和管理活動，是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對各項工作的延伸拓展。企業(yè)經(jīng)營管理是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，最大化地提升企業(yè)的經(jīng)營價值和經(jīng)濟(jì)效益，而通過內(nèi)部控制可以加快企業(yè)這一目標(biāo)的實現(xiàn)，通過從技術(shù)和資本層面來對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行多角度的控制，將企業(yè)中的各種資源進(jìn)行充分的利用，提升企業(yè)的市場競爭力。

二、內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性

第一，內(nèi)部控制有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。不管是對企業(yè)內(nèi)部還是外部進(jìn)行管理，最終的目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)長久發(fā)展。企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化目標(biāo)，通過拓展發(fā)展渠道和改進(jìn)經(jīng)營管理方法，來促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。而科學(xué)的內(nèi)部控制可以把企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀充分結(jié)合，以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為重要指導(dǎo)，制定出更有利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，從而更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二，有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。企業(yè)可以通過一系列科學(xué)有效的方法對內(nèi)部管理工作質(zhì)量進(jìn)行有效控制。在企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中，通過應(yīng)用科學(xué)管理方法來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，更快實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

第三，有利于加強(qiáng)企業(yè)會計信息的真實性和可靠性。企業(yè)通過開展科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理，可以讓企業(yè)的會計信息管理更加真實可靠。內(nèi)部控制管理可以對企業(yè)會計管理中收集的各種信息進(jìn)行科學(xué)整理分析，從而讓各種會計信息更加科學(xué)、準(zhǔn)確，為企業(yè)的管理者和決策者提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，以更好地制定企業(yè)經(jīng)營管理決策。

企業(yè)內(nèi)部控制問題

一、內(nèi)部控制的環(huán)境問題

內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題主要包括以下三個方面：第一，企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識比較薄弱。很多企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對于企業(yè)內(nèi)部控制并不重視，內(nèi)部控制管理和實施的執(zhí)行力和決心不足。第二，沒有形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化氛圍。比如，企業(yè)的向心力不足，沒有形成科學(xué)、積極向上的價值觀，企業(yè)員工沒有形成良好的責(zé)任感，工作中出現(xiàn)了松散、人心渙散的問題;同時，員工的企業(yè)文化認(rèn)同感存在著明顯的不足，沒有發(fā)揮出有效的價值;此外，在一些企業(yè)的并購重組過程中，由于沒有統(tǒng)一的企業(yè)文化，在理念方面出現(xiàn)了沖突，從而導(dǎo)致企業(yè)重組等等。第三，部分企業(yè)尤其是在一些中小企業(yè)中，內(nèi)部控制管理的權(quán)力常常集中在一個人手中，管理人員沒有具備專業(yè)的內(nèi)部控制管理理念和方法，導(dǎo)致企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度和決策無法滿足企業(yè)的實際發(fā)展需求，對于完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是非常不利的。

二、缺乏風(fēng)險防范意識

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)由于戰(zhàn)略選擇、產(chǎn)品價格、銷售手段等經(jīng)營決策引起的未來收益不確定性。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭壓力越來越大。因此，企業(yè)需要采取科學(xué)有效的措施來應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險。目前在很多中小企業(yè)中，管理層人員缺乏風(fēng)險防范意識，不能準(zhǔn)確地對企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，對于現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)并不了解，在遇到一些市場風(fēng)險或者行業(yè)風(fēng)險時，缺乏有效的應(yīng)對措施和防范手段，容易使企業(yè)陷入一個危險的境地，降低企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量，不利于企業(yè)更好的持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)信息溝通渠道不暢通

科學(xué)有效的企業(yè)信息溝通渠道可以更好地保障企業(yè)管理人員對經(jīng)營管理中的各項信息進(jìn)行準(zhǔn)確全面的了解，而這一目標(biāo)的實現(xiàn)歸功于企業(yè)開展了先進(jìn)的信息系統(tǒng)管理，企業(yè)的信息系統(tǒng)發(fā)展進(jìn)入了一個成熟的階段。但是，現(xiàn)階段很多中小企業(yè)并沒有建立有效的信息溝通管理機(jī)制，不能把信息及時地在企業(yè)各個部門中進(jìn)行有效傳遞和溝通，使信息無法得到有效共享。

四、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全

很多企業(yè)的經(jīng)營管理中，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)并不健全。通常內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包括員工的崗位權(quán)責(zé)、結(jié)構(gòu)認(rèn)定、業(yè)務(wù)協(xié)作模式等，雖然部分企業(yè)采用了現(xiàn)代化的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)模式，但是對于其和企業(yè)本身之間的聯(lián)系性和契合度并不重視，在治理結(jié)構(gòu)方面存在著照搬照抄的問題，缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部管理體系，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的制約性。此外，企業(yè)的經(jīng)營管理中，每項工作任務(wù)和環(huán)節(jié)都需要由相關(guān)專業(yè)人員來進(jìn)行管理，所以需要對其責(zé)任進(jìn)行明確，同時還要避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉和重疊等問題。然而，很多企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中對于權(quán)責(zé)劃分并不明確。比如，在一些項目實施執(zhí)行過程中，出現(xiàn)了一個項目多人負(fù)責(zé)，在問題出現(xiàn)后卻沒有人來承擔(dān)責(zé)任，相互推諉，這樣不僅會對項目的管理產(chǎn)生很大的不利影響，同時還會造成企業(yè)資源的浪費。例如，A會計師事務(wù)所在崗位管理方面由主任會計師負(fù)責(zé)，另外，還設(shè)立了副主任會計師來對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行對接負(fù)責(zé)，各個部門按照副主任會計師的要求來進(jìn)行內(nèi)部管理，這種治理結(jié)構(gòu)，其本身并沒有很大的不良影響。但是管理層對于主任會計師的崗位職責(zé)和副主任會計師的崗位職責(zé)也可以進(jìn)行干涉管理，這樣一個項目多人負(fù)責(zé)勢必會影響到A會計師事務(wù)所的管理效率和質(zhì)量。

五、企業(yè)內(nèi)部控制人員專業(yè)知識和綜合素質(zhì)水平不高

很多企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識積累和綜合素質(zhì)水平不高，沒有掌握科學(xué)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方法和流程化操作技能，在開展內(nèi)部控制工作時，采取的控制措施和方法陳舊，缺乏先進(jìn)性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率不高，在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行落實。

企業(yè)內(nèi)部控制完善建議

一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展環(huán)境

企業(yè)要建立科學(xué)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在企業(yè)中形成正確、積極、健康向上的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制管理創(chuàng)建更好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。首先，要提高企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制的認(rèn)知水平。企業(yè)管理者要與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)更多關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)的理論知識，通過不斷的學(xué)習(xí)來完善自身的管理能力和思想意識，提升自身的認(rèn)知水平，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身存在的問題和不足。其次，企業(yè)需要建立科學(xué)健康的企業(yè)文化，在企業(yè)中構(gòu)建積極向上、充滿正氣的文化氛圍，為企業(yè)更好地實施內(nèi)部控制提供環(huán)境保障。比如，ZD會計師事務(wù)所在顯著位置設(shè)置了企業(yè)文化墻，將自成立以來取得的輝煌成就、榮譽(yù)證書、獎狀和參與的各種項目等制作成一面照片墻，這樣員工和客戶在進(jìn)入企業(yè)之后首先進(jìn)入眼簾的就是企業(yè)取得的輝煌成就和各項榮譽(yù);同時，這面墻上還設(shè)置了三個顯示屏，將企業(yè)簡介、發(fā)展歷程、高級管理層領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)和員工的寄語等視頻在顯示屏上播放，這樣員工和客戶通過文化墻和視頻資料，對企業(yè)有了更好的認(rèn)識和了解，增強(qiáng)了企業(yè)員工的榮譽(yù)感和責(zé)任感。另外，企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理過程中，還要打破一言堂和個人主義的問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要利用科學(xué)客觀的管理態(tài)度和方法來廣泛地聽取意見和建議，同時還要對各種意見和建議進(jìn)行詳細(xì)分析，以提高決策的科學(xué)性。此外，企業(yè)需要將一部分決定權(quán)下放，但為了避免權(quán)力過度分散，需要建立權(quán)力制衡機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中相互監(jiān)督、相互制約、相互促進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供更加科學(xué)完善的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

二、提高企業(yè)風(fēng)險防范意識

在企業(yè)內(nèi)部控制管理不斷完善的過程中，企業(yè)管理人員需要重視風(fēng)險評估，不斷提升風(fēng)險防范意識，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的企業(yè)風(fēng)險管理制度，通過科學(xué)有效的方法和手段來規(guī)避各種經(jīng)營風(fēng)險，將風(fēng)險控制在事前管理中，真正實現(xiàn)防患于未然。在內(nèi)部控制風(fēng)險防范中，企業(yè)要建立全程監(jiān)控風(fēng)險制度，并設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險管控評估預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)各個環(huán)節(jié)和流程中的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測管理，同時還要制定應(yīng)對風(fēng)險管理的有效措施和方法，盡可能地降低風(fēng)險發(fā)生的概率，保障企業(yè)更好地經(jīng)營發(fā)展。

三、搭建良好的企業(yè)信息溝通渠道

科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度的建立，需要搭建良好的企業(yè)信息溝通渠道。企業(yè)管理者和決策者應(yīng)該轉(zhuǎn)變信息溝通觀念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，搭建良好的企業(yè)信息溝通渠道，這樣才可以為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供科學(xué)準(zhǔn)確的信息，創(chuàng)造更好的內(nèi)部控制開展環(huán)境和條件。企業(yè)可以成立信息管理部門，并由專業(yè)的人員負(fù)責(zé)，通過構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)來形成內(nèi)部控制信息化平臺，在企業(yè)內(nèi)部實施信息系統(tǒng)協(xié)同控制管理模式。同時，還要利用SAP信息系統(tǒng)來對企業(yè)中的各種資源進(jìn)行整合利用，對各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善，在企業(yè)內(nèi)部有效實現(xiàn)信息的交流溝通和共享，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策制定提供準(zhǔn)確、真實的信息數(shù)據(jù)支撐。

四、完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制工作有效實施的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需要對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，劃分各個部門和崗位的權(quán)責(zé)、功能和監(jiān)督制衡機(jī)制等。第一，企業(yè)需要按照自身的實際情況建立科學(xué)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，利用現(xiàn)代化的管理經(jīng)驗和先進(jìn)的管理理念選擇扁平化的結(jié)構(gòu)或者是事業(yè)型的結(jié)構(gòu)。第二，企業(yè)要在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計中投入一定的力度，以動態(tài)化的思維方式來對企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加符合企業(yè)的實際發(fā)展需求。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢和市場環(huán)境是瞬息萬變的，所以內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也需要隨著市場的變化而變化，這樣才可以構(gòu)建更加完善并且符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。第三，為使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加高效地開展，還需要對企業(yè)的崗位責(zé)任和權(quán)責(zé)進(jìn)行明確。企業(yè)要對每個不同的崗位進(jìn)行職責(zé)設(shè)置和劃分，避免企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)職責(zé)交叉和權(quán)力重疊的問題。

五、提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

在企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作時，離不開高水平的內(nèi)部控制管理人員。內(nèi)部控制管理人員需具備較高的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，這樣才可以確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效率和質(zhì)量。因此，企業(yè)需要針對內(nèi)部控制人員開展培訓(xùn)指導(dǎo)。通過聘請專業(yè)的內(nèi)部控制專家到企業(yè)中為內(nèi)部控制人員開展講座指導(dǎo)，從而提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能水平。與此同時，企業(yè)還要針對內(nèi)部控制人員加強(qiáng)職業(yè)道德教育培訓(xùn)，將先進(jìn)的管理理念和企業(yè)文化，崗位要求標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范，以及職業(yè)道德素養(yǎng)操守等內(nèi)容融入培訓(xùn)教育中，通過加強(qiáng)培訓(xùn)的方式使企業(yè)內(nèi)部控制人員增強(qiáng)崗位責(zé)任心和企業(yè)榮譽(yù)感;企業(yè)還要建立相應(yīng)的考評機(jī)制，并設(shè)計考評規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)的內(nèi)部控制人員進(jìn)行學(xué)習(xí)考核，了解內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)知識和技能掌握水平，便于在今后的培訓(xùn)指導(dǎo)中對培訓(xùn)教育方案進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，提高培訓(xùn)教育質(zhì)量和效率，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

綜上所述，隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢和地位，就需要結(jié)合市場發(fā)展變化和企業(yè)自身的實際經(jīng)營管理情況，對企業(yè)內(nèi)部控制管理方面存在的問題進(jìn)行分析，并通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展環(huán)境、提高企業(yè)風(fēng)險防范意識、搭建良好的企業(yè)信息溝通渠道、完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)等科學(xué)有效的方法和措施，對企業(yè)內(nèi)部控制管理予以完善，以提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和效率，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。